FACULTAD DE CIENCIAS EMPRESARIALES Y EDUCACIÓN

ESCUELA PROFESIONAL DE CIENCIAS CONTABLES Y FINANCIERAS

CURSO:

TRUBITACIÓN II

DOCENTE:

MG. CPC. ANGÉLICA M. RAMÍREZ DE LA TORRE

TEMA:

LIBROS ELECTRÓNICOS

PRESENTADO POR:

Caballero Quispitupac Christian (2014135691) - Filial Arequipa

PERÚ – 2022
 INTRODUCCIÓN

En la actualidad la evasión de impuestos es un tema muy discutido, ya que es el principal

factor de la disminución en la recaudación de impuestos por parte del ente administrativo
(SUNAT). A pesar de que el ente se muestra preocupado, realiza actividades como
brindar charlas del tema, emite informes anuales sobre los ingresos que se tuvo según
el periodo, se sigue evidenciando con altos porcentajes de evasión de impuestos, los
más evadidos son el Impuesto General a las Ventas y Renta. Sin embargo, la SUNAT
ha considerado contrarrestar esta acción con el uso de herramientas tecnológicas como
los libros electrónicos, plataformas, plame, etc. Para así tener mayor control sobre el
desenvolviendo de los contribuyentes.

1
 RESUMEN

Las Tecnologías de la información y comunicaciones (TIC) se han constituido en aliadas

estratégicas para toda organización, puesto que ofrecen nuevas formas de hacer las
tares u operaciones habituales; de esta manera simplificamos procesos, ahorramos
tiempo y en definitiva, también ahorramos dinero.

La Administración Tributaria (Sunat) no es ajena al uso y aprovechamiento de las

Tecnologías de la Información, por tal motivo ha desarrollado soluciones electrónicas
que buscan obtener datos para realizar cruces de información, mejorar el control fiscal
y reducir el tiempo destinado por parte de los contribuyentes al cumplimiento de sus
obligaciones. Aspectos tributarios, como la emisión de comprobantes de pago y el
llevado de diversos libros y/o registros contables, ahora se encuentran implementados
en soluciones electrónicas, siendo un punto de partida para ver la tributación en una era
digital.

Respecto al llevado de libros y/o registros contables vinculados a asuntos tributarios, la

solución electrónica que la Sunat ha desarrollado es el Sistema de Libros Electrónicos
(SLE) que está conformado por dos sistemas:

SLE – PLE (Programa de Libros Electrónicos)

SLE – PORTAL

Acerca de la emisión de comprobantes de pago y documentos, la solución electrónica

que la Sunat ha desarrollado es el Sistema de Emisión Electrónica (SEE), que está
compuesto por seis sistemas:

SEE – SOL (Sunat Operaciones en LInea)

SEE – SFS (Sistema Facturador Sunat)

SEE – DC (Del Contribuyente)

SEE – OSE (Operador de Servicios Electrónicos)

SEE – CF (Consumidor Final)

SEE – ME (Monedero Electrónico)

2
Como se puede apreciar, son varios los sistemas que conforman las soluciones
electrónicas diseñadas por la Sunat, los cuales están regulados por diversas
resoluciones de Superintendencia y son de cambio constante.

3
ÍNDICE
INTRODUCCIÓN ............................................................................................................ 1

RESUMEN ...................................................................................................................... 2

ÍNDICE............................................................................................................................ 4

