Inicio - Elemento 1 y 2

CONTENIDO:
PLAN CONTABLE GENERAL EMPRESARIAL - 2019

P Catálogo de cuentas 2019
P Catálogo de cuentas 2010
P Comparativo PCGE 2010 - 2019
P Elemento Nº 1
P Elemento Nº 2
P Elemento Nº 3
P Elemento Nº 4
P Elemento Nº 5
PT
01
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08
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PLAN CONTABLE GENERAL EMPRESARIAL
CÓDIGO
43
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4341
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43415
PLAN CONTABLE GENERAL EMPRESARIAL
DESCRIPCIÓN DE LA CUENTA
CUENTAS POR PAGAR COMERCIALES – RELACIONADAS
Facturas, Boletas Y Otros Comprobantes Por Pagar
No Emitidas
Matriz
Subsidiarias
Asociadas
Sucursales
Otros
Emitidas
Matriz
Subsidiarias
Asociadas
Sucursales
Otros
Anticipos Otorgados
Antcipos Otorgados
Matriz
Subsidiarias
Asociadas
Sucursales
Otros
Letras Por Pagar
Letras Por Pagar
Matriz
Subsidiarias
Asociadas
Sucursales
Otros
Honorarios Por Pagar
Matriz
Subsidiarias
Asociadas
Sucursales
Otros
PLAN CONTABLE GENERAL EMPRESARIAL -
CÓDIGO
62
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62942
PLAN CONTABLE GENERAL EMPRESARIAL - 2019
DESCRIPCIÓN DE LA CUENTA
GASTOS DE PERSONAL Y DIRECTORES
Remuneraciones
Sueldos y salarios
Comisiones
Remuneraciones en especie
Gratificaciones
Vacaciones
Otras remuneraciones
Indemnizaciones al personal
Capacitación
Atención al personal
Seguridad, previsión social y otras contribuciones
Régimen de prestaciones de salud
Régimen de pensiones - Aporte
Seguro complementario de empresa
de trabajo de riesgo, accidentes de trabajo y
enfermedades profesionales
Seguro de vida
Seguros particulares de prestaciones de salud – EPS y otros particulares
Caja de beneficios de seguridad social del pescador
Contribuciones al SENATI
Retribuciones al directorio
Beneficios sociales de los trabajadores
Compensación por tiempo de servicio
Pensiones y jubilaciones
Otros beneficios post-empleo
Participación en las utilidades
Participación corriente
Participación diferida
MODIFICACIONES EN NOMBRE
NUEVO
ELIMINADO
SE MANTIENE LA CODIGO, PERO NO EL NOMBRE
SE MANTIENE EL NOMBRE, PERO NO EL CODIGO
PCGE - 2010
ELEMENTO 1: ACTIVO DISPONIBLE Y EXIGIBLE
10 EFECTIVO Y EQUIVALENTE DE EFECTIVO

101 Caja
102 Fondos Fijos
103 Efectivo En Tránsito
104 Cuentas Corrientes En Instituciones Financieras

1041 Cuentas Corrientes Operativas
1042 Cuentas Corrientes Para Fines Específicos
105 Otros Equivalentes De Efectivo
1051 Otros Equivalentes De Efectivo
106 Depósitos En Instituciones Financieras
1061 Depósitos De Ahorro
1062 Depósitos A Plazo
107 Fondos Sujetos A Restricción
11 INVERSIONES FINANCIERAS
111 Inversiones Mantenidas Para Negociación
1111 Valores Emitidos O Garantizados Por El Estado
11111 Costo
11112 Valor Razonable
1112 Valores Emitidos Por El Sistema Financiero
11121 Costo
1113 Valores Emitidos Por Empresas
11131 Costo
1114 Otros Títulos Representativos De Deuda
11141 Costo
1115 Participaciones En Entidades
11151 Costo
112 Inversiones Disponibles Para La Venta
11211 Costo
11221 Costo
1123 Valores Emitidos Por Empresas
11231 Costo
1124 Otros Títulos Representativos De Deuda
11241 Costo
113 Activos Financieros – Acuerdo De Compra
1131 Inversiones Mantenidas Para Negociación - Acuerdo De
Compra
11311 Costo
1132 Inversiones Disponibles Para La Venta - Acuerdo De
Compra
11321 Costo
12 CUENTAS POR COBRAR COMERCIALES - TERCEROS

121 Facturas, Boletas Y Otros Comprobantes Por Cobrar
1211 No Emitidas
1212 Emitidas En Cartera
1213 En Cobranza
1214 En Descuento
122 Anticipos De Clientes
123 Letras Por Cobrar
1231 En Cartera
1232 En Cobranza
1233 En Descuento
13 CUENTAS POR COBRAR COMERCIALES - RELACIONADAS

1311 No Emitidas
13111 Matriz
13112 Subsidiarias
13113 Asociadas
13114 Sucursales
13115 Otros
13121 Matriz
13122 Subsidiarias
13123 Asociadas
13124 Sucursales
13125 Otros
1313 En Cobranza
13131 Matriz
13132 Subsidiarias
13133 Asociadas
13134 Sucursales
13135 Otros
1314 En Descuento
13141 Matriz
13142 Subsidiarias
13143 Asociadas
13144 Sucursales
13145 Otros
132 Anticipos Recibidos
13211 Matriz
13212 Subsidiarias
13213 Asociadas
13214 Sucursales
13215 Otros
1331 En Cartera
13311 Matriz
13312 Subsidiarias
13313 Asociadas
13314 Sucursales
13315 Otros
1332 En Cobranza
13321 Matriz
13322 Subsidiarias
13323 Asociadas
13324 Sucursales
13325 Otros
1333 En Descuento
13331 Matriz
13332 Subsidiarias
13333 Asociadas
13334 Sucursales
13335 Otros
14 CUENTAS POR COBRAR AL PERSONAL, A LOS ACCIONISTAS
(SOCIOS), DIRECTORES Y GERENTES
141 Personal
1411 Préstamos
1412 Adelanto De Remuneraciones
1413 Entregas A Rendir Cuenta
1419 Otras Cuentas Por Cobrar Al Personal
142 Accionistas (O Socios)
1421 Suscripciones Por Cobrar A Socios O Accionistas
1422 Préstamos
143 Directores
1431 Préstamos
1432 Adelanto De Dietas
144 Gerentes
1441 Préstamos
1442 Adelanto De Remuneraciones
148 Diversas
16 CUENTAS POR COBRAR DIVERSAS - TERCEROS

161 Préstamos
1611 Con Garantía
1612 Sin Garantía
162 Reclamaciones A Terceros
1621 Compañías Aseguradoras
1622 Transportadoras
1623 Servicios Públicos
1624 Tributos
1629 Otras
163 Intereses, Regalías Y Dividendos
1631 Intereses
1632 Regalías
1633 Dividendos
164 Depósitos Otorgados En Garantía
1641 Préstamos De Instituciones Financieras
1642 Préstamos De Instituciones No Financieras
1644 Depósitos En Garantía Por Alquileres
1649 Otros Depósitos En Garantía
165 Venta De Activo Inmovilizado
1651 Inversión Mobiliaria
1652 Inversión Inmobiliaria
1653 Inmuebles, Maquinaria Y Equipo
1654 Intangibles
1655 Activos Biológicos
166 Activos Por Instrumentos Financieros

1661 Instrumentos Financieros Primarios
1662 Instrumentos Financieros Derivados

16621 Cartera De Negociación
16622 Instrumentos De Cobertura
168 Otras Cuentas Por Cobrar Diversas

1681 Entregas A Rendir Cuenta A Terceros
17 CUENTAS POR COBRAR DIVERSAS - RELACIONADAS

171 Préstamos
1711 Con Garantía
17111 Matriz
17112 Subsidiarias
17113 Asociadas
17114 Sucursales
17115 Otros
1712 Sin Garantía
17121 Matriz
17122 Subsidiarias
17123 Asociadas
17124 Sucursales
17125 Otros
1731 Intereses
17311 Matriz
17312 Subsidiarias
17313 Asociadas
17314 Sucursales
17315 Otros
1732 Regalías
17321 Matriz
17322 Subsidiarias
17323 Asociadas
17324 Sucursales
17325 Otros
1733 Dividendos
17331 Matriz
17332 Subsidiarias
17333 Asociadas
17334 Otros

1751 Inversión Mobiliaria
1754 Intangibles
18 SERVICIOS Y OTROS CONTRATADOS POR ANTICIPADO

181 Costos Financieros
182 Seguros
183 Alquileres
184 Primas Pagadas Por Opciones
185 Mantenimiento De Activos Inmovilizados
189 Otros Gastos Contratados Por Anticipado
19 ESTIMACIÓN DE CUENTAS DE COBRANZA DUDOSA

191 Cuentas Por Cobrar Comerciales - Terceros
192 Cuentas Por Cobrar Comerciales - Relacionadas
193 Cuentas Por Cobrar Al Personal, A Los Accionistas (Socios),
Directores Y Gerentes
Cuentas Por Cobrar Al Personal, A Los Accionistas (Socios),
1931 Personal
1933 Directores
1934 Gerentes
1938 Diversas
194 Cuentas Por Cobrar Diversas- Terceros

1941 Préstamos
1942 Reclamaciones A Terceros
195 Cuentas Por Cobrar Diversas - Relacionadas
1951 Préstamos
ELEMENTO 2: ACTIVO REALIZABLE
20 Mercaderías
201 Mercaderías Manufacturadas
20111 Costo
202 Mercaderías De Extracción

203 Mercaderías Agropecuarias Y Piscícolas
2031 De Origen Animal
2032 De Origen Vegetal
204 Mercaderías Inmuebles
208 Otras Mercaderías
21 PRODUCTOS TERMINADOS
211 Productos Manufacturados
212 Productos De Extracción Terminados

213 Productos Agropecuarios Y Piscícolas Terminados
21311 Costo
21321 Costo
214 Productos Inmuebles
215 Existencias De Servicios Terminados
217 Otros Productos Terminados

218 Costos De Financiación – Productos Terminados
22 Subproductos, Desechos Y Desperdicios

221 Subproductos
222 Desechos Y Desperdicios
23 Productos En Proceso
231 Productos En Proceso De Manufactura
232 Productos Extraídos En Proceso De Transformación

233 Productos Agropecuarios Y Piscícolas En Proceso
23311 Costo
23321 Costo
234 Productos Inmuebles En Proceso
235 Existencias De Servicios En Proceso
237 Otros Productos En Proceso

238 Costos De Financiación – Productos En Proceso
24 MATERIAS PRIMAS
241 Materias Primas Para Productos Manufacturados
242 Materias Primas Para Productos De Extracción

Materias Primas Para Productos Agropecuarios Y
243 Piscícolas
244 Materias Primas Para Productos Inmuebles
25 MATERIALES AUXILIARES, SUMINISTROS Y REPUESTOS
251 Materiales Auxiliares
252 Suministros
2521 Combustibles
2522 Lubricantes
2523 Energía
2524 Otros Suministros
253 Repuestos
26 ENVASES Y EMBALAJES
261 Envases
262 Embalajes
27 ACTIVOS NO CORRIENTES MANTENIDOS PARA LA VENTA
271 Inversiones Inmobiliarias

2711 Terrenos
27112 Costo
27113 Revaluación
2712 Edificaciones
27122 Costo
27123 Revaluación
27124 Costos De Financiación
2721 Terrenos
27212 Costo
27213 Revaluación
2722 Edificaciones
27221 Costo De Adquisición O Construcción
27222 Revaluación
27223 Costo De Financiación
2723 Maquinarias Y Equipos De Explotación
27232 Revaluación
2724 Equipo De Transporte
27241 Costo
27242 Revaluación
2725 Muebles Y Enseres

27251 Costo
27252 Revaluación
2726 Equipos Diversos
27261 Costo
27262 Revaluación
2727 Herramientas Y Unidades De Reemplazo
27271 Costo
27272 Revaluación
273 Intangibles
2731 Concesiones, Licencias Y Derechos
27311 Costo
27312 Revaluación
2732 Patentes Y Propiedad Industrial
27321 Costo
27322 Revaluación
2733 Programas De Computadora (Software)
27331 Costo
27332 Revaluación
2734 Costo De Exploración Y Desarrollo
27341 Costo
27342 Revaluación
2735 Fórmulas, Diseños Y Prototipos
27351 Costo
27352 Revaluación
2736 Reservas De Recursos Extraíbles
27361 Costo
37362 Revaluación
2739 Otros Activos Intangibles
27391 Costo
37392 Revaluación
2741 Activos Biológicos En Producción
27412 Costo
2742 Activos Biológicos En Desarrollo
27422 Costo
275 Depreciación Acumulada - Inversión Inmobiliaria
2752 Edificaciones
27522 Costo
27523 Revaluación
276 Depreciación Acumulada - Inmueble, Maquinaria Y Equipo
2762 Edificaciones
27622 Revaluación
27632 Revaluación
27641 Costo
27642 Revaluación
27651 Costo
27652 Revaluación
27661 Costo
27662 Revaluación
27671 Costo
27672 Revaluación
277 Amortización Acumulada - Intangibles
2771 Concesiones, Licencias Y Derechos
27711 Costo
27712 Revaluación
27711 Costo
27712 Revaluación
27721 Costo
27722 Revaluación
27741 Costo
27742 Revaluación
27751 Costo
27752 Revaluación
27761 Costo
27662 Revaluación
27791 Costo
27792 Revaluación
278 Depreciación Acumulada - Activos Biológicos
27812 Costo
27822 Costo
279 Desvalorización Acumulada

27911 Terrenos
27912 Edificaciones
27931 Terrenos
27932 Edificaciones
2794 Intangibles
27941 Concesiones, Licencias Y Otros Derechos
27945 Fórmulas Diseños Y Prototipos

27952 Activos Biológicos Es Desarrollo
28 EXISTENCIAS POR RECIBIR

281 Mercaderías
284 Materias Primas
285 Materiales Auxiliares, Suministros Y Repuestos
286 Envases Y Embalajes
29 DESVALORIZACIÓN DE EXISTENCIAS
291 Mercaderías

292 Productos Terminados

2924 Productos Inmuebles
2927 Otros Productos Terminados

2931 Subproductos

2948 Costos De Financiación – Productos En Proceso
295 Materias Primas

Materias Primas Para Productos Agropecuarios Y
2953 Piscícolas
2962 Suministros
2963 Repuestos
2971 Envases
2972 Embalajes
298 Existencias Por Recibir
2981 Mercaderías
2982 Materias Primas
ELEMENTO 3: ACTIVO INMOVILIZADO
30 INVERIONES MOBILIARIAS
301 Inversiones A Ser Mantenidas Hasta El Vencimiento
3011 Instrumentos Financieros Representativos De Deuda
30113 Valores Emitidos Por Las Empresas
30114 Valores Emitidos Por Otras Entidades
302 Instrumentos Financieros Representativos De Derecho
Patrimonial
3021 Certificados De Suscripción Preferente
3022 Acciones Representativas De Capital Social - Comunes
30221 Costo
30223 Participación Patrimonial
3023 Acciones Representativas De Capital Social - Preferentes

30231 Costo
3024 Acciones De Inversión
30241 Costo
3025 Certificados De Participación De Fondos De Inversión

30251 Costo
3026 Certificado De Participación En Fondos Mutuos
30261 Costo
Participaciones En Asociaciones En Participación Y
3027 Consorcios
30271 Costo
3028 Otros Títulos Representativos De Patrimonio
30281 Costo
308 Inversiones Mobiliarias - Acuerdo De Compra

3081 Inversiones A Ser Mantenidas Hasta El Vencimiento -
Acuerdo De Compra

Patrimonial - Acuerdo De Compra
31 INVERSIONES INMOBILIARIAS
311 Terrenos
3111 Urbanos
31112 Costo
31113 Revaluación
3112 Rurales
31122 Costo
31123 Revaluación
312 Edificaciones
3121 Edificaciones
31212 Costo
31213 Revaluación
31214 Costos De Financiación – Inversiones Inmobiliarias
32 ACTIVOS ADQUIRIDOS EN ARRENDAMIENTO FINANCIERO

3211 Terrenos
3212 Edificaciones
3221 Terrenos
3222 Edificaciones

33 INMUEBLES, MAQUINARIAS Y EQUIPOS

331 Terrenos
3311 Terrenos
33111 Costo
33112 Revaluación
332 Edificaciones
3321 Edificaciones Administrativas
33212 Revaluación
33213 Costo De Financiación - Edificaciones
3322 Almacenes
33222 Revaluación
33223 Costo De Financiación - Almacenes
3323 Edificaciones Para Producción
33231 Costo De Adquisición O Contrucción
33232 Revaluación
33233 Costo De Financiación – Edificaciones Para Producción

3324 Instalaciones
33241 Costo De Adquisición O Contrucción
33242 Revaluación
33243 Costo De Financiación – Instalaciones

33312 Revaluación
33313 Costo De Financiación – Maquinarias Y Equipos De
Explotación
334 Unidades De Transporte
3341 Vehículos Motorizados
33411 Costo
33412 Revaluación
3342 Vehículos No Motorizados
33421 Costo
33422 Revaluación
3351 Muebles
33511 Costo
33512 Revaluación
3352 Enseres
33521 Costo
33522 Revaluación
3361 Equipo Para Procesamiento De Información (De Cómputo)
33611 Costo
33612 Revaluación
3362 Equipo De Comunicación
33621 Costo
33622 Revaluación
3363 Equipo De Seguridad
33631 Costo
33632 Revaluación
3369 Otros Equipos

33691 Costo
33692 Revaluación
3371 Herramientas
33711 Costo
33712 Revaluación
3372 Unidades De Reemplazo
33721 Costo
33722 Revaluación
338 Unidades Por Recibir
339 Construcciones Y Obras En Curso
3391 Adaptación De Terrenos
3392 Construcciones En Curso
3393 Maquinaria En Montaje
3394 Inversión Inmobiliaria En Curso

3397 Costo De Financiación – Inversiones Inmobiliarias
3398 Costo De Financiación – Inmuebles, Maquinaria Y Equipo

33981 Costo De Financiación – Edificaciones
Costo De Financiación – Maquinarias Y Equipos De
33982 Explotación
3399 Otros Activos En Curso
34 INTANGIBLES
3411 Concesiones
34111 Costo
34112 Revaluación
3412 Licencias
34121 Costo
34122 Revaluación
3419 Otros Derechos
34191 Costo
34192 Revaluación
3421 Patentes
34211 Costo
34212 Revaluación
3422 Marcas
34221 Costo
34222 Revaluación
3431 Aplicaciones Informáticas
34311 Costo
34312 Revaluación
344 Costos De Exploración Y Desarrollo
3441 Costos De Exploración
34411 Costo
34412 Revaluación
3442 Costos De Desarrollo
34421 Costo
34422 Revaluación
3451 Fórmulas
34511 Costo
34512 Revaluación
3452 Diseños Y Prototipos
34521 Costo
34522 Revaluación
3461 Minerales
34611 Costo
34612 Revaluación
3462 Petróleo Y Gas
34621 Costo
34622 Revaluación
3463 Madera
34631 Costo
34632 Revaluación
3469 Otros Recursos Extraíbles
34691 Costo
34692 Revaluación
347 Plusvalía Mercantil
34911 Costo
34912 Revaluación
35 ACTIVOS BIOLOGICOS
35112 Costo

35122 Costo

35212 Costo

35222 Costo
36 DESVALORIZACIÓN DE ACTIVO INMOVILIZADO

361 Desvalorización De Inversiones Inmobiliarias
3611 Terrenos
3612 Edificaciones
36121 Edificaciones - Costo De De Adquisición O Construcción
36122 Edificaciones - Costo De Financiación
363 Desvalorización De Inmuebles, Maquinaria Y Equipo
3631 Terrenos
3632 Edificaciones
36321 Edificaciones - Costo De Adquisición O Construcción

36331 Maquinarias Y Equipos De Explotación - Costo De
Adquisición O Construcción
36332 Maquinarias Y Equipos De Explotación - Costo De
Financiación

364 Desvalorización De Intangibles

36441 Costo
365 Desvalorización De Activos Biológicos

36511 Costo
36521 Costo
Inversiones Financeras Representativas De Derecho
3662 Patrimonial
37 ACTIVO DIFERIDO
371 Impuesto A La Renta Diferido
3711 Impuesto A La Renta Diferido - Patrimonio
3712 Impuesto A La Renta Diferido - Resultados
372 Participaciones De Los Trabajadores Diferidas
3721 Participaciones De Los Trabajadores Diferidas - Patrimonio
3722 Participaciones De Los Trabajadores Diferidas - Resultados
373 Intereses Diferidos
3731 Intereses No Devengados En Transacciones Con Terceros
3732 Intereses No Devengados En Medición A Valor Descontado
38 OTROS ACTIVOS
381 Bienes De Arte Y Cultura
3811 Obras De Arte
3812 Biblioteca
3813 Otros
382 Diversos
3821 Monedas Y Joyas
3822 Bienes Entregados En Comodato
3823 Bienes Recibidos En Pago (Adjudicados Y Realizables)
3829 Otros
39 DEPRECIACIÓN, AMORTIZACIÓN Y AGOTAMIENTO

ACUMULADOS
391 Depreciación Acumulada
39111 Edificaciones - Costo De Adquisición O Construcción
39112 Edificaciones - Revaluación
3912 Activos Adquiridos En Arrendamiento Financiero
39121 Inversiones Inmobiliarias - Edificaciones
39122 Inmuebles, Maquinaria Y Equipo - Edificaciones
Inmuebles, Maquinaria Y Equipo - Maquinarias Y Equipos
39123 De Explotación
39124 Inmuebles, Maquinaria Y Equipo - Equipos De Transporte

39126 Inmuebles, Maquinaria Y Equipo - Equipos Diversos
3913 Inmuebles, Maquinaria Y Equipo - Costo
39131 Edificaciones
3914 Inmuebles, Maquinaria Y Equipo - Revaluación
39141 Edificaciones
3915 Inmuebles, Maquinaria Y Equipo – Costo De Financiación

39151 Edificaciones
3916 Activos Biológicos En Producción – Costo
39161 Activos Biológicos De Origen Animal
39162 Activos Biológicos De Origen Vegetal
3917 Activos Biológicos En Producción – Costo De Financiación

392 Amortización Acumulada
3921 Intangibles - Costo

3922 Intangibles - Revaluación
3923 Intagibles - Costo De Financiación
393 Agotamiento Acumulado
3931 Agotamiento De Reservas De Recursos Extraíbles

ELEMENTO 4: PASIVO
40 TRIBUTOS, CONTRAPRESTACIONES Y APORTES AL

SISTEMA DE PENSIONES Y DE SALUD POR PAGAR
401 Gobierno Central
4011 Impuesto General A Las Ventas
40111 Igv - Cuenta Propia
40112 Igv - Servicios Prestados Por No Domiciliados
40113 Igv - Régimen De Percepciones
40114 Igv - Régimen De Retenciones
4012 Impuesto Selectivo Al Consumo

4015 Derechos Aduaneros
40151 Derechos Arancelarios
40152 Derechos Aduaneros Por Ventas
4017 Impuesto A La Renta
40171 Renta De Tercera Categoría
40172 Renta De Cuarta Categoría
40173 Renta De Quinta Categoría
40174 Renta De No Domiciliados
40175 Otras Retenciones
4018 Otros Impuestos Y Contraprestaciones
40181 Impuesto A Las Transacciones Financieras
40182 Impuesto A Los Juegos De Casino Y Tragamonedas
40183 Tasas Por La Prestación De Servicios Públicos
40184 Regalías
40185 Impuesto A Los Dividendos
40186 Impuesto Temporal A Los Activos Netos
40189 Otros Impuestos
402 Certificados Tributarios
403 Instituciones Públicas
4031 Essalud
4032 Onp
4033 Contribución Al Senati
4034 Contribución Al Sencico
4039 Otras Instituciones
405 Gobiernos Regionales
406 Gobiernos Locales
4061 Impuestos
40611 Impuesto Al Patrimonio Vehicular
40612 Impuesto A Las Apuestas
40613 Impuesto A Los Juegos
40614 Impuesto De Alcabala
40615 Impuesto Predial
40616 Impuesto A Los Espectáculos Públicos No Deportivos
4062 Contribuciones
4063 Tasas
40631 Licencia De Apertura De Establecimientos
40632 Transporte Público
40633 Estacionamiento De Vehículos
40634 Servicios Públicos O Arbitrios
40635 Servicios Administrativos O Derechos
407 Administradoras De Fondos De Pensiones
408 Empresas Prestadoras De Servicios De Salud
4081 Cuenta Propia
4082 Cuenta De Terceros
409 Otros Costos Administrativos E Intereses
41 REMUNERACIONES Y PARTICIPACIONES POR PAGAR

411 Remuneraciones Por Pagar
4111 Sueldos Y Salarios Por Pagar
4112 Comisiones Por Pagar
4113 Remuneraciones En Especie Por Pagar
4114 Gratificaciones Por Pagar
4115 Vacaciones Por Pagar
413 Participación De Los Trabajadores Por Pagar
415 Beneficios Sociales De Los Trabajadores Por Pagar
4151 Compensación Por Tiempo De Servicios
4152 Adelanto De Compensación Por Tiempo De Servicios
4153 Pensiones Y Jubilaciones
419 Otras Remuneraciones Y Participaciones Por Pagar
42 CUENTAS POR PAGAR COMERCIALES - TERCEROS

421 Facturas, Boletas Y Otros Comprobantes Por Pagar
4211 No Emitidas
4212 Emitidas
422 Anticipos A Proveedores
423 Letras Por Pagar
424 Honorarios Por Pagar
43 CUENTAS POR PAGAR COMERCIALES - RELACIONADAS

4311 No Emitidas
43111 Matriz
43112 Subsidiarias
43113 Asociadas
43114 Sucursales
43115 Otros
4312 Emitidas
43121 Matriz
43122 Subsidiarias
43123 Asociadas
43124 Sucursales
43125 Otros
432 Anticipos Otorgados
4321 Antcipos Otorgados
43211 Matriz
43212 Subsidiarias
43213 Asociadas
43214 Sucursales
43215 Otros
43311 Matriz
43312 Subsidiarias
43313 Asociadas
43314 Sucursales
43315 Otros
43411 Matriz
43412 Subsidiarias
43413 Asociadas
43414 Sucursales
43415 Otros
44 CUENTAS POR PAGAR A LOS ACCIONISTAS, DIRECTORES Y

GERENTES
4411 Préstamos
4412 Dividendos
4419 Otras Cuentas Por Pagar
442 Directores
4421 Dietas
443 Gerentes
45 OBLIGACIONES FINANCIERAS
451 Préstamos De Instituciones Financieras Y Otras Entidades
4511 Instituciones Financieras

4512 Otras Entidades
452 Contratos De Arrendamiento Financiero
453 Obligaciones Emitidas
4531 Bonos Emitidos
4532 Bonos Titulizados
4533 Papeles Comerciales
4539 Otras Obligaciones
454 Otros Instrumentos Financieros Por Pagar
4541 Letras
4543 Bonos
4544 Pagarés
4545 Facturas Conformadas
4549 Otras Obligaciones Financieras
455 Costos De Financiación Por Pagar

45531 Bonos Emitidos
45532 Bonos Titulizados
45539 Otras Obligaciones
45541 Letras
45543 Bonos
45544 Pagarés
45545 Facturas Conformadas
45549 Otras Obligaciones Financieras
456 Préstamos Con Compromisos De Recompra
46 CUENTAS POR PAGAR DIVERSAS - TERCEROS

461 Reclamaciones De Terceros
464 Pasivos Por Instrumentos Financieros Derivados
4641 Instrumentos Financeros Primarios
4642 Instrumentos Fianncieros Derivados
46421 Cartera De Negociacion
46422 Instrumentos De Coertura
465 Pasivos Por Compra De Activo Inmovilizado
4651 Invesiones Moviliarias
4654 Inmueble Maquinarias Y Equipos
4655 Intangibles
4656 Activos Biologicos
467 Depósitos Recibidos En Garantía

