FACULTAD DE CIENCIAS EMPRESARIALES Y EDUCACIÓN

Curso:
CONTABILIDAD Y PRESUPUESTO
PÚBLICO
Semana 10

Ciclo: 2021-2

Docente: Mg. CPC. Henry Zorrilla Chirinos

EL PROCESO PRESUPUESTARIO
DEL ESTADO
1. EVALUACIÓN PRESUPUESTARIA

Es un proceso técnico, administrativo y contable, mediante el cual se verifican y comparan los

resultados con los objetivos y metas después de efectuar los gastos corrientes y de inversión. De no
haberse logrado las metas, se deberán investigar las causas que impidieron su logro. La evaluación
presupuestaria de los programas de desarrollo constituye una valiosa fuente de información para
reprogramar el gasto público.

Entre las técnicas auxiliares de esta evaluación presupuestaria se pueden citar la programación lineal,
las matrices de insumo-producto, los diagnósticos económicos, las pruebas error-acierto, el análisis
costo-beneficio social y la elaboración de modelos de simulación. El objetivo de la evaluación
presupuestaria es medir la eficiencia y eficacia de los gastos corrientes y de inversión mediante
indicadores, que permitan conocer sus efectos antes y después de realizadas las erogaciones.
1. EVALUACIÓN PRESUPUESTARIA
 2. PRESUPUESTO INSTITUCIONAL DE APERTURA – PIA.
Es el que corresponde a los montos referenciales que tienen los organismos públicos para gastar a lo largo
del periodo anual, el PIA es aprobado por el Congreso por medio del Presupuesto Público y es el
presupuesto con que se inicia el año y que puede ser modificado, ya sea incrementándose o
disminuyéndose, mediante leyes de créditos suplementarios o decretos de transferencias de partidas.

Es un instrumento de planificación institucional de corto plazo, (12 meses) a través del cual se distribuyen
los recursos de la municipalidad en función de las prioridades municipales determinadas para el año fiscal.
Es el instrumento de gestión financiera de la municipalidad y contiene la estimación de ingresos y la
previsión de los gastos planificados para el ejercicio fiscal, comprende:
- Instrumento de planificación.
- Herramienta de asignación de recursos.
- Instrumento táctico.
- Instrumento de relevancia estratégica.
2.1. QUE CONTIENE EL PRESUPUESTO INSTITUCIONAL DE APERTURA

Contiene el cálculo y estimación de los ingresos proyectados para dicho período, así como su
aplicación en el gasto, teniendo en cuenta las prioridades institucionales, cuyos productos y/o
resultados deben expresarse en metas presupuestarias, posibles de ser contadas y medidas.
 2.2. APROBACIÓN DEL PRESUPUESTO INSTITUCIONAL

Los Gobiernos Locales aprueban su Presupuesto Institucional de Apertura (en adelante PIA) del año fiscal
respectivo, conforme a lo establecido en el inciso 2) del numeral 53.1 del artículo 53 de la Ley Nro. 28411,
Ley General del Sistema Nacional de Presupuesto y modificatorias (en adelante Ley Nro. 28411).

Asimismo, de conformidad con lo señalado en el literal a) del numeral 54.1 del artículo 54 de la Ley Nro.
28411, el PIA se promulga o aprueba dentro de un plazo que vence el 31 de diciembre del año fiscal
anterior a su vigencia. En caso que el Concejo Municipal no apruebe su PIA dentro del plazo fijado, se
aplica lo señalado en el numeral 54.2 del artículo 54 de la Ley Nro. 28411.
 2.3. PRESENTACIÓN DE LOS PRESUPUESTOS INSTITUCIONALES DE APERTURA
A LA DIRECCIÓN GENERAL DE PRESUPUESTO PÚBLICO.
En un plazo no mayor a los primeros cinco (05) días hábiles del mes de enero del año fiscal respectivo, los
alcaldes Distritales (incluido el distrito capital de la provincia) presentan el PIA, que contiene lo siguiente:
a) Resolución que promulga el Presupuesto Institucional de Apertura.
b) Acuerdo de Concejo que aprueba el Presupuesto Institucional de Apertura,
c) Acuerdo de Concejo que aprobó las dietas vigentes con su respectiva previsión efectuada para el año fiscal
respectivo.

