REGIMEN COMPLEMENTARIO AL IMPUESTO AL VALOR AGREGADO (RC – IVA) Este impuesto grava los ingresos de las personas naturales y sucesiones

indivisas por: sueldos, salarios, jornales, sobresueldos, horas extras, bonos, primas, compensaciones en dinero o especie y la colocación de capitales, incluidos los ingresos por alquileres, anticréticos y otros. Este impuesto se divide en:
• •

RC-IVA CD (Contribuyente Directo): Para los contribuyentes directos, es decir aquellos que tienen actividad en calidad de independiente, su pago es trimestral. RC-IVA AR (Agente de Retención) : Responsables Directos, que por mandato de Ley se inscriben como agentes de retención es decir, aquellas personas jurídicas o naturales que tienen dependientes, a quienes deben exigir la presentación de facturas mediante el formulario 110, o caso contrario retenerles el impuesto correspondiente. Normativa: Titulo II.
Ley 843 del 20 de mayo de 1986 (T.O. al 31/12/2000 – D.S. Nº 21531)

Los que pagan este impuesto son:

Contribuyentes Directos (RC-IVA CD): Todas las personas naturales y jurídicas que perciban ingresos en forma habitual como por alquileres, anticréticos sueldos, etc. que fueron señalados anteriormente. Constituyen ingresos, cualquiera fuere su denominación y forma de pago. Contribuyentes en relación de dependencia (RC-IVA AR): Todos los empleados del sector público y privado a través de Agentes de Retención (Empleador).

Los que no pagan este impuesto son:
 Contribuyentes en Relación de Dependencia y Contribuyentes Directos

 Personas naturales y secesiones indivisas alcanzados por el I.U.E.
 Los intereses generados por DPF colocados en moneda nacional en UFVs mayores

de 30 días.  Intereses generados por depósitos a plazo fijo colocados a un plazo mayor o igual a tres años. La alícuota es: • Para Contribuyentes Directos RC-IVA CD: 13% sobre el monto total de los ingresos. • Para Contribuyentes en Relación de Dependencia RC-IVA AR: 13% sobre la diferencia de los ingresos y las deducciones permitidas. En caso de los trabajadores dependientes, la empresa efectuara y pagara las retenciones mensualmente mediante el formulario 608. Los Agentes de Retención deberán realizar la presentación y/o pago de este impuesto en forma mensual.

Estados Financieros: Es el conjunto de documentos preparados por un profesional en Contabilidad de acuerdo a los Principios de Contabilidad Generalmente Aceptados y normas técnicas uniformes que reflejan la situación financiera y económica de una empresa en un periodo de tiempo determinado. 24051 y la norma de Contabilidad Nº 11 sancionada por el Comité Ejecutivo Nacional de Colegio de Auditores de Bolivia. 36 del D. (No es necesaria su presentación si no existiera Impuesto Retenido) Detalle de facturas (dependiente) (Retenciones) 1000 (si la presentación es fuera de termino) Los contribuyentes en Relación de Dependencia (RC-IVA AR) pagan este impuesto de manera mensual del 13 al 22 del mes siguiente de acuerdo a la terminación del NIT. En observancia a lo establecido en el Art. los Estados Financieros básicos son los siguientes: • Balance General • Estado de resultados (pérdidas y ganancias) • Estado de Resultados Acumulados o Estado de Evolución del Patrimonio • Estado de Cambios en la Situación Financiera (o Flujo de Efectivo) • Notas a los Estados Financieros Notas a los Estados Financieros: Son explicaciones o descripciones de hechos o situaciones cuantificables o no. 604 Boleta de pago Mensual.Formularios que se utilizan para el pago: • Para contribuyentes en Relación de Dependencia RC-IVA AR FORMULARIO FORM. 608 FORM. más los importes percibidos o devengados por operaciones no gravadas por IVA (sean en efectivo o en especie). que tiene por objeto facilitar la adecuada interpretación de los saldos expuestos en los Estados Financieros. correspondiente al periodo fiscal o declarar. 110 FORM. Las Notas deben ser claramente referenciadas en los rubros o conceptos a los cuales están vinculados. PRESENTACION DE ESTADOS FINANCIEROS O MEMORIA ANUAL RESOLUCION NORMATIVA DE DIRECTORIO Nº 10-0014-08 Ventas y/o Ingresos Brutos: corresponde a la sumatoria de los montos facturados por operaciones gravadas por IVA.S. .

1’200. cuyas ventas y/o ingresos brutos anuales sean.deberán presentar su declaración Jurada Form. menores a Bs.. cuyas ventas y/o ingresos brutos anuales.deberán presentar su Declaración Jurada Form.. 605 “Presentación de Estados Financieros o Memoria Anual” en cualquiera de las entidades autorizadas adjuntando los Estados Financieros siguientes:  Balance general  Estado de resultados (pérdidas y ganancias)  Estado de resultados acumulados o estado de evolución del patrimonio  Estado de cambios de la situación financiera o estado de flujo de efectivo  Notas a los estados financieros  Dictamen de auditoria externa  Informe sobre situación tributaria .000. sean iguales o mayores a Bs. no clasificados como GRACO/PRICO. adjuntado la Memoria Anual correspondiente que contengan los siguientes documentos:  Estado de situación financiera  Estado de actividades  Estado de flujo de efectivo • Los sujetos pasivos del IUE obligados a llevar registros contables.000.• Los sujetos pasivos del IUE no clasificados como GRACO/PRICO que gocen de la exención del pago del IUE. 1’200. 605 “Estados Financieros o Memoria Anual” en cualquiera de las entidades financieras autorizadas.

