Miguel Torres presta servicio de vigilancia , el emite sus recibos por

honorarios a las empresas que lo contratan, mensualmente emite por un

monto de S/. 4,500. Calcular el impuesto de 4ta categora anual?

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Recuerden que para el calculo de renta de 4ta categora a sus ingresos

brutos se realiza un descuento del 20%, luego de ello se descuenta 7UIT
y finalmente se aplica la tasas de impuestos.

2. Miguel Torres presta servicio de carpintero , el emite sus recibos por

honorarios a las empresas que lo contratan, mensualmente emite por un
monto de S/. 5,700. Calcular el impuesto de 4ta categora anual?
Casos Prcticos de renta 5ta categora

1. Miguel Torres ingreso a laborar a la empresa Gigolos SAC el

01/01/2015 con un sueldo de S/. 1,900 mensuales. Calcular la retencin
anual?

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Como poder en la grafica, la renta bruta anual no supera las 7 UIT (S/.
26,950), por ende no hay impuesto a calcular.

2. Miguel Torres ingreso a laborar a la empresa Gigolos SAC el

01/01/2015 con un sueldo de S/. 3,900 mensuales. Calcular la retencin
anual?

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En este caso si hay impuesto por pagar de 5ta categora, vamos a

explicar algunos puntos, en especial como se aplica los tramos.

El primer paso es calcular la renta neta del trabajador, en este caso (S/.
27,650), una vez echo esto lo comparamos con los tramos y vemos hasta
que tramo llega.
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En este caso llega al segundo tramo, por ende se aplicara las 2 tasas de
impuesto respectivamente (de va descontado el monto mximo de cada
tramo).

3. Miguel Torres ingreso a laborar a la empresa Gigolos SAC el

01/01/2015 con un sueldo de S/. 12,800 mensuales. Calcular la
retencin anual?

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Repitiendo nuevamente primero verificamos la renta neta hasta que
tramo llega. En este caso llega al tramo 4 , por ende se aplicara las 4
tasas.

Renta 4

Juan Donayre contador de profesin emite un recibo por honorarios a la empresa El Cisne
S.A.C. que pertenece al Rgimen General y es agente de retencin, por la suma de S/. 5000.
El Clculo de la retencin se realiza de la siguiente manera:

Monto de Pago: S/. 5 000

Retencin: 8%

Monto a Retener: (400)

Monto Total Neto : S/. 4 600

Caso Prctico de Renta de Quinta Categora 2017

El trabajador Miguel Torres ingresa a laborar a la empresa Noticiero del

Contador desde el 01 de Marzo de 2017. En dicho mes percibi una
remuneracin mensual de S/. 7,400 soles, adicionalmente ha percibido
horas extras por S/. 850 soles.

El trabajador Miguel Torres laboro en los meses de Enero y Febrero del

presente ao, para ello adjunta su certificado de quinta categora.

Enero: S/. 5,000

Febrero: S/. 5000

Retenciones Efectuadas: S/. 790 soles.

Calcular la renta de quinta categora del mes de Marzo 2017?

En esta situacin, debemos tener en cuenta los ingresos proyectados y
los ingresos percibos por el trabajador, adicionalmente las retenciones
efectuadas de renta de quinta categora.

Con los datos, realizamos el llenado en el modelo en excel de renta de

quinta categora.

Llenaremos los ingresos percibido en el mes de Marzo 2017, los ingresos

percibido segn el certificado de quinta categora, as como tambin los
ingresos proyectados.

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Luego de obtener la renta bruta, descontaremos las 7 UIT y aplicaremos

las tasas del impuesto.
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Finalmente, colocaremos las retenciones efectuadas segn el certificado

y obtenemos el importe a retener en el mes Marzo de S/. 779.00

IMPRESA

Edicin Impresa del 28 de Marzo de 2016

Clculo del Impuesto a la Renta por cuarta y quinta categora

Enviar a un amigo
Juan Prez es un ingeniero qumico que en su condicin de consultor, en 2015
asesor a empresas en el desarrollo de proyectos y dict clases en varias
universidades del pas. En julio de ese ao, nuestro amigo Juan acept la propuesta
de una reconocida Compaa Textil para hacerse cargo de su laboratorio de nuevos
proyectos, incorporndolo a su planilla.

