IMPUESTO A LA RENTA

C.P.C. KARINA SOLIS TAPIA

Aspectos generales
¿Qué es renta?

Es sinónimo de ganancia, beneficio, utilidad, es

decir todo aquello que genere:

a) Beneficio
b) Enriquecimiento

Para quiénes lo generan

IMPUESTO A LA RENTA
El impuesto a la renta es un tributo que se determina
anualmente en otros casos en forma mensual, gravando las
rentas que provengan del trabajo y de la explotación de un
capital,
IMPUESTO A LA RENTA
Texto Único Ordenado TUO de la Ley del Impuesto a la
Renta aprobado por D.S. 179-2004 establece «es renta
gravada con el Impuesto a la renta aquellas que
provengan del capital, del trabajo y de la aplicación
conjunta de ambos factores»
SUJETOS DEL IMPUESTO A LA RENTA

 Personas naturales
 Personas jurídicas

 Sociedades indivisas

 Sociedades conyugales
 CATEGORIAS (art. 22° LIR)
 Primera Categoría: Rentas producidas por el
arrendamiento, subarrendamiento y cesión de bienes
muebles e inmuebles. ALQUILERES BIENES DE
CAPITAL
 Segunda Categoría: Rentas del capital no comprendidas
en la primera categoría: intereses, regalías, patentes,
marcas, venta de inmuebles o bienes muebles , dividendos
(reparto de utilidades) BIENES DE CAPITAL
 Tercera Categoría: Rentas del comercio, la industria
MUNDO EMPRESARIAL
 Cuarta Categoría: Rentas del trabajo independiente
(eventual, sin vinculo laboral) recibos por honorarios.
 Quinta Categoría: Rentas del trabajo en relación de
dependencia (vinculo laboral, horario de trabajo,
subordinación, contrato de trabajo)
RENTAS PERSONAS NATURALES SIN
ACTIVIDAD EMPRESARIAL

ARRENDAMIENTO, Rta. 1ra. Cat.

SUBARRENDAMIENTO
Y CESIÓN DE BIENES

TUO DE LA Rta. 2da. Cat.

LEY DEL RENTAS DE OTROS
IMPUESTO A CAPITALES
LA RENTA
Rta. 4ta. Cat.
TRABAJO
INDEPENDIENTE

TRABAJO Rta. 5ta. Cat.

DEPENDIENTE
RENTAS DE PERSONAS CON ACTIVIDAD
EMPRESARIALES

TUO DE LA RENTA
LEY DEL COMERCIO O 3RA CATEGORIA
IMPUESTO A INDUSTRIA
LA RENTA
TALLER DE HOY
 Categorías del impuesto a la renta
(10 ejercicios) duración 20 minutos
Estará disponible en el horario de 6 a 7pm
PRIMERA CATEGORIA
 Ingresos provenientes del arrendamiento y
subarrendamiento de predios cualquiera sea su monto,
dación en uso.
 Tasa mensual: 5% del alquiler mensual

Juan Rojas Tello es propietario de un departamento que

alquila a su amigo Roberto por un monto de S/ 900.00
mensuales
¿Quién esta obligado a pagar el impuesto? Juan Rojas Tello
¿Cuánto es el impuesto mensual por pagar?
900 x 5% = S/.45 soles
 Andy tiene una casa en la colina y decide darla en
alquiler para la financiera EMPRENDE, llegan a un
acuerdo, pactando un alquiler mensual de S/1500.00
 ¿Quién esta afecto al impuesto a la renta de primera
categoría? Andy
 ¿Cuánto tiene que pagar Andy A SUNAT cada mes?

1500 X 5% = s/ 75.00
 SEGUNDA CATEGORÍA
Tasa del impuesto 5%

 Venta de inmuebles
Ronaldo adquirió un inmueble cuyo costo es de S/110 000.00 el cual decide vender
a 180 000.00
Ganancia 180 000-110 000= 70 000
Tasa del impuesto 5%
70 000.00x5%= S/. 3 500.00

Luis Fidel compra un inmueble en el bosque por el monto de S/. 80 000.00, luego
de unos meses le vende esta propiedad a Bryan por el monto de S/ 70 000.00
¿Cuánto es el impuesto a la renta de 2da categoría a pagar?
No se paga el impuesto a la renta porque no hay ganancia
 SEGUNDA CATEGORÍA
Tasa del impuesto 5%

 Intereses
Natalia le presta dinero a Franklin por el monto de S/ 5 000.00 a 8
meses, con un interés de S/ 500.00 ¿Cuánto es el impuesto que debe
pagar Natalia por ganar estos 500 soles?
Interés 500x5% = S/ 25.00