Asimismo, los reportes para la aprobación del PIA de las Municipalidades Distritales son obtenidos a través
del “Módulo de Programación y Formulación Presupuestal” del SIAF-SP:
2.3. PRESENTACIÓN DE LOS PRESUPUESTOS INSTITUCIONALES DE APERTURA
A LA DIRECCIÓN GENERAL DE PRESUPUESTO PÚBLICO.
 2.3. PRESENTACIÓN DE LOS PRESUPUESTOS INSTITUCIONALES DE APERTURA
A LA DIRECCIÓN GENERAL DE PRESUPUESTO PÚBLICO.
Tomar en cuenta que para la aprobación del PIA de los Gobiernos Locales se utilizan los siguientes Modelos y
Fichas:
a) Modelo Nro. 01/GL “Modelo de Exposición de Motivos del Presupuesto Institucional de Apertura de los
Gobiernos Locales”.
b) Modelo Nro. 02/GL “Modelo de Resolución de Aprobación del Presupuesto Institucional de Apertura de
los Gobiernos Locales”.
2.3. PRESENTACIÓN DE LOS PRESUPUESTOS INSTITUCIONALES DE APERTURA
A LA DIRECCIÓN GENERAL DE PRESUPUESTO PÚBLICO.
c) Ficha Nro. 01/GL “Cumplimiento de la Presentación de los Presupuestos Institucionales”.
d) Ficha Nro. 02/GL “Resumen de los Objetivos”.
e) Ficha Nro. 03/GL “Detalle de Subvenciones a Personas Jurídicas no Públicas”.
Toda la información generada a nivel distrital será remitida a la Municipalidad Provincial para su
consolidación. De la misma manera, toda la información distrital generada deberá ser escaneada y grabada
en el “Módulo de Programación y Formulación Presupuestal” del SIAF-SP, de acuerdo a la opción que para
ese fin se dispone en el sistema.
 2.3. PRESENTACIÓN DE LOS PRESUPUESTOS INSTITUCIONALES DE APERTURA
A LA DIRECCIÓN GENERAL DE PRESUPUESTO PÚBLICO.
La ruta del sistema donde se encuentra la opción es: Menú Procesos; opción Documentos Ejecutivos.
Asimismo, la funcionalidad va a estar detallada en el manual de usuario ubicado en el siguiente enlace:
http://www.mef.gob.pe/contenidos/siaf/manuales/MU_MPF_IV_GL_07122015.pdf.

- Los alcaldes de las Municipalidades Provinciales, en un plazo no mayor a los primeros diez (10) días
hábiles del mes de enero del año fiscal respectivo, consolidan a nivel provincial las resoluciones de aprobación
del PIA y la información procesada a que se refiere el numeral 2.1 del artículo 2° de los presentes Lineamientos,
de los PIAs de las Municipalidades Distritales.

Asimismo, las Municipalidades Provinciales, en el plazo señalado en el párrafo precedente, generan los
reportes provinciales que se obtienen del “Módulo de Programación y Formulación Presupuestal” del SIAF-SP:
2.3. PRESENTACIÓN DE LOS PRESUPUESTOS INSTITUCIONALES DE APERTURA
A LA DIRECCIÓN GENERAL DE PRESUPUESTO PÚBLICO.
La información provincial generada deberá ser escaneada y grabada en el “Módulo de Programación y
Formulación Presupuestal” del SIAF-SP, de la misma manera que se hizo en el caso del distrito.

- La presentación de los PIAs de las Municipalidades Distritales a la Dirección General de

Presupuesto Público es realizada exclusivamente de manera virtual a través del “Módulo de
Programación y Formulación Presupuestal” del SIAF-SP. Quedan en condición de omisas aquellas
Municipalidades Distritales que no registren dicha información en el respectivo módulo dentro de los
plazos establecidos.
2.4. PRESENTACIÓN DEL PRESUPUESTO INSTITUCIONAL DE APERTURA A LA COMISIÓN DE
PRESUPUESTO Y CUENTA GENERAL DE LA REPÚBLICA DEL CONGRESO DE LA REPÚBLICA Y
A LA CONTRALORÍA GENERAL DE LA REPÚBLICA.
Las Municipalidades Provinciales, de conformidad con lo señalado en el literal b) del numeral 54.1 del
artículo 54 de la Ley Nro. 28411, presentan su Presupuesto Institucional de Apertura a la Comisión de
Presupuesto y Cuenta General de la República del Congreso de la República y a la Contraloría General de
la República, adjuntando la información del Módulo de Programación y Formulación Presupuestal a la
que se refiere el numeral 2.2 del artículo 2° de los presentes Lineamientos, dentro de los primeros
quince (15) días hábiles del mes de enero del año fiscal respectivo.