CAÍTULO I: SOLUCIONES ELECTRÓNICAS DISEÑADAS POR SUNAT .................... 8

1.1 RESPECTO AL SISTEMA DE LIBROS ELECTRÓNICOS (SLE) .................... 8

1.1.1 ¿QUÉ ES EL SISTEMA DE LIBROS ELECTRÓNICOS (SLE)? .............. 8

1.1.2 ¿CUÁL ES LA NORMA LEGAL QUE REGULA EL SLE? ........................ 9

1.1.3 ¿DESDE CUANDO SE IMPLEMENTARON LOS LIBROS

ELECTRÓNICOS? ................................................................................................ 11

1.2 RESPECTO A COSTOS Y OBLIGACIONES ................................................ 11

1.2.1 ¿LAS SOLUCIONES ELECTRÓNICAS DISEÑADAS POR SUNAT, TIENE

ALGUN COSTO? .................................................................................................. 11

1.2.2 ¿ESTOY OBLIGADO A TRABAJR CON ALGUNA DE LAS SOLUCIONES

ELECTRÓNICAS?................................................................................................. 12

1.3 SISTEMA DE LIBROS ELECTRÓNICOS – PLE ........................................... 12

1.3.1 NOMENCLATURA QUE DEBEN TENER LOS LIBROS Y/O REGISTROS

(ARCHIVOS TXT) PARA SER VALIDADOS EN EL PLE ......................................... 15

1.3.2 PLAZO DE ATRASO DE LOS LIBROS Y/O REGISTROS ELECTTRÓNICOS

16

1.4 SISTEMA DE LIBROS ELECTRÓNICOS – PORTAL .................................... 17

CAPÍTULO II: SUJETOS USUARIOS DEL SISTEMA .................................................. 19

2.1 SUJETOS AFILIADOS Y GENERADORES ................................................... 19

2.1.1 ¿CÓMO SE OBTIENE LA CALIDAD DE AFILIADO? ............................. 19

2.1.2 ¿EXISTE PROCESO DE DEAFILIACIÓN AL SLE – PLE? .................... 20

2.2 RESPECTO A LOS SUJETOS GENERADORES ......................................... 20

2.2.1 ¿CÓMO SE OPTIENE LA CALIDAD DE GENERADOR? ........................... 20

2.2.2 ¿EXISTE PROCESO DE DEAFILIACIÓN AL SLE – PLE? .................... 21

2.3 RESPECTO A LOS SUJETOS OBLIGADOS ................................................ 21

2.4 RESUMEN DE LOS SUJETOS QUE LLEVAN LIBROS ELECTRÓNICOS .. 22

4
 2.5 REGISTRO EN LOS LIBROS ........................................................................ 23

2.5.1 Registro de Ventas ....................................................................................... 23

2.5.2 REGISTRO DE COMPRAS .................................................................... 25

CAÍTULO III: PRINCIPALES INFRACCIONES EN EL LLEVADO DE LIBROS

ELECTRÓNICOS ......................................................................................................... 27

3.1 INFORME N° 0161 2015 SUNAT/5D0000 ..................................................... 27

3.1.1 INFRACCIÓN NUMERAL 5 DEL ARTÍCULO 175 DEL CT .................... 27

3.1.2 FACULTAD DE DISCRECIONALIDAD ................................................... 29

BIBLIOGRAFÍA ............................................................................................................. 30

5
 ÍNDICE DE TABLAS

Tabla 1: Normas Legales (SLE). .................................................................................. 10

Tabla 2: ANEXO N°1 .................................................................................................... 14
Tabla 3: ANEXO N°4 .................................................................................................... 14
Tabla 4: Plazo de atrasos. ............................................................................................ 17
Tabla 5: Infracciones Subsanables y Sancionadas con Multa. .................................... 28

6
 ÍNDICE DE FIGURAS

FIGURA N° 1: Sistema de Libros Electrónicos (SLE) ..................................................... 8

FIGURA N° 2: Soluciones Electrónicas ........................................................................ 11
FIGURA N° 3: SLE ....................................................................................................... 12
FIGURA N° 4: Programa de Libros Electrónicos (PLE). ............................................... 13
FIGURA N° 5: Nomenclatura PLE. ............................................................................... 15
FIGURA N° 6: Libros electrónicos-Portal...................................................................... 18
FIGURA N° 7: SLE-PORTAL. ....................................................................................... 18
FIGURA N° 8: Usuarios SLE. ....................................................................................... 19
FIGURA N° 9: Sujetos Afiliados.................................................................................... 19
FIGURA N° 10: Sujetos Generadores. ......................................................................... 20
FIGURA N° 11: Sujetos Obligados. .............................................................................. 21
FIGURA N° 12 .............................................................................................................. 22
FIGURA N° 13 .............................................................................................................. 23
FIGURA N° 14: Estados - Registro de Ventas. ............................................................ 23
FIGURA N° 15: Registro de Ventas.............................................................................. 24
FIGURA N° 16: Rectificación Registro de Ventas. ....................................................... 24
FIGURA N° 17: Estados - Registro de Compras. ......................................................... 25
FIGURA N° 18: Registro de Compras. ......................................................................... 26

7
 CAÍTULO I: SOLUCIONES ELECTRÓNICAS DISEÑADAS POR SUNAT

Las soluciones electrónicas que Sunat ha desarrollado a lo largo de los años:

 El Sistema de Emisión Electrónica (SEE). Referido a la emisión de

comprobantes de pago y documentos autorizados electrónicos.
Base legal: Resolución de Superintendencia N° 300-2014/SUNAT y
normas modificatorias
 El Sistema de Libros Electrónicos (SLE). Referido al llevado de libros y
registros contables vinculados a asuntos tributarios de manera electrónica.
Base legal: Resolución de Superintendencia N° 379-2013/SUNAT y
normas modificatorias.
Las soluciones indicadas anteriormente buscan contribuir con un mejor control fiscal y
a su vez promover la transformación digital (tecnología, contribuyentes y estado).

1.1 RESPECTO AL SISTEMA DE LIBROS ELECTRÓNICOS (SLE)

1.1.1 ¿QUÉ ES EL SISTEMA DE LIBROS ELECTRÓNICOS (SLE)?
Es un sistema desarrollado por la Sunat, el cual permite el llevado de diversos
libros y registro vinculados a asuntos tributarios de manera electrónica,
actualmente se tiene dos sistemas que conforman el Sistema de Libros
Electrónicos (SLE):

o SLE – PORTAL. Es un sistema gratuito llevado a través de Sunat

Operaciones en Línea (SOL). En este sistema no se requiere
expresamente el uso de un sistema contable, por el contrario, se puede
trabajar cómodamente con un sistema básico como el Microsoft Excel, el
cual puede generar los formatos digitales (archivos TXT).

o SLE – PROGRMA DE LIBROS ELECTRONICOS (PLE). Es un sistema

llevado a través del Programa de Libros Electrónicos (PLE). En este
sistema se requiere el uso de un sistema contable el cual genere de
forma automatizada los formatos digitales (archivos TXT).

