CAMPUS DE QUETZALTENANGO

Facultad Ciencias Jurídicas y Sociales

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EVALUACIÓN FINAL
DERECHO TRIBUTARIO
NOMBRE: Gerardo Antonio Fuentes Amézquita
No. De CARNÉ: 16327-15

INSTRUCCIONES: Lea cuidadosamente cada uno de los cuestionamientos que se le presentan,

respondiendo de forma clara y fundamentada. (Valor 30 Puntos).

I Serie De los siguientes casos, determine:

A. los sujetos pasivos

B. Hechos generadores
C. Impuestos a los cuales esta sujeto cada sujeto pasivo
D. Tipos impositivos estableciendo el tipo de renta y régimen al cual están sujetos
E. El impuesto a pagar

1. Maria Urrutia es una empresaria, quien tiene a su cargo varias empresas, y recibe ingresos
por cada una de las actividades que realiza. En el año 2020 ella asesoró por servicios
profesionales a 3 empresas diferentes generando facturas por la cantidad de Q180,000,
además de eso recibió utilidades de sus sociedades por el monto de Q45,000 las cuales
fueron repartidas ese mismo año. Maria también se encuentra inscrita en planilla como
trabajadora de la sociedad denominada ALCANTARA CONSTRUCCIONES Y MAS S.A.,
recibiendo en calidad de Administradora la cantidad de Q15,000 mensuales. María como
es muy proactiva tiene acciones en la bolsa de valores las cuales le generan una
rentabilidad de Q45,000 anuales. (Valor 5 puntos)

A. María Urrutia como comerciante individual, las sociedades a las que representa como
personas jurídicas y ALCANTARA CONSTRUCCIONES Y MAS S.A. como responsable.
ARTICULO 18. Código Tributario Sujeto pasivo de la obligación tributaria. Sujeto pasivo es el
obligado al cumplimiento de las prestaciones tributarias, sea en calidad de contribuyentes o
de responsable.

B. Obtención de rentas provenientes de actividades lucrativas, Prestación de servicios en el

territorio nacional, utilidades por sociedades, la obtención de toda retribución o ingreso
en dinero, cualquiera que sea su denominación o naturaleza, que provenga del trabajo
personal prestado en relación de dependencia con la sociedad ALCANTARA, generación en
Guatemala de rentas de capital y de ganancias y pérdidas de capital, en dinero o en
especie, que provengan de elementos patrimoniales, bienes o derechos, es decir, la
rentabilidad de sus acciones, y la realización de actividades mercantiles o agropecuarias en
el territorio nacional. Art. 3 Ley del IVA, Arts. 68 y 83 Ley de Actualización Tributaria, Art. 3
Ley del ISO

C. IVA, ISR, ISO. Art. 3 Ley del IVA, Arts. 10, 68 y 83 Ley de Actualización Tributaria, Art. 3 Ley
del ISO

D. Rentas por actividades lucrativas IVA:

12%, ISR, 25%, ISO: 1%
Rentas de trabajo: IVA 12% ISR de
Q.0.01 a Q.300,000 5%, sobre el
excedente 7%
Utilidades por sociedad: IVA 5%
Rentas de Acciones: ISR 5%
Pago de dividendos: ISR 5%
Arts: Art. 10 Ley del IVA, 36, 73, 93 Ley
de actualización tributaria, Art. 7 Ley
del ISO
E. IVA: Q.16,071.42
Por las utilidades de la sociedad: Q.2, 250.00.
Por las rentas de trabajo ALCANTARA CONSTRUCCIONES Y MAS S.A. le tendría que
descontar anualmente: Q.9,000.00.

2. Usted tiene una empresa que se dedica al desarrollo informático. Para el efecto contrata a
una compañía de Software para que le ayuda a desarrollar una aplicación, denominada
SOFT LTD ubicada en Costa Rica. Los servicios son prestados a la distancia, y usted mes a
mes le envía un depósito por medio de transacción Internacional hacia Costa Rica de
US3,000; por el pago de los servicios prestados (Valor 5 puntos)

A. Mi empresa, como contribuyente y responsable de retener los impuestos de SOFT LTD.

ARTICULO 18. Código Tributario Sujeto pasivo de la obligación tributaria. Sujeto pasivo es el
obligado al cumplimiento de las prestaciones tributarias, sea en calidad de contribuyentes o
de responsable.

