“AÑO DEL DIÁLOGO Y LA RECONCILIACIÓN NACIONAL”

UNIVERSIDAD NACIONAL DE
SAN MARTÍN

ESCUELA PROFESIONAL DE
CONTABILIDAD – SEDE RIOJA

 Tema: RENTA DE CUARTA Y QUINTA CATEGORIA.

DESARROLLO DE LA PRÁCTICA CALIFICADA.
 Asignatura: TRIBUTACIÓN I.
 responsable: CASTILLO GUEVARA SINDI
Ciclo, semestre: VI-2018 I
 Docente: CPC. LISBEL CARDENAS MEDINA
IMPUESTO A LA RENTA DE CUARTA Y QUINTA CATEGORÍA, INDICAR
ASPECTOS TEÓRICOS MÁS RELEVANTES DE CADA CATEGORÍA Y
DESARROLLAR LOS EJERCICIOS DE LA ÚLTIMA PRÁCTICA CALIFICADA.

IMPUESTO A LA RENTA DE CUARTA CATEGORIA- TRABAJO INDEPENDIENTE.

Si tienes ingresos por tu trabajo independiente, debes pagar impuesto a la renta

por cuarta categoría.
También se encuentran comprendidos los ingresos de los trabajadores del
Estado con contrato CAS y las dietas de los directores, consejeros regionales y
regidores municipales.
A continuación, te detallamos cada tipo de estos ingresos:

Ingresos que son Rentas de Cuarta Categoría

Es el ingreso personal por el desarrollo de una profesión, arte,

Trabajo ciencia u oficio cuyo cobro se realiza sin tener relación de
Individual dependencia.
Se incluyen los ingresos de las personas que prestan servicios al
Estado, bajo la modalidad de Contrato Administrativo de Servicios.
(CAS)
 Director de empresas: Persona integrante del directorio de las
Desempeño sociedades
de  Síndico: Funcionario encargado de la liquidación del activo y
Funciones pasivo de una empresa en el caso de.
 Mandatario: Persona que en virtud de un contrato realiza actos
jurídicos, por cuenta y en interés del mandante.
 Gestor de negocios: Persona que asume la gestión de los
negocios o la administración de los bienes de otro.
 Albacea: Persona encargada por el testador o por el juez de
cumplir la última voluntad del fallecido.
 Actividades similares: Entre otras el desempeño de las
funciones de regidor municipal o consejero regional por
las dietas que perciban.

Retenciones:
Si eres trabajador independiente y emites tus recibos por honorarios a personas,
empresas o entidades calificados como agentes de retención, te retendrán el
impuesto a la renta por un monto equivalente al 8% del importe total de tu recibo
emitido.

 Importante: Las Rentas de Cuarta Categoría corresponden a servicios

prestados sin relación de dependencia.
RENTA DE QUINTA CATEGORÍA- TRABAJO DEPENDIENTE.

Ingresos afectos a la renta de quinto categoría

 El trabajo personal prestado en relación de dependencia, incluidos cargos

públicos, electivos o no, como sueldos, salarios, asignaciones, emolumentos,
primas, dietas, gratificaciones, bonificaciones, aguinaldos, comisiones,
compensaciones en dinero o en especie, gastos de representación y, en general,
toda retribución por servicios personales.

 Participaciones de los trabajadores, ya sea que provengan de las

asignaciones anuales o de cualquier otro beneficio otorgado en sustitución de
aquellas.

 Los ingresos obtenidos por la prestación de servicios considerados como Renta

de Cuarta Categoría, efectuados para un contratante con el cual se
mantenga simultáneamente una relación laboral de dependencia; es decir,
cuando reciba adicionalmente Rentas de Quinta Categoría del mismo empleador

Tasas aplicables a partir del ejercicio 2015

Hasta 5 UIT 8%

Más de 5 UIT hasta 20 UIT 14%

Más de 20 UIT hasta 35 UIT 17%

Más de 35 UIT hasta 45 UIT 20%

Más de 45 UIT 30%

 PRACTICA CALIFICADA DESARROLLADA

1. Rosa Torres con RUC N° 10257845636, de profesión abogado presta

servicios a la empresa “A”. En el mes de abril le han pagado la suma de S/
2,800 y le han retenido S/ 224. En su oficina particular en el mismo mes ha
obtenido ingresos por S/ 2,200.

Análisis:

 Primer paso: verificar si los ingresos mensuales superan S/ 2,953

2,800 + 2,200 = 5,000 (monto es mayor).

 Segundo paso: Cálculo del pago a cuenta Multiplica el ingreso del mes
de abril por 8%.

5,000 X 8% = 400

 Tercer paso: Verificar si el monto retenido cubre el impuesto del mes

(restamos el importe retenido).