1. SEE - PORTAL

Sistema de Libros
Eltrectónicos (SLE)

2. SLE - PLE
8
FIGURA N° 1: Sistema de Libros Electrónicos (SLE)
1.1.2 ¿CUÁL ES LA NORMA LEGAL QUE REGULA EL SLE?
Fue creado mediante la Resolución de Superintendencia N° 379-2013/SUNAT y
normas modificatorias, en el siguiente cuadro tenemos las normas legales que
se han modificado a lo largo del tiempo:

NORMAS LEGALES: SISTEMA DE LIBROS ELECTRÓNICOS (SLE)

RESOLUCIÓN
DE
FECHA DE
N° SUPERINTEN ASPECTO QUE NORMA
PUBLICACIÓN
DENCIA
SUNAT

Establece sujetos obligados a llevar los registros de ventas e ingresos de

1 379-2013 compras de manera electrónica y que nodifica la resolución de 29.12.2013
superintendencia N° 286-2009/SUNAT y la N° 066-2013/SUNAT.

Establece fechas máximas de atraso de registro de ventas e ingresos y de

compras aplicables a determinados sujetos designados como principales
2 121-2014 30.04.2014
contribuyentes y modifica disposiciones de la R.S N° 379-2013/SUNAT y
de la R.S N° 286-2019/SUNAT.

Modifican la R.S N° 379-2013/SUNAT a fin de establece nuevos sujetos

obligados a llevar los reistros de ventas e ingrsos y compras de manera
3 390-2014 31.12.2014
electrónica y que aprueba las fechas máximas de atraso de dichos
registros para el 2015.
Modifican las condiciones establecidas en la R.S N° 379-2013/SUNAT para
4 018-2015 los sujetos obligados a llevar los registros de ventas e ingresos y compras 23.01.2015
de manera electrónica a partir del 1 enero de 2015.

Precisan sujetos obligados a llevar los registro de ventas e ingresos y de

compras de manera electrónica, establecen nuevos sujetos obligados a
5 361-2015 llevarlos de dicha manera y modifican las normas que regulan los 30.12.2015
sistemas a través de los cuales se cumple con la obligación de llevar libros
y registros de manera electrónica a fin de facilitar su aplicación.

Establecen cronogramas para el cumplimineto de las obligaciones

tributarias y las fechas máximas de atraso del registro de ventas e
6 360-2015 31.12.2015
ingresos y e compras generados mediante el SLE-PLE o el SLE-PORTAL,
conrresponde al año 2016.
Establecen cronogramas para el cumplimineto de las obligaciones
tributarias y las fechas máximas de atraso del registro de ventas e
7 335-2016 31.12.2016
ingresos y e compras llevados de forma electrónica correspondiente al
año 2017.
Dictan normas referidas al registro de exportadores de servicios,
incorporan sujetos onligados a llevar los RVIE y RC. De manera electrónica
8 312-2017 27.11.2017
y designan emisores electrónicos del sistema de emisión electrónica -
SEE.

9
 Establecen cornograma par el cumplimiento de las obligaciones
9 341-2017 tributarias y las fechas máximas de atraso de RVEI y RC, llevados de forma 31.12.2017
electrónica correspondientes al año 2018.

Fe de
10 erratas 341- - 07.01.2018
2017

Modificación del reglamento del régimen de gradualidad en lo referido a

11 106-2018 aquellas infracciones vinculadas con la obligación de llevar libros y/o 21.04.2018
registros o contar con informes u otros documentos.

Estalecen cornogramas par el cumplimiento de las obligaciones

12 306-2018 tributarias mensuales y las fechas máximas de atraso de los RVEI y RC. 31.12.2018
Llevados de forma electrónica correspondiente al año 2019.

RESOLUCIÓ
N DE
SUPERINTE
NDENCIA
FECHA DE
N° NACIONAL ASPECTO QUE NORMA
EMISIÓN
ADJUNTA
OPERATIVA
SUNAT/600
0
Aplica la facultad discrecional en la administración de sanciones por
1 039-2015 infracciones relacionadas a libros y registros cotrables vinculados a 02.09.2015
asuntos tributarios llevados de manera electrónica.
Amplian la facultad discrecional en la administración de sanciones por
2 064-2015 infracciones relacionadas a libros y registros cotrables vinculados a 30.12.2015
asuntos tributarios llevados de manera electrónica.

Amplian la facultad discrecional en la administración de sanciones por

3 031-2016 infracciones relacionadas a libros y registros cotrables vinculados a 30.06.2016
asuntos tributarios llevados de manera electrónica.