B. Obtención de rentas provenientes de actividades lucrativas, Prestación de servicios en el

territorio nacional, la realización de actividades mercantiles o agropecuarias en el territorio
nacional Art: Art. 3 Ley del IVA, Art. 68 Ley de Actualización Tributaria, Art. 3 Ley del ISO

C. Mi empresa IVA, ISR, ISO

SOFT LTD: ISR. Art. 3 Ley del IVA, Art. 68 Ley de Actualización Tributaria, Art. 3 Ley del ISO

D. Mi empresa: IVA en régimen general, 12% y ISR: 25%, ISO: 1%

SOFT LTD: ISR 25% Arts: Art. 10 Ley del
IVA, 36, Ley de actualización tributaria,
Art. 7 Ley del ISO

E. Total a cancelar: Q.3,085.71

3. Cuatro amigos decidieron constituir una sociedad, Mateo y Lucas realizaron una
aportación dineraria de Q25,000 cada uno, mientras que Pedro y Juan una aportación no
dineraria. Juan aportó un inventario de todo tipo de materiales de librería el cual fue
justipreciado por los socios con el valor de Q40,000 y Pedro realizó una aportación de 2
inmuebles valorados
 según matrícula fiscal en Q90,000 cada uno. El objeto principal de la sociedad es venta de
todo tipo de materiales de librería. Lo bienes nunca habían sido aportados a ningún tipo
de sociedad (Valor 5 puntos)
A. Mateo Y Lucas.
B. La aportación dineraria no es un hecho generador, es un hecho generador no gravado. Así
como los bienes muebles y la aportación de bienes muebles no constituyen un hecho
generador por lo que no está sujeto al pago de impuesto.
C. No existe obligación de pago de impuesto.
D. Están exento del pago de IVA.
E. No existe obligación de pago de impuesto.

4. Luis Gómez vende una propiedad (esta es su segunda venta y es una actividad eventual)
por el valor de Q150,000. El valor registral es de Q50,000, no esta inscrito como
comerciante, tampoco tiene ningún negocio a su nombre, no genera ninguna otra renta o
facturación (Valor 5 puntos).
a. los sujetos pasivos
Luis Gómez
b. Hechos generadores
La venta de la propiedad
c. Impuestos a los cuales está sujeto cada sujeto pasivo
Timbres fiscales
ISR
d. Tipos impositivos estableciendo el tipo de renta y régimen al cual están sujetos
Del IVA: En base al artículo 7 numeral 12 de la Ley del IVA no se paga dicho impuesto, en
este caso sería del 3% por ser una segunda venta, de conformidad con la ley de timbres
fiscales.

e. El impuesto a pagar

Es del 3%*150,000.00, ya que 150,000.00 es el valor de la venta, este valor consta en el

documento de compraventa, toda vez que la ley específica que no se tomará en cuenta, el
valor inferior al que conste en el registro público, matrículas, catastro o en listados
oficiales, Por lo que la cantidad a pagar del Impuesto de timbres fiscales es de Q4,500.00
(ISR) Renta de Ganancias y Pérdidas, sería al 10% sobre los 100,000.00 que ganó siendo la
cantidad de Q10,000.00.
5. Don Mario le explica que es su deseo constituir una Sociedad Anónima con un capital de
autorizado de Q10,000,000. Para el efecto desea suscribir y pagar un capital de
Q2,500,000 de la siguiente manera:
a. SOCIO A: Aportación de inventario por Q1,000,000 (valor en libros Q800,000)
b. SOCIO B: Aportación de bienes inmuebles por Q500,000 (Los cuales ya fueron
aportados previamente a una sociedad dedicada al desarrollo inmobiliario) Con un
valor en libros de Q500,000
c. SOCIO C: Aportación de un estudio de prefactibilidad el cual ha sido justipreciado
por Q500,000, con un costo en libros de Q200,000
d. DON MARIO: Aportación dineraria por Q500,000

Ley del IVA:

- Aportaciones de inventario: Está exenta de pago del IVA en base al artículo 7 inciso 3 sub inciso c.
- Aportación de bienes inmuebles: Está exenta de pago del IVA en base al artículo 7 inciso 3 sub
inciso d.
- Por la aportación de un estudio de prefactibilidad no paga IVA.
- Aportación dineraria: Está exenta de pago del IVA en base artículo 7 inciso 3 sub inciso d.

Ley de actualización Tributaria:

- Pago de ISR
- Pago impuesto Sobre Inmueble.
- Pago impuesto Solidaridad.
Todas las aportaciones quedaron registradas por medio de escritura pública y se emitió el primer
testimonio correspondiente, los clientes desean saber los efectos tributarios que esto generará
para cada uno de ellos y para la sociedad. Determine:

a) Los sujetos pasivos

b) Los hechos generadores
c) Los impuestos a los cuales esta sujeto
d) Los tipos impositivos aplicables
e) El impuesto a pagar para cada uno de los sujetos (Valor 10 puntos)