DECLARACIÓN ACTIVOS EN EL EXTERIOR

Presentado por:

Manuela Gómez Castaño

Fundación Universitaria del Areandina

Programa de Contaduría Pública
Facultad Ciencias Administrativas, Económicas y Financieras
 ¿Qué es la declaración de activos en el exterior?
• La declaración anual de activos en el exterior es una
declaración que deben presentar los contribuyentes (personas
naturales y jurídicas) que tienen activos en el exterior, y que ha
sido modificada por la ley 2010 de 2019, no implica pagar
impuesto alguno, y tiene como objetivo identificar los activos
que el contribuyente tiene en el exterior.
• Recordemos que los activos que el contribuyente tenga en el
exterior deben ser incluidos en la declaración del impuesto a la
renta, pero como en ella no se pueden discriminar entre
actitos poseídos en el país y los poseídos en el exterior, se hace
necesario una declaración adicional o complementaria que
viene siendo la declaración de activos en el exterior.
 ¿En que Formulario se debe presentar?
La declaración anual de activos fijos en el exterior se diligencia en
el formulario 160, en el que hay dos secciones a resaltar:
• Se declara de forma general y global los activos cuando estos
tienen un valor inferior a 3.580 Uvt.
• Si los activos poseídos en el exterior superan los 3.580 Uvt, se
debe detallas cada uno de los activos con el fin de identificarlos
plenamente.
• Esta declaración fue creada por el artículo 42 de la ley 1739 de
2014 que adicionó el numeral 5 al artículo 574 el estatuto
tributario.
• La declaración de activos en el exterior, es una declaración
anual y la obligación de presentarla se toma con base a la
realidad económica del contribuyente al 01 de enero del año
objeto de declaración.
 ¿Quiénes deben presentar la Declaración de Activos en el
exterior?
La declaración de activos en el exterior debe ser presentada por
todo contribuyente que tenga activos en el exterior de cualquier
naturaleza, y que superen el monto de 2.000 Uvt.
Señale el parágrafo de artículo 607 del estatuto tributario
adicionado por la ley 2010 de 2019:
• Es decir que si al primero de enero del 2020 usted posee
activos en el exterior por valor superior a 2.000 Uvt, debe
presentar dicha declaración por el 2020.
• Esta obligación es para todos los contribuyentes que tengan
activos en el exterior con independencia de si está o no
obligado a declarar renta, de suerte que si una persona que no
está obligada a declarar renta tiene algún activo en el exterior,
debe presentar esta declaración.
¿Cuál es el medio de presentación de la declaración 160?
• Deberán hacerlo a través de los servicios informáticos
electrónicos, utilizando el mecanismo de firma digital emitido
por la DIAN. Las declaraciones presentadas por un medio
diferente, se tendrán como no presentadas.
 Sanciones en la declaración de activos en el exterior

Al incumplir con la obligación formal de presentar la declaración

de activos en el exterior, se hace merecedor de las sanciones
correspondientes.
• Sanción por no declarar:
Si el contribuyente no presenta la declaración anual de activos,
se hace sujeto de la sanción por no declarar a que se refiere el
artículo 643 del estatuto tributario, que en su numeral 8 dice:
• «En el caso de que la omisión se refiera a la declaración anual
de activos en el exterior, al cinco por ciento (5%) del patrimonio
bruto que figure en la última declaración del impuesto sobre la
renta y complementarios presentada, o al cinco por ciento (5%)
del patrimonio bruto que determine la Administración
Tributaria por el período a que corresponda la declaración no
presentada, el que fuere superio
• Si bien la declaración corresponde a los activos que el
contribuyente posee en el exterior, la sanción se aplica sobre el
patrimonio bruto total el contribuyente, el que figure en la
declaración de renta.
 Sanción por extemporaneidad
• Si el contribuyente presenta su declaración anual de activos
luego de vencido el plazo para declarar, procede la sanción por
extemporaneidad que contempla el artículo 641 del estatuto
tributario, cuyo parágrafo primero, modificado por la ley 2010
de 209 señala:
• «Cuando la declaración anual de activos en el exterior se presente de manera
extemporánea, la sanción por cada mes o fracción de mes calendario de
retardo será equivalente al cero punto cinco por ciento (0.5%) del valor de los
activos poseídos en el exterior

• si la misma se presenta antes del emplazamiento previo por no declarar, o al

uno por ciento (1 %) del valor de los activos poseídos en el exterior si se
presenta con posterioridad al citado emplazamiento y antes de que se profiera
la respectiva resolución sanción por no declarar. En todo caso, el monto de la
sanción no podrá superar el diez por ciento (10%) del valor de los activos
poseídos en el exterior
• En este caso la sanción sí se aplica sobre los activos que el
sancionado tiene en el exterior, puesto que es posible
cuantificar la base al ser declarada.
 Sanción por correción
• La ley de forma específica no consideró una sanción en caso
que el contribuyente deba corregir la declaración anual de
activos en el exterior, y en tal caso, algunos autores cosieran
que se puede aplicar la sanción el artículo 651, esto es, la
sanción por no enviar información o enviarla con errores,
criterio que luce razonable por cuanto se trata de una
declaración meramente informativa.
 Plazos para presentar la declaración de activos en el exterior en el 2020 .

• El decreto 2345 de 2019 fijó los plazos o vencimientos para

presentar la declaración anual de activos en el exterior por el
año 2020.
• Grandes contribuyentes: Del 14 de abril al 24 de abril de 2020
con sus dos últimos dígitos del NIT
• Personas Naturales: Del 11 de agosto de 2020 al 21 de octubre
2020 con sus dos últimos dígitos de identificación
• Personas jurídicas: Del 15 de abril al 12 de mayo 2020
• Esta Declaración es de carácter netamente informativo, por lo
tanto, no hay valor a pagar por parte del declarante.
¿Dónde encuentro el contenido de la declaración anual de activos en el exterior?

• Se podrá consultar en el artículo 607 del ET.

Muchas gracias…