Sistema Tributario

Boliviano y Derecho
Tributario
 ASPECTOS GENERALES
• Toda vez que los tributos se consideran como la
principal fuente de recursos del Estado para el
cumplimiento de sus fines; es necesario extremar
esfuerzos a fin de que todos los habitantes del país
cumplan con la obligación del pago de Tributos. “En
ningún caso la ley podrá establecer tributos
manifiestamente desproporcionados o injustos”
 ASPECTOS GENERALES
• La situación económica social y política por la que
atravesaba el país. Sumado al peso de la deuda externa,
junto al desempleo y la descomposición administrativa, y
el aparato estatal, constituyeron factores que incidieron
en el descontento popular y que generaron la violencia el
hambre y la desintegración social.

• De 1980 al 1985 la sociedad se resistía a pagar los

impuestos, porque el Gobierno no hacía obras, entonces
se concluye que esta fue la razón para no poder tributar.
 ASPECTOS GENERALES
• Esta situación genera un aumento en cuanto a la violación de
normas tributarias por parte de los contribuyentes.
• Era necesario tomar medidas que contribuyan a mejorar las
recaudaciones tributarias.
• La profesión contable, no podía ni puede cruzarse de brazos,
tenia y tiene la obligación de actuar inmediatamente,
mentalizando e implementando nuevos y más eficaces
sistemas de administración y control que aseguren la
generación de recursos al Estado a través de los tributos.
 SISTEMA TRIBUARIO DE
BOLIVIA
• Esta constituido por el conjunto de tributos vigentes
en un país en determinada época.

• Antecedentes.-
En fecha 29-08-1985 el gobierno de Bolivia pone en
vigencia “la nueva política, económica” a través del
D.S. 21060 (histórico en la economía Boliviana) que
marca un viraje histórico.
 SISTEMA TRIBUARIO DE BOLIVIA
Este programa comprendía básicamente dos metas:

1. Estabilización de la economía. (final de la

hiperinflación)
2. La liberación de los precios y el comercio.

Para cumplir estas metas era necesaria una serie de

ajustes entre los que se encontraba el de las
recaudaciones tributarias, donde en aquel momento las
mismas eran prácticamente cero.
 LEY Nº 843 DE 20/05/1986 REFORMA
TRIBUTARIA
• A partir de esta fecha, se establece en nuestro país, un
nuevo sistema tributario, el mismo puede considerarse
una de las más importantes de las últimas dos décadas
en América Latina.
• La reforma así concretada es verdaderamente radical y
consiste en la anulación total del sistema tributaria
vigente hasta entonces, tanto en el orden nacional como
municipal, en su reemplazo se implementa otro de
características diferentes, que reduce la múltiple y hasta
anárquica estructura de impuestos y tributos existentes a
un total de solo 7 impuestos.
La Ley N° 843 entro en vigencia a partir del 1° de abril de 1987,
creando los siguientes impuestos:
• IVA = Impuesto al valor agregado.
• RC-IVA = Régimen complementario del impuesto al valor
agregado.
• IT = Impuesto a las transacciones.
• ICE = Impuesto a los consumos específicos.
• IRPPB = Impuesto a la renta presunta de propiedad de bienes.
• IRPE = Impuesto a la renta presunta de empresas.
• IERI = Impuesto especial a la regularización impositiva.
 COPARTICIPACION TRIBUTARIA
SEGÚN LA LEY 843

• 75% TGN
• 10% MUNICIPIOS
• 10% PREFECTURAS
• 5% UNIVERSIDADES
OBJETIVO.-
Una vez logrado ampliamente el objetivo de la ley 843 en
fecha 22-12-1994 se promulga la ley 1606 que pretende
la modernización del sistema tributario vigente, cerrando,
modificando y derogando impuestos, en busca de
sistemas que incentiven la inversión y mantengan
niveles de recaudación.

