Manual de impuestos

Derecho fiscal
Fernanda Valeria Barrera Oseguera
UNID
Impuestos Federales
• Se refiere a los impuestos básicos con los que deben cumplir de forma obligatoria
la mayoría de los contribuyentes mexicanos y los extranjeros que ejerzan una
actividad económica en territorio nacional.
• Mediante el pago de los impuestos federales, el Gobierno promueve el desarrollo
económico, ya que es a través de las contribuciones tributarias como se pueden
regular los niveles de asignación del ingreso entre la población.
Tipos de impuestos federales
• El ISR grava los ingresos netos de todo tipo que perciben las personas físicas y
morales. Esto es, grava el resultado de los ingresos brutos menos los gastos que
ayudaron al contribuyente a obtener dichos ingresos.

• El IVA es un impuesto que recae sobre el consumo de bienes y servicios, por lo que
el impuesto repercute sobre el consumidor final, pese a no ser él, el sujeto obligado
del impuesto.

• El IEPS es un impuesto que se establece con el propósito de ser pagado

solamente por una parte de la población y sólo grava determinados consumos18
(bebidas alcohólicas y cerveza, tabacos labrados, gasolinas, diésel, refrescos,
comida chatarra, etc.).
Sujetos
• Los sujetos de los impuestos federales son las
personas físicas y las personas morales que tienen la
obligación de pagar los impuestos establecidos por el
gobierno federal en un país.

• Personas físicas: Los individuos que generan

ingresos a través de actividades laborales,
comerciales, profesionales, inversiones o cualquier
otra fuente de ingresos están sujetos a impuestos
federales.

• Personas morales: Las empresas, corporaciones,

sociedades y otras entidades legales que operan en
el país y generan ingresos están sujetas a impuestos
federales.
Objeto
• El objeto de los impuestos federales es recaudar fondos para financiar el
funcionamiento del gobierno a nivel nacional y para llevar a cabo diversas funciones y
servicios públicos.
• Los ingresos recaudados a través de los impuestos federales se utilizan para pagar:

• Servicios públicos esenciales: se utilizan para financiar servicios esenciales, como la

educación, la salud, la seguridad pública, la infraestructura vial y el transporte, el
suministro de agua y energía, y otros servicios básicos que benefician a la población en
general.

• Defensa y seguridad nacional: se destina a financiar las fuerzas armadas y seguridad

nacional.

• Programas sociales: se destinan a programas de asistencia social y bienestar para

ayudar a las personas.

• Administración gubernamental: se utilizan para cubrir los gastos de operación y

administración del gobierno federal.
Base
• ISR: La base imponible para el impuesto sobre la renta es generalmente el ingreso total de una
persona física o persona moral. El ingreso gravable incluiría salarios, ingresos por negocios,
intereses, dividendos y otras fuentes de ingresos.

• IVA: La base imponible es el valor de los bienes y servicios que se venden o prestan en el país.
Tasa
• ISR: La tasa de impuesto sobre la renta es progresiva, lo que significa que el porcentaje que se
aplica aumenta a medida que los ingresos gravables aumentan.

• IVA: Por lo general, el IVA es un impuesto al consumo y se aplica en porcentajes que pueden ser
del 5%, 10%, 15% o más, dependiendo de la jurisdicción y el tipo de bien o servicio.
Fecha de pago
• ISR: En muchos países, la fecha límite para presentar la declaración de impuestos
sobre la renta para las personas físicas es el 15 de abril o alrededor de esa fecha.

• IVA: Los pagos de IVA generalmente se realizan de manera periódica, ya sea

mensual o trimestralmente, dependiendo del país y el volumen de ventas del
contribuyente.

Modo de pago
 El pago de impuestos federales se realiza exclusivamente en las instituciones de crédito
autorizadas (Bancos), a través del servicio bancario de Depósito Referenciado.
Impuestos Estatales
• Los impuestos estatales son las formas de tributación particulares de cada entidad,
regidos por sus leyes hacendarias según sus códigos fiscales o la Constitución
Política del Estado.

• Se trata, pues, de las contribuciones al gasto público a las que están obligados los
mexicanos según el Art. 31 Constitucional y de acuerdo con lo referido en el Art. 2
del Código Fiscal de la Federación, mismos que serán cobradas por el gobierno de
los estados.
Tipos de impuestos Estatales
• Impuesto por tenencia vehicular

• Impuesto sobre diversiones y espectáculos públicos

• Impuesto sobre compraventa y operaciones similares

• Impuesto sobre loterías, rifas, sorteos y juegos permitidos

• Impuesto sobre nóminas

• Impuesto por la prestación de servicios de hospedaje

Sujetos
• Personas físicas residentes: Los individuos que residen en un estado y generan ingresos a través
de actividades laborales, comerciales, profesionales, inversiones o cualquier otra fuente de
ingresos están sujetos a impuestos estatales.

• Personas morales con operaciones en el estado: Las empresas, corporaciones, sociedades y otras
entidades legales que operan dentro de un estado y generan ingresos están sujetas a impuestos
estatales.
Objeto
• El objeto de los impuestos estatales hace referencia a las actividades, bienes, servicios
o situaciones que están sujetas a ser gravadas por el gobierno estatal.

• Impuesto sobre la renta estatal: El objeto de este impuesto es el ingreso obtenido por
personas físicas y personas morales dentro del territorio del estado.

• Impuesto sobre las ventas estatal: se aplica a la venta de bienes y servicios dentro del
estado.

• Impuesto sobre la propiedad estatal: este impuesto es la propiedad inmobiliaria ubicada

dentro del estado.

• Impuesto sobre las actividades comerciales estatal: Algunos estados pueden gravar
actividades comerciales específicas, como la extracción de recursos naturales, la
producción de energía, la actividad minera o el juego.