Los ingresos de Juan en el ao estn divididos de la siguiente manera

Actividad Tipo de renta Ingreso anual

Consultoras y enseanza universitaria Cuarta Categora S/.58,400

S/.49,000

Jefe de Laboratorio en Compaa Textil Quinta Categora (sueldo de S/.7,000 mensuales)

Renta Bruta S/.107,400

En el ao, Juan ha ido pagado impuestos a cuenta de la siguiente manera

Tipo de
Retencin Monto pagado a cuenta
renta

S/.3,540 S/.5,840
Cuarta
10% de recibos por (10% del total de ingresos: S/.3,540 retenidos por
Categora
honorarios mayores a empresas y universidades que recibieron servicios
S/.1,500 ms S/.2,300 pagados por Juan a lo largo del ao).

S/.4,000

Quinta
Categora Porcentaje aproximado
S/.4,000
calculado y abonado por
Compaa Textil

Total S/.9,840

Deducciones
Para el caso de las rentas de Cuarta Categora, de acuerdo a los procedimientos de la
Sunat, se deduce el 20% de los ingresos brutos, es decir S/.11,680. Luego se agrega
las rentas de quinta categora, y a la suma total de ingresos de cuarta (con descuento
de 20%) y quinta, se le descuenta siete unidades impositivas tributarias (UIT), que
para 2011, equivalan a S/.3,600.

Renta Total

Renta Bruta Cuarta Categora (lo que recibi como independiente) S/.58,400

S/.11,680
-Deduccin de 20% de renta bruta de cuarta
(20% de S/.58,400)

Renta Neta de Cuarta Categora S/.46,720

+ Ingresos de Quinta Categora (lo que recibi como dependiente) S/.49,000
Total ingresos de Cuarta y Quinta Categora S/.95,720
 S/.25,200
-Deduccin 7 UIT
(7 x S/.3,600)

Renta neta a la que se le aplica el impuesto S/.70,520

Supongamos que Juan no percibi ms ingresos que lo mencionados y no efectu

donaciones ni report prdidas en aos anteriores. En consecuencia, se le debe
aplicar una tasa de impuesto a la renta de 15% (para rentas grabadas de hasta 27
UIT, S/.97,200).

De este modo, el impuesto a pagar es S/.10,578 (15% de S/.70,520), pero como Juan
ya efectu pagos adelantados en todo el 2011 por S/.9,840, solo debera regularizar
S/.738 ante la Sunat por este tributo de 2011.