LEY Nº 1606 DE 22/12/1994

 IMPUESTOS VIGENTES EN LA ACTUALIDAD
• IVA = Impuesto al Valor Agrado
• RC-IVA= Régimen Complementario al Impuesto al
Valor Agregado
• IT= Impuesto a las Transacciones
• ICE= Impuesto al Consumo Específico
• IUE= Impuesto a las Utilidades de las Empresas
• ITF= Impuesto a las Transacciones Financieras
• IPBIVA= Impuesto a las Propiedades de Bienes Inmuebles
y Vehículos Automotores (municipal)
• IMT= Impuestos Municipales a las Transferencias de
Inmuebles y Vehículos Automotores
IMPUESTOS VIGENTES EN LA ACTUALIDAD
• ISAE= Impuesto a las Salidas Aéreas al Exterior
• IDH= Impuesto Directo a los Hidrocarburos
• IEHD= Impuesto Especial a los Hidrocarburos y sus
Derivados
• TGB= Transmisión Gratuita de Bienes
• IJ= Impuesto al Juego
• IPJ= Impuesto a la Participación de Juegos
• IGF= Impuesto a las Grandes Fortunas.
 CREACION DEL “NIT”
D.S. N° 27149 de 02/09/2003 (Reglamento al CTB)
Artículo 25.
• Créase el Número de Identificación Tributaria (NIT) sobre
la base del otorgamiento de una clave única de
identificación tributaria que sustituya al actual número del
Registro Único de Contribuyentes (RUC) y que
inequívocamente individualice a los contribuyentes
alcanzados por los impuestos cuya recaudación,
fiscalización y cobro esté a cargo del SIN, quien deberá
llevar el empadronamiento.
 CREACION DEL “NIT”
D.S. N° 27149 de 02/09/2003 (Reglamento al CTB)
Artículo 25.
• Se autoriza al SIN a dictar resoluciones
administrativas de carácter general para
establecer el alcance, vigencia, acreditación,
presentación de DDJJ y/o boletas de pago,
mantenimiento y depuración del Nuevo Padrón
Nacional de contribuyentes.
 CREACION DEL “NIT”
RND N° 10.0013.03 de 03/09/2003
Señala expresamente que estará compuesta según los
siguientes casos:
a) Para personas naturales, propietarias de empresas
unipersonales y sucesiones indivisas, el número de
carnet de identidad mas códigos de control asignados
por el SIN.
b) Para personas jurídicas, extranjeros, personas
naturales con RUC y propietarios de empresas
unipersonales con RUC, por un número y códigos de
control otorgados por el SIN.
NUMERO DE IDENTIFICACION TRIBUTARIA “NIT”
• ALCANCE.- la disposición referida al NIT indica
claramente que todas las personas naturales o
jurídicas, estas ultimas tengan o no personalidad
jurídica nacionales o extranjeras, domiciliadas o no
en el país que realicen actividades gravadas y que
resulten sujetos pasivos de alguno de los impuestos
establecidos en la ley 843 (texto ordenado en la
actualidad) así como todas las personas que no
siendo sujetos pasivos de ellos y estuviesen
obligados a actuar como agentes de retención y la
percepción de los impuestos vigentes.
 NUMERO DE IDENTIFICACION
TRIBUTARIA “NIT”
• El NIT esta basado en un sistema de numeración
común y permanente para el control de pago de
tributos en todo el país, con el objeto de tener fuentes
adecuadas de información y estadística sobre la
actividad económica nacional.
• El NIT que se asigna al contribuyente inscrito es de
carácter permanente y su utilización será de carácter
obligatorio en toda declaración jurada.
 NUMERO DE IDENTIFICACION
TRIBUTARIA “NIT”
• Para la obtención del NIT los contribuyentes
deberán inscribirse en el lugar donde se origine
el primer hecho generador del impuesto.
• El NIT debe ser completo correcto y actualizado.
• Los datos deben estar actualizados siempre. La
subsanación se la hace presentando en
memorial a impuestos internos.
 QUIENES DEBEN INSCRIBIRSE EN
EL “NIT”
• La industria y el comercio de bienes y servicios.
 Profesionales y técnicos que trabajan por cuenta
propia.
 Transportistas.
 Los que perciben intereses.
 Propietarios de inmuebles que los ofrezcan en
alquiler o anticrético.
 Los pequeños comerciantes artesanos y vivanderos.
 TIPOS DE CONTRIBUYENTES
• Régimen general

• Regímenes Especiales
Régimen tributario simplificado
Régimen tributario integrado
Régimen tributario Agropecuario unificado.
 REGIMEN GENERAL
• Pertenecen a este régimen todas las personas y
empresas, incluidas las empresas unipersonales
y jurídicas que realicen alguna actividad
económica.
 REQUISITOS PARA LA INSCRIPCION AL “NIT”

PERSONAS NATURALES/EMPRESAS
UNIPERSONALES
Documento de Identidad vigente
Factura o aviso de cobranza de consumo de
energía eléctrica, cuya fecha de emisión no
tenga una antigüedad mayor a 60 días.
Croquis del domicilio Fiscal y domicilio
Habitual.
 REQUISITOS PARA LA INSCRIPCION AL “NIT”

PERSONAS JURIDICAS
 Testimonio de constitución
 Poder notariado del representante legal.
 Documento de Identidad vigente del representante legal.
 Factura o aviso de cobranza de consumo de energía
eléctrica, cuya fecha de emisión no tenga una antigüedad
mayor a 60 días.
 Croquis del domicilio Fiscal y domicilio Habitual del
Representante Legal.
 “INTRODUCCIÓN AL DERECHO
TRIBUTARIO”
• CONCEPTO.- El Derecho Tributario es una rama del
derecho público que abarca el estudio de todos los
tributos, comprendiendo como tales los impuestos,
las tasas y las contribuciones especiales, cuya
característica fundamental es la de responder al
poder coercitivo del Estado, en función del principio
político de la capacidad contributiva.
 Cristian Rodrigo Mora Miranda «DERECHO
TRIBUTARIO BOLIVIANO»
 El Derecho Tributario se entiende como el conjunto de
normas jurídicas creadas para regular los derechos y
obligaciones de los sujetos de la relación jurídico-
tributaria; el sujeto activo (Estado) con facultades de
Recaudación, control, verificación, determinación,
ejecución previa, fiscalización, liquidación,
determinación, ejecución entre otras, y el sujeto pasivo
(Contribuyente) quien se encuentra obligado a contribuir
el gasto publico por medio de los impuestos, tasas o
contribuciones especiales.
UBICACIÓN DEL DERECHO TRIBUTARIO DENTRO DE LAS
DEMAS RAMAS DEL DERECHO
•Penal
NACIONAL •Laboral
DERECHO •Tributario
PÚBLICO •Constitucio
INTERNACIONAL
nal.