• Impuesto sobre vehículos y licencias estatal: Los estados también pueden gravar la
propiedad y el uso de vehículos motorizados y requerir el pago de impuestos sobre las
licencias de conducir y otros permisos.
Base

• Impuesto sobre la renta estatal: La base

imponible de este impuesto suele ser el
ingreso total de una persona física o
persona moral obtenido dentro del estado.

• Impuesto sobre las ventas estatal: las

ventas es el valor de las transacciones de
bienes y servicios realizadas dentro del
estado.

• Impuesto sobre la propiedad estatal: el

valor de la propiedad inmobiliaria ubicada
dentro del estado.
Tasa
• ISN: El gravamen de este impuesto varía entre el 0.5 al 3%, de acuerdo con el Estado en el que se
encuentre.

• ISH: El impuesto sobre hospedaje (ISH) se cobra al turista por cada noche de estancia con la
finalidad de impulsar al sector turístico.

• Tenencia: Su cobro depende de las características del vehículo, como la marca, modelo (tamaño)
y año del modelo, si es versión más equipada, tipo de motor y cilindrada.

• ISEP: Su gravamen asciende al 8% al valor de dichos espectáculos.

• IEJA: El impuesto a las erogaciones en juegos con apuestas (IEJA) se aplica, a cualquier juego en
el que el premio se pueda obtener mediante la destreza del participante en el uso de máquinas.
Fecha de pago
• Impuesto sobre la renta estatal: La fecha límite para presentar la declaración de
impuestos sobre la renta estatal para las personas físicas y personas morales suele
ser alrededor del 15 de abril en muchos países.

• Impuesto sobre las ventas estatal: Los pagos del impuesto sobre las ventas
generalmente se realizan de manera periódica, ya sea mensual o trimestralmente,
dependiendo del volumen de ventas del contribuyente y las regulaciones estatales.

• Impuesto sobre la propiedad estatal: Algunos estados requieren pagos anuales,

mientras que otros pueden tener pagos trimestrales o semestrales.

Modo de pago
 FORMAS DE PAGO: Efectivo o cheque. En caso de pago con cheque. -, el cheque podr á ser
expedido a nombre de la Secretaria de Finanzas y Administración o a nombre de Gobierno
del Estado
Impuestos Municipales
• Los municipios administrarán libremente su hacienda, la cual se formará de los
rendimientos de los bienes que les pertenezcan, así como de las contribuciones y otros
ingresos que las legislaturas establezcan a su favor, y en todo caso: Percibirán las
contribuciones, incluyendo tasas adicionales, que establezcan los Estados sobre la
propiedad inmobiliaria, de su fraccionamiento, división, consolidación, traslación y mejora
así como las que tengan por base el cambio de valor de los inmuebles. Esto quiere que
decir que los municipios tienen facultad tributaria únicamente para el cobro de impuestos,
no así para su establecimiento, cuestión que está reservada a las legislaturas locales.
Tipos
• • Impuesto sobre Adquisición de Inmuebles y Transmisión de Dominio.

• • Impuesto Predial.

• • Impuesto para el Fomento Turístico, Desarrollo Integral de la Familia y Promoción de la Cultura.

• • Impuesto para el Fomento Deportivo y Educacional.

• • Impuesto para el Mantenimiento y Conservación de las Vías Públicas.

• • Impuesto sobre Asistencia a Juegos Permitidos y Espectáculos Públicos.

• • Impuesto por el Alumbrado Público

 Sujeto
• Sujeto Activo : Autoridad que tiene el derecho de exigir el pago de los tributos.

• Sujeto Pasivo :Son las personas físicas o jurídicas obligadas al pago de las contribuciones.

Objeto
 Hecho o acto generador que prevé la normatividad fiscales municipal, para el cobre de un
tributo; pudiendo ser un bien mueble e inmueble, un acto, un documento o una persona.

 Impuesto predial es la propiedad raíz.

 Derecho por expedir una licencia es la actividad que requiere de autorización, es decir una
licencia.

 Producto por la renta de un local de mercado municipal es el local que se renta.

 Aprovechamiento es la infracción o falta que genera una multa.

Base
 Valor establecido a la cosa, actividad o acción que se le aplica la tarifa, tasa o cuota
determinada en la obtención del monto que deberá cobrar al sujeto pasivo la hacienda
pública municipal.
Tasa
• Impuesto predial: La tasa de impuesto predial varía según la ubicación y el valor de la propiedad, y
generalmente se expresa como un porcentaje del valor catastral de la propiedad.

• Tasas de servicios municipales: Algunos municipios pueden cobrar tasas o tarifas por servicios
específicos proporcionados a los contribuyentes, como la recolección de basura, el mantenimiento
de parques y jardines, el alumbrado público, el suministro de agua, entre otros.

• Impuestos sobre actividades comerciales locales: Algunos municipios pueden cobrar impuestos
adicionales a las empresas o establecimientos comerciales que operan dentro de su territorio.
Fecha de pago
• Impuesto predial: Las fechas de pago pueden variar, pero es común que el
impuesto predial se pague en enero y julio o en los primeros meses de cada
semestre.

• Tasas de servicios municipales: Las fechas de pago para estas tasas pueden variar
según la política local.

• Impuestos sobre actividades comerciales locales: Las fechas de pago de estos

impuestos pueden variar según el tipo de negocio y las regulaciones municipales.

Modo de pago
 Recaudadora, oficina o unidad administrativa a la que deberá acudir el sujeto pasivo para
realizar el pago de sus tributos. Opcionalmente el sujeto pasivo podrá pagar sus
contribuciones vía transferencia electrónica, siempre y cuando la hacienda pública
municipal tenga establecido dicho procedimiento.