IMPUESTO DE GRANDES

PATRIMONIOS
¿Qué es el impuesto de Grandes Patrimonios?
• El Impuesto a los Grandes Patrimonios (IGP) es un tributo
anual que grava la totalidad del patrimonio neto (activos
financieros y no financieros menos los pasivos) de las
personas naturales y jurídicas. Se creó en la Ley
Constitucional que establece el Impuesto a los Grandes
Patrimonios (LC-IGP) publicada en la Gaceta Oficial N°
41.667 con fecha 03 de Julio de 2019 y reimpresa en
Gaceta Oficial N° 41.696 del 16 de Agosto de 2019.
• 
 ¿En qué consiste el IGP?
• Un impuesto al patrimonio, o impuesto a la riqueza es un tributo
basado, típicamente, en el valor de mercado de los activos que posee
una persona, o en el valor del patrimonio contable de una persona. En
el caso del IGP está basado en el valor del patrimonio neto de las
personas naturales y jurídicas sujetos del impuesto. (Ver Art. 1 de la
LC-IGP)
• A diferencia de los impuestos sobre los ingresos, típico caso del
Impuesto sobre la Renta, los impuestos al patrimonio gravan la
posición patrimonial del contribuyente en vez de las ganancias.
Articulo 1 LC-IGP
 Leyes que rigen el IGP
• La Ley Constitucional que establece el Impuesto a los Grandes
Patrimonios. Publicada en la Gaceta Oficial N° 41.667 del 03 de julio
de 2019.
• Providencia Administrativa del SENIAT N° 00213.
• El instructivo de declaración del IGP.
• El Código Orgánico Tributario.
• El Código de Comercio y el Código Civil.
 ¿Quiénes están obligados a pagar el IGP?
• Personas Naturales y Jurídicas.
• Calificadas como Sujetos Pasivos Especiales.
• Con Patrimonio igual o superior a 150 millones de Unidades
Tributarias.
¿Cuál es el período impositivo del Impuesto a los Grandes Patrimonios?
 Patrimonio
• Legalmente, el patrimonio es el conjunto de derechos y obligaciones
de carácter pecuniario que tiene una persona.  Cuando hablamos de
carácter pecuniario queremos decir que estos derechos y obligaciones
son susceptibles de ser valorados en términos monetarios
• En el ámbito contable, cuando nos referimos a patrimonio nos
encontramos con la ecuación fundamental que nos dice que el
patrimonio es igual a la suma de los activos menos los pasivos.
 Temporalidad y Territorialidad
Temporalidad: El IGP se causará anualmente sobre el valor del patrimonio neto al cierre de
cada período. Se entiende ocurrido el hecho imponible el último día del período de imposición.
Territorialidad: El IGP se aplicará conforme a los siguientes criterios territoriales:
• Respecto a la totalidad del patrimonio: las personas naturales y jurídicas calificadas como
sujetos pasivos especiales, así como las entidades sin personalidad jurídica, residentes en el
país.
• Respecto a los bienes que se encuentren ubicados en Venezuela: Las personas naturales y
jurídicas calificadas como sujetos pasivos especiales de nacionalidad extranjera o venezolana,
así como las entidades sin personalidad jurídica, no residentes en el país.
• Respecto a la totalidad del patrimonio atribuible a un establecimiento permanente en caso de
tenerlo: Las personas naturales y jurídicas calificadas como sujetos pasivos especiales de
nacionalidad extranjera o venezolana, así como las entidades sin personalidad jurídica, no
residentes en el país.
 Base Imponible IGP
• Base Imponible: La base imponible del impuesto será el resultado de sumar el
valor total de los bienes y derechos, excluidos los pasivos y el valor de las cargas y
gravámenes que recaigan sobre los bienes, así como, los bienes y derechos
exentos o exonerados.
• El impuesto se causará anualmente sobre el valor del patrimonio neto al 30 de
septiembre de cada año. Se considera concluido el período de imposición cuando:
• Se produzca la muerte del contribuyente.
• Se extinga la persona jurídica o la entidad sin personalidad jurídica.
• La persona o entidad sin personalidad jurídica, cambie su residencia al
extranjero.
• Cuando se produzca la transformación de la forma jurídica del contribuyente
 Papeles de Trabajo para el cálculo del IGP
• Se recomienda preparar hojas de trabajo donde se discriminen los
activos por tipo, considerando una amplia descripción de los
mismos, ubicación dentro de la empresa, valor histórico, valor
ajustado por inflación fiscal, valor según VEN-NIF y valores de
avalúo, así como sus correspondientes depreciaciones o
amortizaciones, si proceden.