469 Otras Cuentas Por Pagar Diversas
4691 Subsidios Gubernamentales
4692 Donaciones Condicionadas
47 CUENTAS POR PAGAR DIVERSAS - RELACIONADAS
471 Préstamos
4711 Matriz
4712 Subsidiarias
4713 Asociadas
4714 Sucursales
4715 Otras
472 Costos De Financiación
4721 Matriz
4722 Subsidiarias
4723 Asociadas
4724 Sucursales
4725 Otras
4731 Matriz
4732 Subsidiarias
4733 Asociadas
4734 Sucursales
4734 Otras
474 Regalías
4741 Matriz
4742 Subsidiarias
4743 Asociadas
4744 Sucursales
4745 Otras
475 Dividendos
4751 Matriz
4752 Subsidiarias
4753 Asociadas
4754 Sucursales
4755 Otras
477 Pasivo Por Compra De Activo Inmovilizado

4771 Inversiones Mobiliarias
47711 Matriz
47712 Subsidiarias
47713 Asociadas
47714 Sucursales
47715 Otras
47721 Matriz
47722 Subsidiarias
47723 Asociadas
47724 Sucursales
47725 Otras
47731 Matriz
47732 Subsidiarias
47733 Asociadas
47734 Sucursales
47735 Otras
47741 Matriz
47742 Subsidiarias
47743 Asociadas
47744 Sucursales
47745 Otras
4775 Intangibles
47751 Matriz
47752 Subsidiarias
47753 Asociadas
47754 Sucursales
47755 Otras
47761 Matriz
47762 Subsidiarias
47763 Asociadas
47764 Sucursales
47765 Otras
47911 Matriz
47912 Subsidiarias
47913 Asociadas
47914 Sucursales
47915 Otras
48 PROVISIONES
481 Provisión Para Litigios
482 Provisión Por Desmantelamiento, Retiro O Rehabilitación
Del Inmovilizado
483 Provisión Para Reestructuraciones
484 Provisión Para Protección Y Remediación Del Medio
Ambiente
485 Provisión Para Gastos De Responsabilidad Social
489 Otras Provisiones
49 PASIVO DIFERIDO
492 Participaciones De Los Trabajadores Diferidas
4921 Participaciones De Los Trabajadores Diferidas - Patrimonio
4922 Participaciones De Los Trabajadores Diferidas - Resultados

4932 Intereses No Devengados En Medición A Valor Descontado
494 Ganancia En Venta Con Arrendamiento Financiero Paralelo
495 Subsidios Recibidos Diferidos

496 Ingresos Diferidos
497 Costos Diferidos
ELEMENTO 5: PATRIMONIO NETO
50 CAPITAL
501 Capital Social
5011 Acciones
5012 Participaciones
502 Acciones En Tesorería
51 ACCIONES DE INVERSIÓN
511 Acciones De Inversión
512 Acciones De Inversión En Tesorería
52 CAPITAL ADICIONAL
521 Primas (Descuento) De Acciones
522 Capitalizaciones En Trámite
5221 Aportes
5222 Reservas
5223 Acreencias
5224 Utilidades
523 Reducciones De Capital Pendientes De Formalización
56 RESULTADOS NO REALIZADOS
561 Diferencia En Cambio De Inversiones Permanentes En
Entidades Extranjeras
562 Instrumentos Financieros – Cobertura De Flujo De Efectivo
563 Ganancia O Pérdida En Activos O Pasivos Financieros

Disponibles Para La Venta
5631 Ganancia
5632 Pérdida
564 Ganancia O Pérdida En Activos O Pasivos Financieros
Disponibles Para La Venta - Compra O Venta Convencional
Fecha De Liquidacion
5641 Ganancia
5642 Pérdida
57 EXCEDENTE DE REVALUACIÓN
571 Excedente De Revaluación
5712 Inmuebles, Maquinaria Y Equipos
5713 Intangibles
572 Excedente De Revaluación – Acciones Liberadas Recibidas

573 Participación En Excedente De Revaluación – Inversiones En
Entidades Relacionadas
58 RESERVAS
581 Reinversión
582 Legal
583 Contractuales
584 Estatutarias
585 Facultativas
589 Otras Reservas
59 RESULTADOS ACUMULADOS
591 Utilidades No Distribuidas
5911 Utilidades Acumuladas
5912 Ingresos De Años Anteriores
592 Pérdidas Acumuladas
5921 Pérdidas Acumuladas
5922 Gastos De Años Anteriores
ELEMENTO 6: GASTOS POR NATURALEZA
60 COMPRAS
601 Mercaderías
602 Materias Primas
Materias Primas Para Productos Para Productos
6023 Agropecuarios Y Piscícolas
6032 Suministros
6033 Repuestos
6041 Envases
6042 Embalajes
609 Costos Vinculados Con Las Compras
6091 Costos Vinculados Con Las Compras De Mercaderías
60911 Transporte
60912 Seguros
60914 Comisiones
60919 Otros Costos Vinculados Con Las Compras De Mercaderías
6092 Costos Vinculados Con Las Compras De Materias Primas

60921 Transporte
60922 Seguros
60924 Comisiones
60925 Otros Costos Vinculados Con Las Compras De Materiales
6093 Costos Vinculados Con Las Compras De Materiales,

Suministros Y Repuestos
60931 Transporte
60932 Seguros
60933 Drechos Aduaneros
60934 Comisiones
60935 Otros Costos Vinculados Con Las Compras De Materiales,
6094 Costos Vinculados Con Las Compras De Envases Y
Embalajes
60941 Transporte
60942 Seguros
60943 Drechos Aduaneros
60944 Comisiones
60945 Otros Costos Vinculados Con Las Compras De Materiales,
61 VARIACIÓN DE EXISTENCIAS
611 Mercaderías
612 Materias Primas
Materias Primas Para Productos Para Productos
6123 Agropecuarios Y Piscícolas
6132 Suministros
6133 Repuestos
6141 Envases
6142 Embalajes
62 GASTOS DE PERSONAL, DIRECTORES Y GERENTES

621 Remuneraciones
6211 Sueldos Y Salarios
6212 Comisiones
6213 Remuneraciones En Especie
6214 Gratificaciones
6215 Vacaciones
622 Otras Remuneraciones
623 Indemnizaciones Al Personal
624 Capacitación
625 Atención Al Personal
626 Gerentes
627 Seguridad Y Previsión Social Y Otras Contribuciones
6271 Régimen De Prestaciones De Salud
6272 Régimen De Pensiones
6273 Seguro Complementario De Trabajo De Riesgo, Accidentes
De Trabajo Y Enfermedades Profesionales
6274 Seguro De Vida
6275 Seguros Particulares De Prestaciones De Salud - Eps Y Otros
Particulares
6276 Caja De Beneficios De Seguridad Social Del Pescador
6277 Contribuciones A Sencico Y Senati
628 Remuneraciones Al Directorio
629 Beneficios Sociales De Los Trabajadores
6291 Compensación Por Tiempo De Servicio
6292 Pensiones Y Jubilaciones
6293 Otros Beneficios Post-Empleo
63 GASTOS DE SERVICIOS PRESTADOS POR TERCEROS

631 Transporte, Correos Y Gastos De Viaje
6311 Transporte
63111 De Carga
63112 De Pasajeros
6312 Correos
6313 Alojamiento
6314 Alimentación
6315 Otros Gastos De Viaje
632 Asesoria Y Consultoria
6321 Administrativa
6322 Legal Y Tributaria
6323 Auditoria Y Contable
6324 Mercadotecnia
6325 Medioambiental
6326 Investigacioon Y Desarrolllo
6327 Produccion
6329 Otros
633 Producción Encargada A Terceros
634 Mantenimiento Y Reparaciones

6344 Intangibles
635 Alquileres
6351 Terrenos
6352 Edificaciones

636 Servicios Básicos
6361 Energía Eléctrica
6362 Gas
6363 Agua
6364 Teléfono
6365 Internet
6366 Radio
6367 Cable
637 Publicidad, Publicaciones, Relaciones Públicas
6371 Publicidad
6372 Publicaciones
6373 Relaciones Publicas
638 Servicios De Contratistas
639 Otros Servicios Prestados Por Terceros
6391 Gastos Bancarios
6392 Gastos De Laboratorio
64 GASTOS POR TRIBUTOS

6412 Cánones Y Derechos
6414 Impuesto A Los Juegos De Casino Y Maquinas
Tragamonedas
6415 Regalias Mineras
6416 Canones
6419 Otros
642 Gobierno Regional
643 Gobierno Local
6431 Impuesto Predial
6432 Arbitrios Municipales Y Seguridad Ciudadana
6433 Impuesto Al Patrimonio Vehicular
6434 Licencia De Funcionamiento
6439 Otros
644 Otros Gastos Por Tributos
6441 Contribucion A Senati
6442 Contribucion A Sencico
6443 Otro
65 OTROS GASTOS DE GESTIÓN

651 Seguros
652 Regalías
653 Suscripciones
654 Licencias Y Derechos De Vigencia
655 Costo Neto De Enajenación De Activos Inmovilizados Y
Operaciones Discontinuadas
6551 Costo Neto De Enajenación De Activos Inmovilizados

65514 Intangibles
6552 Operaciones Discontinuadas - Abandono E Activos


65523 Inmueble, Maquinaria Y Equipos
65524 Intangibles
656 Suministros
658 Gestión Medioambiental
659 Otros Gastos De Gestión
6591 Donaciones
6592 Sanciones Administrativas
66 PÉRDIDAS POR MEDICIÓN DE ACTIVOS NO FINANCIEROS

AL VALOR RAZONABLE
661 Activo Realizable
6611 Mercaderías
6613 Activos No Corrientes Mantenidos Para La Venta
66133 Intangibles
662 Activo Inmovilizado
67 GASTOS FINANCIEROS
671 Gastos En Operaciones De Endeudamiento Y Otros
6713 Emisión Y Colocación De Instrumentos Representativos De
Deuda Y Patrimonio
6714 Documentos Vendidos O Descontados
672 Pérdida Por Instrumentos Financieros Derivados
673 Intereses Por Préstamos Y Otras Obligaciones
6734 Documentos Vendidos O Descontados
6736 Obligaciones Comerciales
6737 Obligaciones Tributarias
675 Descuentos Concedidos Por Pronto Pago

676 Diferencia De Cambio
677 Pérdida Por Medición De Activos Y Pasivos Financieros Al
Valor Razonable
679 Otros Gastos Financieros

6791 Primas Por Opciones
6792 Gastos Financieros En Medición A Valor Descontado
68 VALUACIÓN Y DETERIORO DE ACTIVOS Y PROVISIONES

681 Depreciación
6811 Depreciación De Inversiones Inmobiliarias
68111 Edificaciones - Costo
68112 Edificaciones - Revaluación
68113 Edificaciones – Costo De Financiación
Depreciación De Activos Adquiridos En Arrendamiento

6812 Financiero – Inversiones Inmobiliarias
68121 Edificaciones
Depreciación De Activos Adquiridos En Arrendamiento
6813 Financiero
68131 Edificaciones
6814 Depreciación De Inmuebles, Maquinaria Y Equipo – Costo

68141 Edificaciones
Depreciación De Inmuebles, Maquinaria Y Equipo –
6815 Revaluación
68151 Edificaciones
Depreciación De Inmuebles, Maquinaria Y Equipo – Costos
6816 De Financiación
68161 Edificaciones
6817 Depreciación De Activos Biológicos En Producción – Costo

Depreciación De Activos Biológicos En Producción – Costo
6818 De Financiación
682 Amortización De Intangibles

6821 Amortización De Intangibles Adquiridos – Costo

6822 Amortización De Intangibles Adquiridos – Revaluación

Amortización De Intangibles Generados Internamente –
6823 Costo
Amortización De Intangibles Generados Internamente –
6824 Revaluación
683 Agotamiento
6831 Agotamiento De Recursos Naturales Adquiridos
684 Valuación De Activos

6841 Estimación De Cuentas De Cobranza Dudosa
6842 Desvalorización De Existencias
6843 Desvalorización De Inversiones Mobiliarias
685 Deterioro Del Valor De Los Activos

68511 Edificaciones
6852 Desvalorización De Inmuebles Maquinaria Y Equipo
68521 Edificaciones
6853 Desvalorización De Intangibles
6854 Desvalorización De Activos Biológicos En Producción

686 Provisiones
68611 Provisión Para Litigios – Costo
68612 Provisión Para Litigios – Actualización Financiera

Del Inmovilizado
Del Inmovilizado – Costo
Del Inmovilizado – Actualización Financiera
6863 Provisión Para Reestructuraciones

Provisión Para Protección Y Remediación Del Medio
6864 Ambiente
6865 Provisión Para Gastos De Responsabilidad Social
6869 Otras Provisiones
69 COSTO DE VENTAS
691 Mercaderías
69111 Terceros
69112 Relacionadas
69121 Terceros
69122 Relacionadas
69131 Terceros
69132 Relacionadas
69141 Terceros
69142 Relacionadas
69151 Terceros
69152 Relacionadas
69211 Terceros
69212 Relacionadas
69221 Terceros
69222 Relacionadas
69231 Terceros
69232 Relacionadas
6924 Productos Inmuebles Terminados

69241 Terceros
69242 Relacionadas
69251 Terceros
69252 Relacionadas
69261 Terceros
69262 Relacionadas
6931 Subproductos
69311 Terceros
69312 Relacionadas
69321 Terceros
69322 Relacionadas
694 Servicios
6941 Terceros
6942 Relacionadas
ELEMENTO 7: INGRESOS
70 VENTAS
701 Mercaderías
70111 Terceros
70112 Relacionadas
70121 Terceros
70122 Relacionadas
70131 Terceros
70132 Relacionadas
70141 Terceros
70142 Relacionadas
7015 Mercaderías – Otras
70151 Terceros
70152 Relacionadas
70211 Terceros
70212 Relacionadas
70221 Terceros
70222 Relacionadas
70231 Terceros
70232 Relacionadas
70241 Terceros
70242 Relacionadas
70251 Terceros
70252 Relacionadas
7031 Subproductos
70311 Terceros
70312 Relacionadas
70321 Terceros
70322 Relacionadas
704 Prestación De Servicios
7041 Terceros
7042 Relacionadas
709 Devoluciones Sobre Ventas

7091 Mercaderías – Terceros
7092 Mercaderías – Relacionadas
7093 Productos Terminados – Terceros
7094 Productos Terminados – Relacionadas
7095 Subproductos, Desechos Y Desperdicios – Terceros
70951 Subproductos
7096 Subproductos, Desechos Y Desperdicios – Relacionadas
70961 Subproductos
70971 Terceros
70972 Relacionadas
71 VARIACIÓN DE LA PRODUCCIÓN ALMACENADA

711 Variación De Productos Terminados
712 Variación De Subproductos, Desechos Y Desperdicios
7121 Subproductos
713 Variación De Productos En Proceso
714 Variación De Envases Y Embalajes
7141 Envases
7142 Embalajes
715 Variación De Existencias De Servicios
72 PRODUCCIÓN DE ACTIVO INMOVILIZADO

7211 Edificaciones
7221 Edificaciones
7222 Maquinarias Y Otros Equipos De Explotación
7226 Equipo De Comunicación
7227 Equipo De Seguridad
7228 Otros Equipos
723 Intangibles
7241 Activos Biológicos En Desarrollo De Origen Animal
7242 Activos Biológicos En Desarrollo De Origen Vegetal
725 Costos De Financiación Capitalizados
7251 Costos De Financiación – Inversiones Inmobiliarias
72511 Costos De Financiación – Inversiones Inmobiliarias –
Edificaciones
7252 Costos De Financiación – Inmuebles, Maquinaria Y Equipo
72521 Edificaciones
72522 Maquinarias Y Otros Equipos De Explotación
7253 Costos De Financiación – Intangibles

7254 Costos De Financiación – Activos Biológicos En Desarrollo
73 DESCUENTOS, REBAJAS Y BONIFICACIONES OBTENIDOS

731 Descuentos, Rebajas Y Bonificaciones Obtenidos
7311 Terceros
7312 Relacionadas
74 DESCUENTOS, REBAJAS Y BONIFICACIONES CONCEDIDOS

741 Descuentos, Rebajas Y Bonificaciones Concedidos
7411 Terceros
7412 Relacionadas
75 OTROS INGRESOS DE GESTIÓN

751 Servicios En Beneficio Del Personal
752 Comisiones Y Corretajes
753 Regalías
754 Alquileres
7541 Terrenos
7542 Edificaciones
755 Recuperación De Cuentas De Valuación
7551 Recuperación - Cuentas De Cobranza Dudosa
7552 Recuperación - Desvalorización De Existencias
7553 Recuperación – Desvalorización De Inversiones Mobiliarias
756 Enajenación De Activos Inmovilizados
7564 Intangibles
757 Recuperación De Deterioro De Cuentas De Activos

Inmovilizados
759 Otros Ingresos De Gestión

7591 Subsidios Gubernamentales
76 GANANCIA POR MEDICIÓN DE ACTIVOS NO FINANCIEROS

AL VALOR RAZONABLE
7611 Mercaderías
76132 Innmuebles, maquinaria y equipo
76133 Intangibles
76134 Activos biológicos
77 INGRESOS FINANCIEROS
771 Ganancia Por Instrumento Financiero Derivado
772 Rendimientos Ganados
7722 Cuentas Por Cobrar Comerciales
7723 Préstamos Otorgados
Patrimonial
773 Dividendos
775 Descuentos Obtenidos Por Pronto Pago

776 Diferencia En Cambio
777 Ganancia Por Medición De Activos Y Pasivos Financieros Al
Valor Razonable
779 Otros Ingresos Financieros

7792 Ingresos Financieros En Medición A Valor Descontado
78 CARGAS CUBIERTAS POR PROVISIONES

781 Cargas Cubiertas Por Provisiones
79 CARGAS IMPUTABLES A CUENTAS DE COSTOS Y GASTOS

791 Cargas Imputables A Cuentas De Costos Y Gastos
792 Gastos Financieros Imputables A Cuentas De Existencias
ELEMENTO 8: SALDOS INTERMEDIARIOS DE GESTIÓN Y

DETERMINACIÓN DE LOS RESULTADOS DEL EJERICICIO
80 MARGEN COMERCIAL
801 Margen Comercial
81 PRODUCCIÓN DEL EJERCICIO

811 Producción De Bienes
812 Producción De Servicios
813 Producción De Activo Inmovilizado
82 VALOR AGREGADO
821 Valor Agregado
83 EXCEDENTE BRUTO (INSUFICIENCIA BRUTA) DE

EXPLOTACIÓN
831 Excedente Bruto (Insuficiencia Bruta) De Explotación
84 RESULTADO DE EXPLOTACIÓN
841 Resultado De Explotación
85 RESULTADOS ANTES DE PARTICIPACIONES E IMPUESTOS

851 Resultado Antes De Participaciones E Impuestos
87 PARTICPACIONES DE LOS TRABAJADORES

871 Participación De Los Trabajadores – Corriente
872 Participación De Los Trabajadores – Diferida
88 IMPUESTO A LA RENTA
881 Impuesto A La Renta – Corriente
882 Impuesto A La Renta - Diferido
89 DETERMINACIÓN DEL RESULTADO DEL EJERCICIO

891 Utilidad
892 Pérdida
ELEMENTO 9: CONTABILIDAD ANALITICA DE EXPLOTACIÓN: COSTOS

DE PRODUCCIÓN Y GASTOS POR FUNCIÓN
91 COSTOS POR DISTRIBUIR
92 COSTOS DE PRODUCCIÓN
93 CENTRO DE COSTOS
94 GASTOS ADMINISTRATIVOA
95 GASTOS DE VENTAS
PCGE 2019
ELEMENTO 1: ACTIVO DISPONIBLE Y EXIGIBLE
10
101
102
103
1031
1032
104
1041
1042
105
1051
106
1061
1062
107
1071
1072
1073
11
111
1111
11111
11112
1112
11121
11122
1113
11131
11132
1114
11141
11142
1115
11151
11152
112
1121
11211
11212
113
1131
11311
11312
1132
11321
11322
12
121
1211
1212
1213
1214
122
123
1231
1232
1233
13
131
1311
1312
1313
1314
132
1321
133
1331
1332
1333
14
141
1411
1412
1413
1419
142
1421
1422
143
1431
1432
1433
149
16
161
1611
1612
162
1621
1622
1623
1624
1629
163
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1632
1633
164
1641
1642
1644
1649
165
1651
1652
1653
1654
1655
1659
166
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16611
16612
1662
16621
16622
167
1671
1672
1673
1674
1675
169
1691
1699
17
171
1711
1712
173
1731
1732
1733
174
1741
1742
1743
1749
175
1751
1752
1753
1754
1755
1759
176
1761
17611
17612
1762
17621
17622
179
18
181
182
183
184
185
189
19
191
1911
1913
192
1921
1922
193
1931
1932
1933
1939
194
1941
1942
1943
1944
1945
1946
1949
195
1951
1953
1954
1955
1956
1958
ELEMENTO 2: ACTIVO REALIZABLE
20
201
2011
20111
20114
21
211
2111
21111
21113
21114
215
2151
21511
22
221
222
23
231
2311
23111
23113
235
2351
23511
24
241
2411
24111
24114
25
251
252
2521
2522
2523
2524
253
26
261
262
27
271
2711
27111
27112
27114
2712
27121
27122
27123
27124
272
2720
27201
27202
27203
27204
2721
27211
27212
27213
27214
2722
27221
27222
2723
27231
27232
27233
2724
27241
27242
27233
2725
27251
27252
2726
27261
27262
2727
27271
27272
2728
27281
27282
2729
27291
27292
273
2731
27311
27312
2732
27321
27322
2733
27331
27332
2734
27341
27342
2735
27351
27352
2739
27391
37392
274
2741
27411
27412
27414
2742
27421
27422
27423
275
2752
27521
27522
27523
276
2760
27601
27602
27603
27604
2762
27621
27622
27623
2763
27631
27632
27633
2764
27641
27642
2765
27651
27652
2766
27661
27662
2767
27671
27672
277
2771
27711
27712
2772
27711
27712
2773
27721
27722
2774
27741
27742
2775
27751
27752
2779
27791
27792
278
2781
27811
27813
2782
27821
27823
279
2791
27910
27911
27912
27913
2793
27930
27931
27932
27933
27934
27935
27936
27937
27938
2794
27941
27942
27943
27944
27945
27949
2795
27951
27952
28
281
284
285
286
29
291
2911
29111
292
2921
29211
29213
2925
29251
293
2931
2932
294
2941
29411
29411
2945
295
2951
29511
296
2961
2962
2963
297
2971
2972
298
2981
2982
2983
2984
ELEMENTO 3: ACTIVO INMOVILIZADO
30
301
3011
30111
30114
302
3021
3022
30221
30224
30225
3023
30231
30232
30233
3024
30241
30242
30243
3028
30281
30284
30285
303
3031
30311
30314
3032
30321
30324
304
3041
30411
30414
30415
3042
30421
30424
30425
308
3081
30811
30814
3082
30821
30824
31
311
3111
31111
31112
31113
3112
31121
31122
31123
312
3121
31211
31212
31213
31214
313
3131
31311
31312
31313
31314
32
321
3211
32111
32112
32114
3212
32121
32122
32123
32124
322
3220
32201
32202
32203
3221
32211
32212
32213
3222
32221
32222
3223
32231
32232
32233
3224
32241
32242
32243
3225
32251
32252
3226
32261
32262
3227
32271
32272
3228
32281
32282
323
3230
32301
32302
3232
32321
3233
32331
32332
3234
32341
32342
3235
32351
32352
3236
32361
32362
33
330
3301
33011
33012
33013
33014
3302
33021
33022
33023
33024
331
3311
33111
33112
332
3321
33211
33212
33213
3324
33241
33242
33243
3325
33251
33252
33253
333
3331
33311
33312
33313
334
3341
33411
33412
3342
33421
33422
335
3351
33511
33512
3352
33521
33522
336
3361
33611
33612
3362
33621
33622
3363
33631
33632
3364
33641
33642
3369
33691
33692
337
3371
33711
33712
3372
33721
33722
338
3381
3382
3383
3386
3387
339
3391
3392
33921
33922
3393
33931
33932
34
341
3411
34111
34112
3412
34121
34122
3419
34191
34192
342
3421
34211
34212
3422
34221
34222
343
3431
34311
34312
344
3441
34411
34412
34413
3442
34421
34422
34423
345
3451
34511
34512
3452
34521
34522
347
3471
349
3491
34911
34912
35
351
3511
35111
35113
35114
3512
35121
35123
35124
352
3521
35211
35213
35214
3522
35221
35223
35224
36
361
3611
36111
36112
3612
36121
36122
36123
362
3621
36211
36212
3622
36221
36222
36223
363
3631
36311
36312
3632
36321
36322
36323
3633
36331
36332
36333
3634
36341
36342
3635
36351
36352
3636
36361
36362
364
3640
36401
36402
36403
36404
36405
36406
36407
36408
3641
36411
36412
3642
36421
36422
36423
36424
36425
36426
36427
36428
36429
3643
36431
36432
36433
3644
36441
36442
3645
36451
36452
3646
36461
36462
3647
36471
38472
38473
38474
3649
36491
36492
365
3651
36511
36512
3652
36521
36522
3653
36531
36532
3654
36541
36542
36543
3655
36551
36552
3657
3659
36591
36592
37
371
3711
3712
372
3721
3722
373
3731
3732
38
381
3811
3812
3813
382
3821
3822
3823
3829
39
391
3911
39111
39112
39113
392
3921
39211
39212
39213
393
3932
39321
39322
39323
3933
39331
39332
39333
3934
39341
39342
3935
39351
39352
3936
39361
39362
394
39410
39411
39412
39413
39414
39415
395
3952
39520
39521
39522
39523
39524
39525
39526
39527
39528
39529
3953
39530
39531
39532
39533
39534
39535
39536
39537
39538
3954
39540
39541
39542
3955
39550
396
3961
39611
39612
39613
39614
39615
39616
3962
39621
39622
39623
39624
39625
39629
3963
39633
39634
39635
398
3981
39811
ELEMENTO 4: PASIVO
40
401
4011
40111
40112
40113
40114
40115
40116
40117
4012
4015
40151
40152
4017
40171
40172
40173
40174
40175
4018
40181
40182
40183
40184
40185
40186
40189
402
403
4031
4032
4033
4034
4039
405
406
4061
40611
40612
40613
40614
40615
40616
4062
4063
40631
40632
40633
40634
40635
409
41
411
4111
4112
4113
4114
4115
413
415
4151
4152
4153
417
419
42
421
4211
4212
422
423
424
43
431
4311
4312
432
4321
433
4331
434
4341
44
441
4411
4412
4419
442
4421
4429
45
451
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4512
452
453
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4542
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455
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45512
4552
4553
45531
45532
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4554
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45542
45543
45544
45545
45549
456
46
461
464
4641
4642
46421
46422
465
4651
4652
4653
4654
4655
4656
466
467
469
4691
4692
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47
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472
473
474
475
476
477
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48
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484
485
486
487
489
49
491
4911
4912
492
4921
4922
493
4931
4932
494
495
496
497
ELEMENTO 5: PATRIMONIO NETO
50
501
5011
5012
502
51
511
512
52
521
522
5221
5222
5223
5224
523
56
561
562
563
5631
5632
564
5641
5642
565
5651
5652
57
571
5711
57111
57112
5712
57121
57122
5713
5714
572
573
58
581
582
583
584
585
589
59
591
5911
5912
592
5921
5922
ELEMENTO 6: GASTOS POR NATURALEZA
60
601
6011
602
603
6031
6032
6033
604
6041
6042
609
6091
60911
60912
60913
60914
60919
6092
60921
60922
60923
60924
60925
6093
60931
60932
60933
60934
60935
6094
60941
60942
60943
60944
60945
61
611
6111
612
6121
613
6131
6132
6133
614
6141
6142
62
621
6211
6212
6213
6214
6215
622
623
624
625
627
6271
6272
6273
6274
6275
6276
6277
628
629
6291
6292
6293
6294
62941
62942
63
631
6311
63111
63112
6312
6313
6314
6315
632
6321
6322
6323
6324
6325
6326
6327
6329
633
634
6341
6342
63421
63432
6343
6344
6345
635
6351
6352
6353
6354
6355
6356
636
6361
6362
6363
6364
6365
6366
6367
637
6371
6372
6373
638
639
6391
6392
64
641
6411
6412
6413
6414
6415
6416
6419
642
643
6431
6432
6433
6434
6439
644
6442
6443
645
6451
6452
6453
6454
65
651
652
653
654
655
6551
65511
65512
65513
65514
65515
65516
6552
65521
65522
65523
65524
65525
656
658
659
6591
6592
66
661
6611
6612
6613
66131
66132
66133
66134
662
6621
6622
67
671
6711
6712
6713
6714
672
673
6731
67311
67312
6732
6733
6734
6735
6736
674
6741
675
676
677
6771
6772
6773
678
6781
6782
679
6791
6792
6793
68
681
6811
68111
68112
68113
682
6821
68211
682111
682112
682113
6822
68221
682211
682212
682213
68222
682221
682222
682223
68223
682231
682232
68225
683
6831
68311
683111
683112
68312
683121
683122
68313
683131
683132
68315
683151
683152
684
6841
68410
68411
68412
68413
68414
68415
68416
6842
68420
68421
68422
68423
68424
68425
68426
6843
68430
68431
68432
685
6851
68511
68512
6852
68521
68522
686
6861
68611
68612
68613
68614
68615
68619
6862
68621
68622
68623
68624
68625
68629
687
6871
68711
68712
68713
68714
68715
6873
68731
68732
688
6881
68812
68813
6882
68820
68821
68822
68823
68824
68825
68826
68827
68828
6883
68830
68831
68832
68833
68834
68835
68836
68837
68838
6884
68841
68842
68843
68844
68845
68846
68847
6889
68891
68892
689
6891
68911
68912
6892
68921
68922
6893
6894
68941
68942
6896
68961
68962
6897
68971
68972
6899
69
691
6911
69111
69112
6912
69121
69122
692
6921
69211
69212
6922
69221
69222
6923
69231
69232
6924
6925
693
6931
69311
69312
6932
69321
69322
694
6941
69411
69412
6942
69421
69422
695
6951
6952
6953
6954
6955
6956
6957
6958
ELEMENTO 7: INGRESOS
70
701
7011
70111
70112
7012
70121
70122
702
7021
70211
70212
7022
70221
70222
703
7031
70311
70312
7032
70321
70322
704
7041
70411
70412
7042
70421
70422
709
7091
70911
70912
7092
70921
70922
7093
70931
70932
7094
70941
70942
7095
70951
70952
7096
70931
70932
71
711
7111
712
7121
7122
713
7131
714
7141
7142
715
7151
72
721
7211
722
7220
7221
7222
7223
7224
7225
723
7231
7232
7233
724
7241
7242
725
7251
72511
72512
7252
72521
72522
72523
7253
7254
72541
72542
73
731
7311
7312
74
741
7411
7412
75
751
752
753
754
7540
7541
7542
7543
7544
7545
755
7551
7552
7553
756
7561
7562
7563
7564
7565
7566
757
7571
7572
7573
7574
759
7591
7592
7593
7594
7599
76
761
7611
7612
7613
76131
76132
76133
76134
762
7621
7622
77
771
772
7721
7722
7723
7724
7725
773
774
775
776
777
7771
7772
7773
778
7781
7782
779
7792
78
781
79
791
792
ELEMENTO 8: SALDOS INTERMEDIARIOS DE GESTIÓN Y DETERMINACIÓN DE

