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CASOS PRACTICOS DE RENTA DE PRIMERA

1. Juan pablo heredo de sus padres un departamento en surco, el cual empezó a alquilar desde
enero del 2016 en S/. 700.00 a una compañera de trabajo. Este inmueble cuenta con
autoevaluó Municipal de S/. 250.000 y juan pablo a cumplido con depositar el adelanto del
impuesto a la renta por alquileres (primera categoría) todos los meses. ¿Cuánto tiene por
regularizaren la próxima declaración de tributos 2016?

Primero calculemos los adelantos y alquileres recibidos en el año.

Alquiler (S/. 700.00 * 12) = 8400

PAGOS A CUENTA DEL IMPUESTO A LA RENTA

Para el cálculo se utiliza como base o el total de alquileres recibidos o el 6% del valor del

autoevaluó, la suma que sea mayor

6% de S/. 250.000 DE AUTOEVALUO S/. 15,000

VALOR DE ALQUILERES EN EL AÑO S/. 8,400

2. Si la renta mensual pactada es de S/. 100 Nuevos Soles. El impuesto mensual a cargo del
señor Julio Campos Robles será del 5% del monto del alquiler (Renta Bruta), es decir 5% de
S/. 100 = S/. 5. Además, el señor Julio Campos deberá regularizar su Impuesto de Primera
Categoría, porque su renta bruta anual es inferior al 6% del valor del autoevaluo del predio
(Renta mínima presunta).

3. El señor Nino Pérez recibió en el mes de marzo de 2011 la suma de S/. 1,000 Nuevo Soles
por concepto de intereses por un préstamo efectuado a la empresa Dungeon S.A.

La empresa Dungeon SA al momento de abonarle los intereses debe retenerle el 5% del

monto de los intereses pagados: S/ 50.00 (1,000 x 5% = S/. 50 ).

La empresa Dungeon debe declarar la retención de segunda categoría en el PDT 617,

periodo marzo 2009 que se presenta en el mes de abril.


4. La señora Analí debe tributar por la ganancia de capital: S/. 20,000 (120,000 – 100,000) y
deberá tributar el 5% de dicho monto, es decir S/. 1,000 (20,000 x 5%).

Asimismo debe obtener su RUC, afectarse a renta de 2da categoría y presentar el

Formulario Virtual 1665 para declarar y pagar la renta de segunda categoría obtenida.

Este pago tiene carácter definitivo y se efectuará al mes siguiente de percibida la renta

según el cronograma de obligaciones mensuales.

Puede realizar pagos previos a la declaración en el formulario virtual N° 1662, y consignar

como código de tributo 3021 (Renta de Segunda Cuenta Propia).

Tributan con tasas progresivas acumulativas de 15%, 21% y 30%;

Deducciones (art. 45° LIR):

Fija del 20% de la renta bruta, límite de 24 UITs, y no aplicable al artículo 33° b)

7 UIT de las rentas de cuarta y quinta, solo se deduce una vez

En este caso, la señorita Pardo debe declarar la totalidad de sus ingresos S/.3,000 y pagar
el 10%.

• S/.3,000 X 10% = 300

Luego, la señorita Pardo deberá declarar, presentar y pagar a través de SUNAT Virtual o

en cualquiera de las agencias de los bancos autorizados utilizando el PDT Nº 616 -

Trabajadores independientes.

El impuesto deberá ser retenido, declarado y pagado mensualmente por el empleador

(Agente de retención).

El empleador debe considerar la remuneración bruta anual incluidas las gratificaciones y

Participaciones y restar de éstas 7 UIT (para el ejercicio 2012: S/.25,500). Sobre la

diferencia, se deberá retener un dozavo del impuesto que le corresponde mensualmente


aplicando la tasa progresiva del impuesto, aplicable a las personas naturales (15%,21% y
30% según ascienda el monto de sus ingresos afectos).

La empresa “Los Modelos S.A.C” realiza el pago por concepto de participación de


utilidades al Sr. Giancarlo Falcone la suma de S/. 18,000 en el mes de marzo 2012, y su
remuneración mensual es de S/.9,000. Nos consulta lo siguiente:

¿Cómo se deberá realizar el cálculo de la retención de Impuesto a la Renta de Quinta


Categoría correspondiente a al periodo de marzo 2012.?

MARZO 2012
REMUNERACIONES DE MARZO * 10 90,000.00

GRATIFICACIONES POR RECIBIR 18,000.00

REMUNERACION RECIBIDA POR EL MES DE ENERO Y FEBRERO 18,000.00

REMUNERACION BRUTA ANUAL PROYECTADA 126,000.00

DEDUCCION 7 UIT -25,550.00

REMUNERACION NETA ANUAL PROYECTADA 100,450.00

IMPUESTO A LA RENTA QUINTA CATEGORIA 15,181.50

DEDUCCION DE RETENCIONES ANTERIORES 0.00

15,181.50

(entre 12)

RETENCION CORRESPONDIENTE A MARZO 1,265.13