 Exenciones
• Exenciones subjetivas:
• Las exenciones subjetivas del Impuesto a los Grandes Patrimonios están
listadas en el Art. 13, numerales 1, 2, y 3 que comprenden las siguientes
personas jurídicas:
• La República y demás entes político territoriales.
• El Banco Central de Venezuela.
• Los entes descentralizados funcionalmente.
• Es importante tener presente que las exenciones son taxativas y deben
ser interpretadas de forma estricta, por lo que a los efectos del IGP los
únicos excluidos son los antes mencionados.
 Exenciones
• Las exenciones objetivas del Impuesto a los Grandes Patrimonios están listadas
en el Art. 13, numerales 4 al 10 que comprenden los siguientes bienes:
• La vivienda registrada como principal ante la Administración Tributaria.
• El ajuar doméstico, entendiéndose por tal los efectos personales y del hogar,
utensilios domésticos y demás bienes muebles de uso particular del contribuyente,
excepto los bienes a los que se refiere el artículo 20 de esta Ley Constitucional.
• Las prestaciones sociales y demás beneficios derivados de las relaciones laborales,
incluyendo los aportes y rendimientos de los fondos de ahorro y cajas de ahorro de
los trabajadores y trabajadoras.
• Los bienes y derechos de propiedad comunal, en los términos establecidos en el
Reglamento que se dicte al respecto.
 Exenciones
• Las exenciones objetivas
• Los activos invertidos en actividades agrícolas, pecuarias, acuícolas, piscícolas
y pesqueras, siempre que estas sean la actividad principal del contribuyente y
se realicen a nivel primario.
• La obra propia de los artistas mientras sean propiedad del autor.
• Los bienes situados en el país, pertenecientes a las misiones diplomáticas y
consulares extranjeras, en la medida y con las limitaciones que establezcan los
convenios internacionales aplicables y a condición de reciprocidad.
• El disfrute indebido de exoneraciones fiscales es un ilícito tributario material
de acuerdo con lo establecido en el COT, Art. 112, por ello es importante
analizar en detalle del alcance de las exenciones
 Alícuota IGP
• Alícuota: La alícuota impositiva estará comprendida entre el 0,25% y
el 1,50% del valor del patrimonio neto. El Ejecutivo Nacional podrá
establecer tarifas progresivas conforme al valor patrimonial. Desde la
entrada en vigencia de esta Ley y hasta tanto el Ejecutivo Nacional
establezca alícuotas distintas, será del 0,25%.
 Sanciones
Las sanciones por incumplir con lo dispuesto en la LC-IGP son las
previstas en el Código Orgánico Tributario del Art. 79 al 130. Si bien
hace mención a texto expreso al cobro ejecutivo, debemos recordar
que este mecanismo de recaudación de impuestos dejados de pagar,
tiene una serie de requisitos previstos en la legislación vigente en el
país.
 Asuntos Importantes

• Portal Seniat Internet:

http://declaraciones.seniat.gob.ve/portal/page/portal/PORTAL_SENIA
T
• Compromiso de pago : Para el período 2020 el plazo para presentar la
declaración y realizar el pago del IGP  es el previsto en el Calendario
de Obligaciones de Sujetos Pasivos Especiales. Es importante tener en
cuenta que el monto pagado por Impuesto a los Grandes
Patrimonios no será deducible del Impuesto Sobre La Renta.
• Forma 99009 y 99010
 Pasos para hacer la declaración del IGP en el
SENIAT
• Ingresa al portal seniat.gob.ve
• Ve a la sección Tributos. Haz clic donde dice Pulse aquí para realizar su Declaración o en el botón que está en la
parte derecha de la pantalla
• Escribe tu usuario y contraseña del SENIAT
• En Tipo de Declaración, selecciona Definitiva
• La declaración contiene 4 secciones: Activos, Pasivos, Patrimonio e Impuesto a Pagar. Registra la información
detallada en cada una de las secciones siguiendo los pasos que aparecen en la planilla digital de la declaración
• En la sección Impuesto a Pagar se determinará el impuesto en base a la información suministrada en la planilla de
declaración
• En Autoliquidación del Patrimonio se mostrará el monto total de Activos, Pasivos y Patrimonio Neto. Revisa que
todos los datos han sido ingresados correctamente. Si debes hacer alguna modificación hazla antes de continuar.
