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IMPUESTOS

Un IMPUESTO es un tributo que se paga al estado para soportar los gastos públicos. Estos pagos
obligatorios son exigidos tantos a personas físicas, como a personas jurídicas.

PERSONA NATURAL: es responsable personalmente de las deudas

PERSONA JURÍDICA: las deudas u obligaciones se limitan a los bienes de la empresa.

La persona natural actúa por sí misma, mientras que la persona jurídica debe actuar a través de
su representante legal para contraer obligaciones, así como para ejecutar los actos propios de los
Monasterio.

IMPUESTO AL VALOR AGREGADO (IVA)

1- Los elementos del impuesto, los tipos de IVA
2- Los responsables de este impuesto
3- Los registros contables
4- Los aspectos básicos sobre la declaración

IVA: (impuesto al valor agregado): un impuesto de carácter nacional, de naturaleza indirecta,

instantáneo, que se aplica en las diferentes etapas del ciclo económico de producción,
importación y distribución.

Es instantáneo porque se genera en la venta o importación de bienes y en la venta de los servicios

prestados en el país, y es indirecto porque no repercute sobre la renta del contribuyente sino sobre
el consumo que realice.

¿Cuáles son los elementos del impuesto?

Todo impuesto cuenta con los siguientes cinco (5) elementos:

1. Sujeto pasivo: personas naturales, jurídicas, y/o asimiladas que recaudan el impuesto y que,
por tanto, asumen obligaciones con la DIAN, a quienes en el caso del IVA se les ha catalogado
como responsables.
2. Sujeto activo: aquel que tiene la facultad de exigir el pago del impuesto y el cumplimiento de las
obligaciones inherentes al mismo. EL ESTADO
3. Hecho generador: aquellas situaciones, previstas en la ley, que al realizarse generan el impuesto.
4. Base gravable: cuantificación del hecho generador.
5.Tarifa: porcentaje que debe aplicarse a la base gravable, para calcular el impuesto.

IVA descontable: IVA que puede solicitarse como descuento en la respectiva declaración de
IVA y es aquel IVA pagado para poder comprar o construir el bien, o prestar el servicio

IVA generado: IVA que el comerciante cobra al cliente o consumidor. Este IVA se debe declarar y
pagar, porque es un impuesto que el responsable del IVA cobra en nombre del Estado y que
después tiene la obligación de transferirle.

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Por tanto, al final, el contribuyente solo paga la diferencia entre el IVA generado y el IVA
descontable
.

¿Cuál es el hecho generador del IVA?

Según el artículo 420 del Estatuto Tributario (ET), el impuesto a las ventas (IVA) se aplicará sobre:

1. Las ventas de bienes corporales muebles que no hayan sido excluidas expresamente.
2. La prestación de servicios en el territorio nacional.
3. La importación de bienes corporales muebles que no hayan sido excluidos expresamente.
4. La circulación, venta u operación de juegos de suerte y azar con excepción de las loterías.

¿Cuáles son las tarifas del IVA?

1. Tarifas del 0 %: para bienes exentos

2. Tarifa del 5 %: para ciertos productos y servicios del sector agrícola y canasta familiar
3. Tarifa general del 19 %

Tarifa General: que es del 19%

Tarifa diferencial: buscan hacer ciertos ajustes económicos o procurar cierta equidad en el pago del
tributo, es decir, que para los bienes suntuosos tarifas altas y para algunos de los productos de la
canasta familiar, tarifas bajas. Ejemplo la del 5%

¿Qué son los bienes y servicios excluidos, exentos y gravados?

1. Bienes y servicios excluidos: Son aquellos que no causan IVA. El productor de bienes
excluidos no es responsable del IVA, y, por tanto, el IVA que pague en la adquisición de
materias primas para la elaboración de estos productos debe ser llevado como mayor valor del
costo del producto.

Ejemplos de bienes excluidos Animales vivos de la especie porcina, miel natural, hortalizas frescas,
lápices de escribir, entre otros. (En el artículo 424 del ET se puede ver la lista completa de los
bienes excluidos).

Ejemplos de servicios excluidos El expendio de comidas y bebidas preparadas en restaurantes,

cafeterías, autoservicios, heladerías, fruterías, pastelerías y panaderías, para consumo en el
lugar, para llevar, o a domicilio, los servicios de alimentación bajo contrato, y el expendio de comidas
y bebidas alcohólicas para consumo dentro de bares, tabernas y discotecas; se entenderá
que la venta se hace como servicio excluido del impuesto sobre las ventas y está sujeta al
impuesto nacional al consumo al que hace referencia el artículo 512-1 del Estatuto Tributario. (Ver
Artículo 426 del ET).