LOS RESULTADOS DEL EJERICICIO
80
801
81
811
812
813
82
821
83
831
84
841
85
851
88
881
882
89
891
892
CONTABILIDAD
ANALITICA DE
EXPLOTACIÓN: COSTOS
DE PRODUCCIÓN Y
91
92
93
94
95
96
PCGE 2019
IVO DISPONIBLE Y EXIGIBLE
EFECTIVO Y EQUIVALENTE DE EFECTIVO

Caja
Fondos Fijos
Efectivo Y Cheques En Tránsito
Efectivo En Tránsito
Cheques En Tránsito
Cuentas Corrientes En Instituciones Financieras
Cuentas Corrientes Operativas
Cuentas Corrientes Para Fines Específicos
Otros Equivalentes De Efectivo
Otros Equivalentes De Efectivo
Depósitos En Instituciones Financieras
Depósitos De Ahorro
Depósitos A Plazo
Fondos Sujetos A Restricción
Fondos En Garantía
Fondos Retenidos Por Mandato De La Autoridad
Otros Fondos Sujetos A Restricción
INVERSIONES FINANCIERAS
Inversiones Mantenidas Para Negociación
Valores Emitidos O Garantizados Por El Estado
Costo
Valor Razonable
Valores Emitidos Por El Sistema Financiero
Costo
Valor Razonable
Valores Emitidos Por Empresas
Costo
Valor Razonable
Otros Títulos Representativos De Deuda
Costo
Valor Razonable
Participaciones En Entidades
Costo
Valor Razonable
Otras Inversiones Financieras
Costo
Valor Razonable
Activos Financieros – Acuerdo De Compra

Inversiones Mantenidas Para Negociación - Acuerdo De
Compra
Costo
Valor Razonable
Costo
Valor Razonable
CUENTAS POR COBRAR COMERCIALES - TERCEROS

Facturas, Boletas Y Otros Comprobantes Por Cobrar
No Emitidas
Emitidas En Cartera
En Cobranza
En Descuento
Anticipos De Clientes
Letras Por Cobrar
En Cartera
En Cobranza
En Descuento
CUENTAS POR COBRAR COMERCIALES - RELACIONADAS

No Emitidas
En Cartera
En Cobranza
En Descuento
Anticipos Recibidos
Anticipos Recibidos
Letras Por Cobrar

En Cartera
En Cobranza
En Descuento
CUENTAS POR COBRAR AL PERSONAL, A LOS ACCIONISTAS
(SOCIOS) Y DIRECTORES
Personal
Préstamos
Adelanto De Remuneraciones
Entregas A Rendir Cuenta
Otras Cuentas Por Cobrar Al Personal
Accionistas (O Socios)
Suscripciones Por Cobrar A Socios O Accionistas
Préstamos
Directores
Préstamos
Adelanto De Dietas
Entregas A Rendir Cuenta
Diversas
CUENTAS POR COBRAR DIVERSAS - TERCEROS

Préstamos
Con Garantía
Sin Garantía
Reclamaciones A Terceros
Compañías Aseguradoras
Transportadoras
Servicios Públicos
Tributos
Otras
Intereses, Regalías Y Dividendos
Intereses
Regalías
Dividendos
Depósitos Otorgados En Garantía
Préstamos De Instituciones Financieras
Préstamos De Instituciones No Financieras
Depósitos En Garantía Por Alquileres
Otros Depósitos En Garantía
Venta De Activo Inmovilizado
Inversión Mobiliaria
Propiedades De Inversión
Propiedad, Planta Y Equipo
Intangibles
Activos Biológicos
Otros Activos Inmovilizados
Activos Por Instrumentos Financieros
Instrumentos Financieros Primarios
Costo
Valor Razonable
Instrumentos Financieros Derivados
Costo
Valor Razonable
Tributos Por Acreditar
Pagos A Cuenta Del Impuesto A La Renta
Pagos A Cuenta De Itan
Igv Por Acreditar En Compras
Igv Por Acreditar No Domiciliados
Obras Por Impuestos
Otras Cuentas Por Cobrar Diversas

Entregas A Rendir Cuenta A Terceros
CUENTAS POR COBRAR DIVERSAS - RELACIONADAS

Préstamos
Con Garantía
Sin Garantía

Intereses
Regalías
Dividendos

Préstamos En Instituciones Financieras
Préstamos En Instituciones No Financieras
Depósitos En Garantía Por Alquileres
Otros Depósitos En Garantía
Inversión Mobiliaria
Intangibles
Activos Biológicos
Otros Activos Inmovilizados
Instrumentos Financieros Primarios
Costo
Valor Razonable
Instrumentos Financieros Derivados
Costo
Valor Razonable
SERVICIOS Y OTROS CONTRATADOS POR ANTICIPADO

Costos Financieros
Seguros
Alquileres
Primas Pagadas Por Opciones
Mantenimiento De Activos Inmovilizados
Otros Gastos Contratados Por Anticipado
ESTIMACIÓN DE CUENTAS DE COBRANZA DUDOSA

Cuentas Por Cobrar Comerciales - Terceros
Letras Por Cobrar
Cuentas Por Cobrar Comerciales - Relacionadas
Letras Por Cobrar
Cuentas Por Cobrar Al Personal, A Los Accionistas (Socios) Y
Directores
Cuentas Por Cobrar Al Personal, A Los Accionistas (Socios) Y
Directores
Personal
Directores
Diversas
Cuentas Por Cobrar Diversas- Terceros
Préstamos
Reclamaciones A Terceros
Cuentas Por Cobrar Diversas - Relacionadas
Préstamos
IVO REALIZABLE
Mercaderías
Mercaderías
Mercaderías
Costo
Valor Razonable
PRODUCTOS TERMINADOS
Productos Terminados
Costo
Costo De Financiación
Valor Razonable
Inventario De Servicios Terminados
Servicios Terminados
Costo
Subproductos, Desechos Y Desperdicios

Subproductos
Desechos Y Desperdicios
Productos En Proceso
Costo
Inventario De Servicios En Proceso

Servicios En Proceso
Costo
MATERIAS PRIMAS
Materias Primas
Materias Primas
Costo
Valor Razonable
MATERIALES AUXILIARES, SUMINISTROS Y REPUESTOS
Materiales Auxiliares
Suministros
Combustibles
Lubricantes
Energía
Otros Suministros
Repuestos
ENVASES Y EMBALAJES
Envases
Embalajes
ACTIVOS NO CORRIENTES MANTENIDOS PARA LA VENTA
Terrenos
Costo
Revaluación
Valor Razonable
Edificaciones
Costo
Revaluación
Valor Razonable
Planta Productora En Producción
Costo
Revaluación
Valor Razonable
Planta Productora En Desarrollo
Costo
Revaluación
Valor Razonable
Terrenos
Costo
Revaluación
Edificaciones
Costo
Revaluación
Equipo De Transporte
Costo
Revaluación
Unidades De Transporte
Costo
Revaluación
Muebles Y Enseres
Costo
Revaluación
Equipos Diversos
Costo
Revaluación
Herramientas Y Unidades De Reemplazo
Costo
Revaluación
Obras En Curso
Costo
Revaluación
Intangibles
Concesiones, Licencias Y Derechos
Costo
Revaluación
Patentes Y Propiedad Industrial
Costo
Revaluación
Programas De Computadora (Software)
Costo
Revaluación
Costo De Exploración Y Desarrollo
Costo
Revaluación
Fórmulas, Diseños Y Prototipos
Costo
Revaluación
Otros Activos Intangibles

Costo
Revaluación
Activos Biológicos
Activos Biológicos En Producción
Costo
Valor Razonable
Activos Biológicos En Desarrollo
Costo
Costos De Financiación
Valor Razonable
Depreciación Acumulada - Propiedades De Inversión
Edificaciones
Costo
Revaluación
Depreciación Acumulada - Propiedad, Planta Y Equipo

Costo
Revaluación
Valor Razonable
Edificaciones
Costo
Revaluación
Maquinarias Y Equipos De Explotación
Costo
Revaluación
Costo
Revaluación
Muebles Y Enseres
Costo
Revaluación
Equipos Diversos
Costo
Revaluación
Costo
Revaluación
Amortización Acumulada - Intangibles
Concesiones, Licencias Y Derechos
Costo
Revaluación
Costo
Revaluación
Costo
Revaluación
Costo
Revaluación
Costo
Revaluación

Costo
Revaluación
Depreciación Acumulada - Activos Biológicos
Costo
Costo
Desvalorización Acumulada
Propiedad De Inversión
Terrenos
Edificaciones
Plantas Productoras En Producción
Terrenos
Edificaciones
Muebles Y Enseres
Equipos Diversos
Intangibles
Concesiones, Licencias Y Otros Derechos
Fórmulas Diseños Y Prototipos

Activos Biológicos
Activos Biológicos Es Desarrollo
EXISTENCIAS POR RECIBIR

Mercaderías
Materias Primas
Materiales Auxiliares, Suministros Y Repuestos
Envases Y Embalajes
DESVALORIZACIÓN DE EXISTENCIAS
Mercaderías
Mercaderías
Costo
Costo
Inventario De Servicios Terminados

Costo

Subproductos
Costo
Inventario De Servicios En Proceso
Materias Primas
Materias Primas
Costo
Suministros
Repuestos
Envases Y Embalajes
Envases
Embalajes
Existencias Por Recibir
Mercaderías
Materias Primas
Envases Y Embalajes
IVO INMOVILIZADO
INVERIONES MOBILIARIAS
Inversiones A Ser Mantenidas Hasta El Vencimiento
Instrumentos Financieros Representativos De Deuda
Costo
Valor Razonable
Instrumentos Financieros Representativos De Derecho
Patrimonial
Certificados De Suscripción Preferente
Acciones Representativas De Capital Social - Comunes
Costo
Valor Razonable
Participación Patrimonial
Acciones Representativas De Capital Social - Preferentes
Costo
Valor Razonable
Acciones De Inversión
Costo
Valor Razonable
Otros Títulos Representativos De Patrimonio
Costo
Valor Razonable
Certificados De Participación De Fondos - Cuotas
Fondos De Inversión
Costo
Valor Razonable
Fondos Mutuos
Costo
Valor Razonable
Participaciones En Acuerdos Conjuntos
Operaciones Conjuntas
Costo
Valor Razonable
Negocios Conjuntos
Costo
Valor Razonable
Inversiones Mobiliarias - Acuerdo De Compra
Instrumentos Financieros Representativos De Deuda -
Acuerdo De Compra
Costo
Valor Razonable
Patrimonial - Acuerdo De Compra
Costo
Valor Razonable
PROPIEDADES DE INVERSIÓN
Terrenos
Urbanos
Costo
Revaluación
Valor Razonable
Rurales
Costo
Revaluación
Valor Razonable
Edificaciones
Edificaciones
Costo
Revaluación
Valor Razonable
Construcciones En Curso
Edificaciones
Costo
Revaluación
Valor Razonable
ACTIVOS POR DERECHO DE USO
Propiedades De Inversión - Arrendamiento Financiero

Terrenos
Costo
Revaluación
Valor Razonable
Edificaciones
Costo
Revaluación
Valor Razonable
Propiedad, Planta Y Equipo - Arrendamiento Financiero

Costo
Revaluación
Costo
Revaluación
Terrenos
Costo
Revaluación
Edificaciones
Costo
Revaluación
Costo
Revaluación
Costo
Revaluación
Muebles Y Enseres
Costo
Revaluación
Equipos Diversos
Costo
Revaluación
Costo
Revaluación
Propiedad, Planta Y Equipo - Arrendamiento Operativo

Costo
Revaluación
Terrenos
Costo
Edificaciones
Costo
Revaluación
Maquinaria Y Equipo De Explotación
Costo
Revaluación
Costo
Revaluación
Equipos Diversos
Costo
Revaluación
PROPIEDAD, PLANTA Y EQUIPO

Planta Productora
Costo
Revaluación
Valor Razonable
Costo
Revaluación
Valor Razonable
Terrenos
Terrenos
Costo
Revaluación
Edificaciones
Edificaciones
Costo
Revaluación
Instalaciones
Costo
Revaluación
Mejoras En Locales Arrendados
Costo
Revaluación
Costo
Revaluación
Vehículos Motorizados
Costo
Revaluación
Vehículos No Motorizados
Costo
Revaluación
Muebles Y Enseres
Muebles
Costo
Revaluación
Enseres
Costo
Revaluación
Equipos Diversos
Equipo Para Procesamiento De Información (De Cómputo)
Costo
Revaluación
Equipo De Comunicación
Costo
Revaluación
Equipo De Seguridad
Costo
Revaluación
Equipo De Medio Ambiente
Costo
Revaluación
Otros Equipos
Costo
Revaluación
Herramientas
Costo
Revaluación
Unidades De Reemplazo
Costo
Revaluación
Unidades Por Recibir
Muebles Y Enseres
Equipos Diversos
Obras En Curso
Adecuaciones De Terrenos
Edificaciones En Curso
Costo
Maquinaria En Montaje
Costo
INTANGIBLES
Derechos Por Concesiones
Costo
Revaluación
Licencias
Costo
Revaluación
Otros Derechos
Costo
Revaluación
Patentes
Costo
Revaluación
Marcas
Costo
Revaluación
Aplicaciones Informáticas
Costo
Revaluación
Costos De Exploración Y Desarrollo
Costos De Exploración
Costo
Revaluación
Costos De Desarrollo
Costo
Revaluación
Fórmulas
Costo
Revaluación
Diseños Y Prototipos
Costo
Revaluación
Plusvalía Mercantil
Costo
Revaluación
ACTIVOS BIOLOGICOS
De Origen Animal
Costo
Valor Razonable
De Origen Vegetal
Costo
Valor Razonable
De Origen Animal
Costo
Valor Razonable
De Origen Vegetal
Costo
Valor Razonable
DESVALORIZACIÓN DE ACTIVO INMOVILIZADO

Desvalorización De Propiedades De Inversión
Terrenos
Costo
Revaluación
Edificaciones
Costo
Revaluación
Desvalorización De Propiedades De Inversión -
Arrendamiento Financiero
Terrenos
Costo
Revaluación
Edificaciones
Costo
Revaluación
Desvalorización De Propiedad, Planta Y Equipo -
Terrenos
Costo
Revaluación
Edificaciones
Costo
Revaluación
Maquinaria Y Equipo De Explotación
Costo
Revaluación
Costo
Revaluación
Muebles Y Enseres
Costo
Revaluación
Equipos Diversos
Costo
Revaluación
Desvalorización De Propiedad, Planta Y Equipo

Costo
Planta Productora En Producción - Revaluación
Planta Productora En Producción - Costo De Financiación

Planta Productora En Producción - Valor Razonable
Planta Productora En Desarrollo - Costo
Planta Productora En Desarrollo - Revaluación
Planta Productora En Desarrollo - Costo De Financiación

Planta Productora En Desarrollo - Valor Razonable
Terrenos
Costo
Revaluación
Edificaciones
Edificaciones - Costo
Edificaciones - Revaluación
Edificaciones - Costo De Financiación
Instalaciones - Costo
Instalaciones - Revaluación
Instalaciones - Costo De Financiación
Mejoras En Locales Arrendados - Costo
Mejoras En Locales Arrendados - Revaluación
Mejoras En Locales Arrendados - Costo De Financiación

Costo
Revaluación
Costo
Revaluación
Muebles Y Enseres
Costo
Revaluación
Equipos Diversos
Costo
Revaluación
Herramientas - Costo
Herramientas - Revaluación
Unidades De Reemplazo - Costo
Unidades De Reemplazo - Revaluación
Obras En Curso
Costo
Revaluación
Desvalorización De Intangibles
Costo
Revaluación
Costo
Revaluación
Costo
Revaluación
Costo
Revaluación
Costo
Revaluación
Costo
Revaluación
ACTIVO DIFERIDO
Impuesto A La Renta Diferido
Impuesto A La Renta Diferido - Patrimonio
Impuesto A La Renta Diferido - Resultados
Participaciones De Los Trabajadores Diferidas
Participaciones De Los Trabajadores Diferidas - Patrimonio
Participaciones De Los Trabajadores Diferidas - Resultados
Intereses Diferidos
Intereses No Devengados En Transacciones Con Terceros
Intereses No Devengados En Medición A Valor Descontado
OTROS ACTIVOS
Bienes De Arte Y Cultura
Obras De Arte
Biblioteca
Otros
Diversos
Monedas Y Joyas
Bienes Entregados En Comodato
Bienes Recibidos En Pago (Adjudicados Y Realizables)
Otros
DEPRECIACIÓN, AMORTIZACIÓN ACUMULADOS
Depreciación Acumulada Propiedades De Inversión

Edificaciones
Costo
Revaluación
Depreciación Acumulada Propiedades De Inversión -

Edificaciones
Costo
Revaluación
Depreciación Acumulada Propiedad, Planta Y Equipo -
Edificaciones
Costo
Revaluación
Costo
Revaluación
Costo
Revaluación
Muebles Y Enseres
Costo
Revaluación
Equipos Diversos
Costo
Revaluación
Depreciación Acumulada - Arrendamiento Operativo
Plantas Productoras
Terrenos
Edificaciones
Equipos Diversos
Depreciación Acumulada De Propiedad, Planta Y Equipo

Depreciación Acumulada - Costo
Plantas Productoras
Edificaciones
Instalaciones
Muebles Y Enseres
Equipos Diversos
Herramientas
Unidades De Reemplazo
Propiedad, Planta Y Equipo - Revaluación
Plantas Productoras
Edificaciones
Instalaciones
Muebles Y Enseres
Equipos Diversos
Propiedad, Planta Y Equipo - Costo De Financiación
Plantas Productoras
Edificaciones
Propiedad, Planta Y Equipo - Valor Razonable
Plantas Productoras
Amortización Acumulada
Intangibles - Costo
Intangibles - Revaluación
Intagibles - Costo De Financiación
Programas De Computadora
Costos De Exploración
Costos De Desarrollo
Depreciación Acumulada - Activos Biológicos En Producción

Activos Biológicos En Producción - Costo
TRIBUTOS, CONTRAPRESTACIONES Y APORTES AL SISTEMA

PÚBLICO DE PENSIONES Y DE SALUD POR PAGAR
Gobierno Central
Impuesto General A Las Ventas
Igv - Cuenta Propia
Igv - Servicios Prestados Por No Domiciliados
Igv - Régimen De Percepciones
Igv - Régimen De Retenciones
Igv - Importaciones
Igv - Destinado A Operaciones No Gravadas
Igv - Destinado A Operaciones Comunes
Impuesto Selectivo Al Consumo
Derechos Aduaneros
Derechos Arancelarios
Otros Derechos Arancelarios
Impuesto A La Renta
Renta De Tercera Categoría
Renta De Cuarta Categoría
Renta De Quinta Categoría
Renta De No Domiciliados
Otras Retenciones
Otros Impuestos Y Contraprestaciones
Impuesto A Las Transacciones Financieras
Impuesto A Los Juegos De Casino Y Tragamonedas
Tasas Por La Prestación De Servicios Públicos
Regalías
Impuesto A Los Dividendos
Impuesto Temporal A Los Activos Netos
Otros Impuestos
Certificados Tributarios
Instituciones Públicas
Essalud
Onp
Contribución Al Senati
Contribución Al Sencico
Otras Instituciones
Gobiernos Regionales
Gobiernos Locales
Impuestos
Impuesto Al Patrimonio Vehicular
Impuesto A Las Apuestas
Impuesto A Los Juegos
Impuesto De Alcabala
Impuesto Predial
Impuesto A Los Espectáculos Públicos No Deportivos
Contribuciones
Tasas
Licencia De Apertura De Establecimientos
Transporte Público
Estacionamiento De Vehículos
Servicios Públicos O Arbitrios
Servicios Administrativos O Derechos
Otros Costos Administrativos E Intereses
REMUNERACIONES Y PARTICIPACIONES POR PAGAR

Remuneraciones Por Pagar
Sueldos Y Salarios Por Pagar
Comisiones Por Pagar
Remuneraciones En Especie Por Pagar
Gratificaciones Por Pagar
Vacaciones Por Pagar
Participación De Los Trabajadores Por Pagar
Beneficios Sociales De Los Trabajadores Por Pagar
Compensación Por Tiempo De Servicios
Adelanto De Compensación Por Tiempo De Servicios
Pensiones Y Jubilaciones
Administradoras De Fondos De Pensiones
Otras Remuneraciones Y Participaciones Por Pagar
CUENTAS POR PAGAR COMERCIALES - TERCEROS

No Emitidas
Emitidas
Anticipos A Proveedores
Letras Por Pagar
CUENTAS POR PAGAR COMERCIALES - RELACIONADAS

No Emitidas
Emitidas
Anticipos Otorgados
Antcipos Otorgados
Letras Por Pagar

Letras Por Pagar

CUENTAS POR PAGAR A LOS ACCIONISTAS Y DIRECTORES
Préstamos
Dividendos
Otras Cuentas Por Pagar
Directores
Dietas
OBLIGACIONES FINANCIERAS
Préstamos De Instituciones Financieras Y Otras Entidades
Instituciones Financieras
Otras Entidades
Contratos De Arrendamiento Financiero
Obligaciones Emitidas
Bonos Emitidos
Bonos Titulizados
Papeles Comerciales
Otras Obligaciones
Otros Instrumentos Financieros Por Pagar
Letras
Papeles Comerciales
Bonos
Pagarés
Facturas Conformadas
Otras Obligaciones Financieras
Costos De Financiación Por Pagar
Otras Entidades
Bonos Emitidos
Bonos Titulizados
Papeles Comerciales
Otras Obligaciones
Letras
Papeles Comerciales
Bonos
Pagarés
Facturas Conformadas
Otras Obligaciones Financieras
Préstamos Con Compromisos De Recompra
CUENTAS POR PAGAR DIVERSAS - TERCEROS

Reclamaciones De Terceros
Pasivos Por Instrumentos Financieros
Instrumentos Financeros Primarios
Instrumentos Fianncieros Derivados
Cartera De Negociacion
Instrumentos De Coertura
Pasivos Por Compra De Activo Inmovilizado
Invesiones Moviliarias
Activos Adquiridos En Arrendamiento Financiero
Intangibles
Activos Biologicos
Participación De Terceros En Acuerdos Conjuntos
Depósitos Recibidos En Garantía
Otras Cuentas Por Pagar Diversas
Subsidios Gubernamentales
Donaciones Condicionadas
CUENTAS POR PAGAR DIVERSAS - RELACIONADAS
Préstamos
Anticipos Recibidos
Regalías
Dividendos
Depósitos Recibidos En Garantía

Pasivo Por Compra De Activo Inmovilizado
Inversiones Mobiliarias
Inversiones Inmobiliarias

Intangibles
Activos Biologicos

PROVISIONES
Provisión Para Litigios
Provisión Por Desmantelamiento, Retiro O Rehabilitación
Del Inmovilizado
Provisión Para Reestructuraciones
Ambiente
Provisión Para Gastos De Responsabilidad Social
Provisión Para Garantías
Provisión Por Activos Por Derecho De Uso
Otras Provisiones
PASIVO DIFERIDO
Impuesto A La Renta Diferido
Impuesto A La Renta Diferido - Patrimonio
Impuesto A La Renta Diferido - Resultados
Participaciones De Los Trabajadores Diferidas
Participaciones De Los Trabajadores Diferidas - Patrimonio
Participaciones De Los Trabajadores Diferidas - Resultados
Intereses Diferidos
Intereses No Devengados En Transacciones Con Terceros
Intereses No Devengados En Medición A Valor Descontado
Ganancia En Venta Con Arrendamiento Financiero Paralelo
Subsidios Recibidos Diferidos

Ingresos Diferidos
Costos Diferidos
RIMONIO NETO
CAPITAL
Capital Social
Acciones
Participaciones
Acciones En Tesorería
ACCIONES DE INVERSIÓN
Acciones De Inversión
Acciones De Inversión En Tesorería
CAPITAL ADICIONAL
Primas (Descuento) De Acciones
Capitalizaciones En Trámite
Aportes
Reservas
Acreencias
Utilidades
Reducciones De Capital Pendientes De Formalización
RESULTADOS NO REALIZADOS
Diferencia En Cambio De Inversiones Permanentes En
Entidades Extranjeras
Instrumentos Financieros – Cobertura De Flujo De Efectivo
Resultado En Activos O Pasivos Financieros Disponibles

Para Negociación
Ganancia
Pérdida
Resultado En Activos O Pasivos Por Inversiones Financieras
Ganancia
Pérdida
Resultado En Activos O Pasivos Financieros Mantenidos
Para Negociación - Compra O Venta Convencional Fecha De
Liquidación
Ganancia
Pérdida
EXCEDENTE DE REVALUACIÓN
Excedente De Revaluación
Adquisición Directa
Adquisición Directa
Intangibles
Activos Por Derecho De Uso - Arrendamiento Operativo

Excedente De Revaluación – Acciones Liberadas Recibidas
Participación En Excedente De Revaluación – Inversiones En
Entidades Relacionadas
RESERVAS
Reinversión
Legal
Contractuales
Estatutarias
Facultativas
Otras Reservas
RESULTADOS ACUMULADOS
Utilidades No Distribuidas
Utilidades Acumuladas
Ingresos De Años Anteriores
Pérdidas Acumuladas
Pérdidas Acumuladas
Gastos De Años Anteriores
STOS POR NATURALEZA
COMPRAS
Mercaderías
Mercaderías
Materias Primas