Renta neta cuarta y quinta categora S/.70,520

Impuesto 15% de renta neta S/.10,578

- Pagos adelantados en 2011 S/.9,840

S/.738
Pago por regularizar en Sunat

En el mes de marzo del ejercicio 2016 se realiz el pago de la participacin de utilidades a los
trabajadores teniendo como base remunerativa S/ 7,000 y una participacin percibida de S/
12,000 producto del ejercicio 2015 por cada uno de los trabajadores, por lo que la Empresa de
Servicios Generales LUCIANA S.A.C. nos consulta: cmo realizar el clculo de la retencin del
impuesto a la renta de quinta categora con respecto a los periodos de marzo y abril del 2016.
Solucin. 9 Realizamos el procedimiento de clculo, de acuerdo con el artculo 40 del Reglamento
de la Ley de Impuesto a la Renta, que la empresa debi determinar la retencin del impuesto a la
renta de quinta categora de los meses de marzo y abril. RETENCIN DE MARZO DE 2016 La
remuneracin ordinaria pagada por el periodo Marzo-2016 se multiplica por 10. S/ 7,000 x 10 = S/
70,000 Las gratificaciones ordinarias de julio y diciembre se multiplican por 2. S/ 7,000 x 2 = S/
14,000 Las remuneraciones ordinarias pagadas de enero-2016 y febrero-2016. S/ 7,000 + S/ 7,000
= S/ 14,000 Se determina la remuneracin o renta bruta anual proyectada, sumando todos los
montos determinados tenemos: S/ 70,000 + S/ 14,000 + S/ 14,000 = S/ 98,000 (renta bruta anual
proyectada) A la remuneracin bruta anual proyectada se aplica la deduccin de 7 UIT (7 x S/
3,950 = S/ 26,600). S/ 98,000 S/ 27,650 = S/ 70,350 (renta neta anual proyectada) Al resultado de
la deduccin, se obtiene la renta neta anual proyectada de S/ 70,350, y sobre dicha base se aplica
las tasas progresivas acumulativas (8% 14%, 17%, 20% y 30%) para determinar el impuesto anual
proyectado. S/ 19,750 x 8% = S/ 1,580 S/ 50,600 x 14% = S/ 7,084 Por lo tanto, el impuesto anual
proyectado es: S/ 8,664 Ahora bien, el impuesto anual proyectado (o como impuesto anual
determinado) se divide entre 12 para determinar la retencin de Marzo-2016. S/ 8,664 12 = S/
722 No obstante, como en marzo se paga la suma de S/ 12,000 por Participacin de Utilidades
(Una Suma Extraordinaria), esta suma no constituye el monto a retener, teniendo que proceder de
acuerdo al inciso e) del artculo 40 del Reglamento de la LIR. As, a la suma de la renta neta anual
proyectada se le suma la participacin de utilidades: S/ 70,350 + S/ 12,000 = S/ 82,350 Sobre el
resultado, se aplica la tasa progresiva acumulativa: 10 S/ 19,750 x 8% = S/ 1,580.00 S/ 59,250 x
14% = S/ 8,295.00 S/ 3,350 x 17% = S/ 569.50 Total = S/ 10,444.50 Siendo el total de S/
10,444.50 se deduce la impuesto anual proyectada de marzo 2016: S/ 8 664.00, as tenemos: S/
10,444.50 S/ 8,664.00 = S/ 1,780.50 A este resultado se le suma la retencin de marzo 2016,
constituyendo el monto retenido por el mes de marzo. S/ 1,780.50 + S/ 722.00 = S/ 2,502.50
RETENCIN DE ABRIL DE 2016 La remuneracin ordinaria pagada por el periodo Abril-2016 se
multiplica por 9. S/ 7,000 x 9 = S/ 63,000 Las gratificaciones ordinarias de julio y diciembre se
multiplican por 2. S/ 7,000 x 2 = S/ 14,000 Las remuneraciones ordinarias pagadas de Enero-2016,
Febrero-2016 y Marzo-2016. S/ 7,000 + S/ 7,000 + S/ 7,000 = S/ 21,000 El pago de la participacin
de utilidades que se efectu el pago en el mes de marzo del 2016. S/ 12,000 Se determina la
remuneracin bruta anual proyectada, sumando todos los montos determinados. S/ 63,000 + S/
14,000 + S/ 21,000 + S/12,000 = S/ 110,000 A la remuneracin bruta anual proyectada se aplica la
deduccin de 7 UIT (7 x S/ 3,950 = S/ 26,600). S/ 110,000 S/ 27,650= S/ 82,350 (renta neta anual
proyectada) Al resultado de la deduccin, se obtiene la renta neta anual proyectada, y sobre dicha
base se aplica las tasas progresivas acumulativas (8%, 14%, 17%, 20% y 30%) para determinar el
estimado de Impuesto anual proyectado. S/ 19,750 x 8% = S/ 1,580 S/ 59,250 x 14% = S/ 8,295 11
S/ 3,350 x 17% = 569.5 El Impuesto anual proyectado es: S/ 10,444.5 A partir del periodo Abril-
2014, y para los periodos siguientes, se deduce la suma total de las retenciones efectuadas en los
periodos o meses anteriores al mes en que se efecta la retencin. Para este caso, se deduce la
suma de las retenciones de los meses anteriores. Enero + Febrero + Marzo = Total de retenciones
S/ 722 + S/ 722 + S/ 2,502.5 = S/ 3,946.5 Para determinar el impuesto anual determinado o
denominado tambin impuesto anual proyectado se deduce o resta el total de las retenciones de
los meses anteriores S/ 10,444.5 S/ 3,946.5 = S/ 6,498 (Impuesto anual proyectado) Ahora bien,
el impuesto anual proyectado se divide entre 9 por ser el mes de abril, a fin de determinar la
retencin de Abril-2016. S/ 6,498 9 = S/ 722