Erick le pide préstamo dinero a Jeanfranco, la cantidad de S/ 20

000.00, cobrándole S/ 7 000.00 de interés a seis meses.
¿Quién debe pagar el impuesto? Jeanfranco
¿Cuánto debe pagar Jeanfranco? 7000 x 5%= 350.00
SEGUNDA CATEGORÍA
 Regalías (contraprestación en efectivo originada por el uso de
patentes, marcas, diseños, modelos)
 Marcas (designación que se utiliza para identificar un
producto o servicio en particular. Tales marcas o líneas pueden
registrarse para obtener protección legal )
 Patentes (derecho que reconoce la autoría de un autor o
inventor, quedando garantizada la propiedad exclusiva de la
obra, objeto, etc)
Ejm: Cesar recibe regalías por S/1 000.00 mensuales de la
empresa Casacas SAC por los derechos de usar su marca de ropa
1 000 x 5% = S/50.00 mensual
SEGUNDA CATEGORÍA

 Distribución de dividendos (reparto de ganancias) es anual

Ejm: Pedro recibe utilidades por S/10 000.00 por ser accionista
de la empresa Casacas SAC
10 000x5% = 500 soles
Pedro tiene que pagar 500 soles a SUNAT por las ganancias que
recibe por ser accionistas de la empresa CASACAS SAC
INDICACIONES
 La siguiente semana EXAMENES _ EXAMEN de
legislación tributaria MARTES 26 (código tributario e
impuesto a la renta teoría) la hora y duración exacta ver
la sección anuncios del curso un día antes
 959632802
TERCERA CATEGORÍA
Actividad empresarial, comercio o industria
CUARTA CATEGORÍA
Es el ingreso personal por el desarrollo de una profesión, arte,
ciencia u oficio cuyo cobro se realiza sin tener relación de
dependencia
Director: persona integrante del directorio
Sindico: funcionario encargado de la liquidación de una empresa
Mandatario: persona que en virtud de un contrato realiza actos
jurídicos por cuenta o interés del mandante
Gestor de negocios: persona que asume la gestión o
administración de un negocio de otra persona
Albacea: persona encargada por el testador o por el juez de
cumplir la ultima voluntad del fallecido
Actividades similares: entre otras, el desempeño de las funciones
de regidores municipales o consejero regionales por las dietas que
perciben
RECIBOS HONORARIOS
Tramitar RUC como PERSONA NATURAL SIN
NEGOCIO
1. Ir a SUNAT con un recibos de servicios públicos y el
DNI
2. Recibes un numero de RUC 10 DNI 0-9 (11digitos)
Registro único de Contribuyentes, junto con el RUC
viene una clave CLAVE SOL
3. La clave SOL consta de un usuario y una contraseña,
que me permiten ingresar a la plataforma de sunat y
hacer tramites virtuales, emitir recibos por honorarios,
declaración de sus impuestos.
CUARTA CATEGORÍA MENSUAL
Retención del 8% montos que superen los 1 500.00
Comprobante de pago: recibo por honorarios
CUARTA CATEGORÍA MENSUAL
Cesar dicto un seminario de informática en el instituto INAPE 4
horas le están pagando 1800.00

Total Honorarios 1 800.00 EXPECTATIVA

Retención 8% (144.00) Impuesto a la renta IR
Total Neto recibido 1 656.00 REALIDAD
CUARTA CATEGORÍA IMPUESTO A LA
RENTA ANUAL
PASOS
1. Sumar los ingresos en obtenido durante todo el año

2. Deducción del 20%

3. Deducción de 7 UIT

4. Impuesto 8% (posibilidad de restar las retenciones que

me hayan hecho durante el año)
CUARTA CATEGORÍA IMPUESTO A LA RENTA ANUAL
 Durante el año 2020 Juan Pérez trabajo como albañil para diferentes
personas y empresas, sumando sus recibos por honorarios tenemos un total
de S/55 000.00. Durante el año le retuvieron la cantidad de S/144.00 por
emitir recibos por honorarios mayores a 1500 soles. ¿Cuánto pagara Juan
Pérez de impuesto a la renta de 4ta categoría por el año 2020?
1. Ingresos obtenidos en el 2020 = 55 000.00
2. Deducción 20% (55000x20%) = 11 000.00
44 000.00
3. Deducción 7 UIT (7x4300) = 30 100.00
BASE IMPONIBLE 13 900.00
4. Impuesto a la renta 4ta categoría anual 8% 1 112.00
5. Retenciones durante al año - 144.00
6. IMPUESTO A PAGAR 968.00(a pagar en el mes
de marzo del 2021)

 UIT 2019= 4200 SOLES

 UIT 2020= 4300 SOLES
 Jefferson durante todo el año 2020 trabajo en diferentes empresas, sumando
todos sus ingresos tenemos un total de S/68 000.00, no le han hecho
ninguna retención en los RXH, ¿Cuánto tendrá que pagar por concepto de
impuesto a la renta de cuarta categoría por todos los ingresos que genero en
el 2020?