Suministros
Repuestos
Envases Y Embalajes
Envases
Embalajes
Costos Vinculados Con Las Compras
Costos Vinculados Con Las Compras De Mercaderías
Transporte
Seguros
Derechos Aduaneros
Comisiones
Otros Costos
Costos Vinculados Con Las Compras De Materias Primas

Transporte
Seguros
Derechos Aduaneros
Comisiones
Otros Costos
Costos Vinculados Con Las Compras De Materiales,

Transporte
Seguros
Drechos Aduaneros
Comisiones
Otros Costos
Costos Vinculados Con Las Compras De Envases Y Embalajes
Transporte
Seguros
Drechos Aduaneros
Comisiones
Otros Costos
VARIACIÓN DE EXISTENCIAS
Mercaderías
Mercaderías
Materias Primas
Materias Primas

Suministros
Repuestos
Envases Y Embalajes
Envases
Embalajes
GASTOS DE PERSONAL Y DIRECTORES

Remuneraciones
Sueldos Y Salarios
Comisiones
Remuneraciones En Especie
Gratificaciones
Vacaciones
Otras Remuneraciones
Indemnizaciones Al Personal
Capacitación
Atención Al Personal
Seguridad, Previsión Social Y Otras Contribuciones

Régimen De Prestaciones De Salud
Régimen De Pensiones - Aporte De Empresa
Seguro Complementario De Trabajo De Riesgo, Accidentes
De Trabajo Y Enfermedades Profesionales
Seguro De Vida
Seguros Particulares De Prestaciones De Salud - Eps Y Otros
Particulares
Caja De Beneficios De Seguridad Social Del Pescador
Contribuciones A Senati
Retribuciones Al Directorio
Beneficios Sociales De Los Trabajadores
Compensación Por Tiempo De Servicio
Pensiones Y Jubilaciones
Otros Beneficios Post-Empleo
Participación En Las Utilidades
Participación Corriente
Participación Diferida
GASTOS DE SERVICIOS PRESTADOS POR TERCEROS

Transporte, Correos Y Gastos De Viaje
Transporte
De Carga
De Pasajeros
Correos
Alojamiento
Alimentación
Otros Gastos De Viaje
Asesoria Y Consultoria
Administrativa
Legal Y Tributaria
Auditoria Y Contable
Mercadotecnia
Medioambiental
Investigacioon Y Desarrolllo
Produccion
Otros
Producción Encargada A Terceros
Mantenimiento Y Reparaciones
Activos Por Derecho De Uso
Financiero
Operativo
Intangibles
Activos Biologicos
Alquileres
Terrenos
Edificaciones
Muebles Y Enseres
Equipos Diversos
Servicios Básicos
Energía Eléctrica
Gas
Agua
Teléfono
Internet
Radio
Cable
Publicidad, Publicaciones, Relaciones Públicas
Publicidad
Publicaciones
Relaciones Publicas
Servicios De Contratistas
Otros Servicios Prestados Por Terceros
Gastos Bancarios
Gastos De Laboratorio
GASTOS POR TRIBUTOS

Gobierno Central
Impuesto General A Las Ventas
Cánones Y Derechos
Impuesto Temporal A Los Activos Netos
Impuesto A Los Juegos De Casino Y Maquinas Tragamonedas
Regalias Mineras
Canones
Otros
Gobierno Regional
Gobierno Local
Impuesto Predial
Arbitrios Municipales Y Seguridad Ciudadana
Impuesto Al Patrimonio Vehicular
Licencia De Funcionamiento
Otros
Otros Gastos Por Tributos
Contribucion A Sencico
Otros
Gastos en deuda tributaria
Intereses
Intereses - fraccionamiento
Multas
Costas y otros
OTROS GASTOS DE GESTIÓN

Seguros
Regalías
Suscripciones
Licencias Y Derechos De Vigencia
Costo Neto De Enajenación De Activos Inmovilizados Y
Operaciones Discontinuadas
Costo Neto De Enajenación De Activos Inmovilizados
Activos Por Derecho De Uso - Arrendamiento Financiero

Intangibles
Activos Biológicos
Operaciones Discontinuadas - Abandono De Activos
Activos Por Derecho De Uso - Arrendamiento Financiero

Intangibles
Activos Biologicos
Suministros
Gestión Medioambiental
Otros Gastos De Gestión
Donaciones
Sanciones Administrativas
PÉRDIDAS POR MEDICIÓN DE ACTIVOS NO FINANCIEROS AL

VALOR RAZONABLE
Activo Realizable
Mercaderías
Activos No Corrientes Mantenidos Para La Venta
Intangibles
Activos Biologicos
Activo Inmovilizado
Activos Biológicos
GASTOS FINANCIEROS
Gastos En Operaciones De Endeudamiento Y Otros
Emisión Y Colocación De Instrumentos Representativos De
Deuda Y Patrimonio
Documentos Vendidos O Descontados
Pérdida Por Instrumentos Financieros Derivados
Intereses Por Préstamos Y Otras Obligaciones
Otras Entidades
Documentos Vendidos O Descontados
Obligaciones Comerciales
Gastos En Operaciones De Factoraje (Factoring)

Pérdida En Instrumentos Vendidos
Descuentos Concedidos Por Pronto Pago
Diferencia De Cambio
Pérdida Por Medición De Activos Y Pasivos Financieros Al
Valor Razonable
Otros
Participación En Resultados De Entidades Relacionadas

Participación En Los Resultados De Subsidiarias Y Asociadas
Bajo El Método Del Valor Patrimonial.
Participación En Negocios Conjuntos
Otros Gastos Financieros
Primas Por Opciones
Gastos Financieros En Medición A Valor Descontado
Gastos Financieros En Actualización De Activos Por Derecho
De Uso
VALUACIÓN Y DETERIORO DE ACTIVOS Y PROVISIONES

Depreciación De Propiedades De Inversión
Edificaciones
Costo
Revaluación
Depreciación De Activos Por Derecho De Uso -
Edificaciones
Costo
Revaluación

Edificaciones
Costo
Revaluación
Costo
Revaluación
Costo
Revaluación
Equipos Diversos

Arrendamiento Operativo
Edificaciones
Costo
Revaluación
Costo
Revaluación
Costo
Revaluación
Equipos Diversos
Costo
Revaluación
Depreciación De Propiedad, Planta Y Equipo
Depreciación De Propiedad, Planta Y Equipo - Costo
Plantas Productoras
Edificaciones
Muebles Y Enseres
Equipos Diversos
Depreciación De Inmuebles, Maquinaria Y Equipo –
Revaluación
Plantas Productoras
Edificaciones
Muebles Y Enseres
Equipos Diversos
Depreciación De Inmuebles, Maquinaria Y Equipo – Costos
De Financiación
Plantas Productoras
Edificaciones
Depreciación De Activos Biológicos En Producción
Depreciación De Activos Biológicos En Producción - Costo
Activos Biológicos De Origen Animal

Activos Biológicos De Origen Vegetal
Depreciación De Activos Biológicos En Producción – Costo
De Financiación
Amortización De Intangibles
Amortización De Intangibles – Costo
Amortización De Intangibles – Revaluación

Valuación De Activos
Estimación De Cuentas De Cobranza Dudosa
Cuentas Por Cobrar Comerciales - Terceros
Cuentas
Cuentas Por
Por Cobrar
Cobrar Comerciales
Al Personal, A- Relacionadas
Los Accionistas (Socios),
Cuentas Por Cobrar Diversas - Terceros
Cuentas Por Cobrar Diversas - Relacionadas
Desvalorización De Inversiones Mobiliarias
Patrimonial
Deterioro Del Valor De Los Activos
Desvalorización De Propiedades De Inversión
Edificaciones
Construcciones En Curso
Desvalorización De Activos Por Derecho De Uso -
Terrenos
Edificaciones
Muebles Y Enseres
Equipos Diversos
Desvalorización De Propiedad, Planta Y Equipo
Terrenos
Edificaciones
Muebles Y Enseres
Equipos Diversos
Desvalorización De Intangibles
Desvalorización De Activos Biológicos En Producción
Provisiones
Provisión Para Litigios
Provisión Para Litigios – Costo
Provisión Para Litigios – Actualización Financiera
Del Inmovilizado
Del Inmovilizado – Costo

Del Inmovilizado – Actualización Financiera
Provisión Para Reestructuraciones
Ambiente
Ambiente - Costo
Ambiente - Actualización Financiera
Provisión Para Garantías
Provisión Para Garantías - Costo
Provisión Para Garantías - Actualización Financiera
Provisión Por Activos Por Derecho De Uso
Provisión Por Activos Por Derecho De Uso Arrendamiento
Operativo
Provisión Por Activos Por Derecho De Uso Arrendamiento
Operativo - Actualización Financiera
Otras Provisiones
COSTO DE VENTAS
Mercaderías
Mercaderías - Exportación
Terceros
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Terminados
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Terceros
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Terceros
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Terceros
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Gastos Por Desvalorización De Inventarios Al Costo
Mercaderías
Materias Primas
Envases Y Embalajes
Inventarios Por Recibir
VENTAS
Mercaderías
Mercaderías - Venta De Exportación
Terceros
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Subproductos, Desechos Y Desperdicios – Relacionadas
Terceros
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VARIACIÓN DE LA PRODUCCIÓN ALMACENADA

Variación De Productos Terminados
Productos Manufacturados
Variación De Subproductos, Desechos Y Desperdicios

Subproductos
Variación De Productos En Proceso
Productos En Proceso De Manufactura
Variación De Envases Y Embalajes

Envases
Embalajes
Variación De Inventarios De Servicios
Inventarios De Servicios En Proceso
PRODUCCIÓN DE ACTIVO INMOVILIZADO

Edificaciones
Planta Productora
Edificaciones
Maquinarias Y Otros Equipos De Explotación
Muebles Y Enseres
Equipos Diversos
Intangibles
Activos Biológicos
Activos Biológicos En Desarrollo De Origen Animal
Activos Biológicos En Desarrollo De Origen Vegetal
Costos De Financiación Capitalizados
Costos De Financiación – Propiedades De Inversión
Plantas Productoras En Desarrollo
Edificaciones
Costos De Financiación – Propiedad, Planta Y Equipo
Plantas Productoras En Desarrollo

Edificaciones
Maquinarias Y Otros Equipos De Explotación
Costos De Financiación – Intangibles
Costos De Financiación – Activos Biológicos En Desarrollo
DESCUENTOS, REBAJAS Y BONIFICACIONES OBTENIDOS

Descuentos, Rebajas Y Bonificaciones Obtenidos
Terceros
Relacionadas
DESCUENTOS, REBAJAS Y BONIFICACIONES CONCEDIDOS

Descuentos, Rebajas Y Bonificaciones Concedidos
Terceros
Relacionadas
OTROS INGRESOS DE GESTIÓN

Servicios En Beneficio Del Personal
Comisiones Y Corretajes
Regalías
Alquileres
Plantas Productoras
Terrenos
Edificaciones
Equipos Diversos
Recuperación De Cuentas De Valuación
Recuperación - Cuentas De Cobranza Dudosa
Recuperación - Desvalorización De Existencias
Recuperación – Desvalorización De Inversiones Mobiliarias
Enajenación De Activos Inmovilizados
Intangibles
Activos Biológicos
Recuperación De Deterioro De Cuentas De Activos
Inmovilizados
Recuperación De Deterioro De Propiedades De Inversión
Recuperación De Deterioro De Propiedad, Planta Y Equipo

Recuperación De Deterioro De Intangibles
Recuperación De Deterioro De Activos Biológicos
Otros Ingresos De Gestión
Subsidios Gubernamentales
Reclamos Al Seguro
Donaciones
Devoluciones Tributarias
Otros Ingresos De Gestión
Ganancia Por Medición De Activos No Financieros Al Valor

Razonable
Activo Realizable
Mercaderías
Activos No Corrientes Mantenidos Para La Venta
Intangibles
Activos Biológicos
Activo Inmovilizado
Activos Biológicos
INGRESOS FINANCIEROS
Ganancia Por Instrumento Financiero Derivado
Rendimientos Ganados
Depósitos En Instituciones Financieras
Cuentas Por Cobrar Comerciales
Préstamos Otorgados
Patrimonial
Dividendos
Ingresos En Operaciones De Factoraje (Factoring)
Descuentos Obtenidos Por Pronto Pago
Diferencia En Cambio
Ganancia Por Medición De Activos Y Pasivos Financieros Al
Valor Razonable
Otras Inversiones
Otras
Participación En Resultados De Entidades Relacionadas

Participación En Los Resultados De Subsidiarias Y Asociadas
Bajo El Método Del Valor Patrimonial
Ingresos Por Participaciones En Negocios Conjuntos
Otros Ingresos Financieros
Ingresos Financieros En Medición A Valor Descontado
CARGAS CUBIERTAS POR PROVISIONES

Cargas Cubiertas Por Provisiones
CARGAS IMPUTABLES A CUENTAS DE COSTOS Y GASTOS

Cargas Imputables A Cuentas De Costos Y Gastos
Gastos Financieros Imputables A Cuentas De Existencias
DOS INTERMEDIARIOS DE GESTIÓN Y DETERMINACIÓN DE

S DEL EJERICICIO
MARGEN COMERCIAL
Margen Comercial
PRODUCCIÓN DEL EJERCICIO

Producción De Bienes
Producción De Servicios
Producción De Activo Inmovilizado
VALOR AGREGADO
Valor Agregado
EXCEDENTE BRUTO (INSUFICIENCIA BRUTA) DE

EXPLOTACIÓN
Excedente Bruto (Insuficiencia Bruta) De Explotación
RESULTADO DE EXPLOTACIÓN
Resultado De Explotación
RESULTADOS ANTES DE PARTICIPACIONES E IMPUESTOS

Resultado Antes Del Impuesto A Las Ganancias
IMPUESTO A LA RENTA
Impuesto A La Renta – Corriente
Impuesto A La Renta - Diferido
DETERMINACIÓN DEL RESULTADO DEL EJERCICIO

Utilidad
Pérdida
COSTOS POR DISTRIBUIR
COSTOS DE PRODUCCIÓN
CENTRO DE COSTOS
GASTOS ADMINISTRATIVOA
GASTOS DE VENTAS
GASTOS FINANCIEROS
FUNDAMENTOS T
A. Ecuación patrimonial:
ACTIVO PASIVO
Activo = Pasivo + Patrimonio
activo - pasivo - patrimonio = 0
Una de las fórmulas primarias de la Contabilidad, la cual permite graficar no

sólo la esencia de un estado de situación financiera, sino también entender
el devengo de ingresos, ganancias, gastos y pérdidas.
Reconociendo Elementos del Estado de Resultados.
Ingresos
Se reconoce un ingreso en el estado de r
beneficios económicos futuros, relacion
Ganancias decremento en los pasivos.
Gastos Se reconoce un gasto en el estado de res

beneficios económicos futuros, relacion
incremento en los pasivos.
Pérdidas
Devengado Ingresos-Ganancias
100,000.00 30,000.00
1 100,000.00 30,000.00
2 100,000.00 20,000.00
1 100,000.00 30,000.00
2 110,000.00 30,000.00
* Distinto de aportes o retiros por parte de los accionistas.
aporte de capital
Maquinaria/inversiones/efectivo 15,000.00
Aumento de capital social 15,000.00
Devengado Gastos-Pérdidas
100,000.00 30,000.00
100,000.00 40,000.00
100,000.00 30,000.00
90,000.00 30,000.00
* Distinto de aportes o retiros por parte de los accionistas.
Utilidades acumuladas 20,000.00

efectivo/mercadería/máquinas 20,000.00
Ejemplos :
100,000.00 30,000.00
1 100,000.00 20,000.00
2 120,000.00 30,000.00
3 70,000.00 30,000.00
4 80,000.00 10,000.00
5 130,000.00 60,000.00
6 50,000.00 10,000.00
7 159,000.00 39,000.00
B. Principio de Relación Contable:
Toda cuenta de Resultado está vinculada a una cuenta de balance, pero no toda cu
Balance está Vínculada a una cuenta de Resultados.
Cuenta de Resultado Cuenta de Balance
Gasto de personal Remuneraciones por pagar
Servicios de terceros Cuentas por pagar Comerc.
Gastos por tributos Tributos por pagar
Gastos Varios Cuentas por pagar Varios
Gasto por Depreciación Depreciación acumulada
Gastos financieros Préstamos por pagar
Costo de ventas Inventario
Gasto por medición VR Activos biológicos
Cuentas de activo Cuenta vinculada
10 Efectivo Cuentas por cobrar
12 Cuentas por cobrar estimación de cobranza D.
inventarios Deterioro de Inventarios
33 Camionetas Aporte de capital
Edificios Deterioro de A.F. (NIC 36)

16 cuentas por cobrar V. Efectivo
Crédito fiscal IGV por pagar (IVA)
Anticipo a Proveedores Efectivo
C. Generando Valor Agregado:
ESTADO DE GANANCIAS Y PERDIDAS Al 31 DE D

POR FUNCION
RUBRO Al 31.12.2019
INGRESOS OPERACIONALES:
Ventas Netas (Ingresos Operacionales)
COSTO DE VENTAS:
Costo de Ventas (Operacionales)
UTILIDAD BRUTA
MOVIMIENTOS DE OPERACION:
Gastos de Ventas
Gastos de Administración
UTILIDAD OPERATIVA
MOVIMIENTOS DE GESTION
Gastos Financieros
Ingresos financieros
Otros Ingresos
Ingreso por Diferencia de Cambio
Perdida por Diferencia de Cambio
RESULTADO ANTES DE IMPTO RENTA
JUSTIFICACION DEL ESTADO DE SITUACIÓN

AL 31.12.20XX
Saldo inicial
S/
ACTIVO CORRIENTE 31.12.2018
01.01.2019
Efectivo y Equivalentes de Efectivo 310,588.98
Cuentas por Cobrar Comerciales 325,766.25
Otras Cuentas por Cobrar al personal 750.00
Cuentas por Cobrar Diversas Terceros 17,027.62
Gastos Contratados por Anticipado 891.34
Otros Activos 152,788.16
Anticipo a Proveedores 0.00
TOTAL ACTIVO CORRIENTE 807,812.35
ACTIVO NO CORRIENTE
Inmuebles, Maquinaria y Equipo (Neto) 64,722.77
TOTAL ACTIVO NO CORRIENTE 64,722.77
TOTAL ACTIVOS 872,535.12
PASIVO CORRIENTE
Tributos Por Pagar 200,360.85
Remuneraciones y Participaciones Por Pagar 37,715.70
Cuentas por Pagar Comerciales 51,518.20
Obligaciones Financieras 21,020.59
Cuetas por pagar Diversos Terceros 0.00
TOTAL PASIVO CORRIENTE 310,615.34
PATRIMONIO
Capital 118,700.00
Resultados Acumulados 443,219.78
RESULTADO DEL EJERCICIO
TOTAL PATRIMONIO 561,919.78
TOTAL PASIVOS Y PATRIMONIO 872,535.12
Aplicación del plan Contable
El plan contable tiene rango de norma legal, en el caso del "Plan Contable General Em
fue aprobado mediante Resolución N° 002-2019-EF/30, por el Consejo Normativo de
el día 16 de mayo de 2019.
Al igual que el "Plan Contable General Empresarial" tiene carácter de norma legal en
NIIF aplicadas en el país han sido aprobadas por el Consejo normativo de Contabilida
(…)
La partida costo de ventas contiene: Parrafo 11; 34 y 38 de la NIC 2
a) El costo de los inventarios vendidos;

b) Descuentos, Rebajas y bonificaciones comerciales recibidas;
c) Descuento por pronto pago por compra de inventarios;
d) Costos indirectos fijos no distribuidos
e) Consumos anormales ;
f) Pérdida por medición al VNR;
g) Recuperación del valor por medición al VNR;
42 16
73 73
FUNDAMENTOS TEORÍCOS BÁSICOS
PATRIMONIO
Al final, todo se resume en movimientos de dinero.
68 15,000
39
, la cual permite graficar no
era, sino también entender bajo el sentido que se pierde el valor de un activo
¿para adquirir el activo tuvimos que desprendernos de dinero?
conoce un ingreso en el estado de resultados cuando ha surgido un incremento en los

eficios económicos futuros, relacionado con un incremento en los activos o un
emento en los pasivos.
conoce un gasto en el estado de resultados cuando ha surgido un decremento en los

eficios económicos futuros, relacionado con un decremento en los activos o un
emento en los pasivos.
00.00 70,000.00
00.00 70,000.00 el estado perdona multas a los contribuye
00.00 80,000.00 40
00.00 70,000.00 40
75
00.00 80,000.00
¿ha aumentado el patrimonio?
00.00 70,000.00
00.00 60,000.00
00.00 70,000.00
00.00 60,000.00
¿ha disminuido el patrimonio?
00.00 70,000.00
00.00 80k Ingreso
00.00 90k Ingreso
00.00 40k Gasto
00.00 70k Mantenimiento de Pat.
00.00 70k Mantenimiento de K.
00.00 Gasto
00.00 Ingreso
120,000.00
cuenta de balance, pero no toda cuenta de

na cuenta de Resultados.
Cuenta de Balance Cuenta de Resultado Cuenta de Balance
muneraciones por pagar Ventas cuentas por cobrar
entas por pagar Comerc. Descuentos obtenidos cuentas por pagar
Tributos por pagar Ingreso por redondeo Cuentas por cobrar/Pagar
uentas por pagar Varios Recuperación Estimación C.D. Estimación de C.D.
epreciación acumulada Ingresos diversos de G. Cuentas x cobrar Diversas
Préstamos por pagar Variación de Prod. En Proc. Productos en proceso
Inventario Ingresos financieros Cuentas por cobrar
Activos biológicos Ingreso por medición a VR Activos Biologicos
Cuenta vinculada Cuenta de pasivo Cuenta vinculada
Cuentas por cobrar 12 Deudas al personal anticipo a trabajadores
timación de cobranza D. 19 Tributos por pagar Ingreso como recaudación
eterioro de Inventarios Depreciación Propiedad planta y Equip.
Aporte de capital 50 Cuentas por pagar prov. Capital
eterioro de A.F. (NIC 36) Provisiones Efectivo

Efectivo 10 pasivo diferido Tributos
IGV por pagar (IVA) Sobre giro bancario Efectivo
Efectivo Anticipo de Clientes Mercadería
NCIAS Y PERDIDAS Al 31 DE DICIEMBRE DE 20XX

POR FUNCION
Al 31.12.2019
2,629,604.22
-1,412,577.15
1,217,027.07
-9,291.47
-600,149.92
607,585.68 CONSTITUCIÓN DE EMPRES
10 30,000
-580.93 20 20,000
1.20
1,153.57
869.23 no HUBO OPERACIONES
-2,638.98
ESF
606,389.77
10 30,000
20 20,000
CACION DEL ESTADO DE SITUACIÓN FINANCIERA

AL 31.12.20XX
saldo final
S/ S/ S/
31.12.2019 Variación Variación
331,448.41 20,859.43 20,859.43
617,494.65 291,728.40 291,728.40
14,385.00 13,635.00 13,635.00
18,904.26 1,876.64 1,876.64
4,321.69 3,430.35 3,430.35
68,280.00 -84,508.16 -84,508.16
0.00 0.00 0.00
1,054,834.01 247,021.66
46,910.05 -17,812.72 -17,812.72

46,910.05 -17,812.72
1,101,744.06 229,208.94 229,208.94
147,082.76 -53,278.09 -53,278.09

29,513.58 -8,202.12 -8,202.12
0.00 -51,518.20 -51,518.20
0.00 -21,020.59 -21,020.59
0.00 0.00 0.00
176,596.34 -134,019.00 -134,019.00
118,700.00 0.00 0.00

200,057.95 -243,161.83 -243,161.83
606,389.77 606,389.77
925,147.72 363,227.94
1,101,744.06 229,208.94 606,389.77
el caso del "Plan Contable General Empresarial"

EF/30, por el Consejo Normativo de Contabilidad,
al" tiene carácter de norma legal en el país, todas las

el Consejo normativo de Contabilidad, como por ejemplo:
afo 11; 34 y 38 de la NIC 2
CTA
69
nes comerciales recibidas; 73
mpra de inventarios; 77
696 La partida va más allá de los asientos contables
696 La partica contiene la naturaleza de las transacciones
695
75
*Por lo tanto, no deben realizarse discusiones respecto a las cuentas a usarse

tan sólo porque una NIIF dice que dicho concepto va en determinada partida
y la cuenta al entender personal no tiene ese mismo uso.
entos de dinero.
15,000 33
e se pierde el valor de un activo
e desprendernos de dinero?
Activos y pasivos se devengan
Acumulación o devengo es de aplicación

a todos los elementos de los estados financieros
Activos, Pasivos, Patrimonio, Ingresos y Gastos.
Los elementos de los estados financieros, se registran

cuando cumplen las definiciones para ser reconocidos
como tal.
Activos (Inventarios) : Si no cumple los requisitos

no se ha devengado un activo
Pasivos (BB.SS.) : si no hay obligación no se devenga

un pasivo.
tado perdona multas a los contribuyentes
10,000
10,000
10,000.00
Cuenta de Balance
cuentas por cobrar
cuentas por pagar
uentas por cobrar/Pagar
Estimación de C.D.
uentas x cobrar Diversas
Productos en proceso
Cuentas por cobrar
Activos Biologicos
Cuenta vinculada
anticipo a trabajadores
greso como recaudación
opiedad planta y Equip.
Capital
Efectivo
Tributos
Efectivo
Mercadería
50,000
50,000
La utilidad de la empresa
se concentra en las cuentas
por cobrar
allá de los asientos contables
e la naturaleza de las transacciones
ecto a las cuentas a usarse

a en determinada partida
ELEMENTO 1
ACTIVO DISPONIBLE Y EXIGIBLE
10 - EFECTIVO Y EQUIVALENTES DE EFECTIVO El efectivo comprende t
104 CUENTAS CORRIENTES OPERATIVAS Los equivalentes al efec

que son fácilmente conve
1.- sujetos a un riesgo poco s
Datos: Cheque
Servicio Asesoria contable
Precio de venta de la transacción 3,540
Fecha de cobro 7/1/2019
Fecha deposito detracción 7/1/2019
Tasa detracción 12%
PCGE 2010
REGISTRO CONTABLE
DEBE HABER
12 FACTURAS, BOLETAS Y OTROS COMPROBANTES 3,540
POR COBRAR
40 TRIBUTOS, CONTRAPRESTACIONES Y APORTES AL 540
70 VENTAS 3,000
Por el reconocimiento servicio de transporte
DEBE HABER
10 EFECTIVO Y EQUIVALENTES DE EFECTIVO 3,115
12 CUENTAS POR COBRAR COMERCIALES – TERCEROS 3,115
Por el cobro del servicio contable
DEBE HABER
10 EFECTIVO Y EQUIVALENTES DE EFECTIVO 425
12 CUENTAS POR COBRAR COMERCIALES – TERCEROS 425
Por el cobro de la detracciones
3.-
Se ha recibido la Nota de cargo (Debito) Bancario N°3108 del Banco BCP, por intereses de Sobregiro,
por S/ 100
PCGE 2010
REGISTRO CONTABLE
DEBE HABER
67 GASTOS FINANCIEROS 100
Por el gasto del sobregiro
4.-
La empresa ABC SAC, tiene deudas de IGV y se encuentran en cobranza coactiva por S/ 80,000. El
01/07/2019 SUNAT le comunica el embargo en forma de retención respecto a los fondos de la
cuenta corriente N° 018-00000123 en soles del Banco BCP por S/ 80,000
El 03/07/2019 el banco entrega los montos retenidos al ejecutor coactivo de acuerdo al plazo
dispuesto por éste.
PCGE 2010
REGISTRO CONTABLE
Registro Contable 30/06/2019 DEBE HABER


40 TRIBUTOS, CONTRAPRESTACIONES Y APORTES AL 80,000
SISTEMA PÚBLICO DE PENSIONES Y DE SALUD
POR PAGAR
Por el gasto por diferencia de cambio
5.-
El 01/07/2019 se establece un fondo de caja chica para gastos menores por S/ 1,000 por este motivo
se giró un cheque a cargo del Banco BCP a la orden del Sr. Luis Gutierrez, responsable del fondo de
caja chica.
PCGE 2010
REGISTRO CONTABLE
DEBE HABER
102 Fondos Fijos
Monto de Caja Chica 1,000

