“Año del Bicentenario del Perú: 200 años de

Independencia”.
UNIVERSIDAD SAN PEDRO

FACULTAD DE CIENCIAS ECONÓMICAS Y

ADMINISTRATIVAS

PROGRAMA DE ESTUDIOS DE CONTABILIDAD

CURSO: Contabilidad
Tributaria II.
DOCENTE: Mr. CPC. Luis Venegas Gordillo

INTEGRANTES:
o Cano Espinoza, Thaiz Yomara.
o Meza Sanchez, Georgina Lizeth (Jefe de Grupo).
o Ordoñez Rosales Winny Nicole.
o Tolentino Santiago, Ada Luz.

Huacho – 2021-I

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•EL ESTUDIANTE DEBERÁ FORMULAR 03 EJERCICIOS DE RENTAS DE
1RA CATEGORÍA Y 03 EJERCICIOS

DE RENTAS DE 2DA CATEGORÍA, CON SUS RESPECTIVAS SOLUCIONES.

•Deberá utilizar la normatividad vigente del impuesto a la renta

AL TÉRMINO DEBERÁ SUBIRLO A LA PLATAFORMA, PARA SU

REVISIÓN

EJERCICIOS DE RENTAS DE PRIMERA CATEGORIA

EJERCICIO N° 01
Don Carlos Guerrero puso en alquiler una Lavadora Profesional a la Empresa
Lavamás S.A por el monto de S/. 800.00 mensual. Según el valor del mercado por el
periodo de Enero a Diciembre del año 2021. Si bien es cierto la lavadora fue comprada
por Don Carlos en el año 2018 por el monto de S/. 10,000.00 ¿Cuánto es el pago a
cuenta mensual y el impuesto de primera renta anual?
SOLUCION:
A.- Pago a cuenta mensual.
Renta Bruta S/. 800.00
Deducción (20%) -S/.160.00
Renta Neta S/. 640.00
Impuesto a la Renta (6.25%) S/. 40.00
El pago a cuenta mensual es de S/. 40.00
B.- Impuesto a la Renta Anual
Ahora en este caso, no se aplica la presunción por el alquiler de la Lavadora, porque no
es una cesión a titulo gratuitito.
Calculamos la Renta Ficta:
Renta Bruta Anual S/. 9,600.00 (S/. 800.00 X 12 MESES)
Deducción (20%) S/. 1,920.00
Renta Neta S/. 7,680.00
Impuesto a la Renta (6.25%) S/. 480.00
Pagos a cuenta S/. 40.00 – S/. 480.00
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 Como nosotros tenemos pagos a cuenta de S/40.00 por los doce meses que nos da los
S/. 480.00 (No habría saldo a Regularizar).

EJERCICIO N 02 :
Nicole Suarez alquila propiedad en Av. Francisco Vidal 492 Barranca, de enero a
diciembre de 2017 a S /. 2.800,00 por mes.

El autoevaluó es de S/. 450,000.

También subarrendará una propiedad a Nicole Chantal, el monto del arrendamiento es

de S /. 1.900.00 mensuales el monto del subarrendamiento es de S /. 2,700.00 por mes
de enero a diciembre de 2017

¿Calcular la renta anual de Renta de Primera categoría?

PRIMER CASO ARRIENDO
RENTA BRUTA S/ 2,800.00 12 S/ 33,600.00
RENT FICTA S/ 450,000.00 6% S/ 27,000.00
RENTA BRUTA S/ 33,600.00
PAGO DE CUENTA S/ 2,800.00 5% S/ 140.00 MENSUALMENTE

SEGUNDO CASO SUB ARRIENDO

SUB ARRIENDO S/ 2,700.00 12 S/ 32,400.00
ARRIENDO S/ 1,900.00 12 S/ -22,800.00
RENTA BRUTA S/ 9,600.00
PAGO A CUENTA S/ 9,600.00 5% S/ 480.00 MESUAL MENTE

CALCULO DEL IMPUESTO RENTA DE PRIMERA CATEGORIA

TIPO Renta Bruta Deduccion 20% Renta Neta

ARRIENDO S/ 33,600.00 S/ -6,720.00 S/ 26,880.00
SUB ARRIENDO S/ 9,600.00 S/ -1,920.00 S/ 7,680.00
PAGOS CUENTA Renta Neta S/ 34,560.00
S/ 140.00 12 S/ 1,680.00
S/ 480.00 1 S/ 480.00
S/ 2,160.00

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EJERCICIO N° 03:

El Sr. Michell Romero tiene un inmueble que le pertenece, y el Sr lo está poniendo en

alquiler de Enero a Diciembre del año 2021 al señor Jorge Castro con una mensualidad
de S/. 4,500.00, el valor del predio de Don Casimiro tiene un autoevaluó de S/. 550
000.00. Determinemos cuanto es el impuesto de primera categoría que debe pagar Don
Michell Romero.