Disponen la aplicación de la facultad discresional en la administración de

4 039-2016 18.08.2016
sanciones por infracciones.
Tabla 1: Normas Legales (SLE).

10
1.1.3 ¿DESDE CUANDO SE IMPLEMENTARON LOS LIBROS ELECTRÓNICOS?
Los libros electrónicos se implementaron a partir del uso del programa de libros
electrónicos (PLE), en el cual se pueden llevar los diversos libros y registros
contables vinculados a asuntos tributarios e manera electrónica, este aplicativo
está vigente a partir del 1 de julio de 2010, sin embargo, su utilización inicio a
partir del 1 de agosto de 2010.

Base legal: Artículo 3 de la R.S. N° 286-2009/SUNAT y normas modificatorias.

1.2 RESPECTO A COSTOS Y OBLIGACIONES

1.2.1 ¿LAS SOLUCIONES ELECTRÓNICAS DISEÑADAS POR SUNAT, TIENE
ALGUN COSTO?
Las únicas soluciones que no representan un costo para los contribuyentes son
las que se trabajan directamente en la plataforma informática de la
Administración Tributaria (Sunat):
o Respecto al sistema de emisión electrónica (SEE), el único sistema que
no representa costo alguno es el SEE-SOL.

o Respecto al sistema de libros electrónicos (SLE), el único sistema que no

representa costo alguno es el SLE-PORTAL.

SOLUCIONES ELECTRÓNICAS

SISTEMA DE LIBROS
SISTEMA DE EMISIÓN ELECTRÓNICA
ELECTRÓNICOS

GRATUITO INVERSIÓN GRATUITO INVERSIÓN

Sunat. Del Sunat Programa

Sunat. Operador de
Operaciones Contribuyen Consumidor Monedero Operaciones de libros
Operaciones servicios
en Linea te Final electrónico en Linea electrónicos
en Linea electrónicos
(PORTAL) (PLE)

FIGURA N° 2: Soluciones Electrónicas

SUSTENTO:

El SEE – SOL y el SLE – PORTAL operan en Sunat operaciones en línea (SOL),

la cual es una plataforma informática desarrollada íntegramente por la Sunat y es de
uso gratuito.

11
1.2.2 ¿ESTOY OBLIGADO A TRABAJR CON ALGUNA DE LAS SOLUCIONES
ELECTRÓNICAS?
Respecto al sistema de libros electrónicos (SLE), existen varios supuestos. En
el referido capitulo se tratará sobre cuatro tipos de sujetos: afiliados,
generadores, obligado e incorporados.

Sujetos Afiliados

Sistema de
Sujetos Libros Sujetos
Incorporados Electronicos Generadores
(SLE)

Sujetos
Obligados

FIGURA N° 3: SLE

1.3 SISTEMA DE LIBROS ELECTRÓNICOS – PLE

El sistema de libros electrónicos llevado a través del Programa de Libros
Electrónicos (PLE), es el sistema más conocido por la gran mayoría de
contribuyentes, puesto que es un software gratuito desarrollado por la Sunat, el
cual consta de 4 opciones generales:

 Validar: En esta opción podemos realizar la validación y/o registros (archivos

TXT) generados por los sistemas contables de los contribuyentes de acuerdo a
las estructuras vigentes para su elaboración.
 Verificar: Permite constatar si la información contenida en los libros y/o registro
(archivos TXT) es aquella por la que se generó la constancia de recepción
(archivo XPLE).
 Historial: Permites consultar todos los envíos y verificaciones realizados por el
PLE, asimismo permite obtener las constancias de recepción del libro y/o registro
electrónico (archivo XPLE).

12
  Visor: Permite obtener la representación impresa (archivo PDF) de la constancia
de recepción del libro y/o registros electrónicos (archivo XPLE).

En la siguiente imagen, podemos observar la interfaz principal del Programa de Libros

Electrónicos (PLE):

FIGURA N° 4: Programa de Libros Electrónicos (PLE).

Ahora procederemos a desarrollar cada una de las etapas:

Etapa 1: A través de un sistema contable o aplicativo informático con el que cuente el

contribuyente, se procede a generar los libros y/o registros (archivos TXT) de acuerdo
a las nomenclaturas y estructuras definidas por la Sunat (Anexo N° 2 de la Resolución
de Superintendencia N° 286-2009/SUNAT y normas modificatorias)

Etapa 2: Con el PLE se procede a validar los archivos de texto, el resultado esperado
es que la validación sea satisfactoria, es decir “Sin inconsistencias”, en caso de obtener
un resultado “Con inconsistencias”, se debe proceder a subsanar dichas inconsistencias
corrigiendo los libros y/o registros (archivos TXT) hasta obtener una validación
satisfactoria.

Etapa 3: Se procede a enviar el resumen de los libros y/o registros electrónicos

conjuntamente con el hash respectivo a la Sunat. Para realizar esta etapa se debe
acceder al PLE “Con Clave SOL”.