Pagos realizados del 01 al 10 de julio:
Útiles de escritorio 200
Movilidad 500
Periódicos 70
Medicinas 177
Total de pagos a reembolsar 947
Efectivo disponible 53
DEBE HABER
65 OTROS GASTOS DE GESTIÓN 169
656 Suministros
63 GASTOS DE SERVICIOS PRESTADOS POR TERCEROS 424
6311 Transporte
653 Suscripciones 59
656 Suministros 150
46 CUENTAS POR PAGAR DIVERSAS – TERCEROS 947
DEBE HABER
102 Fondos Fijos
DEBE HABER
102 Fondos Fijos
6.-
El día 01 de MARZO DEL 2019, Se gira cheques del N° 100 al N° 150 para el pago de participacion a
los trabajadores , por un valor S/ 10,000. Sin embargo 5 trabjadores hicieron el cobro el 30 de abril
por el importe de S/ 2,000.00
PCGE 2010
REGISTRO CONTABLE
Marzo DEBE HABER


Por el giro del cheque N° 100 al 150
Marzo DEBE HABER

41 REMUNERACIONES Y PARTICIPACIONES POR PAGA 8,000
Por el pago de participación a los trabajadores
Abril DEBE HABER

41 REMUNERACIONES Y PARTICIPACIONES POR PAGA 2,000
7.-
Se emite la Factura N°002-635 por servicios de transportes de carga, por el importe de S/. 1,500
(incluye IGV), la cual es cobrado inmediatamente,efectuandose en ese momento la detracción y su
deposito correspondiente.
PCGE 2010
REGISTRO CONTABLE
DEBE HABER
12 FACTURAS, BOLETAS Y OTROS COMPROBANTES P 1,500
40 TRIBUTOS, CONTRAPRESTACIONES Y APORTES AL SISTEMA DE 229
70 VENTAS 1,271
7041 Terceros
DEBE HABER
12 FACTURAS, BOLETAS Y OTROS COMPROBANTES POR COBRAR 1,500
107 FONDOS SUJETOS A RESTRICCION
1.-
Datos:
Fecha de notificación embargo (SUNAT) 6/1/2019
Concepto de la retención IGV
Tercero retenedor Banco X
Monto a retener 20,000 OJO: decir que a SUNAT se le debe 20,000 - 200
Comisión del banco 200
PCGE 2010
REGISTRO CONTABLE
DEBE HABER
6391 Gastos Bancarios
Por el embargo en forma de retención en la cuenta
corriente efectuada por la SUNAT
DEBE HABER
79 CARGAS IMPUTABLES A CUENTAS DE COSTOS Y GASTOS 200
Destino a Gastos No Deducibles
DEBE HABER
Pago de deuda pendiente con SUNAT
11 - INVERSIONES FINANCIERAS
1.- Principio de realidad económica
Compra de acciones disponibles para la venta
Compra de Acciones ( 120 aciones, S/100 c/u = S/12,000)

Fecha de Adquisición 8/1/2018
Clasificación de Acciones Disponibles para la venta (Fin especulativo)
Venta de Acciones A mediados de Setiembre del 2018 fecha en la que se vende
Cotización al 31/08/2018 S/ 85 c/u (Según Bolsa de Valores)
Cotización al 15/09/2018 -Venta S/ 93 c/u (Según Bolsa de Valores)
¿Cuál es el tratamiento contable aplicable?
1. Compra de acciones (1.° agto. Año 1)

(120 acciones a S/ 100 c/u = S/ 12,000)
PCGE 2010
REGISTRO CONTABLE
1. Compra de acciones (1.° agto. Año 1)

(120 acciones a S/ 100 c/u = S/ 12,000) DEBE HABER
11 INVERSIONES FINANCIERAS 12,000
11221 Costo
Por la adquisicion de acciones
2. Medición del valor razonable (31 agto. Año 1)
Concepto S/
Cotización actual
120 acciones a S/ 85 c/u 10,200
Cotización anterior
(Costo de adquisición) S/ 100 c/u 12,000
Disminución del valor: 1,800
3. Reconocimiento de pérdida de valor (31 agto. Año 1)
DEBE HABER
56 RESULTADOS NO REALIZADOS 1,800
563 Ganancia O Pérdida En Activos O Pasivos Financieros Disponibles Para La Venta
5632 Pérdida
Por la pérdida de valor de las acciones según bolsa de valores.
4. Medición de valor razonable (15 set. Año 1)
Concepto S/
Cotización actual
120 acciones a S/ 93 c/u 11,160
Cotización anterior
(Costo de adquisición) S/ 100 c/u 10,200
Recuperación del valor: 960
5. Ajuste del valor razonable (15 set. Año 1)
DEBE HABER
11 INVERSIONES FINANCIERAS 960
56 RESULTADOS NO REALIZADOS 960
5631 Ganancia
Por el ajuste del Valor razonable de acciones según Bolsa de Valores
6. Venta de acciones (15 set. Año 1)

(120 acciones a S/ 93 c/u = S/ 11,160)
DEBE HABER
11211 Costo
Por la Venta de acciones
7. Reconocimiento de la pérdida realizada (15 set. Año 1)
DEBE HABER
677 Pérdida Por Medición De Activos Y Pasivos Financieros Al Valor Razonable

5632 Pérdida
Por la pérdida por disminución del valor de las acciones
12 - CUENTAS POR COBRAR COMERCIALES - TERCEROS
1.-
En el mes de marzo se emite un comprobante de pago (factura) por un valor de S/. 275,600 más IGV,
sin embargo se entregó al cliente la mercadería en el mes de febrero. Además, se sabe que el costo
de los bienes entregados en febrero asciende a S/. 235,200. Se solicita el tratamiento contable a
otorgar, si se sabe que es una operación de venta al crédito.
Registro Contable
a. Mes de febrero: Reconocimiento de la operación:
PCGE 2010
REGISTRO CONTABLE
Febrero DEBE HABER

1211 No Emitidas
40 TRIBUTOS, CONTRAPRESTACIONES Y APORTES AL SISTEMA DE 49,608
70 VENTAS 275,600
701 Mercaderías
Por el reconocimiento de ingresos
DEBE HABER
69 COSTO DE VENTAS 235,200
691 Mercaderías
69111 Terceros
20 MERCADERÍAS 235,200
Por el costo de ventas
b. Mes de marzo: Reclasificación
DEBE HABER
1211 No Emitidas
2.-
Empresa LA CONSTRUCTORA ABC SAC , gano la licitación de una obra denominada : Construccion de
colegio ubidado en la ciudad de PIURA
Fecha contrato 11/15/2018

Fecha Inicio de obra 12/1/2018
Fecha de liquidación de obra 12/21/2019
Base 10,000,000
IGV 1,800,000
Total 11,800,000
Con fecha 31/12/2018 emite la factura N° E001-0025 por el anticipo por el 10% del total de la obra
Importe del anticipo: 1,180,000
Valorización N° 01 (Periodo Enero)

Facturación : Jan-19 Anticipo
Importe de la Valorización : 1,500,000 - 1,000,000
IGV 270,000 - 180,000
Total 1,770,000 - 1,180,000
DICIEMBRE DEL 2018
PCGE 2010
REGISTRO CONTABLE
Dec-18 DEBE HABER

12 FACTURAS, BOLETAS Y OTROS COMPROBANTES P 1,180,000
12 FACTURAS, BOLETAS Y OTROS COMPROBANTES POR COBRAR 1,000,000
X/X registro del anticipo
DEBE HABER
10 EFECTIVO Y EQUIVALENTES DE EFECTIVO 1,180,000
12 FACTURAS, BOLETAS Y OTROS COMPROBANTES POR COBRAR 1,180,000
X/X Cobro de Factura N° E001-00025
ENERO DEL 2019 DEBE HABER

12 FACTURAS, BOLETAS Y OTROS COMPROBANTES P 1,500,000
121 Facturas, Boletas Y Otros Comprob 500,000
1211 No Emitidas
122 Anticipos De Clientes 1,000,000
70 VENTAS 1,500,000

1211 No Emitidas
13 - CUENTAS POR COBRAR COMERCIALES - RELACIONADAS
1.-
El 25 de mayo del 2018, la empres ELEKTRA SA, realiza una venta de tres lavadoras a su vinculada
( subsidiaria) CURACAO SRL por un monto de S/ 2,100 ; interes S/ 210 ; IGV S/ 415.80 ; haciendo un
total por cobrar de S/ 2,725.80 ; canjeándose con 3 letras a 30, 45 y 60 días de S/ 916.30 cada una.
PCGE 2010
REGISTRO CONTABLE
DEBE HABER
13 CUENTAS POR COBRAR COMERCIALES – RELACION 2,726
49 PASIVO DIFERIDO 210
70 VENTAS 2,100
701 Mercaderías
DEBE HABER
13 CUENTAS POR COBRAR COMERCIALES – RELACION 2,726
1331 En Cartera
13 CUENTAS POR COBRAR COMERCIALES – RELACIONADAS 2,726
DEBE HABER
77 Ingresos Financieros 70
DEBE HABER
DEBE HABER
2.-
Las deudas contraídas entre sí por partes vinculadas.
Fecha de emisión 9/30/2016
Fecha de vencimiento 12/31/2016
Importe S/ 200,000
Datos:
P La deuda tiene 2 años desde su vencimiento sin poder cobrar.
P El 30.06.2018 la empresa EXPORTA PERU SAC es declarada en quiebra.
P La empresa decide registrar la provision de cobranza dudosa el 31.12.2018
PCGE 2010
REGISTRO CONTABLE
Registro al 30.06.2018 DEBE HABER

68 VALUACIÓN Y DETERIORO DE ACTIVOS Y PROVISI 200,000
681 Depreciación
19 ESTIMACIÓN DE CUENTAS DE COBRANZA DUDOSA 200,000
192 Cuentas Por Cobrar Comerciales - Relacionadas
DEBE HABER
94 GASTOS ADMINISTRATIVOS. 200,000
94 GASTOS ADMINISTRATIVOS.
79 CARGAS IMPUTABLES A CUENTAS DE COSTOS Y GASTOS 200,000
14 - CUENTAS POR COBRAR AL PERSONAL, A LOS ACCIONISTAS

(SOCIOS) Y DIRECTORES
1.-
141 PERSONAL
Datos:
Operación Giro de cheque
N° de cheque 102
Motivo de la operación Préstamo a Gerente
PCGE 2010
REGISTRO CONTABLE
DEBE HABER
CUENTAS POR COBRAR AL PERSONAL, A LOS 4,200
14
ACCIONISTAS (SOCIOS), DIRECTORES Y GERENTES
144 Gerentes
1441 Préstamos
Prestamo realizado al gerente de la empresa
2.-
El 30 de Setiembre del 2018 la empresa EL COMERCIO, otorga un préstamo al Director Julio Rojas por
un monto de S/ 1,500 a ser cobrados dentro de 2 meses, con un interés del 4% .
Registro Contable
PCGE 2010
REGISTRO CONTABLE
DEBE HABER
14 CUENTAS POR COBRAR AL PERSONAL, A LOS

ACCIONISTAS (SOCIOS), DIRECTORES Y GERENTES 1,500
143 Directores
1431 Préstamos
DEBE HABER
14 CUENTAS POR COBRAR AL PERSONAL, A LOS ACCIO 30
143 Directores
1431 Préstamos
DEBE HABER
14 CUENTAS POR COBRAR AL PERSONAL, A LOS ACCIO 30
143 Directores
1431 Préstamos
2.-
Se otorga al Supervisor de Ventas S/. 2,560, para cubrir los gastos de viaje al departamento de
Ancash.
Registro Contable
a. Entrega de dinero a rendir cuenta
PCGE 2010
REGISTRO CONTABLE
DEBE HABER
14 CUENTAS POR COBRAR AL PERSONAL, A LOS

ACCIONISTAS (SOCIOS), DIRECTORES Y GERENTES 2,560
141 Personal
Por la entrega del dinero al supervisor supeditado a rendición
b. Rendición de los desembolsos efectuados

DEBE HABER
63 GASTOS DE SERVICIOS PRESTADOS POR TERCEROS 1,630
6313 Alojamiento 1050
6314 Alimentación 580
42 CUENTAS POR PAGAR COMERCIALES – TERCEROS 1,923
4212 Emitidas
Por los gastos de viaje del supervisor
DEBE HABER
101 Caja
4212 Emitidas
14 CUENTAS POR COBRAR AL PERSONAL, A LOS ACCIONISTAS (SOC 2,560
141 Personal
Por la rendición de gastos por viáticos y devolución
16 CUENTAS POR COBRAR DIVERSAS - TERCEROS
167 TRIBUTOS POR ACREDITAR Créditos tributarios distintos del crédito fi
1.- El crédito fiscal va en la cuenta 4
Datos:
Régimen MYPE Tributario
Ventas de Abril 162,000
Acumulado de ventas Abril 1,300,000
Ingresos netos 2018 2,200,000
Impuesto calculado 2018 38,000
Fecha DD.JJ anual: 4/1/2019
Determinar PAC para el mes de mayo 2019
Factor = Imp. Calculado Ejerc. Ant.

Ing. Netos Ejerc. Ant.
Factor = 38,000.00 1.73%

2,200,000.00
PAC = Ventas * Factor
PAC = 162,000.00 x 1.73% 2,803
PCGE 2010
REGISTRO CONTABLE
DEBE HABER
401711 Pago a cuenta del IR.
Registro del pago a cuenta del impuesto a la renta del mes de abril.
2.- 948919038
Registro de un Comprobante de Pago proveniente de una fecha de emisión anterior
Datos:
Operación Registro de CP emitido en fecha anterior
Periodo por declarar: Junio 2019
Factura: F001-0010215
Fecha Emisión: 3/30/2019 formalidad no estaba en el registro de compras
Precio de Venta: 14,160
Detalle de Compra: Mercaderías
SOLUCIÓN:
PCGE 2010
REGISTRO CONTABLE
Marzo DEBE HABER

60 COMPRAS 12,000
601 Mercaderías
401112 IGV Por Aplicar
4212 Emitidas
30/03 Por el registro de la Compra de Mercaderías.
Junio DEBE HABER

01/06 Por la aplicación del IGV por aplicar.
3.-
Registro de un Comprobante con detracción y pago de la detracción en un mes posterior.
Datos:
Periodo por declarar: Junio 2019 el 100%
Factura: F001-0010215
Fecha Emisión: 6/15/2019 Haber pagado la detracción hasta el quin
Precio de Venta: S/ 5,900 del mes siguiente al período o mes de reg
Detalle de Compra: Servicio de Auditoría Contable
Pago de detracción: 7/13/2019
PCGE 2010
REGISTRO CONTABLE
Junio DEBE HABER

633 Producción Encargada A Terceros
42 CUENTAS POR PAGAR COMERCIALES – TERCEROS 708
4212 Emitidas
421203 Detracciones por pagar
4212 Emitidas
15/06 Por el registro de la Compra del servicio de Auditoría.
DEBE HABER
17 CUENTAS POR COBRAR DIVERSAS - RELACIONADAS
1.-
El 31 de diciembre del 2017 la empresa HIRAOKA SA, efectúa un préstamo a la asociada CARSA SA,
por un monto de S/ 2,000 ; este importe será cobrado en 1 mes, con un interés de S/ 300 mensual.
PCGE 2010
REGISTRO CONTABLE
DEBE HABER
17 CUENTAS POR COBRAR DIVERSAS - RELACIONADA 2,000
171 Préstamos
1711 Con Garantía
DEBE HABER
17 CUENTAS POR COBRAR DIVERSAS - RELACIONADA 354
1731 Intereses
Aplicación del saldo a favor del periodo 2018 contra P/A/C de abril 2019.
Registro contable el 03/02/2018 por el cobro realizado a la asociada CARSA SA
DEBE HABER
17 CUENTAS POR COBRAR DIVERSAS - RELACIONADAS 2,354
171 Préstamos
1711 Con Garantía 2,000
1731 Intereses 354
2.-
INTERESES POR PRÉSTAMOS
Fecha: 01/2018
- La empresa XYZ S.A. realiza un préstamo ascendente a S/. 174,000 por 12 meses
- Interés anual simple del 20% a la empresa YZ SAC (subsidiaria)
- Acordándose que la obligación se cancelará al vencimiento del plazo acordado.
Registro Contable
PCGE 2010
REGISTRO CONTABLE
DEBE HABER
171 Préstamos
1712 Sin Garantía 174,000
Por el prestamo otorgado a la empresa YZ SAC
DEBE HABER
1731 Intereses
77 Ingresos Financieros 34,800
Por los intereses devengados en el primer mes.
1.-
El 31/10/2018 la empresa ABC suscribe un acuerdo con la empresa PACIFICO SEGUROS SA, por una
póliza de US$ 8,000 de 4 maquinarias del área de producción contra todo riesgo (cobertura general).
T.C. 31/10/2018:3.30
Concepto Valor US$ Valor S/

Seguro cobertura general 8,000 26,400 Poliza
IGV aplicado al seguro 1,440 4,752 Primas
TOTAL 9,440 31,152
Vigencia del seguro corresponde al periodo 01/11/2018 hasta el 31/10/2019.

Fecha de pago : 31.10.2018
Registro Contable
PCGE 2010
REGISTRO CONTABLE
DEBE HABER
18 SERVICIOS Y OTROS CONTRATADOS POR ANTICIP 26,400
182 Seguros
4212 Emitidas
DEBE HABER
65 OTROS GASTOS DE GESTIÓN 2,200
651 Seguros
18 SERVICIOS Y OTROS CONTRATADOS POR ANTICIPADO 2,200
182 Seguros
Por la aplicación de la alícuota de la Póliza de Seguros, correspondiente al mes de noviembre.
DEBE HABER
92 COSTOS DE PRODUCCIÓN. 2,200
92 COSTOS DE PRODUCCIÓN.
Por el destino a costos de los gastos de seguro
DEBE HABER
4212 Emitidas
Por el pago de la poliza de seguro
19 - ESTIMACIÓN DE COBRANZA DUDOSA
1.-
POLITICA CONTABLE
Deuda Vencida antes de los 45 días
Deuda Vencida despues de los 45 días
El proveedor tiene certeza que no habra cobro alguno
EL proveedor tiene certeza que aun pasado los 45 días puede pagara o tiene garantia suficiente para
cumplir su deuda
En todos lo casos la empresa lleva un control de la cuenta por cobrar y despues de los 45 días
realiza acciones de cobranza
Estimación Gestiones de
N° de Importe Al 31.12.2018 de cobro
comprobante deterioro documentado
FT 001-0001 100,000 vencido 45 días SI SI

vencido menor
FT 001-0002 200,000 a 45 días NO SI
No vencido con
FT 001-0003 300,000 certeza de no SI SI
pago
Vencido con
garantia
FT 001-0004 400,000 suficiente para NO SI
cubrir el pago
Realizar el registro de la estimacion de cobranza dudosa
PCGE 2010
REGISTRO CONTABLE
DEBE HABER
684 Valuación De Activos
6841 Estimación De Cuentas De Cobranza Dudosa
191 Cuentas Por Cobrar Comerciales - Terceros
TRATAMIENTO TRIBUTARIO
Criterios:
Que la deuda este vencida
Que se acredite documentalmente gestiones de cobranza …Estimación
Que la deuda sea superior a 12 meses desde su vencimiento
Identificar el importe que sea deducible

Deducible 100,000
Adicion temporal 300,000
DEBE HABER
37 ACTIVO DIFERIDO 88,500
88 IMPUESTO A LA RENTA 88,500
El efectivo comprende tanto el efectivo como los depósitos bancarios a la vista.
Los equivalentes al efectivo son inversiones a corto plazo de gran liquidez,

que son fácilmente convertibles en importes determinados de efectivo, estando
sujetos a un riesgo poco significativo de cambios en su valor.
Cheque
PCGE 2019
REGISTRO CONTABLE
DEBE HABER
12 CUENTAS POR COBRAR COMERCIALES – 3,540
TERCEROS
121 Facturas, boletas y otros comprobantes por cobrar
1212 Emitidas en cartera
40 TRIBUTOS, CONTRAPRESTACIONES Y APORTES 540
AL SISTEMA PÚBLICO DE PENSIONES Y DE
SALUD POR PAGAR
401 Gobierno nacional
4011 Impuesto general a las ventas
70 VENTAS 3,000
703 Servicios terminados
70321 Terceros
DEBE HABER
104 Cuentas corrientes en instituciones financieras
1041 Cuentas corrientes operativas
Por el cobro del servicio contable
DEBE HABER
1042 Cuentas corrientes para fines específicos
12 CUENTAS POR COBRAR COMERCIALES – TERCEROS 425
Por el cobro de la detracciones
PCGE 2019
REGISTRO CONTABLE
DEBE HABER
673 Intereses por préstamos y otras obligaciones
6731 Préstamos de instituciones financieras y otras entidades
Por el gasto del sobregiro
PCGE 2019
REGISTRO CONTABLE

107 Fondos sujetos a restricción

40 TRIBUTOS, CONTRAPRESTACIONES Y APORTES 80,000
SALUD POR PAGAR
40111 IGV – Cuenta propia
Por el gasto por diferencia de cambio
PCGE 2019
REGISTRO CONTABLE
DEBE HABER
102 Fondos fijos
DEBE HABER
65 OTROS GASTOS DE GESTION 169
656 Suministros
63 GASTOS DE SERVICIOS PRESTADOS POR TERCER 424
631 Transporte, correos y gastos de viaje
6311 Transporte
65 OTROS GASTOS DE GESTION 209
653 Suscripciones 59
656 Suministros 150
40 TRIBUTOS, CONTRAPRESTACIONES Y APORTES A 144
469 Otras cuentas por pagar diversas
DEBE HABER
102 Fondos fijos
DEBE HABER
102 Fondos fijos
PCGE 2019
REGISTRO CONTABLE
Marzo DEBE HABER

103 Efectivo y cheques en tránsito
1032 Cheques en tránsito
Por el giro del cheque N° 100 al 150
Marzo DEBE HABER

41 REMUNERACIONES Y PARTICIPACIONES POR P 8,000
413 Participaciones de los trabajadores por pagar
Abril DEBE HABER

41 REMUNERACIONES Y PARTICIPACIONES POR P 2,000
PCGE 2019
REGISTRO CONTABLE
DEBE HABER
12 CUENTAS POR COBRAR COMERCIALES – TERCER 1,500
40 TRIBUTOS, CONTRAPRESTACIONES Y APORTES AL SISTEMA P 229
70 VENTAS 1,271
7032 Servicios – local
DEBE HABER
1042 Cuentas corrientes para fines específicos
se le debe 20,000 - 200
PCGE 2019
REGISTRO CONTABLE
DEBE HABER
1072 Fondos retenidos por mandato de la autoridad
63 GASTOS DE SERVICIOS PRESTADOS POR TERCER 200
639 Otros servicios prestados por terceros
6391 Gastos bancarios
Por el embargo en forma de retención en la cuenta
corriente efectuada por la SUNAT
DEBE HABER
79 CARGAS IMPUTABLES A CUENTAS DE COSTOS Y GASTOS 200
Destino a Gastos No Deducibles
DEBE HABER
SALUD POR PAGAR
1072 Fondos retenidos por mandato de la autoridad
Pago de deuda pendiente con SUNAT
11 Corriente
Compra con la intención de una venta rápida
o un flujo de efectivo a corto plazo
que se vende
30 No corriente Método del costo - MP
Compra con intención de control o beneficios a largo plazo.
Entidad X 51% Capacidad de voto
Yo me convierto en matriz la entidad X se convierte en subsidiaria

(como entidad)
PCGE 2019
REGISTRO CONTABLE
DEBE HABER
112 Otras inversiones financieras
11211 Costo
Por la adquisicion de acciones
DEBE HABER
563 Resultado en activos o pasivos financieros mantenidos para negociación
5632 Pérdida
Por la pérdida de valor de las acciones según bolsa de valores.
DEBE HABER
5631 Ganancia
Por el ajuste del Valor razonable de acciones según Bolsa de Valores
DEBE HABER
11211 Costo
Por la Venta de acciones
DEBE HABER
677 Pérdida por medición de activos y pasivos financieros al valor razonable
5632 Pérdida
Por la pérdida por disminución del valor de las acciones
Backus La entidad en la que trabajas

Empresas vinculadas o relacionadas tiene 10 clientes, de los cuales
Asociadas En términos de inversiones 1, es el principal el que más te compra
Subsidiarias En términos de inversiones
Matrices En términos de inversiones
Negocios conjuntos En términos de inversiones
NIC 24 Precio de transferencias (trib).