5 ta categora

El Sr. Jos Lpez empez a trabajar para la empresa Mistura SAC desde enero de 2012. Durante el 2012
est percibiendo la suma de S/. 2,500 mensuales (ms gratificaciones ordinarias).

Cunto seria la retencin de 5ta Categora para el mes Enero 2012?

Retencin de Enero de 2012

Remuneraciones de Enero x 12 (2,500 x 12) S/. 30,000.00

Gratificaciones por percibir (2,500 X 2) S/. 5,000.00

Remuneracin bruta anual proyectada S/. 35,000.00

Deduccin 7 UIT (7 X S/ 3,650) S/ (25,550.00)

Renta neta anual de Quinta Categora proyectada S/. 9,450.00

Impuesto a la Renta de Quinta Categora (15% X 9,450) S/. 1,417.5

Deducciones de retenciones anteriores

Retencin correspondiente a enero (1,417.5 /12) S/. 118.13

Como podrn observar para el mes de Enero 2012 la empresa tendr que retenerle S/. 118.13 bajo el
concepto renta de 5ta categora, ahora analicemos un poco el procedimiento.

A.- En la primera parte dijimos que para poder saber si nos van a descontar o retener bajo el concepto de
renta de 5ta categora multipliquemos por 14, porque (viene de 12 sueldos + 2 gratificaciones al ao), recordar
que el principio que rige a esta renta es el Percibido.

B.- Ahora tambin dijimos que descontemos S/ 25,550, esto viene de 7 UIT (73650), la UIT para el 2012 es
3650.00. Entonces si nuestra proyeccin de salario es menor a 7UIT, obtendramos una renta neta negativa
por ende no procedera la retencin.

Procedimiento para el Clculo de Renta de 5ta Categora

INGRESOS:

1.- Remuneracin del mes por meses que faltan para culminar el ao (incluido mes de clculo) y
gratificaciones

2.- Remuneraciones percibidas hasta el mes anterior del clculo, incluidas gratificaciones percibidas.

3.- Otro concepto que califica como remuneracin de 5ta categora. Ejemplo Utilidades.

DEDUCCION:

4. Descontamos 7 UIT (73650) = s/. 25,550.00

ESCALA Y TASAS APICABLES

5. De acuerdo al monto aplicaremos la tasa correspondiente:

Hasta 27 UIT 15% (27*350)=14,782.5*15%

Ms 27 UIT hasta 54UIT 21% (54*3650)=41,391*21%

Exceso de 54 UIT 30% (54*3650)=41,391*30%

6. El monto que obtengamos ser denominado Impuesto Calculado

7. Restamos los crditos permitidos. (Base legal: Incisos b) y c) del artculo 88 de la Ley Impuesto a la Renta).

8. Por ltimo calculamos la retencin por pagar, para ello existe una secuencia:

Enero Marzo IC/12 = R

Abril (IC-RA)/9 = R

Mayo Julio (IC-RA)/8 = R

Agosto (IC-RA)/5 = R

Setiembre Noviembre (IC-RA)/4 = R

Diciembre IC-RA = R

IC Impuesto Calculado

R Retencin del mes

RA Retenciones Acumuladas