13
Etapa 4: La Sunat procede a almacenar el resumen y hash respectivo en sus servidores
por cada libro y/o registro electrónico.

Etapa 5: La Sunat procede a generar y emitir la constancia de recepción del libro y/o
registro electrónico (archivo XPLE) por cada libro y/o registro electrónico remitido por el
contribuyente, dichas constancias contienen el resumen y hash respectivo.

Etapa 6: La constancia de recepción (archivo XPLE) se almacena en una carpeta directa

que está organizada por RUC, periodo y código de libro y/o registro.

Etapa 7: Una vez obtenida la constancia de recepción, el contribuyente tiene la

obligación de conservar los libros electrónicos (archivos TXT y archivos XPLE) en su
domicilio fiscal.

Respecto de los Principales contribuyentes (PRICOS), estos adicionalmente al

domicilio fiscal, deben guardar un ejemplar de sus libros electrónicos en un domicilio
adicional distinto al domicilio fiscal, como por ejemplo un establecimiento anexo,
establecimiento de un tercero, etc.

ANEXO N°1: RELACIÓN DE REGISTRO QUE OBLIGATORIAMENTE DEBEN SER LLEVADOS DE

MANERA ELECTRÓNICA POR LOS SUJETOS QUE SE AFILIEN AL SISTEMA

CÓDIGO NOMBRE O DESCRIPCIÓN

8 REGISTRO DE COMPRAS
14 REGISTRO DE VENTAS
Tabla 2: ANEXO N°1

ANEXO N°4: RELACIÓN DE LIBROS Y/O REGISTROS QUE PUEDEN SER LLEVADOS
VOLUNTARIAMENTE DE MANERA ELECTRÓNICA

CÓDIGO NOMBRE O DESCRIPCIÓN

1 LIBRO CAJA Y BANCOS
3 LIBRO DE INVENTARIOS Y BALANCES
4 LIBRO DE RETENCIONES INCISOS e) Y f) DE ARTÍCULO 34 DE LA LEY DEL I.R.
5 LIBRO DIARIO
5A LIBRO DIARIO DE FORMATO SIMPLIFICADO
6 LIBRO MAYOR
7 REGISTRO DE ACTIVOS FIJOS
9 REGISTRO DE CONSIGNACIONES
10 REGISTRO DE COSTO
12 REGISTRO DE INVENTARIO PERMANENTE EN UNIDADES FÍSICAS
13 REGISTRO DE INVENTARIO PERMANENTE VALORIZADO
Tabla 3: ANEXO N°4

14
Finalmente, el marco legal vigente ha determinado que no existe un proceso de
desafiliación al SLE-PLE, en ese sentido desde la obtención de la primera constancia
de recepción emitida por la Sunat, se tiene la obligación de continuar con el llevado del
referido libro y/o registro por el cual se obtuvo la referida constancia de recepción, de
manera electrónica.

1.3.1 NOMENCLATURA QUE DEBEN TENER LOS LIBROS Y/O REGISTROS

(ARCHIVOS TXT) PARA SER VALIDADOS EN EL PLE
El archivo de texto generado por el sistema contable o aplicativo informático del
contribuyente debe tener la capacidad de generar dicho archivo con la nomenclatura
(nombre) correcta, el mismo que está definido por constantes y variables (a las cuales
se atribuyen un valor específico de acuerdo a una situación particular). En el siguiente
diagrama se tiene a modo general la forma como se estructura el nombre de un archivo
de texto (Contiene 2 constantes, 7 variables y 1 extensión):

Variable Fija

Indicador de
Contendido

RUC del Estados

Periodo/ Ejercicio
Contribuyente Financieros

Variable Fija LE RRRRRRRRRRR AAAAMMDD LLLLLL CC O I M 1.txt

Código del
Libro/Registro

Indicador de
Operaciones

Indicador de
Moneda

FIGURA N° 5: Nomenclatura PLE.

Ahora detallaremos cada variable:

 RRRRRRRRRR: Número de RUC del contribuyente.

 AAAAMMDD: Periodo del Libro y/o Registro.
 LLLLLL: Código del Libro y/o Registro.
 CC: Oportunidad de presentación de los Estados Financieros y aplica
únicamente cuando se presente el Libro de Inventarios y Balances, caso
contrario a esta variable se le asigna el valor 00. A esta variable se le puede
asignar alguno de los siguientes valores:

15
 o 01 Al 31 de diciembre.
o 02 Al 31 de enero, por modificación del porcentaje.
o 03 Al 30 de junio, por modificación del coeficiente o porcentaje.
o 04 Al último día del mes que sustentará la suspensión o modificación del
coeficiente.
o 05 Al día anterior a la entrada en vigencia de la fusión, escisión y demás
formas de reorganización de sociedades o empresas o extensión de la
persona jurídica.
o 06 A la fecha del balance de liquidación, cierre o cese definitivo del
deudor tributario.
o 07 A la fecha de presentación para libre propósito.
o O: Indicador de operaciones. A esta variable se le puede asignar alguno
de los siguientes valores:
 0: Cierre de operaciones-Baja de inscripción en el RUC. Usamos
este valor en el último periodo o ejercicio a presentar, puesto que
se dará baja al RUC.
 1: Empresa o entidad operativa.
 2: Cierre del libro-No obligado a llevarlo.
o I: Indicador de contenido.
o M: Indicador de moneda.