NIC 28 1% Consolidación de estados financieros
NIIF 3
PCGE 2019
REGISTRO CONTABLE
Febrero DEBE HABER

1211 No emitidas
40 TRIBUTOS, CONTRAPRESTACIONES Y APORTES AL SISTEMA P 49,608
70 VENTAS 275,600
701 Mercaderías
7012 Mercaderías - venta local
DEBE HABER
691 Mercaderías
69111 Terceros
201 Mercaderías
2011 Mercaderías
MES DE MARZO DEBE HABER

1211 No emitidas
Por el cobro: 104xxx/1212

Nota de crédito: 1212/1212
Baja en cuentas: 19xxx/12112
A facturar
500,000
90,000
590,000
PCGE 2019
REGISTRO CONTABLE
Dec-18 DEBE HABER

12 CUENTAS POR COBRAR COMERCIALES – TERCER 1,180,000
12 CUENTAS POR COBRAR COMERCIALES – TERCEROS 1,000,000
122 Anticipos de clientes
X/X registro del anticipo
DEBE HABER
10 EFECTIVO Y EQUIVALENTES DE EFECTIVO 1,180,000
12 CUENTAS POR COBRAR COMERCIALES – TERCEROS 1,180,000
X/X Cobro de Factura N° E001-00025

12 CUENTAS POR COBRAR COMERCIALES – TERCER 1,500,000
121 Facturas, Boletas Y Otros Compro 500,000
1211 No Emitidas
122 Anticipos De Clientes 1,000,000
70 VENTAS 1,500,000

1211 No emitidas
PCGE 2019
REGISTRO CONTABLE
DEBE HABER
13 CUENTAS POR COBRAR COMERCIALES – RELAC 2,726
1312 En cartera
493 Intereses diferidos
4931 Intereses no devengados en transacciones con terceros
70 VENTAS 2,100
701 Mercaderías
7011 Mercaderías - venta de exportación
DEBE HABER
13 CUENTAS POR COBRAR COMERCIALES – RELAC 2,726
133 Letras por cobrar
1331 En cartera
13 CUENTAS POR COBRAR COMERCIALES – RELACIONADAS 2,726
1312 En cartera
DEBE HABER
77 INGRESOS FINANCIEROS 70
772 Rendimientos ganados
7722 Cuentas por cobrar comerciales
DEBE HABER
DEBE HABER
PCGE 2019
REGISTRO CONTABLE
DEBE HABER
68 VALUACIÓN Y DETERIORO DE ACTIVOS Y PROVI 200,000
684 Depreciación de propiedad, planta y equipo
6841 Depreciación de propiedad, planta y equipo - Costo
192 Cuentas por cobrar comerciales – Relacionadas
DEBE HABER
791 Cargas imputables a cuentas de costos y gastos
PCGE 2019
REGISTRO CONTABLE
DEBE HABER
14 CUENTAS POR COBRAR AL PERSONAL, A LOS 4,200
ACCIONISTAS (SOCIOS) y
DIRECTORES
141 Personal
1411 Préstamos
Prestamo realizado al gerente de la empresa
PCGE 2019
REGISTRO CONTABLE
DEBE HABER
CUENTAS POR COBRAR AL PERSONAL, A LOS
14 ACCIONISTAS (SOCIOS) y
DIRECTORES 1,500
143 Directores
1431 Préstamos
DEBE (SOCIOS)
CUENTAS POR COBRAR AL PERSONAL, A LOS ACCIONISTAS HABER y
14 DIRECTORES 30
143 Directores
1431 Préstamos
7723 Préstamos otorgados
DEBE (SOCIOS)
CUENTAS POR COBRAR AL PERSONAL, A LOS ACCIONISTAS HABER y
14 DIRECTORES 30
143 Directores
1431 Préstamos
PCGE 2019
REGISTRO CONTABLE
DEBE HABER
CUENTAS POR COBRAR AL PERSONAL, A LOS
14 ACCIONISTAS (SOCIOS) y
DIRECTORES 2,560
141 Personal
1413 Entregas a rendir cuenta
Por la entrega del dinero al supervisor supeditado a rendición
DEBE HABER
63 GASTOS DE SERVICIOS PRESTADOS POR TERCER 1,630
6313 Alojamiento
6314 Alimentación
40 TRIBUTOS, CONTRAPRESTACIONES Y APORTES A 293
42 CUENTAS POR PAGAR COMERCIALES TERCEROS 1,923
421 Facturas, boletas y otros comprobantes por pagar
4212 Emitidas
Por los gastos de viaje del supervisor
DEBE HABER
101 Caja
4212 Emitidas
CUENTAS POR COBRAR AL PERSONAL, A LOS ACCIONISTAS (SOCIOS) y
14 DIRECTORES 2,560
141 Personal
1413 Entregas a rendir cuenta
Por la rendición de gastos por viáticos y devolución
ibutarios distintos del crédito fiscal
crédito fiscal va en la cuenta 401111

Base legal:
De acuerdo al numeral 6.2 del artículo 6, del decreto legislativo N°1269 Régimen
MYPE Tributario del Impuesto a la Renta; nos menciona que los sujetos del RMT
que en cualquier mes del ejercicio gravable superen el límite de 300 UIT,
declararán y abonarán con carácter de pago a cuenta del impuesto a la renta
conforme a lo previsto en el artículo 85 de la Ley del Impuesto a la Renta y
normas modificatorias, el cual precisa en su numeral a) que se deberá aplicar la
cuota que resulte de aplicar a los ingresos netos obtenidos en el mes el
coeficiente resultante de dividir el monto del impuesto calculado correspondiente
al ejercicio gravable anterior entre el total de los ingresos netos del mismo
ejercicio.
PCGE 2019
REGISTRO CONTABLE
DEBE HABER
16 CUENTAS POR COBRAR DIVERSAS – TERCEROS 2,803
167 Tributos por acreditar
1671 Pagos a cuenta del impuesto a la renta
n el registro de compras
PCGE 2019
REGISTRO CONTABLE
Marzo DEBE HABER

60 COMPRAS 12,000
601 Mercaderías
6011 Mercaderías
1673 IGV por acreditar en compras (No es crédito fiscal a mi favor, representa el IGV que por formalidad
4212 Emitidas
30/03 Por el registro de la Compra de Mercaderías.
Junio DEBE HABER

SALUD POR PAGAR
1673 IGV por acreditar en compras (No es crédito fiscal a mi favor, representa el IGV que por formalidad
ado la detracción hasta el quinto día hábil

guiente al período o mes de registro.
PCGE 2019
REGISTRO CONTABLE
Junio DEBE HABER

633 Producción encargada a terceros
6011 Mercaderías
16 CUENTAS POR COBRAR DIVERSAS – TERCEROS 900
1673 IGV por acreditar en compras
42 CUENTAS POR PAGAR COMERCIALES TERCEROS 708
4212 Emitidas
421203 Detracciones por pagar
4212 Emitidas
15/06 Por el registro de la Compra del servicio de Auditoría.
DEBE HABER
AL SISTEMA DE PENSIONES Y DE SALUD POR
PAGAR
4011 Impuesto General a las ventas
40111 IGV - Cuenta propia
1673 IGV por acreditar en compras
64xx Gasto por IGV 4,000
1673 IGV por acreditar 4,000
cuyo plazo para ser tomado

ya venció.
PCGE 2019
REGISTRO CONTABLE
DEBE HABER
17 CUENTAS POR COBRAR DIVERSAS – RELACIONA 2,000
171 Préstamos
1711 Con garantía
DEBE HABER
17 CUENTAS POR COBRAR DIVERSAS – RELACIONA 354
173 Intereses, regalías y dividendos
1731 Intereses
DEBE HABER
17 CUENTAS POR COBRAR DIVERSAS – RELACIONADAS 2,354
171 Préstamos
1711 Con garantía
1731 Intereses
PCGE 2019
REGISTRO CONTABLE
DEBE HABER
171 Préstamos
1712 Sin garantía 174,000
DEBE HABER
1731 Intereses
40 TRIBUTOS, CONTRAPRESTACIONES Y APORTES AL SISTEMA D 6,264
77 INGRESOS FINANCIEROS 34,800
Por los intereses devengados en el primer mes.
El contrato de seguro
Los pagos que se hacen respecto a la póliza
PCGE 2019
REGISTRO CONTABLE
DEBE HABER
18 SERVICIOS Y OTROS CONTRATADOS POR ANTIC 26,400
182 Seguros
40 TRIBUTOS, CONTRAPRESTACIONES Y APORTES A 4,752
4212 Emitidas
DEBE HABER
65 OTROS GASTOS DE GESTION 2,200
651 Seguros
18 SERVICIOS Y OTROS CONTRATADOS POR ANTICIPADO 2,200
182 Seguros
mes de noviembre. Por la aplicación de la alícuota de la Póliza de Seguros, correspondiente al mes de noviembre.
DEBE HABER
DEBE HABER
4212 Emitidas
Por el pago de la poliza de seguro
PCGE 2019
REGISTRO CONTABLE
DEBE HABER
68 VALUACIÓN Y DETERIORO DE ACTIVOS Y PROVI 400,000
687 Valuación de activos
6871 Estimación de cuentas de cobranza dudosa
191 Cuentas por cobrar comerciales – Terceros
DEBE HABER
371 Impuesto a la renta diferido
3711 Impuesto a la renta diferido – Patrimonio
882 Impuesto a las ganancias – Diferido
La entidad en la que trabajas
tiene 10 clientes, de los cuales
1, es el principal el que más te compra
nsferencias (trib).
n de estados financieros
Para ahorrarnos el trabajo de analisis tributario
Febrero DEBE
12 CUENTAS POR COBRAR COMERCIALES – TERC 275,600
1211 No emitidas
70 VENTAS
701 Mercaderías
PCGE 2019
Recibimos una contabilidad en mayo 2021
PCGE 2010
*Avisarle la situación al dueño de la empresa.
1. Te reexpreso la contabilidad con el contable que se debe,

Esto no es gratis, esto es un servicio a parte como una actualización contable.
2. Continuo por este año con el plan antiguo pero bajo tu responsabilidad
Este comprobante ya está emitido.

, representa el IGV que por formalidad aún no puedo tomarlo)
, representa el IGV que por formalidad aún no puedo tomarlo)

Gastos, ingresos, activos y pasivos
Deben registrarse cuando cumplen los requisitos normativos

para ser reconocidos en la contabilidad.
20 50,000 Es no entender que cuando se habla de vengad

reconocer algo a lo largo del tiempo.
65 50,000
20 50,000
Depreciación
12 20,000 Deterioro
68 20,000 68
19 20,000 39
ondiente al mes de noviembre. Intereses
67
45
HABER
275,600
e cuando se habla de vengado, significa que debemos
o largo del tiempo.
Consumo del valor de un recurso por el uso
10,000 valor total 150,000

10000
4,300.00
4,300.00
ELEMENTO 2
ACTIVO REALIZABLE
Comprende aquellos bienes y servicios acumulados que son de

propiedad de la entidad y cumplen las siguientes caracterisitcas:
P Disponibles para ser vendidos

P En Proceso de produccion
P Para ser utilizados en la produccion de otros activos
P Para el consumo propio de las operaciones
P Los inventarios de servicios, cuyo ingreso aun no se devenga
20 - MERCADERIAS
Agrupa las subcuentas que representan los bienes adquiridos por la

entidad para ser destinados a la venta, sin que se sometan a un proceso
de transformacion
PCGE 2010 PCGE 2019
202, 203, 204,208 201
201 Mercaderias
2011 Mercaderias
20111 Costo
1.-
COSTO DE ADQUISICION DE MERCADERIA IMPORTADA
Producto Importado 100 TV

Costos por Producto $500.00
Incoterm FOB
Transporte internacional $1,850

Seguros de traslado $3,000
Servicio de agente de aduana $1,200
Transporte local S/.650
Estiba y desestiba S/.400
Asesoramiento de Marketing S/.1,500
Descripción Valor US$ T/C Valor en S/
Valor FOB $50,000 3.31 S/ 165,500
Flete $1,850 3.31 S/ 6,124
Seguro $3,000 3.31 S/ 9,930
CIF Aduanero $54,850 S/ 181,554
Ad Valorem 9% $4,937 3.34 S/ 16,488 I.I.N.R.
Base imponible $59,787 S/ 198,041
Igv (18%) $10,762 3.34 S/ 35,944
Los inventarios se mediran al costo o al valor neto realizable, el que sea

menor (Parrafo 9 NIC 2)
COMPONENTES DEL COSTO

P Precio de aquisición +
P Aranceles de importación +
P Impuestos directos no recuperables +
P Costos atribuibles a la adquision hasta ponerlo en
condiciones -
P Descuentos y Bonificaciones
VALOR NETO DE REALIZACION

P Precio de Venta Estimado (PVE) -
P Costos Estimados de Terminacion (CET) -
P Costos Estimados necesarios para la Venta (CEV)
PCGE 2010
REGISTRO CONTABLE
DEBE HABER
60 COMPRAS 165,500
601 Mercaderías
42 CUENTAS POR PAGAR COMERCIALES – TERCERO 165,500
421 Facturas, Boletas Y Otros Comprobantes Por Paga
4212 Emitidas
02/06 Por la adquisicion de mercaderias
importadas
DEBE HABER
60 COMPRAS 6,124
6091 Costos Vinculados Con Las Compras De Mercader
60911 Transporte
4212 Emitidas
03/06 Por lel resgistro del flete internacional
de las mercaderias importadas
DEBE HABER
60 COMPRAS 9,930
6091 Costos Vinculados Con Las Compras De Mercader
60912 Seguros
4212 Emitidas
03/06 Por lel resgistro del seguro
de las mercader
DEBE HABER
28 EXISTENCIAS POR RECIBIR 181,554
281 Mercaderías
281 Mercaderías
61 VARIACIÓN DE EXISTENCIAS 181,554
611 Mercaderías
03/06 Por las mercaderias que aun no ingresan
al almacen de la empresa
DEBE HABER
60 COMPRAS 2,250
60911 Transporte 650
60914 Comisiones 1,200
60919 Otros Costos Vinculados Con La 400
639 Otros Servicios Prestados Por Terceros 1,500
40 TRIBUTOS, CONTRAPRESTACIONES Y APORTES
PAGAR
40111 Igv - Cuenta Propia 270
42 CUENTAS POR PAGAR COMERCIALES – TERCEROS
4212 Emitidas 4,020
20/06 Por los costos vinculados con la mercaderia
importada
DEBE HABER
281 Mercaderías
611 Mercaderías
DEBE HABER
60 COMPRAS 16,488
PAGAR
4212 Emitidas
20/06 Por lel resgistro de los aranceles e igv
para nacionalizar las mercaderias
DEBE HABER
281 Mercaderías
611 Mercaderías
DEBE HABER
20111 Costo
281 Mercaderías
25/06 Por las mercaderias recibidas en el almace
Concepto Valor en US$ T/C Valor en S/ ¿Es costo?

Televisores $50,000 3.31 165,500 P
Prima de seguro $3,000 3.31 9,930 P
Flete maritimo $1,850 3.31 6,124 P
Comisión agente de aduana $0 1,200 P
Estiba y desestiba $0 400 P
Transporte $0 650 P
Asesoramiento de Marketing $0 1,500 O
Ad valoren (9%) 16,488 P
Totales 201,791
COSTO MERCADERIA 200,291
21 - PRODUCTOS TERMINADOS
Agrupa las subcuentas que representan los bienes fabricados o producidos por la entidad,
destinados para la venta.
Asimismo, incluye el costo de los servicios prestados por la empresa, cuyos ingresos relacionados
aun no se han devengado
PCGE 2010 PCGE 2019
212,213,214 211
Subdivisionarias Agregadas
21111 Costo
21113 Costo de Financiación
215 Inventario de Servicios Terminados
2151 Servicios Terminados
21511 Costo
1.-
FABRICACION DE PRODUCTOS INMUEBLES
Consumo de materias primas 100,000

Mano de obra directa 98,000 Costo Primo
Costos indirectos de fabricación 65,000
263,000
PCGE 2010
REGISTRO CONTABLE
DEBE HABER
611 Mercaderías
24 MATERIAS PRIMAS 100,000
Por el consumo de materias primas para

productos inmuebles
DEBE HABER
23 Productos En Proceso 100,000
71 VARIACIÓN DE LA PRODUCCIÓN ALMACENADA 100,000

Por el reconocimiento del producto inmueble
en proceso
DEBE HABER
62 GASTOS DE PERSONAL, DIRECTORES Y GERENTE 98,000
621 Remuneraciones
41 REMUNERACIONES Y PARTICIPACIONES POR PAGAR 98,000
Por el consumo de la mano de obra directa
para la construccion de los productos inmuebles
DEBE HABER
98,000
en proceso
DEBE HABER
651 Seguros
68 VALUACIÓN Y DETERIORO DE ACTIVOS Y PROVIS 39,000
681 Depreciación
636 Servicios Básicos
6361 Energía Eléctrica 6,500
6363 Agua 6,500
PAGAR
TRIBUTOS, CONTRAPRESTACIONES Y APORTES
PAGAR
401 Gobierno Central 2,340
4212 Emitidas
39 DEPRECIACIÓN, AMORTIZACIÓN Y AGOTAMIENTO ACUMUL 39,000
Por el consumo de los costos fijos y variables
DEBE HABER
65,000
en proceso
DEBE HABER
921 Costo de Produccion
921101 Materias primas 100,000
921102 Mano de obra 98,000
921103 CIF 65,000
terminado
DEBE HABER
21 PRODUCTOS TERMINADOS 263,000


terminado
22 - SUBPRODUCTOS Y DESECHOS
Agrupa las subcuentas que representan los productos accesoriso obtenidos en la fabricacion del
producto principal.
Incluye los residuos o mermas de produccion de toda naturaleza, originadas en los procesos
productivos, pero que mantienen algun valor para su realizacion.
Subcuentas
221 Subproductos NO HA SUFRIDO CAMBIOS
222 Desechos y Desperdicios
1.-
PRODUCCION - PRODUCTO PRINCIPAL + SUBPRODUCTOS
La empresa XX incurrio en costos conjuntos de S/ 25,000 a fin de obtener un producto

principal y dos subproductos como se detalla a continuacion:
Costo Conjunto Total : S/ 25,000.00
Producto KG
Producto Principal : Arroz 10,000.00 88%
Sub Producto 1 : Polvillo 750.00 7%
Sub Producto 2 : Ñelen 600.00 5%
11,350.00
Subproducto P. V (S/.) Valor

Producto Principal : Arroz 4.00 40,000.00 92%
Sub Producto 1 : Polvillo 2.90 2,175.00 5%
Sub Producto 2 : Ñelen 2.40 1,440.00 3%
43,615.00 Valor venta global
Subproducto Costos de Vtas GV

distribucion
Sub Producto 1 : Polvillo 5% ER1 1,000 40
Sub Producto 2 : Ñelen 5% ER2 1,000 60
ASIGNACION DE COSTOS A LOS SUBPRODUCTOS

DETALLE POLVILLO ÑELEN
Precio de Venta Estimado 2.90 2.40
Kg 750 600
Precio Estimado de Venta Total 2,175 1,440
(%) Costos de Distribucion 5% 5%
Costos de Distribucion 109 72
VALOR NETO REALIZABLE 2,066 1,368
Valor neto realizable es el precio estimado de venta de un activo en el curso
normal de la operación menos los costos estimados para terminar su
producción y los necesarios para llevar a cabo la venta.(parr. 6 NIC 2)
Costo Conjunto Total - 25,000

VNR de los Subproductos 3,434.25
COSTO DEL PRODUCTO PRINCIPAL 21,566
La mayoria de los subproductos, no poseen un valor significativo. Cuando este sea el caso,
se mediran al VNR, deduciendo esa cantidad del costos del productos principal… (Parrafo
14 NIC 2)
PCGE 2010
REGISTRO CONTABLE
DEBE HABER
22 SUBPRODUCTOS, DESECHOS Y DESPERDICIOS 3,434

221 Subproductos
2211 Subproductos - Polvillo 2,066
2211 Subproductos - Ñelen 1,368
711 Variación De Productos Terminados 21,566
712 Variación De Subproductos, Desechos Y Desperdicios 3,434
Por el reconocimientos del producto terminado y
los subproductos en el proceso conjunto
23 - PRODUCTOS EN PROCESO
Agrupa las subcuentas que representan bienes que se encuentran en proceso de produccion, a la
fecha de presentacion de los estados financieros.
PCGE 2010 PCGE 2019
232,233,234,237 231
Subcuentas
231 Productos en proceso
2311 productos en proceso
23111 Costo
23113 Costo de financiaci{on
235 Inventario de servicios en proceso
2351 Servicio en proceso
23511 Costo
1.-
Producción en Proceso
Consumo de materias primas 290,000

Mano de obra directa 105,000
Costos indirectos de fabricación 76,000
Costos fijos 21,000
costos variable 55,000
PCGE 2010
REGISTRO CONTABLE
DEBE HABER
611 Mercaderías

la producción
DEBE HABER
62 GASTOS DE PERSONAL, DIRECTORES Y GERENTE 105,000
621 Remuneraciones
la producción
DEBE HABER
651 Seguros
681 Depreciación
635 Alquileres
4212 Emitidas
39 DEPRECIACIÓN, AMORTIZACIÓN Y AGOTAMIENTO ACUMUL 25,000
la producción
DEBE HABER
715 Variación De Existencias De Servicios
Por el reconocimientos del producto en proceso

según grado de avance xx%
24 - MATERIA PRIMA
Comprende las subcuentas que representan los insumos que intervienen directamente dentro del
proceso de fabricacion o produccion para la obtencion de productos terminados.
PCGE 2010 PCGE 2019

3
242,243,244 241
Compro un activo fijo

Subdivisionarias Agregadas
241 Materias primas Las ideas, las estimaciones, las políticas
2411 Materias primas
24111 Costo Cuando tienes insumos o sumistros de oficin
24114 Valor Razonable Estos suministros están en la cta 25
1.- No todo lo que esté en una cuenta del eleme

debe presentarse en la partida inventario.
MERMAS DENTRO DEL PROCESO PRODUCTIVO
Metros de tela 180

Costo por unidad 250
Costos de Materias Primas 45,000
Descripción % Retasos de tela S/

Merma Normal 10% 18 Metros 4,500
Merma Real 12% 22 Metros 5,400
Merma Anormal 2% 4 Metros 900
PCGE 2010
REGISTRO CONTABLE
DEBE HABER
60 COMPRAS 45,000
602 Materias Primas
4212 Emitidas
Por la adquisicion de materias primas a
nuestro proveedor según ft 001-2510
DEBE HABER

612 Materias Primas
Por las mercaderias recibidas en el almacen
DEBE HABER
612 Materias Primas
69 COSTO DE VENTAS 900
Por el consumo de las materias primas en el

proceso productivo
DEBE HABER
Por el destino del consumo y de la merma anorma
dentro del proceso productivo
Nota:
El importe de los inventarios reconocido como gasto durante el periodo, denominado
generalmente costo de las ventas comprende los costos previamente incluidos en la medicion de
los productos que se han vendido, asi como los costos indirectos no distribuidos y los costos de
produccion de los inventarios por importes anomalos (Parrafo 38 NIC 2)
25 - MATERIALES AUXILIARES, SUMINISTROS Y REPUESTOS
Comprende las subcuentas que representan los materiales principales y lo suministros que
intervienen en el proceso de fabricacion

252 Suministros
2521 Combustibles NO HA SUFRIDO CAMBIOS
2522 Lubricantes
2523 Energía
253 Repuestos
1.-
DESMEDROS DE SUMINISTROS DE TRANSPORTE
Lote comprado 20,000.00 Lote 1000 unid
Fecha de compra 1/5/2019
Fecha de vencimiento 5/5/2019 400 vencen
Desmedro 4,000.00 Pérdida de cualidades.
PCGE 2010
REGISTRO CONTABLE
DEBE HABER
60 COMPRAS 20,000
6032 Suministros
4212 Emitidas
05/01 Por la adquisicion de suministros a
DEBE HABER
25 MATERIALES AUXILIARES, SUMINISTROS Y REPU 20,000
252 Suministros
2522 Lubricantes
05/01 Por las mercaderias recibidas en el almacen
DEBE HABER
25 MATERIALES AUXILIARES, SUMINISTROS Y REPUESTOS 16,000
252 Suministros
2522 Lubricantes
Por el consumo de los suministros en el servicio
de transportes (Enero - Mayo)
DEBE HABER
691 Mercaderías
29 DESVALORIZACIÓN DE EXISTENCIAS 4,000

2962 Suministros
06/05 Por el reconocimento de la desvalorizacion de las
existencias
DEBE HABER
29 DESVALORIZACIÓN DE EXISTENCIAS 4,000
2962 Suministros
252 Suministros
Por la destruccion de las mercaderias vencidas
26 - ENVASES Y EMBALAJES
Comprende los bienes complementarios para la presentacion y comercializacion del producto

terminado.
261 Envases NO HA SUFRIDO CAMBIOS

262 Embalajes
27 - ACTIVOS NO CORRIENTES MANTENIDOS PARA LA VENTA
Agrupa los activos inmovilizados cuya recuperación se espera realizar, fundamentalmente, a través
de su venta en lugar de su uso continuo. Las características que deben cumplir los activos son: que
se encuentren disponibles en las condiciones actuales para su venta inmediata, sujeto a los
términos usuales y habituales para la venta de estos activos, y su venta debe ser altamente
probable.
¿En qué casos un activo no corriente califica como mantenido para la venta?
Una entidad clasificará a un activo no corriente como mantenido para la venta, si su importe en
libros se recuperará fundamentalmente a través de una transacción de venta, en lugar de por su
uso continuado. (parráfo 6 NIIF 5)
Para efectuar dicha clasificación el activo debe:

P Estar disponible, en sus condiciones actuales para su venta inmediata.
P Sujeto exclusivamente a los términos usuales y habituales para la venta de estos activos
P Su venta debe ser altamente probable.
(parráfo 7 NIIF 5)
Para que la venta sea altamente probable, se deben cumplir los siguientes supuestos:
P El nivel apropiado de la gerencia, debe estar comprometido con un plan para vender el
activo, y debe haberse iniciado de forma activa un programa para encontrar un comprador y
completar dicho plan.
P La venta del activo debe negociarse activamente a un precio razonable, en relación con su
valor razonable actual
P Debe esperarse que la venta cumpla las condiciones para su reconocimiento como venta
finalizada dentro del año siguiente a la fecha de clasificación, a menos que:
● El retraso viene causado por hechos o circunstancias fuera del control de la entidad
● Existan evidencias suficientes de que la entidad se mantiene comprometida con su
pla para vender el activo
P Las actividades requeridas para completar el plan deberían indicar que es improbable que se
realicen cambios significativos en el plan o que el mismo vaya a ser cancelado
(parráfo 8 NIIF 5)
¿Cuál es la valoración de un activo no corriente clasificado como mantenido para la venta?

Una entidad medirá los activos no corrientes clasificados como mantenidos para la venta, al menor
de su importe en libros o su valor razonable menos los costos de venta. (parráfo 15 NIIF 5)
Un activo no corriente que califique como mantenido para la venta, ¿es objeto de depreciación?
La entidad no depreciará (o amortizará) el activo no corriente mientras esté clasificado como
mantenido para la venta, o mientras forme parte de un grupo de activos para su disposición
clasificado como mantenido para la venta. (parráfo 25 NIIF 5)
¿Qué sucede si un activo deja de ser calificado como un activo no corriente mantenido para la venta?
Si una entidad ha clasificado un activo como mantenido para la venta, pero dejan de cumplirse los
criterios para el mantenido para la venta, la entidad dejará de clasificar el activo como mantenido
para la venta o mantenido para su distribución a los propietarios respectivamente. (parráfo 26 NIIF
5)
En tal caso, la entidad valorará el activo no corriente que deje de estar clasificado como mantenido
para la venta al menor de lo siguiente:
P su importe en libros antes de que el activo fuera clasificado como mantenido para la venta o
como mantenido para la distribución a los propietarios ajustado por cualquier depreciación,
amortización o revaluación que se hubiera reconocido si el activo no se hubiera clasificado
como mantenido para la venta.
P su importe recuperable en la fecha de la decisión posterior de no venderlo o distribuirlo.
(parráfo 27 NIIF 5)
La entidad incluirá cualquier ajuste requerido al importe en libros de un activo no corriente, que
deje de estar clasificado como mantenido para la venta, en el resultado del periodo, dentro de los
resultados de las operaciones continuadas, en el periodo en que dejen de cumplirse los criterios
para que sean clasificados como mantenidos para la venta. La entidad presentará ese ajuste en la
misma partida del estado de resultados usado, para presentar la pérdida o ganancia reconocida.
(parráfo 28 NIIF 5)
1.-
PLANTA PRODUCTORA EN PRODUCCION
Costo de Adquisicion 90,000

Depreciacion Acumulada (43,000)
Importe en Libros 47,000
Valor Razonable - Costo de Venta 35,800
Desvalorización de Activo 11,200
PCGE 2019
REGISTRO CONTABLE
DEBE HABER
688 Deterioro del valor de los activos
6883 Desvalorización de propiedad, planta y equipo
68830 Planta productora en producción
36 DESVALORIZACIÓN DE ACTIVO INMOVILIZADO 11,200
364 Desvalorizacion de Propiedad, Planta y Equipo
36401 Costo
Por la desvalorizacion de la planta productora
DEBE HABER
3952 Depreciación acumulada - Costo
39520 Plantas productoras
36401 Costo
276 Desvalorizacion de Propiedad, Planta y Equipo 43,000
27601 Costo
279 Desvalorizacion de Propiedad, Planta y Equipo 11,200
27930 Plantas productoras en producción
27934 Maquinarias y equipos de explotación
33011 Costo
2721 Planta productora en desarrollo
Por la reclasificacion del activo como mantenido
para la venta
28 - INVENTARIOS POR RECIBIR
Comprende las subcuentas de los bienes adquiridos que aun no ingresan al almacen de la
empresa, y que seran destinadas a la fabricacion de productos, al consumo, servicios, o a la venta.
281 Mercaderías
284 Materias Primas
285 Materiales, Auxiliares, Suministros y Repuestos
286 Envases y Embalajes
¿En qué casos usaré la cuenta 28?
Cuando el inventario aún no se encuentra en mi poder, sino que está en camino.