2. Bienes y servicios exentos: Son aquellos que se encuentran gravados con el IVA, pero la
tarifa aplicable es el cero por ciento (0 %). Un bien exento es un bien gravado al cero por ciento 0
%, por tal razón, quienes produzcan bienes exentos, son responsables del impuesto a las ventas, y
como tal, deben declarar IVA. Quienes comercialicen bienes exentos no son responsables del
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impuesto a las ventas, solamente son los productores, por tanto, solo ellos pueden solicitar como
descuento el IVA pagado en sus compras.

3. Bienes y servicios gravados: Son aquellos que causan IVA y la tarifa que se les aplica es: cero
por ciento (0 %) o cinco por ciento (5 %), llamadas “tarifas diferenciales” o diecinueve por ciento (19
%), llamada “tarifa general”.

Ejemplos de bienes gravados: - Del cero por ciento (0 %): pollitos de un (1) día de nacidos, queso y
huevos frescos. (Ver artículo 477 al 481 del ET).
- Del diecinueve por ciento (19 %): demás bienes de los que no se indiquen tarifas especiales.
(Ver artículo 468 del ET).- Del cinco por ciento (5 %): avena, chocolate de mesa, harina de trigo
(Ver artículo 468-1 del ET).

Ejemplos de servicios gravados: - Del cero por ciento (0 %): los paquetes turísticos vendidos
por hoteles inscritos en el Registro Nacional de Turismo a las agencias operadoras, siempre que los
servicios turísticos hayan de utilizarse en el territorio nacional por residentes en el exterior, y los
servicios de conexión y acceso a internet desde redes fijas de los suscriptores residenciales de los
estratos 1 y 2. (Ver artículo 476 del ET). - Del diecinueve por ciento (19 %): demás servicios que no
se indiquen tarifas especiales. - Del cinco por ciento (5 %): servicios de vigilancia, seguro
agropecuario. (Ver artículo 468-3 del ET).

RESPONSABLES DEL IMPUESTO SOBRE LAS VENTAS

Deberán registrarse como responsables del IVA quienes realicen actividades gravadas con el
impuesto, con excepción de las personas naturales comerciantes y los artesanos,
que sean minoristas o detallistas, los pequeños agricultores y los ganaderos, así como
quienes presten servicios, siempre y cuando cumplan la totalidad de las siguientes condiciones:
1. Que en el año anterior o en el año en curso hubieren obtenido ingresos brutos totales
provenientes de la actividad, inferiores a 3.500 UVT. 3.500*35.607=124.624.500
2. Que no tengan más de un establecimiento de comercio, oficina, sede, local o negocio donde
ejerzan su actividad.
3. Que en el establecimiento de comercio, oficina, sede, local o negocio no se desarrollen
actividades bajo franquicia, concesión, regalía, autorización o cualquier otro sistema que implique la
explotación de intangibles.
4. Que no sean usuarios aduaneros.
5. Que no hayan celebrado en el año inmediatamente anterior ni en el año en curso contratos de
venta de bienes y/o prestación de servicios gravados por valor individual, igual o superior a 3.500
UVT.
6. Que el monto de sus consignaciones bancarias, depósitos o inversiones financieras durante el año
anterior o durante el respectivo año, provenientes de actividades gravadas con el impuesto sobre las
ventas – IVA, no supere la suma de 3.500 UVT.

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NOTA. Mediante la resolución 000111 del 11 de Diciembre de 2020, la la Unidad Administrativa

Especial Dirección de Impuestos y Aduanas Nacionales (DIAN), dio a conocer el valor de
la UVT aplicable en 2021, la cual quedó en $36.308.
Valor UVT 2020 $ 35.607.

PERIODO GRAVABLE DEL IMPUESTO SOBRE LAS VENTAS

 El período gravable del impuesto sobre las ventas será así:
1. Declaración y pago bimestral para aquellos responsables de este impuesto, grandes
contribuyentes y aquellas personas jurídicas y naturales cuyos ingresos brutos a 31 de diciembre del
año gravable anterior sean iguales o superiores a noventa y dos mil (92.000) = 3.275.844.000 UVT y
para los responsables de que tratan los artículos 477 y 481 de este Estatuto. Los períodos
bimestrales son: enero-febrero; marzo-abril; mayo-junio; julio-agosto; septiembre-octubre; y
noviembre-diciembre.
2. Declaración y pago cuatrimestral para aquellos responsables de este impuesto, personas jurídicas
y naturales cuyos ingresos brutos a 31 de diciembre del año gravable anterior sean inferiores a
noventa y dos mil (92.000) UVT. Los periodos cuatrimestrales serán enero -abril; mayo -agosto; y
septiembre -diciembre.

Para consultar el Estatuto Tributario. https://estatuto.co/

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