1. Sumar los ingresos 68 000.00

2. Deducción 20% (13 600.00)
54 400.00
3. Deducción 7UIT (30 100.00)
BASE IMPONIBLE 24 300.00

IMPUESTO A LA RENTA 8% 1 944.00

RESTAR LAS RENTENCIONES DEL AÑO 0.00
 Como se emite el rxh electrónico (con clave SOL y la
otra desde pagina de SUNAT)
 Casos prácticos del calculo del impuesto a la renta de
cuarta categoría
 CUARTA CATEGORÍA MENSUAL
Cesar dicta clases de informática en el instituto INAPE 2 horas le están pagando 1800.00 en el mes de
NOVIEMBRE

Total Honorarios 1 800.00 EXPECTATIVA

Retención 8% (144.00) Impuesto a la renta IR
Total Neto recibido 1 656.00 REALIDAD

Cesar EN EL DICIEMBRE hizo reparaciones de las computadoras de DAMPER por lo que le pagaron S/ 1
000.00

Total Honorarios 1 000.00 EXPECTATIVA

Retención 8% (00.00) Impuesto a la renta IR
Total Neto recibido 1 000.00 REALIDAD

Cesar OCTUBRE hizo reparaciones de las computadoras de PAMPAS BAJAS por lo que le pagaron S/ 1
000.00

Total Honorarios 10 000.00 EXPECTATIVA

Retención 8 % (800.00)
Total Neto recibido 9 200.00 REALIDAD
 1. Ingresos obtenido durante el año 2020 (expectativa) = 12 800.00
 2. deducción 20% = - 2 560.00
 10 240.00
 deducción 7uit 7x4300 = (30 100.00)
(19 860.00)
 No HAY IMPUESTO ANUAL POR PAGAR
 CESAR PUEDE SOLICITAR LA DEVOLUCIÓN A SUNAT DE LAS
RETENCIONES QUE LE HUBIERAN HECHO DURANTE EL AÑO
•
 Erik DURANTE el año 2019 trabajando de manera
eventual en el área de informática ha generado un total
de ingresos de S/ 21 000.00.
 No le han hecho ninguna retención ¿Cuánto debe pagar
Erik de impuesto a la renta de 4ta categoría anual)
 Ingresos del año 21 000.00

 Deducción 20% 4 240.00

 16 760.00
 Deducción /7UIT - 29 400.00

 No hay impuesto anual por pagar

QUINTA CATEGORÍA
El trabajo prestado en relación de dependencia (planillas)
Por ejemplo:
 La remuneración de un obrero en una obra de
construcción civil
 Un barman

 La remuneración de una trabajadora en tienda de ropa

 Un cajero de una entidad bancaria

 Un chofer de transporte interprovincial

CÁLCULO DEL IMPUESTO A LA RENTA
5TA CATEGORÍA
1. Sumar los ingresos anuales del trabajador (sueldo y 2
gratificaciones)
2. Deducción 7UIT
3. Aplicación 8% para determinar el impuesto anual
4. El impuesto anual del punto 3 lo dividimos entre 12 y
hallamos la retención mensual
 Juan Carlos trabaja en la empresa ABC con un sueldo mensual de S/
2 650.00
Calcular el impuesto a la renta mensual que le tendrán que retener al
trabajador (la empresa ABC retiene el impuesto y lo paga a SUNAT a
nombre del trabajador)

El impuesto a la renta de quinta categoría mensual.

1. Sueldo mensual 2650.00 x 12 = 31 800.00
2 gratificaciones 2650x2 = 5 300.00
total ingresos anuales = 37 100.00
2. Deducción 7UIT (7x4300) = (30 100.00)
BASE IMPONIBLE 7 000.00
3. Impuesto a la renta 5ta cat ANUAL 8% 560.00
4. RETENCION MENSUAL (ENTRE 12)= 46.67
 Juan Carlos trabaja en la empresa ABC con un sueldo mensual de S/
1 000.00
Calcular el impuesto a la renta mensual que le tendrán que retener al
trabajador (la empresa ABC retiene el impuesto y lo paga a SUNAT a
nombre del trabajador)

El impuesto a la renta de quinta categoría mensual.

1. Sueldo mensual 1000.00 x 12 = 12 000.00
2 gratificaciones 1 000x2 = 2 000.00
total ingresos anuales = 14 000.00
2. Deducción 7UIT (7x4300) = (30 100.00)
BASE IMPONIBLE (16 100.00)
3. Impuesto a la renta 5ta cat ANUAL 8% XX
4. RETENCION MENSUAL (ENTRE 12)= XX
 Martes 15 de diciembre.
Practica sobre el cálculo del impuesto a la renta en todas
las categorías (1RA, 2DA, 4TA Y 5TA CATEGORIA)
2.30pm a 3pm

 ESTAS diapositivas las puedes ubicar en la lección nro

04 materiales del curso