las prefecturas Departamentales. 63 – Ley 1551 Art. estableciendo como factor de actualización de las obligaciones con el Estado. 52 y 53.  Los inmuebles para vivienda de propiedad de los beneméritos de la guerra del Chaco o sus viudas y que les sirva de vivienda permanente. las destinadas a la preservación de cuencas hidrográficas y tierras de propiedad del Estado.  Los inmuebles pertenecientes a las misiones diplomáticas y consulares extranjeras acreditadas en el país. hasta su fallecimiento Normativa: Ley 1606 Art. los Gobiernos Municipales. Los copropietarios de inmuebles colectivos de uso común o pro indivisos serán responsables del tributo por la parte que prorrata les corresponde. Normativa: Ley 843 Art. dotación. incluidas tierras rurales. • Lo pagan los propietarios de bienes inmuebles • Este impuesto no lo pagan:  Los inmuebles de propiedad del gobierno Nacional. propietarias de cualquier tipo de inmuebles. así como las áreas clasificadas como incultivables por los organismos públicos pertinentes. la Unidad de Fomento a la Vivienda – UFV . está constituido por el avaluó fiscal establecido en cada jurisdicción municipal en aplicación de las normas catastrales y técnicos – tributarias urbanas y rurales emitidas por el poder ejecutivo.  El solar campesino. obtenidas por títulos Ejecutoriales de reforma agraria. propiedad de ayllus y otros. 20 de 20/04/94 • Este impuesto Grava a la propiedad de bienes inmuebles.IMPUESTO A LA PROPIEDAD DE BIENES INMUEBLES Y VEHICULOS AUTOMOTORES (IPB) Impuesto a la propiedad de bienes inmuebles Son sujetos pasivos las personas jurídicas y naturales y las sucesiones indivisas. el Impuesto a la Propiedad de Bienes Inmuebles (IPBI) creado por ley Nº 843 (Texto Ordenado Vigente) es determinado por el Poder Ejecutivo mediante Resolución Suprema. y las Instituciones Públicas. la pequeña propiedad y los inmuebles de propiedad de comunidades campesinas. adjudicación y/o por compra o por cualquier otra forma de adquisición.  Inmuebles rurales no afectados a actividades comerciales industriales.  Para cada gestión anual. • La alícuota de este impuesto es:  La base imponible de este impuesto. consolidación. las áreas clasificadas como reserva ecológica.

Ley 843 ¿Cuál es la base imponible para el pago del Impuesto a la Propiedad de Bienes Inmuebles IPB?: La base imponible para el pago del impuesto a la propiedad de bienes inmuebles. Normativa: Art 14 D.IPB?: Los sujetos pasivos del impuesto a la propiedad de bienes inmuebles. Nº24204 ¿Cómo se paga el Impuesto a la Propiedad de Bienes Inmuebles . calculado por el instituto Nacional de Estadísticas – INE. esta constituido por el avaluó fiscal establecido en cada jurisdicción municipal en aplicación de las normas catastrales y técnico.determinada por el Banco Central de Bolivia. Los formularios que se deben utilizan para el pago de este impuesto son:  Las alcaldías habilitan los formularios pertinentes. 1980 (Inmuebles) FORM. Normativa: Art. Normativa: Art. Cuando el inmueble se extienda en más de una jurisdicción municipal. Nª 24204 .IPB?: Los sujetos pasivos. 1 y 2 Decreto supremo Nº 24204 ¿Qué es el sujeto pasivo del impuesto a la propiedad de bienes inmuebles .S. en fecha de vencimiento establecida en Resolución Suprema publicada para cada periodo fiscal anual.. 54 Ley 843 ¿Cuál es el hecho generador del impuesto a la propiedad de bienes inmuebles-IPB?: Este impuesto grava a la propiedad del inmueble urbano o rural. debe dirigirse a la alcaldía correspondiente a objeto de obtener esta información. en el lugar que señale el Gobierno Municipal. sobre la base del índice de precios al consumidor – IPC. FORMULARIO FORM.S. propietarias de bienes bajo cualquier título y cualquier extensión. por tanto el hecho generador se constituye en el ejercicio del derecho de propiedad o posesión del bien al 31 de diciembre de cada año. Normativa Art 52. ubicada dentro de la jurisdicción municipal respectiva. Normativa: Art. presentaran una declaración jurada anual por cada uno delos inmuebles. 3 D. 302 (Inmuebles) De la misma Alcaldía Distinta Alcaldía ALGUNAS PREGUNTAS RELACIONADAS CON ESTE IMPUESTO ¿Qué significa IPBI?: Es el Impuesto a la Propiedad de Bienes Inmuebles. motivo por el cual Ud. el contribuyente presentara la declaración en el municipio en el cual la superficie del inmueble sea mayor. son personas naturales jurídicas y sucesiones indivisas.tributarias urbanas y rurales emitidas por el Poder Ejecutivo. Titulo IV. Capitulo I.

gob.BIBLIOGRAFIA: • “Manual del Contribuyente”.bo . Editorial UPS • Impuestos Nacionales: www.impuestos. Tomo I Normativas “Tributarias y Tratamiento Conceptual”. Editorial La Razón • Ley Nº 843 “Ley de Reforma Tributaria”. Franklin Touchard Luna. Lic.

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