400 – 224 = 176

no cubre el impuesto a pagar, por lo tanto, hay un saldo por regularizar de s/.176

Solución:
Cómo el monto total recibido en el mes supera los S/ 2,953 y el monto retenido
no cubre el impuesto mensual la señorita Rosa Torres está obligado a presentar
su declaración mensual y a realizar el pago a cuenta de S/ 176.00

2. El señor Jorge Pizarro Soto, con RUC Nº 10578569859, de

profesión médico, durante el ejercicio gravable 2016 ha sido emisor electrónico
y obtenido los siguientes ingresos:

Cómo médico independiente, la Clínica “B” le ha pagado la suma de

S/ 127,000 y le ha retenido la suma de S/ 10,160
 En su condición de director de la Clínica “C” ha obtenido ingresos por
dietas de directorio de S/ 24,000 y le han retenido la suma de S/ 1,920.
 Por su trabajo, en su consultorio particular ha tenido ingresos de 36,000 y
ha realizado pagos a cuenta por S/. 2,880.
 El banco le ha retenido por concepto de ITF (Impuesto a las
transacciones Financieras) por sus ingresos profesionales de cuarta la
suma de S/ 406
Pregunta:
¿Está obligado a presentar Declaración Jurada Anual y tiene algún monto
pendiente por pagar?
Solución:

 Primer Paso: Determinar la renta bruta y renta neta por su trabajo

independiente en la Clínica “B” y en su consultorio particular:

 Renta Bruta (Suma de ingresos anuales)

127,000 + 36,000 = 163,000

 Deducción 20%:
163,000 X 20% = 32,600

 Renta Neta (diferencia entre renta bruta y deducción del 20%)

163,000 -32,600 = 130,400

 Segundo paso: Determinar renta bruta y renta neta por su trabajo como
director en la clínica “C” (la deducción del 20% no es aplicable a las rentas
percibidas por la función de director).

 Renta bruta = Renta neta =24,000

 Tercer paso:

Total, Renta Neta: 130,400 + 24,000= 154,400

 Cuarto paso:

Concepto S/.
Renta neta de cuarta categoría 154,400

Renta de quinta categoría No tiene

Total renta de cuarta y quinta categoría 154,400

(-) Deducción 7 UIT (7 x S/. 4, 050) (28, 350)

Renta Neta de cuarta y quinta categoría

(RENTA NETA DEL TRABAJO) 126,050

 Quinto paso:
1. (-) ITF (Según constancia de retenciones) (496)

2. (-) Donaciones (no tiene)

Total Renta Imponible de Trabajo 125, 554

  Sexto paso:
Cálculo del impuesto

tramos Renta neta tasa importe

de trabajo
Hasta 5 UIT 20,250 8% 1,620

Desde 5 UIT Hasta 20 UIT 60750 14% 8,505

Desde 20 UIT Hasta 35 UIT 44644 17% 7,589.48

TOTALES 125,644 17,714.48

 Séptimo paso:
Liquidación Anual
CONCEPTO S/.
IIMPUESTO CALCULADO 17,714.48
(-) Créditos
Pagos a Cuenta ( 2, 880)
Retenciones (10,160+1,920) (12, 080)
Monto pendiente por pagar 2,754.48

EL señor Jorge Pizarro soto, estaba obligado a presentar declaración jurada

anual de impuesto a la renta por el ejercicio 2017 y cancelar el monto pendiente
por pagar de s/.2754.48

3. El trabajador Miguel Torres ingresa a laborar a la empresa Noticiero del

contador desde el 01 de marzo de2018. Su remuneración mensual de S/. 7,
000 soles, adicionalmente recibe de beneficio de asignación familiar.
También ha recibido horas extras por S/. 850 soles.
El trabajador Miguel Torres laboro los meses de enero y febrero del presente
año, para ello adjunta un reporte de sus ingresos percibidos:
 Enero: S/. 5, 000.
 Febrero: S/. 5, 000.
Retenciones efectuadas: S/. 790 soles.
¿Calcular la renta anual de quinta categoría 2018?
SOLUCION:
En esta situación, debemos tener en cuenta los ingresos proyectados y
los ingresos percibos por el trabajador, adicionalmente las retenciones
efectuadas de renta de quinta categoría.
 CÁLCULO DEL IMPUESTO A LA RENTA DE QUINTA CATEGORIA 2018 - MENSUAL
Retención 5ta Mensual Marzo
Remuneración Mensual (Actual)
7,000
Asignación Familiar
93
Remuneración Mes S/.
Remuneración Mes
7,000
Asignación Familiar
93
Horas Extras
850
Otros
Remuneraciones Proyectadas
9 63,837
Gratificación Julio
4,728
Gratificación Diciembre
7,093
Bonificación Extraordinaria
Otros
Remuneraciones Percibidas S/.
Enero
5,000
Febrero
5,000
Marzo
Abril
Mayo
Junio
Julio
Gratificación Julio
Agosto
Setiembre
Octubre
Noviembre

Renta Bruta
93,601
Deducción de 7 UIT (UIT = S/ 4,150)
29,050
Deducción de 3 UIT (UIT = S/ 4,150)
-
Total Renta 5ta Categoría
► 64,551

Renta Imponible de Trabajo Tasa Tramos

Hasta 5 UIT ó S/. 20,750.00 8% 20,750.00 1,660

Por el Exceso de 5 UIT ó S/. 20,750.00 y hasta 20 UIT ó S/.
83,000.00 14% 43,801.00 6,132
Por el Exceso de 20 UIT ó S/. 83,000.00 y hasta 35 UIT ó S/.
145,250.00 17% - -
Por el Exceso de 35 UIT ó S/. 145,250.00 y hasta 45 UIT ó S/.
186,750.00 20% - -

Por el Exceso de 45 UIT ó S/. 186,750.00 30% - -

Impuesto a la renta anual 7,792

 Retenciones Anteriores S/.
Enero
395
Febrero
395
Marzo
Abril
Mayo
Junio
Julio
Agosto
Septiembre
Octubre
Noviembre

Renta Imponible por Retener 7,002

El impuesto a pagar a la Renta Anual es de S/. 7,792.