SOLUCION:

A.- Pago mensual

Renta Bruta del mes S/. 4,500.00

Deducción del 20% -S/. 900.00

Renta Neta S/. 3,600.00

Impuesto a la Renta 6.25% S/. 225.00

Otra forma como se puede hallar es calcular el 5% de la Renta Bruta que vendría a ser:
S/. 4,500.000 x 5% = S/. 225.00

B.- El Impuesto a la Renta Anual

Valor del Predio S/. 550,000.00

6% del valor del predio S/. 33,000.00

Monto anual del alquiler S/. 54,000.00 (S/. 4,500.00 X 12 meses)

Entonces como la Renta Presunta es el (valor del Predio), es menor del alquiler, se
deberá de tributar sobre la base del monto del alquiler, por ser mayor a la renta presunta.

Renta Bruta Anual S/. 54,000.00

Deducción del 20% -S/. 10,800.00

Renta Neta Anual S/. 43,200.00

Impuesto a la Renta 6.25% S/. 2,700.00

Pagos a cuenta (S/. 225 X 12) S/. 2,700.00

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No se tendrá que regularizar el pago del IR, ya que no existe saldo a regularizar.

EJERCICIOS DE RENTAS DE SEGUNDA CATEGORÍA

EJERCICIO 1:

VENTA DE BIENES INMUEBLES (TITULO ONEROSO) Renta de segunda

categoría

La señora Morales compro un inmueble el 14 de agosto de 2019 con el costo de 220000

soles y llega a conclusión de venderlo el 05 febrero de 2021 al costo de 270 000 ya que
es lo único que le queda Y tiene a su nombre. Calcular el ingreso de renta de segunda
categoría

Datos:

Fecha de compra 14/ 08/202019

Valor de compra 220 000 soles

Fecha de venta. 05/02/2021

Valor de venta. 270 000

ICM 1.03

Costo computable 220 000 x 1.03 = 226,600

Valor de venta 270 000

Costo computable 226, 600

Ganancia de capital 43,400

Deducción 20% 8,680

Renta neta 34,720

Impuesto de renta 6.25% 2,170

Renta Bruta por 5%

43,400 x 5%. = 2,170

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EJERCICIO 2:

La señora Estefany Suarez compró un inmueble en el mes de enero del 2018 a S/

200,000. Estuvo viviendo en dicho inmueble hasta que decidió venderlo en el mes de
enero 2019 percibiendo un monto de S/. 300,000. Era la única propiedad que tenía.

Debe pagar la ganancia de capital obtenida ya que la propiedad no califica como

vivienda residencial ya que no ha permanecido en su propiedad durante al menos 2
años.

Determinación del Impuesto:

• Primero actualizar el costo de adquisición del inmueble:

200,000 X 1.02 = 204,000

• Segundo: Determinar la ganancia:

300,000 – 204,000 = 96,000

• Tercero: Impuesto a pagar:

96,000 X 5% = 4,800

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EJERCICIO 3: “PATENTE”

Jorge Luis realizo un invento por lo cual cede la patente de su invento a la empresa
“Company kale” , pero solo por el periodo de 7 años, recibiendo el monto de s/.
70,000.00 el 18 de septiembre del 2021.

Renta bruta 70,000

Deducción 20% 14,000
Renta neta 56,000
Impuesto a la renta 6.25% 3,500
Total renta bruta por 5% 70,000 x 5 =3,500

La empresa "Company Kali" cuando pague al señor Jorge Luis por el uso de la patente
debe retenerle s/3,500.00, de igual manera declarar la retención realizada mediante el
PDT 617.

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Referencias

T.U.O. de la Ley del Impuesto a la Renta. (2004). Ministro de Economía y Finanzas.

http://www.oas.org/juridico/PDFs/mesicic3_per_renta179.pdf