En la misma oportunidad, las Municipalidades Provinciales deben remitir a la Comisión de Presupuesto

y Cuenta General de la República del Congreso de la República y a la Contraloría General de la
República, los PIAs de cada una de las Municipalidades Distritales que integran la provincia, debiendo
adjuntarse la información detallada en el numeral 2.1 del artículo 2 de los presentes Lineamientos.
 2.4. PRESENTACIÓN DEL PRESUPUESTO INSTITUCIONAL DE APERTURA A LA COMISIÓN DE
PRESUPUESTO Y CUENTA GENERAL DE LA REPÚBLICA DEL CONGRESO DE LA REPÚBLICA Y A LA
CONTRALORÍA GENERAL DE LA REPÚBLICA.
Este procedimiento es de aplicación en la Oficina de Planificación y Presupuesto (OPP), responsable de
la aprobación y difusión del Presupuesto Institucional de Apertura para las Unidades Orgánicas y
Órganos Desconcentrados del INDECI.

Describe las actividades desde la remisión del Reporte Oficial por parte de la Dirección Nacional de
Presupuesto Público del Ministerio de Economía y Finanzas al INDECI, hasta la difusión del Presupuesto
Institucional de Apertura aprobado, a todas las Unidades Orgánicas y Órganos Desconcentrados del
INDECI, así como a los Organismos señalados por Ley.
2.4. PRESENTACIÓN DEL PRESUPUESTO INSTITUCIONAL DE APERTURA A LA COMISIÓN DE PRESUPUESTO
Y CUENTA GENERAL DE LA REPÚBLICA DEL CONGRESO DE LA REPÚBLICA Y A LA CONTRALORÍA GENERAL
DE LA REPÚBLICA.
2.4. PRESENTACIÓN DEL PRESUPUESTO INSTITUCIONAL DE APERTURA A LA COMISIÓN DE PRESUPUESTO
Y CUENTA GENERAL DE LA REPÚBLICA DEL CONGRESO DE LA REPÚBLICA Y A LA CONTRALORÍA GENERAL
DE LA REPÚBLICA.
 2.5. TERMINOLOGÍA
- Año Fiscal: Es el período en el cual se produce la Ejecución Presupuestaria de los Ingresos y Egresos.
Corresponde al año calendario, y se inicia el 01 de enero y culmina el 31 de diciembre.
- Asignación Presupuestaria: Son los Recursos Públicos contenidos en la Ley Anual de Presupuesto,
aprobados para una determinada Entidad del Sector Publico. Dichos recursos deben permitir lograr los Objetivos
Institucionales del Pliego debiendo consignarse necesariamente en el Presupuesto Institucional como condición
necesaria para su utilización por parte de la Entidad.
 2.5. TERMINOLOGÍA
- Estructura Funcional Programática: La Estructura Funcional Programática muestra las grandes
líneas de acción que el Pliego desenvolverá durante el ejercicio presupuestario a fin de lograr los Objetivos
Institucionales propuestos, a través del cumplimiento de las Metas contempladas en el Presupuesto
Institucional.
La Estructura Funcional Programática se compone de las Categorías Presupuestarias seleccionadas
técnicamente por los Pliegos, las cuales no deben ser numerosas, de manera que permitan visualizar los
propósitos a lograr durante el ejercicio, así como una eficaz y eficiente administración de los Recursos
Públicos de los Pliegos.
 2.5. TERMINOLOGÍA
- Meta Presupuestaria: Es la expresión concreta, cuantificable y medible que caracteriza el(los)
producto(s) final(es) de las Actividades y Proyectos establecidos para el Año Fiscal.
Se compone de tres (3) elementos, a saber:
• Finalidad (Precisión del objeto de la meta).
• Unidad de Medida (magnitud a utilizar para su medición).
• Cantidad (el número de Unidades de Medida que se espera alcanzar).
- La Meta Presupuestaria -dependiendo del objeto de análisis- puede mostrar las siguientes
variantes:
• Meta Presupuestaria de Apertura: Es la Meta Presupuestaria considerada en el Presupuesto
Institucional de Apertura (PIA).
• Meta Presupuestaria Modificada: Es la Meta Presupuestaria cuya determinación es considerada
durante un Año Fiscal. Se incluye en este concepto a las Metas Presupuestarias de Apertura y las nuevas
metas que se adicionen durante el Año Fiscal.
2.5. TERMINOLOGÍA

- Meta Presupuestaria Obtenida: Es el estado situacional de la Meta Presupuestaria a un

momento dada. Como resultado de la aplicación de los Indicadores Presupuestarios, la Meta
Presupuestaria Obtenida se califica como Meta Cumplida o Meta Ejecutada, de acuerdo a las siguientes
definiciones:
• Meta Presupuestaria Cumplida: Es la Meta Presupuestaria cuyo número de Unidades de
Medida que se esperaba alcanzar (Cantidad), se ha cumplido en su totalidad.
• Meta Presupuestaria Ejecutada: Es la Meta Presupuestaria cuyo número de Unidades de
Medida que se esperaba alcanzar (Cantidad), no se ha cumplido en su totalidad.
 2.5. TERMINOLOGÍA