• Haz clic en Declarar. Para guardar la información pulsa en Si
• El sistema mostrará en pantalla que tu declaración ha sido registrada satisfactoriamente
• Haz clic en Cerrar
 Activos que entran en la declaración
• Corrientes
• Efectivo y equivalentes, cuentas por cobrar a corto plazo
• No corrientes: activos financieros, inversiones, plantas, equipos
• Intangibles
• Provisión cobro dudoso
• Registros de cobro, endoso, inventario
• Cuentas a cobrar a largo plazo
• Inversiones en bonos
• Inversiones en Inmuebles
• Terrenos
• Vehículos, Naves, Aeronaves
• Obras de arte y joyas
• Registros marcas de fábrica, Plusvalía, Patente
 Pasivos que entran en la Declaración
• Corrientes: obligaciones bancarias, cuentas por pagar
• No corrientes: servicios y pagos cobrados por anticipado
• Financieros: propiedades, plantas, equipos y activos intangibles
• Patrimonio: Superávit, Reservas, Utilidad del Ejercicio
 Pago del IGP
• Una vez que cierras tu declaración en pantalla verás tres botones:
Compromiso de Pago, Formulario Declaración y el Certificado. Al
seleccionar la opción el documento se generará en pdf y será enviado
a tu equipo.
• Haz clic en la opción Compromiso de Pago y tendrás dos opciones
para realizar el pago del tributo:
• Electrónicamente: Si escoges esta opción aparece un link de los
bancos para hacer tu transacción online
• Manual: En esta opción verás la planilla de pago que debes imprimir y
cancelar en una entidad bancaria
 Certificado
• Si tu declaración no genera monto a pagar, el sistema
automáticamente emite un Certificado que puedes imprimir. En caso
de generar un tributo, este Certificado se emite una vez que se ha
efectuado el pago correspondiente.
 Aspectos Jurídicos y Legales del IGP
• – Es una Ley donde se establecen normas que carecen de certeza y determinación, violando el citado
Principio.
• – Es discriminatoria al identificar los contribuyentes utilizando la figura de los sujetos pasivos
especiales.
• – Existe una ilegitima atribución de facultades a la administración tributaria, para designar agentes de
retención o de percepción.
• – La pretensión de aplicar un control sobre los  activos no declarados, incluyendo normas sobre
declaración y pago, así como el cobro ejecutivo y el embargo inmediato de bienes sinintervención
judicial.
• – Impide su deducibilidad como gasto del Impuesto sobre la Renta.
• – Contempla la posibilidad de que los contribuyentes sean objeto de retenciones que producirían
doble tributación, al convertirse en una tasa adicional al Impuesto sobre la Renta.
• – Altera las reglas sobre determinación de residencias y establecimiento permanente establecidas en
el Código Orgánico Tributario (COT) y en la Ley de Impuesto sobre la Renta (ISLR).
• – Omite toda medida unilateral para evitar doble tributación internacional o nacional, mediante el
mecanismo de crédito de impuesto.
 Conclusiones y Recomendaciones
• En conclusión, la citada Ley es contraria a la exigencia de coherencia
de un sistema tributario que debe procurar la justa distribución de las
cargas públicas según la capacidad económica del contribuyente,
atendiendo al principio de progresividad, conforme al artículo 316 de
la Constitución. Se recomienda crear un Sistema Tributario:
• Donde se respeten los Principios Constitucionales, en especial el
Principio de Legalidad y Reserva Legal.
• – Donde se tome en cuenta el Principio de Capacidad Económica y
Progresividad.
• – Se tenga clara la aplicación del Principio de Certeza y Determinación.
 IMPUESTOS MUNICIPALES
• Los impuestos municipales son los que se le pagan
al municipio. Uno de los más populares es
el impuesto predial, que es el tributo que se cobra por
una propied.ad o por un inmueble.
 IMPUESTOS MUNICIPALES
• Impuesto sobre Bienes Inmuebles (IBI)
• Impuesto sobre Actividades Económicas (IAE)
• Impuesto sobre Vehículos de Tracción Mecánica (IVTM)
• Impuesto sobre el Incremento del Valor de los Terrenos de Naturaleza
Urbana (IIVTNU)
• Impuesto sobre las Construcciones, Instalaciones y Obras (ICIO)