(inventario en tránsito)
Pagas un anticipo a tu proveedor
422 100,000 Compra nacional

4011 18,000
4212 118,000
14-Dec Por el anticipo al proveedor
4212 118,000
104 118,000
Dato la mercadería será entregada el 28.01.20xx
Te envían la mercadería
Al aplicar las NIIF utilizamos modos o formas de interpretación

en aquellos casos en las NIIF, no explican algo de manera literal
Situación: Nunca te dicen en qué momento la mercadería es tuya

pero, si te dicen cuando la mercadería se considera vendida
De acuerdo a contrato, ponen a tu entera disposición la mercadería, el vendedor

ya no tiene injerencia sobre la misma.
Que de acuerdo a norma, la venta ya se dio y por lo tanto la compra también
SUCEDE EN ENERO 20XX

60 100,000
422 100,000
x/x por el perfeccionamiento de la compra
28 100,000
61 100,000
X/X por la mercadería que se encuentra en tránsito
Anticipo sin comprobante de pago
422 100,000
1673 Por acréditar 18,000
4211 Por emitir 118,000
Tienes 100 unidades de un producto x
Cuyo costo de producción en proceso 200
23x Inventario en proceso FXE 20000

23y Inventario en proceso que salió 20000
Todo el elemento 2
* Activos que van a ser vendidos,

*Activos que van a ser consumidos en un proceso productivo con miras
a una posterior venta
*Activos, que serán consumidos en un servicio con miras a una posterior
venta
Un elemento realizable, tiene la característica de desaparecer una vez es realizado (vendido, o consumido).
Costo de adquisición
Acumula el costo de todo un proceso:
Gerencia tiene un deseo, un plan, que quiere ejecutar.
Inicio fin
Cuando gerencia toma la decisión Cuando se cumple lo que gerencia quería

Todos los recursos que se consumen en el proceso de cumplir
lo que gerencia quiere, son costo de adquisición
(siempre y cuando sean directamente atribuibles al proceso de adquisición).
Gerencia quiere la mercadería en el almancen prin

(Ciudad de Lima)
Ustedes llevan la mercadería luego de llegar a Lim

ciudad de Piura.
PCGE 2019
REGISTRO CONTABLE
DEBE HABER
60 COMPRAS 165,500
601 Mercaderías
6011 Mercaderías
42 CUENTAS POR PAGAR COMERCIALES TERCERO 165,500
421 Facturas, boletas y otros comprobantes por pa
4212 Emitidas
02/06 Por la adquisicion de mercaderias
importadas
DEBE HABER
60 COMPRAS 6,124
609 Costos vinculados con las compras
6091 Costos vinculados con las compras de mercader
60911 Transporte
4212 Emitidas
03/06 Por lel resgistro del flete internacional
de las mercaderias importadas
DEBE HABER
60 COMPRAS 9,930
6091 Costos vinculados con las compras de mercader
60912 Seguros
4212 Emitidas
03/06 Por lel resgistro del seguro
de las mercade
DEBE HABER
28 INVENTARIOS POR RECIBIR 181,554
281 Mercaderías
281 Mercaderías
61 VARIACIÓN DE INVENTARIOS 181,554
611 Mercaderías
6111 Mercaderías
DEBE HABER
60 COMPRAS 2,250
6091 Costos vinculados con las compras de mercaderías
60919 Otros costos 400
639 Otros servicios prestados por terceros
639 Otros servicios prestados por terceros 1,500
40 TRIBUTOS, CONTRAPRESTACIONES Y
APORTES AL SISTEMA PÚBLICO DE
PENSIONES Y DE SALUD POR PAGAR
40111 IGV – Cuenta propia 270
42 CUENTAS POR PAGAR COMERCIALES TERCEROS
4212 Emitidas 4,020
20/06 Por los costos vinculados con la mercader
importada
DEBE HABER
281 Mercaderías
611 Mercaderías
6111 Mercaderías
20/06 Por las mercaderias que aun no
ingresan al almacen de la empresa
DEBE HABER
60 COMPRAS 16,488
40 TRIBUTOS, CONTRAPRESTACIONES Y 35,944
4212 Emitidas
20/06 Por lel resgistro de los aranceles e igv
para nacionalizar las mercaderias
DEBE HABER
281 Mercaderías
611 Mercaderías
6111 Mercaderías
20/06 Por las mercaderias que aun no
ingresan al almacen de la empresa
DEBE HABER
20 MERCADERÍAS 200,291.41
201 Mercaderías
2011 Mercaderías
20111 Costo
28 INVENTARIOS POR RECIBIR 200,291.41
281 Mercaderías
Falacia de la confirmación
Desechar todo lo que es contrario a lo que creo, y buscar sólo información que apoya mi posición.
23 21 20 Entender que si hace, no es porque la teoría lo pida, es por tema interno de la e
No es necesario
1,000 70% 700
23 Sirve para detallar los saldos financieros de aquellos inventarios que aún están en proceso.
21 Es la cuenta que recibe o acumula los costos del producto terminado del
proceso productivo.
PCGE 2019
REGISTRO CONTABLE
DEBE HABER
611 Mercaderías
6111 Mercaderías
241 Materias primas
24111 Costo
productos inmuebles
DEBE HABER
23 PRODUCTOS EN PROCESO 100,000
23111 Costo
713 Variación de productos en proceso
7131 Productos en proceso de manufactura
en proceso
DEBE HABER
62 GASTOS DE PERSONAL Y DIRECTORES 98,000
621 Remuneraciones
6211 Sueldos y salarios
411 Remuneraciones por pagar
4111 Sueldos y salarios por pagar
DEBE HABER
23111 Costo 98,000
en proceso
DEBE HABER
651 Seguros
68 VALUACIÓN Y DETERIORO DE ACTIVOS Y PROV 39,000
636 Servicios básicos
6361 Energía eléctrica 6,500
6363 Agua 6,500
40 TRIBUTOS, CONTRAPRESTACIONES Y
TRIBUTOS, CONTRAPRESTACIONES Y
401 Gobierno nacional 2,340
4212 Emitidas
39 DEPRECIACIÓN y AMORTIZACIÓN ACUMULADOS 39,000
395 Depreciación acumulada de propiedad, planta y equipo
DEBE HABER
23111 Costo 65,000
en proceso
DEBE HABER
92 COSTO DE PRODUCCION 263,000
921101 Materias primas 100,000
921102 Mano de obra 98,000
921103 CIF 65,000
79 CARGAS IMPUTABLES A CUENTA DE COSTO Y GASTOS 263,000
791 Cargas Imputables a Cuenta de Costo y Gastos
terminado
DEBE HABER
211 Productos terminados
21111 Costo
23111 Costo
terminado
Anexos
23111 Obras en curso 1 Obra Noryauyos cocha
23111 Obras en curso 2 Obra Jauja
23111 Obras en curso 3 Obra Rjuntay
23111 Obras en curso 4 Selva Alegre
¿los 3 tienen la mism importancia financiera?
Párrafo 14 NIC 2
Los subproductos se caracterizan por tener poco valor respecto al producto principal
Determinar el VNR de los subproductos, e imputar dicho valor como costo de producción del subproducto.
VNR = Precio estimado de venta - Costos de vender.

5%
GV/Vtas
4%
6%
5%
PCGE 2019
REGISTRO CONTABLE
DEBE HABER
211 Productos terminados 90/91/92
22 SUBPRODUCTOS, DESECHOS Y DESPERDICIOS 3,434

221 Subproductos
711 Variación de productos terminados 21,566
712 Variación de subproductos, desechos y desperdicios 3,434
Por el reconocimientos del producto terminado y de
los subproductos en el proceso conjunto
PCGE 2019
REGISTRO CONTABLE
DEBE HABER
611 Mercaderías
6111 Mercaderías
241 Materias primas
24111 Costo
la producción
DEBE HABER
621 Remuneraciones
la producción
DEBE HABER
651 Seguros
63 GASTOS DE SERVICIOS PRESTADOS POR TERCE 30,000
635 Alquileres
4212 Emitidas
la producción
DEBE HABER
715 Variación de inventarios de servicios
7151 Inventarios de servicios en proceso
Por el reconocimientos del producto en proceso
según grado de avance xx%
P.P.E. Inventario
usarlo Venderlo
timaciones, las políticas
sumos o sumistros de oficina

s están en la cta 25
sté en una cuenta del elemento 2

e en la partida inventario.
PCGE 2019
REGISTRO CONTABLE
DEBE HABER
60 COMPRAS 45,000
602 Materias primas

4212 Emitidas
Por la adquisicion de materias primas a
DEBE HABER
241 Materias primas
612 Materias primas
Por las mercaderias recibidas en el almacen
DEBE HABER
612 Materias primas
69 COSTO DE VENTAS 900
241 Materias primas
Por el consumo de las materias primas en el
proceso productivo
DEBE HABER
Por el destino del consumo y de la merma anor
dentro del proceso productivo
23 44,100 21 44,100
71 44,100 23
Un desmedro no necesariamente vuelve inutil al inventario

sólo hace que ya no sea utilizable en las condiciones
estimadas inicialmente por la gerencia.
¿El mercado local, paga lo mismo que el mercado internacional?
¿venta local? Claro que puedo. No, claro que el mercado local paga mucho menos
PCGE 2019
REGISTRO CONTABLE
DEBE HABER
60 COMPRAS 20,000
603 Materiales auxiliares, suministros y repuestos
6032 Suministros
4212 Emitidas
05/01 Por la adquisicion de suministros a
DEBE HABER
25 MATERIALES AUXILIARES, SUMINISTROS Y RE 20,000
252 Suministros
2522 Lubricantes
6131 Materiales auxiliares
DEBE HABER
6131 Materiales auxiliares
252 Suministros
2522 Lubricantes
No habia cuenta
Por el consumo de los suministros en el servicio especifica para la
de transportes (Enero - Mayo) desvalorizacion de
DEBE HABER
69 MATERIALES AUXILIARES, SUMINISTROS Y RE 4,000
695 Gastos por desvalorización de inventarios al costo
29 DESVALORIZACION DE EXISTENCIAS 4,000
296 Materiales Auxiliares, Suministros y Repuestos
2962 Suministros
06/05 Por el reconocimento de la desvalorizacion de las
existencias
DEBE HABER
29 DESVALORIZACIÓN DE INVENTARIOS 4,000
2962 Suministros
252 Suministros
2524 Otros suministros
Por la destruccion de las mercaderias vencidas
Compro cajas para distribuir mi producto

100,000 En el área administrativa
10,000 Consumes a razón de este nivel mensual
65 100,000
42 100,000
25 Suministros de oficina 100,000 Controlo eseos elementos y por lo tanto lo beneficios

42 Cxp 100,000
61 10,000 G.A.
25 10,000 G.V.
Comprar gasolina, para nyección directa a una máquina, un horno, una podadora.
Compras S/ 10,000
65 100,000
42 100,000
Parihuelas, en planta que usan para mover materia prima PPE
Parihuelas, que se usan para entregar mercadería gestionada por la empresa PPE
Parihuelas, que se usan para entregar mercaderías gestionadas por terceros Inventario
(Ya no te las devuelven)
Compra internacional
422 100,000
mpra nacional 4212 100000
4212 100,000
104 100,000
60 100,000
422 100,000
x/x por el perfeccionamiento de la compra
28 100,000
61 100,000
X/X por la mercadería que se encuentra en tránsito
El IGV sale al momento de liquidar impuestos en aduanas
20000
e lo que gerencia quería
a mercadería en el almancen principal.
mercadería luego de llegar a Lima, a la

pida, es por tema interno de la empresa
90
91 94 Administración 100,000
92 79 100,000
93
94
95 95 Gastos de ventas
96 97 Gastos financieros
97
98
99
89
90 Costo de producción 100,000

79 C.C.C Y.G. 100,000
79 C.C.C Y.G. 98,000

79 C.C.C Y.G. 65,000
SUMEMOS EL SALDO DE LA CUENTA 90 263,000
339 23 263,000
72 71 263,000
GASTOS 263,000
71/72 263000
-
acumulación de los costos de producción
90/91/92 La Política de la empresa

79 290,000
60 ¿tiene naturaleza de gasto?

Gasto financiero
63 ¿necesita centro de costos?
¿todas las cuentas del elemento 6 tienen centro de costo?

69210x Mermas anormales en el proceso productivo
44,100
No habia cuenta
especifica para la
desvalorizacion de
lo tanto lo beneficios
20 (activación en bloque)
ELEMENTO 3
ACTIVO INMOVILIZADO
30 INVERSIONES MOBILIARIAS
Adquisición de Certificados de Participación en Fondos Mutuos Cuando el fondo es de libr

mantenidos hasta su vencimiento Cuando el fondo es de libr
Cuando el fondo es a plazo
Valor Unitario de Certificados de Adquisición 1,100 Cuando el fondo es a plazo
Cantidad Adquirida 200
Valor Total de Adquisición 220,000
Fecha de adquisición 2/1/2018 Resultados que tenía el fo
Fecha de Vencimiento 12/31/2018
Fecha de Liquidacion: 31/03/2019
Tiempo 14 meses
PCGE 2010
REGISTRO CONTABLE
DEBE HABER
30 INVERSIONES MOBILIARIAS 220,000
302 Instrumentos Financieros Representativos De Derecho Patrimonial
3026 Certificado De Participacion En Fondos Mutuos
30261 Costo
Por la adquisición de Certificados
de Participacion
En el momento del reconocimiento inicial, una entidad medirá un activo financiero o un pasivo
financiero por su valor razonable más o menos, en el caso de un activo financiero o un pasivo financiero
que no se contabilice al valor razonable con cambios en resultados, los costos de transacción que sean
directamente atribuibles a la adquisición o emisión del activo financiero o del pasivo financiero.(Niif 9 -
párrafo 5.1.1)
La mejor evidencia del valor razonable de un instrumento financiero, en el momento del reconocimiento
inicial, es normalmente el precio de la transacción - Párrafo B5.1.2A NIIF 9
Fecha 12/31/2018
Valor de las Cuotas 1,150
Fecha Nº participacion Importes Total
2/1/2018 200 1,100 220,000
12/31/2018 200 1,150 230,000
10,000
PCGE 2010
REGISTRO CONTABLE
DEBE HABER
Ganancia o Pérdida En Activos o Pasivos
564 Financieros Disponibles Para La Venta - Compra
o Venta Convencional Fecha De Liquidacion
5641 Ganancia
Reconocimiento del incremento del Valor
Fecha de liquidaciòn 31/03/2019

Valor de las Cuotas 1,120
Fecha Nº participacion Importes Total

12/31/2018 200 1,150 230,000
31/03/2019 200 1,120 224,000
-6,000
PCGE 2010
REGISTRO CONTABLE
DEBE HABER
5641 Ganancia
Reconocimiento de la disminución del valor
LIQUIDACIÓN DEL FONDO MUTUO
PCGE 2010
REGISTRO CONTABLE
DEBE HABER
30261 Costo 220,000
30262 Valor Razonable 4,000
Liquidación del Fondo mutuo (200 x 1,120.00)
RECONOCIMIENTO DEL INGRESO
DEBE HABER
5641 Ganancia
77 Ingresos Financieros 4,000
Reconocimiento del Ingreso
31 PROPIEDADES DE INVERSIÓN
Adquisición de Inmueble para destino de alquiler de oficinas

Fecha de adquisición: 01/11/2018 En la selva Peruana
Descripción Importe % Otros costos Total

Valor de compra 450,000 100% 30,000 480,000
Valor del Terreno 158,400 35% 10,500 168,900
Valor de la Construcción 291,600 65% 19,500 311,100
Gastos Vinculados 30,000

(Asesor Legal y Alcabala)
Valor Total 480,000
PCGE 2010
REGISTRO CONTABLE
DEBE HABER
31 INVERSIONES INMOBILIARIAS 480,000
311 Terrenos
3111 Urbanos
31112 Costo 168,900
312 Edificaciones
3121 Edificaciones
31212 Costo 311,100
46 CUENTAS POR PAGAR DIVERSAS – TERCEROS 480,000
Por la adquisición del Inmueble
que será destinado al arrendamiento
Las propiedades de inversión de las que es dueño se reconocerán como activos cuando,
y sólo cuando:
(a) sea probable que los beneficios económicos futuros que estén asociados con tales
propiedades de inversión fluyan hacia la entidad; y
(b) el costo de las propiedades de inversión pueda ser medido de forma fiable (NIC
40 Párrafo 16).
Según este criterio de reconocimiento, la entidad evaluará todos los costos de sus
propiedades de inversión, en el momento en que incurra en ellos. Estos costos
comprenderán tanto aquéllos en que se ha incurrido inicialmente para adquirir o
construir una partida de propiedades, como los costos incurridos posteriormente para
añadir, sustituir parte o mantener el elemento correspondiente. (NIC 40 -
Párrafo 17).
El costo de adquisición de una propiedad de inversión comprenderá su precio de

compra y cualquier desembolso directamente atribuible. Los desembolsos directamente
atribuibles incluyen, por ejemplo, honorarios profesionales por servicios legales,
impuestos por traspaso de las propiedades y otros costos asociados a la transacción. NIC
40 - Párrafo 17
DEBE HABER
Cancelación del Inmueble Adquirido para arrendamiento
32 ACTIVOS POR DERECHO DE USO
Arrendamiento Operativo de Unidad de Transporte de Carga
Arrendamientos financieros
Arrendamiento Operativo de Unidad de Transporte de Carga Arrendamientos operativos
Período de Alquiler: 3 Años 36 meses

Cuota Mensual 30,000
Se pide la contabilización del Arrendatario
SOLUCIÓN:
CALCULO DEL VALOR ACTUAL

Tasa Mensual 1.024%
N° Cuota Importe Cuota Valor actual
1 30,000 29,696
2 30,000 29,395
3 30,000 29,097
4 30,000 28,802
5 30,000 28,511
6 30,000 28,222
7 30,000 27,936
8 30,000 27,653
9 30,000 27,372
10 30,000 27,095
11 30,000 26,820
12 30,000 26,549
13 30,000 26,280
14 30,000 26,013
15 30,000 25,750
16 30,000 25,489
17 30,000 25,231
18 30,000 24,975
19 30,000 24,722
20 30,000 24,471
21 30,000 24,223
22 30,000 23,978
23 30,000 23,735
24 30,000 23,494
25 30,000 23,256
26 30,000 23,021
27 30,000 22,787
28 30,000 22,556
29 30,000 22,328
30 30,000 22,102
31 30,000 21,878
32 30,000 21,656
33 30,000 21,437
34 30,000 21,219
35 30,000 21,004
36 30,000 20,792
1,080,000 899,544
Valor Actual 899,544
PCGE 2010
REGISTRO CONTABLE
DEBE HABER
63 GASTOS DE SERVICIOS PRESTADOS POR TERCERO 30,000
635 Alquileres
4212 Emitidas
Por la identificación del arrendamiento operativo
En el tema de ITAN, perjudicaria la contabilización del derecho de uso, porque hace pagar más
Si no contabilizo con la 68/39, por depreciación SUNAT me podria reparar por no registrar la
depreciacion de acuerdo al articulo 22 Reglamento de la LIR, ya que contabilizarian con la cta. 63
El no registrar la depreciación en el registro de activo fijo, no conlleva a que me desconozcan la

depreciación
Si el arrendamiento transfiere la propiedad del activo subyacente al arrendatario al fin

del plazo del arrendamiento o si el costo del activo por derecho de uso refleja que el
arrendatario ejercerá una opción de compra, el arrendatario depreciará el activo por
derecho de uso desde la fecha de comienzo del mismo hasta el final de la vida útil del
activo subyacente. En otro caso, el arrendatario depreciará el activo por derecho de uso
desde la fecha de comienzo hasta el final de la vida útil del activo cuyo derecho de uso
tiene o hasta el final del plazo del arrendamiento, lo que tenga lugar primero. Pàrrafo 32
NIIF 16
Arrendamiento Financiero de Unidad de Transporte de Carga
Vida Util 10 Años

Se incurren en los siguientes gastos por:
por mantenimiento y reparación de arrend 2,000 + IGV

El CP viene por cada
SOLUCIÓN:
Fec. de N° de Capital Intereses Portes Cuota IGV Total cuota
venc. cuota
Mar-18 1 26,695 0 3 26,698 4,806 31,504
Apr-18 2 1,545 375 3 1,923 346 2,270
May-18 3 1,589 332 3 1,923 346 2,270
Jun-18 4 1,575 345 3 1,923 346 2,270
Jul-18 5 1,584 336 3 1,923 346 2,270
Aug-18 6 1,604 316 3 1,923 346 2,270
Sep-18 7 1,582 338 3 1,923 346 2,270
Oct-18 8 1,642 278 3 1,923 346 2,270
Nov-18 9 1,622 299 3 1,923 346 2,270
Dec-18 10 1,622 298 3 1,923 346 2,270
Jan-19 11 1,659 262 3 1,923 346 2,270
Feb-19 12 1,650 270 3 1,923 346 2,270
Mar-19 13 1,660 260 3 1,923 346 2,270
Apr-19 14 1,686 234 3 1,923 346 2,270
May-19 15 1,687 233 3 1,923 346 2,270
Jun-19 16 1,682 238 3 1,923 346 2,270
Jul-19 17 1,714 207 3 1,923 346 2,270
Aug-19 18 1,709 211 3 1,923 346 2,270
Sep-19 19 1,719 201 3 1,923 346 2,270
Oct-19 20 1,735 185 3 1,923 346 2,270
Nov-19 21 1,728 193 3 1,923 346 2,270
Dec-19 22 1,766 154 3 1,923 346 2,270
Jan-20 23 1,760 161 3 1,923 346 2,270
Feb-20 24 1,765 155 3 1,923 346 2,270
Mar-20 25 1,794 126 3 1,923 346 2,270
Apr-20 26 1,795 125 3 1,923 346 2,270
May-20 27 1,805 115 3 1,923 346 2,270
Jun-20 28 1,812 109 3 1,923 346 2,270
Jul-20 29 1,826 95 3 1,923 346 2,270
Aug-20 30 1,827 93 3 1,923 346 2,270
Sep-20 31 1,849 72 3 1,923 346 2,270
Oct-20 32 1,857 64 3 1,923 346 2,270
Nov-20 33 1,864 57 3 1,923 346 2,270
Dec-20 34 1,879 41 3 1,923 346 2,270
Jan-21 35 1,887 33 3 1,923 346 2,270
Feb-21 36 1,898 22 3 1,923 346 2,270
Mar-21 37 1,910 10 3 1,923 346 2,270
Mar-21 OPC 0 1,050 0 1,050 189 1,239
TOTAL 88,983 7,894 111 96,989 17,458 114,446
PCGE 2010
REGISTRO CONTABLE
DEBE HABER
32 ACTIVOS ADQUIRIDOS EN ARRENDAMIENTO FIN 88,983

401112 IGV por aplicar
4511 Instituciones Financieras 106,441
Por el registro del arrendamiento fiananciero
DEBE HABER
45 OBLIGACIONES FINANCIERAS 31,504
4521 Instituciones financieras
Cancelación de la Cuota de la cuota inicial
DEBE HABER
40 AL SISTEMA DE PENSIONES Y DE SALUD POR
PAGAR 4,806
PAGAR 4,806
Por el uso del credito fiscal
Al final del Primer mes

DEBE HABER
63 GASTOS DE SERVICIOS PRESTADOS POR TERCERO 3
45 OBLIGACIONES FINANCIERAS 378
4521 Costos por Arrendamiento 3
4522 Cargas financieras del arrendamiento 375
Por el devengo de los gastos del contrato
DEBE HABER
DEBE HABER
401 AL SISTEMA
Gobierno DE PENSIONES Y DE SALUD POR
Central
DEBE HABER
68 VALUACIÓN Y DETERIORO DE ACTIVOS Y PROVIS 742
681 Depreciación
6813 Depreciación De Activos Adquiridos En Arrendamiento Financiero
39 DEPRECIACIÓN, AMORTIZACIÓN Y AGOTAMIENTO ACUMULA 742
Contabilización del primer mes de depreciación
Por el servicio de Mantenimiento
DEBE HABER
PAGAR 360
4011 Impuesto Genera
4212 Emitidas
Por mantenimiento y reparación de arrendamiento financiero
33 PROPIEDAD, PLANTA Y EQUIPO
Arbol de Tamarindo 500 árboles

Vida Util estimada 40 a 50 años
DETALLE CONTABLE
351 Activos Biologicos en produccion 948919038
3512 De origen vegetal
35121 Valor razonable 55,000
35122 Costo 16,500
71,500
SOLUCIÓN:
PCGE 2019
REGISTRO CONTABLE
DEBE HABER
33 PROPIEDAD, PLANTA Y EQUIPO 71,500
330 Planta productora
33021 Costo 16,500
35 ACTIVOS BIOLÓGICOS 71,500
351 Activos biológicos en producción
3512 De origen vegetal
35121 Costo 16,500
Reclasificación de cuentas
Durante el ejercicio se incurrió en los siguientes desenbolsos para poder continuar con
el proceso de desarrollo de los árboles de Tamarindo
Abonos 2,500
Fertilizantes 1,200
3,700 (Mas IGV)
DEBE HABER
60 COMPRAS 3,700
6032 Suministros
60321 Abonos 2,500
60322 Fertilizantes 1,200
40111 IGV – Cuenta propia 666
4212 Emitidas
Por la compra de Abonos y fertilizantes
DEBE HABER
Destino de las compras
DEBE HABER
Retiro del almacen para su utilización
DEBE HABER
33021 Costo
72 PRODUCCIÓN DE ACTIVO INMOVILIZADO 3,700
722 Propiedad, planta y equipo
- El activo biológico debe ser medido, al momento de su reconocimiento inicial, a su

valor razonable menos los costos de venta estimados (NIC 41, párrafo 12).
- Costo sujeto a depreciación acumulada, deterioro

acumulado, posteriores (NIC 41, párrafo 30).
- Por su parte, los
productos agricolas cosechados o recolectados que proceden de activos biológicos, son
medidos a su valor razonable menos los costos de venta estimados, en el punto de
cosecha o recoleccion (NIC 41, parráfo 13).
34 INTANGIBLES
346 RESERVAS DE RECURSOS EXTRAÍBLES

3461 Minerales
34611 Costo
34612 Revaluación
3462 Petróleo Y Gas
34621 Costo Se ha eliminado esta divisionaria junt
34622 Revaluación cuenta contable 27946 RESERVAS
3463 Madera RECURSOS EXTRAÍBLES
34631 Costo
34632 Revaluación
3469 Otros Recursos Extraíbles
34691 Costo
34692 Revaluación
Prototipo Industrial: Baterias de Autos con energia solar El prototipo (la batería) Inventario
Desembolsos realizados La patente
S/.
Materiales 50,000
Sueldos 63,000
Cargas sociales 5,670
Honorarios Especialistas 100,000
218,670
DEBE HABER
60 COMPRAS 50,000
6032 Suministros
40111 IGV – Cuenta propia S/. 9,000.00
4212 Emitidas
Por la compra de materiales
DEBE HABER
Destino de las compras
DEBE HABER
Retiro del almacen para su utilización
DEBE HABER
621 Remuneraciones
627 Seguridad, previsión social y otras contribuciones 5,670
6271 Régimen de prestaciones de salud
40 TRIBUTOS, CONTRAPRESTACIONES Y APORTES AL SISTEMA PÚ 5,670
403 Instituciones públicas
4031 ESSALUD
417 Administradoras de fondos de pensiones 8,083
Registro de la planilla de sueldos
DEBE HABER
632 Asesoría y consultoría
6326 Investigación y desarrollo
40 TRIBUTOS, CONTRAPRESTACIONES Y APORTES AL SISTEMA PÚ 8,000
4017 Impuesto a la renta
40172 Renta de cuarta categoría
424 Honorarios por pagar
Por servicios de terceros
DEBE HABER
34 INTANGIBLES 218,670
345 Fórmulas, diseños y prototipos
3452 Diseños y prototipos
34521 Costo
72 PRODUCCIÓN DE ACTIVO INMOVILIZADO 218,670
723 Intangibles
7233 Fórmulas, diseños y prototipos
Por el costo de la producción del activo Inmovilizado
El desarrollo interno puede corresponder a una fase de investigación, en cuyo caso se reconocen como
gastos directamente, o a una fase de desarrollo, etapa en la que puede dar lugar al reconocimiento de
activos (NIC 38. párrafos54-64).Se registran inicialmente al costo de adquisición que incluye todos los
costos incurridos atribuibles a la preparación del activo (NIC 38, párrafo 27).
Después del tratamiento inicial los activos intangibles se miden al costo menos la amortización
acumulada y menos las pérdidas por deterioro. En caso la entidad opta por el modelo de la
reevaluación, se miden a su valor revaluado menos su amortización acumulada y menos cualquier
pérdida acumulada por desvalorización (NIC 38, párrafos 72-87).
Debido a la llegada de un Supermercado muy reconocido a las afueras de

la ciudad, la mayoria de personas que alquilaban sus oficinas han optado
por irse a una oficina cerca al supermercado, teniendo nosotros un buen
numero de oficinas desocupadas. Esto ha logrado que el valor del alquiler
de las oficinas bajen y consecuentemente el valor de los Inmuebles.
Por tanto al 31 de Diciembre del 2018 se tuvo la siguiente información:
Descripción Importe Libros Importe Neto % Tasación Deterioro

de Depre.
Costo de Terreno 98,560 98,560 35% 88,478 10,082
Costo de edificación 181,440 179,928 65% 161,522 18,406
Depreciación (2 meses) -1,512
Costo Neto 278,488 278,488 100% 250,000 28,488
Valor razonable al 31/12/ 2018 250,000
PCGE 2010
REGISTRO CONTABLE
DEBE HABER
68511 Edificaciones 18,406
68512 Terrenos 10,082
361 Desvalorizacion De Inversiones Inmobiliarias
3611 Terrenos 10,082
36111 Costo
36121 Edificaciones - Costo De De Adquisicion O Construcción
Por el reconocimiento de la desvalorización
de las Inversiones Inmobiliarias
La pérdida por disminucion del valor debe ser reconocida en el estado de Ganancias y
Pérdidas cuando se trate de Activos contabilizados a su costo o como una disminucion
en su valor reevaluado, hasta el límite del incremento por reevaluación.
La medición de la desvalorización de activos inmovilizados se inicia con un análisis de

indicadores de fuentes interna y externa.
a) Si en el análisis global de diversos indicadores, se estima que podrían existir pérdidas
por desvalorización. (NIC 36, párrafo 9).
b) El valor recuperable de un activo, ya sea por su precio de venta neto o valor presente
de las estimaciones de los flujos de efectivo futuros que se prevé, resultara del
aprovechamiento de dichos activos. (NIC 36, párrafo 18).
37 ACTIVOS DIFERIDOS
Reconocimiento de Intereses
Interés Mensual : 2,650
PCGE 2010
REGISTRO CONTABLE
DEBE HABER
67 GASTOS FINANCIEROS 2,650
6736 Obligaciones Comerciales
Por el reconocimiento de los intereses
38 OTROS ACTIVOS
Bienes Entregados en Comodato Según PCGE, la cta 38 no se deprecia

se tiene que hacer su baja
Valor Camioneta: 57,000 ¿ como deprecia DONOFRIO los bienes da
Plazo de Cesión a Título Gratuito 2 años
PCGE 2010
REGISTRO CONTABLE
DEBE HABER
38 OTROS ACTIVOS 57,000
382 Diversos
3822 Bienes Entregados En Comodato
33 INMUEBLES, MAQUINARIAS Y EQUIPOS 57,000
Por la transferencia de la camioneta
39 DEPRECIACIÓN, AMORTIZACIÓN Y AGOTAMIENTO