NACIONAL •Civil
DERECHO •Comercial
PRIVADO
INTERNACIONAL
OBJETO DEL DERECHO TRIBUTARIO
Reglamentar los medios para el cumplimiento
por parte del sujeto pasivo a contribuir al
gasto publico y, por otro lado, verificar el
correcto actuar del sujeto activo.
Por consiguiente se tiene dos objetos:
 OBJETO DEL DERECHO TRIBUTARIO
1. Según el Art. 108 núm. 7 de la CPE: Son deberes de las
bolivianas y los bolivianos Tributar en proporción a su
capacidad económica, conforme con la Ley.
Lo cual implica como primer objeto, el recaudar la mayor
cantidad de ingresos para la administración por parte del
Estado y sea destinado al cumplimiento de sus fines y
funciones esenciales en beneficio de la sociedad.
 OBJETO DEL DERECHO TRIBUTARIO
2. Ante irregularidades que puedan incurrir el
sujeto activo, como segundo objeto es el
salvaguardar los derechos del sujeto pasivo para
que todos los medios de recaudación sean
legales en respuesta al principio de legalidad y
también se cuente con medios de impugnación
para reponer o resguardar sus derechos.
 RAMAS DEL DERECHO TRIBUTARIO
A) El Derecho Tributario Constitucional.-
responde principalmente a lo dispuesto por la
CPE, que básicamente dispone los deberes des
sujeto pasivo y la política del Estado como ente
recaudador el cual clasifica y delega según el
ámbito nacional, departamental o municipal.
Además de establecer los principios
fundamentales.
 RAMAS DEL DERECHO TRIBUTARIO
B. El Derecho tributario formal o administrativo.-
La Ley N° 2341 claramente establece como objeto:
establecer las normas que regulan la actividad
administrativa y el procedimiento administrativo del
sector publico. Se rescatan los principios básicos e
institutos jurídicos aplicables al ámbito tributario como
también lineamientos a la actividad administrativa de las
instituciones delegadas por el Estado para el cobro de
tributos.
 RAMAS DEL DERECHO TRIBUTARIO

C. El Derecho Tributario Penal.- esta rama

tiene por particularidad la tipificación de las
acciones u omisiones que puedan incurrir el
sujeto pasivo y la sanción que amerita por la
conducta asumida. En el ámbito tributario se
tiene dos tipos de ilícitos; contravenciones y
delitos.
RAMAS DEL DERECHO TRIBUTARIO
D. El Derecho Tributario Procesal.- establece
las normas inherentes a la función jurisdiccional,
es decir, a los procedimientos para el control de
legalidad de los actos administrativos o dirimir
controversias tributarias. El sujeto pasivo cuenta
con dos vías de impugnación de los actos
administrativos; Vía Judicial y Administrativa.
 RAMAS DEL DERECHO TRIBUTARIO
E. El Derecho Tributario Internacional.- de esta rama
se adoptan mecanismos legales de armonización fiscal
para evitar situaciones de doble tributación
internacional y de otros problemas vinculados a los
llamados «paraísos fiscales»; a la movilización de
capitales y transferencias de tecnología de las empresas
a sus filiales en el extranjero; la manipulación de los
precios de transferencia entre sociedades vinculadas, a
través de tratados internacionales.
 PRINCIPIOS DEL DERECHO TRIBUTARIO
Los Principios constituyen verdaderos mandatos jurídicos y tienen
carácter normativo ya que de ellos se fundamenta el sistema
constitucional, es así que los ciudadanos y los Órganos del Estado
deben sujetarse a lo dispuestos por la CPE y el resto del
ordenamiento jurídico.
1. Principio de Razonabilidad.
2. Principio de Igualdad.
3. Principio de Transparencia.
4. Principio de Capacidad Económica.
5. Principio de legalidad o reserva legal.
FUENTES DEL DERECHO TRIBUTARIO
Podemos efectuar una división de las fuentes del Derecho
Tributario entre fuentes positivas y fuentes racionales.
1. Fuentes Positivas.- Que no son sino aquellas que
incorporadas a un texto legal tienen fuerza obligatoria.
Tales son las que están establecidas en la Constitución
Política del Estado, los reglamentos, los decretos supremos.
2. Fuentes Racionales.- Que son aquellas que, sin ser normas
jurídicas en sentido formal o estricto, contribuyen a su
formación. Ellas serian la Jurisprudencia.
 FUENTES DEL DERECHO TRIBUTARIO

1. La Constitución Política del Estado.

2. Convenios Internacionales.
3. Código Tributario.
4. Leyes.
5. Decretos Supremos.
6. Resoluciones Ministeriales.
7. Demás disposiciones.
GRACIAS