1.3.2 PLAZO DE ATRASO DE LOS LIBROS Y/O REGISTROS ELECTTRÓNICOS

Los plazos de atraso de los diversos libros y/o registros electrónicos son los establecidos
en el Anexo N°2 de la Resolución de Superintendencia N° 234-2006/SUNAT y nomas
modificatorias, sin embargo, existe una excepción respecto a los registros de ventas e
ingresos y al registro de compras, los cuales tiene un plazo de atraso establecido
mediante cronogramas por todo el ejercicio tributario según el último digito del RUC del
contribuyente. En el siguiente cuadro tenemos los plazos de atrasos para algunos libros
y/o registros:

16
 ACTO O CIRCUNSTANCIA QUE
PLAZO DE DETERMINA EL INICIO DEL PLAZO
CÓDIGO LIBRO O REGISTRO PERIODICIDAD
ATRASO PARA EL MÁXIMO ATRASO
PERMITIDO

Desde el primer día hábil del mes

5 LIBRO DIARIO MENSUAL 3 MESES siguiente de realizadas las
operaciones.

Desde el primer día hábil del mes

6 LIBRO MAYOR MENSUAL 3 MESES siguiente de realizadas las
operaciones.

REGISTRO DE Desde el día hábil siguiente al

7 ANUAL 3 MESES
ACTIVOS FIJOS cierre del ejercicio gravable.

Desde el primer día hábil del mes

REGISTRO DE siguiente a aquel en que se
9 MENSUAL 10 DÍAS HÁBILES
CONSIGNACIONES recepciones el comprobante de
pago respectivo.

REGISTRO DE Desde el día hábil siguiente al

10 ANUAL 3 MESES
COSTOS cierre del ejercicio gravable.

Desde el primer día hábil del mes

REGISTRO DE
siguiente al semestre de
INVENTARIO
13 SEMESTRAL 3 MESES realizadas las operaciones
PERMANENTE
relacionadas con la entrada o
VALORIZADO
salida de bienes.

REGISTRO DE
8 MENSUAL CRONOGRAMA Aplicación del cronograma
COMPRAS

REGISTRO DE
14 MENSUAL CRONOGRAMA Aplicación del cronograma
VENTAS E INGRESOS

Tabla 4: Plazo de atrasos.

1.4 SISTEMA DE LIBROS ELECTRÓNICOS – PORTAL

El sistema de Libros Electrónicos llevado a través de Sunat Operaciones en Línea
(PORTAL), es un sistema adicional al SLE – PLE, en líneas generales este sistema
va enfocado para medianos y pequeños contribuyentes, los cuales no requieren
necesariamente de un sistema contable. El SLE – PORTAL cuenta con tres
opciones generales:

17
 REGISTRO DE
PERMITE REGISTRAR LA INFORMACIÓN DE LOS COMPRABANTES E PAGO
VENTAS E
EMITIDOS (FÍSICOS Y ELECTRÓNICOS).
INGRESOS

REGISTRO DE PERMITE REGISTRAR LA INFORMACIÓN DE LOS COMPRABANTES E PAGO

COMPRAS EMITIDOS (FÍSICOS Y ELECTRÓNICOS).

GENERACIÓN
PERMITE GENERAR, CONSULTAR Y DESCARGAR LOS REGISTROS
DE LIBROS
ELECTRÓNICOS GENERADOS EN EL SISTEMA.
PORTAL

FIGURA N° 6: Libros electrónicos-Portal

En la siguiente imagen podemos observar la interfaz principal del SLE-PORTAL:

FIGURA N° 7: SLE-PORTAL.

Este sistema entró en vigencia el 1 de marzo de 2013 y es muy recomendable para

aquellos contribuyentes que tienen un volumen bajo de comprobantes de pago.

18
 CAPÍTULO II: SUJETOS USUARIOS DEL SISTEMA

2.1 SUJETOS AFILIADOS Y GENERADORES

En este apartado desarrollaremos consultas respecto a los usuarios del sistema,
enfocado a los sujetos voluntarios, tenemos 4 tipos de sujetos usuarios del sistema (Ver
Fig. N°3).

Sin embargo, desde un punto de vista de sujetos voluntarios y designados, tenemos lo

siguiente:

SISTEMA DE LIBROS ELECTRÓNICOS (SLE)

VOLUNTARIOS DESIGNADOS

SUJETOS AFILIADOS SUJETOS OBLIGADOS

SUJETOS SUJETOS INCORPORADOS

FIGURA N° 8: Usuarios SLE.

2.1.1 ¿CÓMO SE OBTIENE LA CALIDAD DE AFILIADO?

