Auditoría Financiera

Docente: Mg. CPCC CORILLOCLLA VILCHEZ IRMA MONICA

Control interno, fundamento del Coso
 ¿Qué ES EL CONTROL INTERNO?

 Es el proceso efectuado por el Directorio, la Gerencia, y el

personal en general, diseñado para proveer de una
seguridad razonable en relación con el logro de los
objetivos en las siguientes categorías:
– Confianza en la información financiera.
– Eficiencia y eficacia de las operaciones.
– Cumplimiento de las leyes y regulaciones aplicables .
 ¿QUÉ ES EL CONTROL INTERNO?

REALIZADO POR : El titular, Alta dirección y colaboradores

de las entidades de los tres niveles de gobierno.

DISEÑADO PARA : Afrontar y minimizar los riesgos que

puedan afectar la gestión institucional.

CON EL FIN DE :Proporcionar seguridad razonable

respecto del logro de los objetivos institucionales.
 COSO = COMITÉ DE LA ORGANIZACIÓN DE PATROCINIO DE LA
COMISION DE MARCAS
Es uno de
 Estructura de Control Interno propuesta por el COSO

Monitoreo

Información y Comunicación

Actividades de Control

Evaluación de Riesgo

Ambiente de Control
 I. Ambiente de control

– Abarca actitudes, habilidades, percepciones y acciones del personal de

una empresa, particularmente de su administración.
– La “actitud de la dirección” y la participación activa de los miembros
clave de la administración en los resultados financieros y de operación
son ejemplos de factores que pueden contribuir a la calidad del
ambiente de control.
– Es el fundamento de todos los otros componentes del control interno;
provee disciplina y estructura.
 I. Ambiente de control
Factores del ambiente de control:
– Integridad y valores éticos. - Compromiso de competencia.
– Rol del directorio y comité de auditoría. -Filosofía de la gerencia y estilo de operación.
– Estructura organizacional. -Asignación de autoridad y responsabilidad.
– Políticas y prácticas de recursos humanos.
Cuidados que deberá tener presente el auditor:
– Considerar que los controles pueden estar establecidos pero que no están en acción.
– Considerar el efecto colectivo
 I. Ambiente de control
Propósito para el auditor
Determinar si el ambiente:
– Conduce al mantenimiento de los otros componentes de control
interno.
– Reduce falsas representaciones intencionales en los estados
financieros por parte de la gerencia.

Además provee información que la gerencia usa para el control del

negocio.
 II. Evaluación del riesgo

– La empresa debe estar consciente de los riesgos.

– Al mismo tiempo, debe establecer mecanismos para identificar, analizar y administrar los riesgos
relacionados con su operación y entorno, que afecten a la preparación de los estados financieros.
– Una vez que los riesgos son identificados, la gerencia considera su importancia, la probabilidad de su
ocurrencia, y como deberán ser manejados.
Los riesgos pueden surgir o cambiar debido a las siguientes circunstancias:
– Cambios en el ambiente de operación. - Nuevo personal.
– Sistemas de información nuevos o reorganizados.
– Crecimiento rápido. -Nuevas tecnologías.
– Nuevas líneas, productos o actividades.
 II. Evaluación del riesgo
Los riesgos pueden surgir o cambiar debido a las siguientes circunstancias:
– Cambios en el ambiente de operación.
– Nuevo personal.
– Sistemas de información nuevos o reorganizados.
– Crecimiento rápido. -Nuevas tecnologías.
– Nuevas líneas, productos o actividades.
Los riesgos pueden surgir o cambiar debido a las siguientes circunstancias (continuación):
– Reestructuración de la compañía.
– Operaciones externas.
– Pronunciamientos contables.
 III. Actividades de control
– Son las políticas y procedimientos que ayudan a asegurar que las transacciones de la compañía están
completamente y exactamente procesadas y registradas, de acuerdo a la autorización de la gerencia
y asegurar que los activos están salvaguardados.
– Dichas políticas y procedimientos ayudan a asegurar que las acciones identificadas por la gerencia
como necesarias para manejar el riesgo y alcanzar los objetivos de la empresa, están siendo llevadas
a cabo eficientemente.
Las actividades de control relevantes para la compañía, se relacionan con lo siguiente:
– Revisiones. -Procesamiento de información.
– Controles físicos. -Segregación de funciones.
Cuidados que deberá tener presente el auditor:
– Considerar el conocimiento acerca de la presencia o ausencia de las actividades de control obtenidos
del entendimiento de otros componentes en la determinación de si es necesario confirmarlo.
 IV. Información y comunicación

– El sistema de información incluye el sistema contable. Consiste en los

métodos y registros establecidos para registrar, procesar, resumir e
informar las operaciones de la compañía.
– La calidad de la información generada por el sistema afecta la
habilidad de la gerencia para tomar decisiones apropiadas para
controlar las actividades y preparar información financiera confiable.
– La comunicación involucra proveer un entendimiento de las
responsabilidades sobre la información financiera.
 IV. Información y comunicación
El sistema de información comprende:
– Las clases de operaciones relevantes para los estados financieros.
– Como son iniciadas estas operaciones.
– Los registros contables.
– El proceso contable involucrado desde el inicio de una operación hasta su inclusión
en los estados financieros.
– El proceso de información financiera usado para preparar estados financieros,
incluyendo estimaciones contables significativas y revelaciones.
Cuidados que deberá tener presente el auditor:
– Obtener suficiente conocimiento del significado del uso que la compañía le da a su
información financiera.
 V. Monitoreo

– Es el proceso que evalúa la calidad del funcionamiento del control interno en

el tiempo.
– Todo el proceso debe ser monitoreado y las modificaciones deben ser
realizadas según se necesiten.
– De esta manera, el sistema puede reaccionar dinámicamente, cambiando
según las condiciones lo requieran.
Cuidados que deberá tener presente el auditor:
– Obtener suficiente conocimiento de los tipos de actividades más importantes
usadas por la compañía para monitorear el control interno, incluyendo como
estas actividades son usadas para iniciar acciones correctivas.
 Relación entre objetivos y componentes
– Existe una relación directa entre los objetivos y los componentes de control
interno.
– La información y comunicación es necesaria para las tres categorías de objetivos,
para administrar eficientemente las operaciones, preparar informes financieros
confiables y velar por el cumplimiento de las leyes y regulaciones vigentes.
– Los cinco componentes son aplicables e importantes para alcanzar los objetivos
de las operaciones.
– El control interno es relevante para la empresa en conjunto o cualquiera de sus
unidades o servicios.
 Evaluación del riesgo de control

Máximo:
Pruebas de validación (alcance alto).

Medio: Combinación de pruebas de validación y

procedimientos analíticos (alcance moderado o bajo).

Bajo:
Procedimientos analíticos.
 Documentación del control interno

Herramientas de documentación:
– Flujogramas.
– Narrativas.
– Cuestionarios.

El auditor debe evaluar en cada caso la técnica que facilite su labor.

GRACIAS