- Organización de los Gastos Públicos: Se clasifican de conformidad con el Clasificador de los

Gastos Públicos en:
• Categoría de Gastos: Comprende los Gastos Corrientes, Gastos de Capital y el Servicio de la
Deuda.
• Grupo Genérico de Gastos: Agrupa los gastos según su objeto, de acuerdo a determinadas
características comunes.
• Modalidad de Aplicación: Determina si la operación de Gastos implica o no una contraprestación
para el Pliego.
• Especifica de Gastos: Responde al desagregado del objeto del gasto y se determina según el
Clasificador de los Gastos Públicos.
 2.5. TERMINOLOGÍA
- Pliego Presupuestario: Son las entidades del Sector Público a las que se le ha aprobado una
Asignación Presupuestaria en la Ley Anual de Presupuesto. Desde el punto de vista operativo, los Pliegos
Presupuestarios son los organismos ejecutores responsables del cumplimiento de las Metas Presupuestarias
y del logro de los Objetivos Institucionales trazados para cada Año Fiscal, responsabilizándose igualmente de
la atención de los gastos adicionales no contemplados en el PIA que se presenten durante la Fase de
Ejecución Presupuestal, de acuerdo a su disponibilidad presupuestaria y financiera existente.
-
 2.5. TERMINOLOGÍA
- Presupuesto Institucional: Es la previsión de Ingresos y Gastos, debidamente equilibrada, que las
entidades aprueban para un ejercicio determinado.
El Presupuesto Institucional debe permitir el cumplimiento de los Objetivos Institucionales y Metas
Presupuestarias trazados para el Año Fiscal, los cuales se contemplan en las actividades y proyectos definidas
en la Estructura Funcional Programática.
Los niveles de gasto considerados en el Presupuesto Institucional constituyen la autorización máxima de
egresos cuya ejecución se sujeta a la efectiva captación, recaudación y obtención de los recursos que
administran las Entidades.
 2.5. TERMINOLOGÍA

- Presupuesto Institucional de Apertura (PIA): Es el Presupuesto Inicial aprobado por el Titular del
Pliego de acuerdo a los montos establecidos para la Entidad por la Ley Anual de Presupuesto del Sector
Público.
- Reporte Oficial: Es el documento técnico que expresa el resultado final de los trabajos de las fases
de Programación y Formulación de los Presupuestos Institucionales.
- Titular del Pliego: Es la más alta autoridad ejecutiva de una Entidad. Es el responsable del
cumplimiento de las Metas Presupuestarias determinadas para un Año Fiscal, en función de los Objetivos
Institucionales definidos para el mismo período.
2.6. EL CALENDARIO DE COMPROMISOS

Es el que corresponde a la etapa de la ejecución presupuestaria de autorización de gasto, para que

ejecuten el gasto real presupuestado que emite la Dirección Nacional de Presupuesto Público, que a partir
del año 2004 se da para periodos trimestrales, iniciándose en el mes de enero, anteriormente se daba
solo para periodos mensuales.
2.7. CONCEPTO DE EJECUTADO EN LA GESTIÓN PRESUPUESTARIA.

Este concepto corresponde a la etapa de ejecución presupuestaria que registra los recursos
efectivamente gastados, con montos de facturas o comprobantes de pago que constituyen
obligación real y firme.
2.8. QUÉ INDICA EL NIVEL DE EJECUCIÓN RESPECTO AL PRESUPUESTO DE
RECURSOS DE INVERSIÓN.
Es el indicador que señala el nivel porcentual que corresponde a la ejecución de montos en soles,
efectiva, real y registrada, respecto al Presupuesto de los Recursos de Inversión.

Ejemplo: Si se han registrado gastos por 7,5 millones con un presupuesto para el año de 30 millones, la
ejecución es de 25% ((7,5/30) x 100%).
2.9. QUÉ INDICA EL NIVEL DE EJECUCIÓN RESPECTO AL CALENDARIO DE
COMPROMISOS O AUTORIZACIONES DE GASTO DE LOS RECURSOS DE
INVERSIÓN.

Es el indicador que señala el nivel porcentual que corresponde a la ejecución de montos en soles,
efectiva, real y registrada, respecto al Calendario de Compromisos o Autorizaciones de Gasto de los
Recursos de Inversión.
 3. PRESUPUESTO INSTITUCIONAL MODIFICADO - PIM

Presupuesto actualizado de la entidad pública a consecuencia de las modificaciones presupuestarias,

tanto a nivel institucional como a nivel funcional programático, efectuadas durante el año fiscal, a partir
del PIA.

Es la suma del Presupuesto original y sus modificaciones (ampliaciones y/o reducciones a una fecha o
periodo determinado); incluye traspasos que no modifican el monto total del Presupuesto.