Se obtiene cuando los contribuyentes de manera voluntaria llevan como mínimo
los registros electrónicos señalados en el Anexo n°1 de la R.S. N° 286-
2009/SUNAT y normas modificatorias (Ver Tabla. N°2).

Adicionalmente se debe tener en consideración el tipo de contribuyente y sistema

que utilizan los sujetos afiliados:

SUJETOS AFILIADOS

SISTEMA A USAR TIPO DE CONTRIBUYENTE

PLE MEDIANO Y PEQUEÑOS

CONTRIBUYENTES (MEPECO)

FIGURA N° 9: Sujetos Afiliados.

19
Base legal:

Artículo 5 de la Resolución de Superintendencia N° 286-2009/SUNAT y normas

modificatorias.

2.1.2 ¿EXISTE PROCESO DE DEAFILIACIÓN AL SLE – PLE?

No existe ningún proceso de desafiliación.

Base legal:

Artículo 5 de la Resolución de Superintendencia N° 286-2009/SUNAT y normas

modificatorias.

2.2 RESPECTO A LOS SUJETOS GENERADORES

2.2.1 ¿CÓMO SE OPTIENE LA CALIDAD DE GENERADOR?
Se obtiene cuando los contribuyentes de manera voluntaria llena los registros
electrónicos señalados en los anexos N° 1 y N°2 de la R.S N° 066-2013/SUNAT y
normas modificatorias (Ver tabla. N°2 y N°3)

SUJETOS GENERADORES

SISTEMA A USAR TIPO DE CONTRIBUYENTE

PORTAL MEDIANO Y PEQUEÑOS

CONTRIBUYENTES (MEPECO)

FIGURA N° 10: Sujetos Generadores.

20
2.2.2 ¿EXISTE PROCESO DE DEAFILIACIÓN AL SLE – PLE?
No existe ningún proceso de desafiliación.

Base legal:

Artículo 5 de la Resolución de Superintendencia N° 066-2013/SUNAT y normas

modificatorias.

2.3 RESPECTO A LOS SUJETOS OBLIGADOS

Se obtiene cuando los contribuyentes superan o igualan determinado nivel de
ingresos o realizan determinados tipos de operaciones. Respecto a los libros y/o
registro que están obligados a llevar de manera electrónica, son:

 Los señalados en el Anexo N° 1de la Resolución de Superintendencia N°

286-2009/SUNAT y normas modificatorias (Ver Tabla. N°2).
 Los señalados en los anexos N° 1 y N° 2 de la Resolución de
superintendencia N° 006-2013/SUNAT y normas modificatorias (Ver tabla. N°2
y N°3).

Adicionalmente se debe tener en consideración el tipo de contribuyente y sistema

que utilizan los sujetos obligados:

SUJETOS OBLIGADOS

SISTEMA A USAR TIPO DE CONTRIBUYENTE

SLE - PLE / SLE - PORTAL MEDIANO Y PEQUEÑOS

CONTRIBUYENTES (MEPECO)

FIGURA N° 11: Sujetos Obligados.

Los sujetos obligados pueden elegir entre el SLE – PLE y SLE – PORTAL, pueden
utilizar uno de los sistemas o interactuar entre ambos sistemas.

21
2.4 RESUMEN DE LOS SUJETOS QUE LLEVAN LIBROS ELECTRÓNICOS

FIGURA N° 12

Obligados a llevar Registro de Ventas y Compras: Desde el 1 de enero de cada año, los
que estén acogidos al Régimen General -RG o Régimen Especial - RER (incorporados
o afiliados) y que hayan obtenido ingresos iguales o mayores a 75 UIT entre los meses
de mayo del año precedente al anterior y abril del año anterior.

Nota importante:

 La UIT aplicable es del año precedente al anterior al del inicio de la obligación.

 Se considerarán los montos declarados en las casillas 100,105,106,109,112 y

160 del PDT 621 y/o la casilla 100 del Formulario Virtual 621.

 Se toman en cuenta las rectificatorias que hayan surtido efecto al 31 de mayo

del año anterior al del inicio de la obligación.

22
Por ejemplo:

FIGURA N° 13

2.5 REGISTRO EN LOS LIBROS

El registro en los Libros se indica mediante estados, los cuales se colocan en la
última columna de cada Libro Electrónico.

2.5.1 Registro de Ventas

Estados en el Registro de Ventas

FIGURA N° 14: Estados - Registro de Ventas.

23
Anotación en el Registro de Ventas Electrónico
Periodo Mayo 2020

FIGURA N° 15: Registro de Ventas.

Observaciones:

 Estado 1: La anotación corresponde al mes de emisión del comprobante de pago

(mayo 2020).

 Estado 2: Anotación del comprobante de pago anulado (Boleta de Venta N° 001-

1212) del mes de mayo 2020. Si no hay asiento contable, se debe anotar como
CUO: 0000 y el correlativo correspondiente (con M).

 Se detectó un error en la Factura N° 0001-056 que fue emitida por S/10,000 (BI)
+ 1,800 (IGV).

 Se omitió registrar la Factura N° 0001-058 que fue emitida por S/10,000 (BI) +
1,800 (IGV).

Rectificación de Registro de Ventas e Ingresos Electrónico

Periodo abril 2020

24
FIGURA N° 16: Rectificación Registro de Ventas.
Observaciones:

 Estado 1: La anotación corresponde al mes de emisión del comprobante de pago

(abril 2020).

 Estado 8: Se anota el comprobante de pago omitido (Factura N° 001-058) de un

mes anterior (febrero 2020).

 Estado 9: Se debe hacer referencia al CUO del asiento del Libro Diario que
corresponda.

2.5.2 REGISTRO DE COMPRAS

Estados en el Registro de Compras

FIGURA N° 17: Estados - Registro de Compras.

25
Anotación del Registro de Compras Electrónicos

FIGURA N° 18: Registro de Compras.

 Estado 0: La anotación (sin efecto en el IGV) corresponde al periodo. En este

caso se anota la operación de un servicio prestado por un no domiciliado. En la
línea anterior se anotó el formulario virtual que da derecho usar el crédito fiscal.

 Estado 1: La anotación del comprobante de pago corresponde al mes de emisión

(abril 2020).

 Estado 6: El comprobante de pago es anterior al mes declarado, pero dentro de

los 12 meses siguientes a su emisión.

 Estado 7: El comprobante de pago es anterior al mes declarado, pero fuera de

los 12 meses siguientes a su emisión.

 Estado 8: No existe en el Registro de Compras.

 Estado 9: Corrige la información de un comprobante de pago de meses

anteriores.

26
 CAÍTULO III: PRINCIPALES INFRACCIONES EN EL LLEVADO DE LIBROS
ELECTRÓNICOS

3.1 INFORME N° 0161 2015 SUNAT/5D0000

Los contribuyentes que, estando obligados a llevar su RCE, lo lleven en forma
manual o computarizada:

1. Incurrirán en la infracción prevista en el Numeral 2 del Art 175 del Código

Tributario (Llevar los libros y/o registros sin observar la forma y condiciones
establecidas)

2. No es un elemento que determine la pérdida del crédito fiscal, siempre que la

anotación de los comprobantes de pago u otros documentos en las hojas que
correspondan al mes de emisión o del pago del impuesto o a los 12 meses
siguientes haya sido realizada en dicho registro de compras manual o
mecanizado antes de que la SUNAT requiera su exhibición.

3.1.1 INFRACCIÓN NUMERAL 5 DEL ARTÍCULO 175 DEL CT

27
 ANEXO II

INFRACCIONES SUBSANALES Y SANCIONADAS CON

Tabla 5: Infracciones Subsanables y Sancionadas con Multa.

28
3.1.2 FACULTAD DE DISCRECIONALIDAD
Mediante Resolución de Superintendencia Nacional Adjunta de Tributos Internos
Nº 000016 2020 SUNAT/ 700000 se aprueba la facultad discrecional de no
sancionar administrativamente la infracción tipificada en el numeral 10 del
artículo 175 del Código Tributario No registrar o anotar dentro de los plazos
máximos de atraso, ingresos, rentas, patrimonio, bienes, ventas,
remuneraciones o actos gravados, o registrarlos o anotarlos por montos
inferiores en el libro y/o registro electrónico que se encuentra obligado a llevar
de dicha manera de conformidad con las leyes, reglamentos o Resolución de
Superintendencia de la SUNAT de acuerdo con lo siguiente:

a) Antes de que surta efecto la notificación del documento de la

SUNAT con el que se comunica al infractor que ha incurrido en
infracción

Si el infractor ha incurrido en más de una infracción en el mismo mes, se

le sancionará con una sola multa Dicha multa no se aplicará si el infractor
subsana todas las infracciones del mes.
Lo antes señalado se aplicará por cada mes, si el infractor ha incurrido
en una o más infracciones en diversos meses.

a) Después de que surta efecto la notificación del documento de la

SUNAT con el que se comunica al infractor que ha incurrido en
infracción

Si el infractor ha incurrido en más de una infracción en el mismo mes, se

le sancionará con una sola multa.
Si el infractor ha incurrido en varias infracciones en diversos meses
comprendidas en el documento, se le aplicará una sola multa por mes Si
subsana todas las infracciones detalladas en el documento, solo se le
aplicará la multa más antigua

La norma, entró en vigencia el 01 de setiembre del 2020.

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BIBLIOGRAFÍA
Sánchez Arias, J. L. (2019). Libros Contables y Comprobantes de Pago Electrónicos.
Lima: Gaceta Jurídica.

SUNAT. (16 de Febrero de 2021). Emprender SUNAT. Recuperado el 16 de Noviembre

de 2022, de https://emprender.sunat.gob.pe/librosple

SUNAT. (26 de Febrero de 2021). Emprender SUNAT. Recuperado el 16 de Noviembre

de 2022, de https://emprender.sunat.gob.pe/node/152

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