ACUMULADO
Amortización de una Patente
Valor de la Patente : 250,000

Tiempo Patente : 10 años
Amortización Lineal = Costo del Activo - Valor Residual

Vida Útil
Amortización Lineal = 250000 - 0 = 25,000

10
PCGE 2010
REGISTRO CONTABLE
DEBE HABER
682 Amortización De Intangibles
6821 Amortización De Intangibles Adquiridos – Costo
39 DEPRECIACIÓN, AMORTIZACIÓN Y AGOTAMIEN 25,000
392 Amortización Acumulada
3921 Intangibles - Costo
Por la amortizacion del primer año
Cuando el fondo es de libre disposición y se estima usarlo en cualquier momento CTA 11
Cuando el fondo es de libre disposición y se estima liquidarlo en un plazo mayor a 12 meses CTA 30
Cuando el fondo es a plazo fijo, y se liquidará en un plazo menor a 12 meses CTA 11
Cuando el fondo es a plazo fijo, y se liquidará en un plazo mayor a 12 meses CTA 30
Resultados que tenía el fondo mutuo antes de su liquidación
PCGE 2019
REGISTRO CONTABLE
DEBE HABER
30 INVERSIONES MOBILIARIAS 220,000 20000
303 Certificados de participación en fondos - Cuotas
3032 Fondos mutuos
30321 Costo
Por la adquisición de Certificados
de Participacion
Valor Razonable: El precio que sería recibido por vender un activo o pagado por transferir un pasivo
en una transacción ordenada entre participantes del mercado en la fecha de la medición. (Párrafo 9
NIIF 13). El valor razonable es una medición basada en el mercado, no una medición específica de la
entidad. (Parrafo 2 NIIF 13)
PCGE 2019
REGISTRO CONTABLE
DEBE HABER
3032 Fondos mutuos
30324 Valor razonable
Resultado en activos o pasivos financieros
565 mantenidos para negociación – Compra
o venta convencional fecha de liquidación
5651 Ganancia
Reconocimiento del incremento del Valor
PCGE 2019
REGISTRO CONTABLE
DEBE HABER
o venta convencional fecha de liquidación
5651 Ganancia
3032 Fondos mutuos
Reconocimiento de la disminución del valor
PCGE 2019
REGISTRO CONTABLE
DEBE HABER
3032 Fondos mutuos
30321 Costo 220,000
Liquidación del Fondo mutuo (200 x 1,120.00)
RECONOCIMIENTO DEL INGRESO
DEBE HABER
o venta convencional fecha de liquidación 1.82%
5651 Ganancia
77 INGRESOS FINANCIEROS 4,000
7725 Instrumentos financieros representativos de derecho patrimonial
Reconocimiento del Ingreso
Valor Compra 100,000 100,000

Tasación Terreno Edificio
600,000 35% 65%
210,000 35%
390,000 65%
Nota: Una tasación esta entre S/ 200 o S/ 500

La tasacación sirve para ponderar
NIC 40 Medición inicial al costo
Medición Posterior al Valor Razonable
948919038
PCGE 2019
REGISTRO CONTABLE
DEBE HABER
31 PROPIEDADES DE INVERSIÓN 480,000
311 Terrenos
3111 Urbanos
31111 Costo 168,900
312 Edificaciones
3121 Edificaciones
31211 Costo 311,100
465 Pasivos por compra de activo inmovilizado
4652 Propiedades de inversión
DEBE HABER
NIIF 16 Activo por derecho de uso
Pasivo por arrendamiento
Reconocimiento inicial
El pasivo debe estar medido al valor

presente del total de los desembolsos
El activo deberá ser equivalente al valor del pasivo.
CUADRO DE AMORTIZACIÓN - COSTO AMORTIZADO

Tasa Incremental mensual 1.024%
Gasto
Fecha N° Cuota Saldo Inicial Capital Financiero Cuota Saldo final 68/39
Feb-16 1 899,544 20,792 9,208 30,000 878,753 24,987
Mar-16 2 878,753 21,004 8,996 30,000 857,748 24,987
Apr-16 3 857,748 21,219 8,781 30,000 836,529 24,987
May-16 4 836,529 21,437 8,563 30,000 815,093 24,987
Jun-16 5 815,093 21,656 8,344 30,000 793,436 24,987
Jul-16 6 793,436 21,878 8,122 30,000 771,559 24,987
Aug-16 7 771,559 22,102 7,898 30,000 749,457 24,987
Sep-16 8 749,457 22,328 7,672 30,000 727,129 24,987
Oct-16 9 727,129 22,556 7,444 30,000 704,573 24,987
Nov-16 10 704,573 22,787 7,213 30,000 681,785 24,987
Dec-16 11 681,785 23,021 6,979 30,000 658,765 24,987
Jan-17 12 658,765 23,256 6,744 30,000 635,508 24,987
Feb-17 13 635,508 23,494 6,506 30,000 612,014 24,987
Mar-17 14 612,014 23,735 6,265 30,000 588,279 24,987
Apr-17 15 588,279 23,978 6,022 30,000 564,301 24,987
May-17 16 564,301 24,223 5,777 30,000 540,078 24,987
Jun-17 17 540,078 24,471 5,529 30,000 515,606 24,987
Jul-17 18 515,606 24,722 5,278 30,000 490,885 24,987
Aug-17 19 490,885 24,975 5,025 30,000 465,910 24,987
Sep-17 20 465,910 25,231 4,769 30,000 440,679 24,987
Oct-17 21 440,679 25,489 4,511 30,000 415,190 24,987
Nov-17 22 415,190 25,750 4,250 30,000 389,441 24,987
Dec-17 23 389,441 26,013 3,987 30,000 363,427 24,987
Jan-18 24 363,427 26,280 3,720 30,000 337,148 24,987
Feb-18 25 337,148 26,549 3,451 30,000 310,599 24,987
Mar-18 26 310,599 26,820 3,180 30,000 283,778 24,987
Apr-18 27 283,778 27,095 2,905 30,000 256,683 24,987
May-18 28 256,683 27,372 2,628 30,000 229,311 24,987
Jun-18 29 229,311 27,653 2,347 30,000 201,659 24,987
Jul-18 30 201,659 27,936 2,064 30,000 173,723 24,987
Aug-18 31 173,723 28,222 1,778 30,000 145,501 24,987
Sep-18 32 145,501 28,511 1,489 30,000 116,991 24,987
Oct-18 33 116,991 28,802 1,198 30,000 88,188 24,987
Nov-18 34 88,188 29,097 903 30,000 59,091 24,987
Dec-18 35 59,091 29,395 605 30,000 29,696 24,987
Jan-19 36 29,696 29,696 304 30,000 -0 24,987
TOTALES 899,544 180,456 1,080,000
Plazo meses 36
cuotas 30,000
tasa incremental 1.024%
valor presente 899,544
Al inicio de un contrato, una entidad evaluará si el contrato es, o contiene, un

arrendamiento. Un contrato es, o contiene, un arrendamiento si transmite el derecho a
controlar el uso de un activo identificado por un periodo de tiempo a cambio de una
contraprestación. Parrafo 9 NIIF 16
En la fecha de comienzo, un arrendatario medirá el pasivo por arrendamiento al valor

presente de los pagos por arrendamiento que no se hayan pagado en esa fecha. Los
pagos por arrendamiento se descontarán usando la tasa de interés implícita en el
arrendamiento, si esa tasa pudiera determinarse fácilmente. Si esa tasa no puede
determinarse fácilmente, el arrendatario utilizará la tasa incremental por préstamos del
arrendatario. Parrafo 26 NIIF 16
Los bienes por derecho de uso se reconocerán al inicio del contrato de arrendamiento
conjuntamente con un pasivo por arrendamiento. Parrafo 22 NIIF 16
El pasivo incluye los pagos fijos menos cualquier incentivo de arrendamiento por cobrar,
los pagos variables que dependen de un índice o una tasa, importes que se espera
pagar por garantías de valor residual. Parrafo 27 NIIF 16
El activo se mide al costo menos depreciación y desvalorización acumuladas, salvo que
activos similares en propiedad de inversión se midan al valor razonable, o en propiedad,
planta y equipo, al valor revaluado.Parrafo 30A, 34 y 35 NIIF 16
La elección del reconocimiento de gastos por alquileres, en lugar de un activo por
derecho de uso, solamente está permitida para arrendamientos de hasta un año de
plazo, o arrendamientos donde el activo subyacente es de bajo valor. Parrafo 5 NIIF 16
PCGE 2019
REGISTRO CONTABLE
DEBE HABER
32 ACTIVOS POR DERECHO DE USO 899,544
323 Propiedad, planta y equipo - Arrendamiento operativo
3235 Unidades de transporte
32351 Costo
48 PROVISIONES 899,544 1,080,000
487 Provisión por activos por derecho de uso
CANCELACIÓN DE LA CUOTA
DEBE HABER
48 PROVISIONES 20,792
679 Otros gastos financieros
6793 Gastos financieros en actualización de activos por derecho de uso
Cancelación de la Cuota de arrendamiento operativo
DEBE HABER
683 Depreciación de activos por derecho de uso - arrendamiento operativo
394 Depreciación acumulada - Arrendamiento operativo
3941 Activos por derecho de uso - arrendamiento operativo
El CP viene por cada cuota
Si no ejerco la opción de compra no deja de ser leasing

Si hay castigo si no cumplo con todas las cuotas distinta de la Opc. Compra
Caso: la empresa sede al tercero la Opc. De compra
Vida útil manda Vía DJ
88,983 120 742 2,472 1,730
PCGE 2019
REGISTRO CONTABLE
DEBE HABER
322 Propiedad, planta y equipo - Arrendamiento financiero
32251 Costo
1673 IGV por acreditar en compras (No es crédito fiscal a mi favor, representa el IGV que por formalidad aún no puedo t
452 Contratos de arrendamiento financiero
4521 Instituciones financieras 106,441
DEBE HABER
DEBE HABER
40 AL SISTEMA PÚBLICO DE PENSIONES Y DE SALUD
POR PAGAR 4,806

1673 IGV por acreditar en compras (No es crédito fiscal a mi favor, representa el IGV que por formalidad aún no puedo
Al final del Primer mes

DEBE HABER
45 OBLIGACIONES FINANCIERAS 378
4521 Costos por Arrendamiento 3
4522 Cargas financieras del arrendamiento 375
Por el devengo de los gastos del contrato
DEBE HABER
DEBE HABER
AL SISTEMA PÚBLICO DE PENSIONES Y DE SALUD
1673 IGV por acreditar en compras (No es crédito fiscal a mi favor, representa el IGV que por formalidad aún no puedo
DEBE HABER
68 VALUACIÓN Y DETERIORO DE ACTIVOS Y PROVISI 742
682 Depreciación de activos por derecho de uso - arrendamiento financiero
39 DEPRECIACIÓN y AMORTIZACIÓN ACUMULADOS 742
393 Depreciación acumulada propiedad, planta y equipo - Arrendamiento financiero
Por el servicio de Mantenimiento
DEBE HABER
634 Mantenimiento y reparaciones
6342 Activos por derecho de uso
63421 Financiero
40 AL SISTEMA PÚBLICO DE PENSIONES Y DE SALUD
POR PAGAR 360
4212 Emitidas
NIC 41 Indica que las plantas productoras deben ser tratadas por la NIC 16
* Produce o suministra productos agrícolas

*Produce durante más de un período (mayor a un ejercicio)
* Su probabilidad de venta es remota. Partida en los estados
los activos biologicos se miden al VR.
El valor razonable = es un valor de salida de los activos, ¿por qué valor

es sensato, dejar ir mi activo?
El valor valor razonable, lo analiza quien vende un activo, o quien paga un pasivo
en ambos casos, la persona que se desprenderá de un recurso.
Las plantas productoras relacionadas con

la actividad agrícola serán tratadas por la
NIC 16 PROPIEDAD PLANTA Y EQUIPO ( NIC
41,parrafo 2)
ANTES DESPUÉS
35 ACTIVOS BIOLÓGICOS 33 PROPIEDAD, PLANTA Y EQUIPO
351 Activos Biológicos en Producción 330 Planta Productora
3512 De Origen Vegetal 3302 Planta Productora en Desarrollo
Una planta productora es una planta viva que:(a) se utiliza en la

elaboración o suministro de productos agrícolas; (b) se espera que
produzca durante más de un periodo; y (c) tiene una probabilidad
remota de ser vendida como productos agrícolas…. Pàrrafo 6 NIC 16
Inventario = todo lo que tengo para vender de manera directa o indirecta

Existencia = todo lo que está en el almacén.
* Genere beneficios económicos SI
* Control de dichos beneficios NO
* Que se pueda medir fiablemente NOOOO
do esta divisionaria junto con la
ntable 27946 RESERVAS DE
CURSOS EXTRAÍBLES Que tú tienes una empresa con una marca.
la marca la diseñaste y la creaste tú, a lo largo
del tiempo esa marca se volvió conocida.
tienes la títularidad además de todos los derecho
legales.
* Genere beneficios económicos SI NIC 38

Inventario * Control de dichos beneficios SI
* Que se pueda medir fiablemente NOOO
William que desea incursionar en tu negocio, ha fi
un contrado de compra-venta de la marca que po
la usa para promocionarse.
* Genere beneficios económicos SI

* Control de dichos beneficios SI
* Que se pueda medir fiablemente SI 100,000
SI el prototipo resulta ineficiente y poco comercial
Al gasto
El intangible no tiene fecha de vencimiento (indeterminada) Si el intangible tiene una vida útil de
¿Se amortiza? ¿Se amortiza?
No, porque no tiene fecha límite conocida Si, porque el beneficio se pierde con
¿debo revisar si tiene deterioro períodicamente?
Si.
948919038
El deterioro no es deducible, no hay 68/36, sera deducible cuando

se de la baja del activo, o se venda
PCGE 2019
REGISTRO CONTABLE
DEBE HABER
6881 Desvalorización de propiedad de inversión
68111 Terrenos 10,082
361 Desvalorización de propiedades de inversión
3611 Terrenos 10,082
36111 Costo
36121 Costo
PCGE 2019
REGISTRO CONTABLE
DEBE HABER
6736 Obligaciones comerciales
Por el reconocimiento de los intereses
cta 38 no se deprecia
a DONOFRIO los bienes dados en comodato?
PCGE 2019
REGISTRO CONTABLE
DEBE HABER
38 OTROS ACTIVOS 57,000
382 Diversos
3822 Bienes entregados en comodato
3341 Vehículos motorizados
PCGE 2019
REGISTRO CONTABLE
DEBE HABER
686 Amortización de intangibles
6861 Amortización de intangibles – Costo
68612 Patentes y propiedad industrial
396 Amortización acumulada
3961 Intangibles – Costo
39612 Patentes y propiedad industrial
Por la amortizacion del primer año
Fecha C F. Ven Tiempo M CTA
10.11.2020 12.12.2021 13 30
Presentación del estado financiero
Activo Corriente Aquello que se va a realizar dentro de los 12 meses siguientes a la fecha de presentación
de los estados financieros
Fecha P. 31.12.2020 La inversión tiene un vencimiento de 11 meses y 12 días
La inversión califica como activo corriente
Activo No corriente
240,000
100,000 100,000
Los activos y pasivos financieros Se miden a valor razonable
El valor razonable de estos Enfoque de los ingresos
Enfoque de los ingresos Valores presentes y futuros en

términos monetarios
Para los pasivos y activos financieros = el valor presente es igual a su valor razonable
Diferencia
67 67 + 68 Art. 57 Anual
9,208 34,196 30,000 364,081 330,000 34,081
8,996 33,983 30,000
8,781 33,768 30,000
8,563 33,551 30,000
8,344 33,331 30,000
8,122 33,110 30,000
7,898 32,886 30,000 1.05% Bancaria promedio de tu empresa
7,672 32,659 30,000
7,444 32,431 30,000 1.50% SBS promedio de todo el sector
7,213 32,200 30,000
6,979 31,967 30,000
6,744 31,731 30,000 * Cuando una NIIF te habla de tasas incrementales, te está hablando
6,506 31,493 30,000 de una tasa de descuento razonable pero no específica
6,265 31,252 30,000
6,022 31,009 30,000
5,777 30,764 30,000 NIC 20
5,529 30,516 30,000
5,278 30,266 30,000
5,025 30,012 30,000
4,769 29,757 30,000
4,511 29,499 30,000
4,250 29,238 30,000
3,987 28,974 30,000
3,720 28,708 30,000
3,451 28,439 30,000
3,180 28,167 30,000
2,905 27,892 30,000
2,628 27,615 30,000
2,347 27,335 30,000
2,064 27,052 30,000
1,778 26,766 30,000
1,489 26,477 30,000
1,198 26,185 30,000
903 25,890 30,000
605 25,592 30,000
304 25,291 30,000
1,080,000
1,080,000
6793 9,208
487
Con el paso del tiempo hay algo que se devenga
¿Qué es? 487 30,000
Los intereses 104
878,753 487 878,753

ormalidad aún no puedo tomarlo)
formalidad aún no puedo tomarlo)
La depreciación debe estar en los libros contables

sea en un único asiento anual o de manera mensual.
68 1200 100
39 1200 100
formalidad aún no puedo tomarlo)
n los estados
¿por qué valor

vo, o quien paga un pasivo
resa con una marca.
la creaste tú, a lo largo
e volvió conocida.
emás de todos los derechos
rsionar en tu negocio, ha firmado
a-venta de la marca que poseías, ahora
100,000
ngible tiene una vida útil definida
e el beneficio se pierde con el tiempo.

echa de presentación
tales, te está hablando
9,208
30,000
ELEMENTO 4
PASIVO
Definición de Pasivo
Un pasivo es una obligación presente de la entidad, surgida a raíz de sucesos pasados, al vencimiento
de la cual, y para cancelarla, la entidad espera desprenderse de recursos que incorporan beneficios
económicos. Párrafo 4.4 Marco Conceptual
Una provisión es un pasivo en el que existe incertidumbre acerca de su cuantía o vencimiento.

Párrafo 37-NIC 37
¿ Los Intereses, portes, seguros e IGV por aplicar, que se daran en el futuro, en un contrato de
arrendamiento financiero, cumplen con la definición de pasivo?
Párrafo 34-NIC 1
Una entidad no compensará activos con pasivos o ingresos con gastos a menos que así lo requiera o
permita una NIIF. (excepto cuando la compensación refleja la sustancia de la transacción u otro
suceso)
Ejemplos:
- Ingresos ordinarios
- Los resultados por venta de propiedad, planta y equipo
- La diferencia de cambio
- Activos y pasivos por impuestos diferidos
40 - TRIBUTOS, CONTRAPRESTACIONES Y APORTES AL SISTEMA DE

1.-
En el mes de marzo se emite un comprobante de pago (factura) por un valor de S/. 275,600 más IGV,
sin embargo se entregó al cliente la mercadería en el mes de febrero. Además, se sabe que el costo
de los bienes entregados en febrero asciende a S/. 235,200. Se solicita el tratamiento contable a
otorgar, si se sabe que es una operación de venta al crédito
Registro Contable
a. Mes de febrero: Reconocimiento de la operación:
PCGE 2010
REGISTRO CONTABLE
Febrero Por Libro Diario DEBE HABER

12 FACTURAS, BOLETAS Y OTROS COMPROBANTES POR 325,208
1211 No Emitidas

70 VENTAS 275,600
701 Mercaderías
DEBE HABER
691 Mercaderías
69111 Terceros
b. Mes de marzo: Reclasificación
DEBE HABER
12 FACTURAS, BOLETAS Y OTROS COMPROBANTES POR 325,208
1211 No Emitidas
2.-
408 - OTROS IMPUESTOS Y CONTRIBUCIONES
PCGE 2010 PCGE 2019
4081 4212
PCGE 2010
REGISTRO CONTABLE
DEBE HABER
62 GASTOS DE PERSONAL, DIRECTORES Y GERENTES 300
6275 Seguros Particulares De Prestaciones De Salud - Eps Y
TRIBUTOS, CONTRAPRESTACIONES Y APORTES AL
40 SISTEMA DE PENSIONES Y DE SALUD POR PAGAR 54

40 SISTEMA DE PENSIONES Y DE SALUD POR PAGAR 354
408 Empresas Prestadoras De Servicios De Salud
4081 Cuenta Propia
3.-
409 - OTROS COSTOS ADMINISTRATIVOS E INTERESES
Resolución de Intendencia
Nª 0730170111493
* Chiclayo 09 de Mayo del 2019
CRONOGRAMA RENTA ANUAL 2018
Periodo Codigo de Monto Tributo Interes Total

tributo
201813 8021 7,223 124 7,347
Cuota
Saldo
Nº Vencimiento Amortizacion Interes Total
1 6/28/2019 580 123 703 6,767
2 7/31/2019 586 65 651 6,181
3 8/29/2019 592 59 651 5,589
4 9/30/2019 597 54 651 4,992
5 10/31/2019 603 48 651 4,389
6 11/29/2019 609 42 651 3,780
7 12/31/2019 615 36 651 3,165
8 1/31/2020 621 30 651 2,544
9 2/28/2020 627 24 651 1,917
10 3/31/2020 633 18 651 1,284
11 4/30/2020 639 12 651 645
12 5/29/2020 645 6 651 0
TOTAL 7,347 517 7,864
¿Intereses compensatorios, deducibles? Si es deducible
PCGE 2010
REGISTRO CONTABLE
DEBE HABER
40 TRIBUTOS, CONTRAPRESTACIONES Y APORTES AL SIS 7,223
40 SISTEMA DE PENSIONES Y DE SALUD POR PAGAR
409 Otros Costos Administrativos E Intereses 7,347
4091 Fraccionamiento Amortización 7,347
X/x por el fraccionamiento de la deuda tributaria
DEBE HABER
40 TRIBUTOS, CONTRAPRESTACIONES Y APORTES AL SISTEMA DE PEN 123
4092 Fraccionamiento Intereses 123
X/x Compra de maquinaria en el exterior según Invoice
DEBE HABER
40 TRIBUTOS, CONTRAPRESTACIONES Y APORTES AL SIS 703
4091 Fraccionamiento Amortización 580
101 Caja
4.-
401 - DISTRIBUCIÓN DE DIVIDENDOS

Escenario N° 01
Obligación de retener
Empresa: XYZ
Distribución de
Operación utilidades al
accionista
Fecha de acuerdo 4/30/2019
Resultado 2018 300,000
Año Detalle S/ Tasa IR IR Imp. Neto

2018 Resultado 150,000 5% 7,500 142,500
150,000 7,500 142,500
Decreto Legislativo N° 1261

10.12.2016
Articulo 54° - LIR

a) Dividendos y otras formas de distribución de utilidades, salvo 5%
aquellas señaladas en el inciso f) el articulo 10° de la ley.
Dispocición complementaria final

Tercera.- Dividendos y otras formas de distribución de utilidades
La tasa establecida por el presente decreto legislativo se aplica a la distribución
de dividendos y otras formas de distribución de utilidades que se adopten o se
pongan a disposición en efectivo o en especie, lo que ocurra primero, a partir del
1 de enero de 2017.
A los resultados acumulados u otros conceptos susceptibles de generar dividendos

gravados, a que se refiere el artículo 24°-A de la Ley, obtenidos entre el 1 de enero
de 2015 y el 31 de diciembre de 2016 que formen parte de la distribución de dividendos
o de cualquier otra forma de distribución de utilidades se les aplicará la tasa de seis
coma ocho por ciento (6,8%), salvo al supuesto establecido en el inciso g) del artículo
24°-A de la Ley al cual se le aplicará la tasa del cuatro coma uno por ciento (4,1%).
PCGE 2010
REGISTRO CONTABLE
DEBE HABER
59 RESULTADOS ACUMULADOS 150,000
591 Utilidades No Distribuidas
40
SISTEMA DE PENSIONES Y DE SALUD POR PAGAR 7,500

44 CUENTAS POR PAGAR A LOS ACCIONISTAS, DIRECTORES Y GERENT 142,500
4412 Dividendos
x/x Por el acuerdo de distribuciónde utilidades
DEBE HABER
44 CUENTAS POR PAGAR A LOS ACCIONISTAS, DIRECTOR 142,500
4412 Dividendos
40
TRIBUTOS, CONTRAPRESTACIONES Y APORTES AL 7,500

x/x Por el acuerdo de distribuciónde utilidades
41 - REMUNERACIONES Y PARTICIPACIONES POR PAGAR
1.-
CONTABILIZACIÓN DE PLANILLA DE REMUNERACIONES:
PCGE 2010 PCGE 2019
407 417
PCGE 2010
REGISTRO CONTABLE
DEBE HABER
62 GASTOS DE PERSONAL, DIRECTORES Y GERENTES 5,450
621 Remuneraciones
6211 Sueldos Y Salarios 5,000
6271 Régimen De Prestaciones De Salud 450
4031 Essalud 450
4032 Onp 330
407 Administradoras de Fondos de Pens 320
43 CUENTAS POR PAGAR COMERCIALES - RELACIONADAS
1.-
1. LETRAS POR PAGAR
ENUNCIADO
Se compra mercaderías por S/. 60,000 más IGV a nuestra matriz, quien nos emite la respectiva
factura, la cual es canjeada con una letra por pagar a 60 días.
PCGE 2010
REGISTRO CONTABLE
DEBE HABER
60 COMPRAS 60,000
601 Mercaderías
43 CUENTAS POR PAGAR COMERCIALES – RELACIONADA 70,800
4312 Emitidas
43121 Matriz
x/x Por la adquisición de mercaderías manufacturadas
DEBE HABER
20111 Costo
611 Mercaderías
x/x Por la mercadería ingresada al almacén
DEBE HABER
4312 Emitidas
43121 Matriz
43311 Matriz
x/x Por el canje de la factura emitida por una letra por
ARRENDAMIENTO FINANCIERO
Vida Util 10 Años

por mantenimiento y reparación de a 5,000 + IGV
SOLUCIÓN:
PCGE 2010
REGISTRO CONTABLE
DEBE HABER
32 ACTIVOS ADQUIRIDOS EN ARRENDAMIENTO FINANCI 88,983
18 SERVICIOS Y OTROS CONTRATADOS POR ANTICIPADO 111

1811 Portes
4018 IGV x Aplicar
452 Contratos De Arrendamiento Financiero 88,983
45521 portes 111
45522 interes 7,894
45523 IGV x aplicar 17,458
DEBE HABER
452 Contratos De Arrendamiento Financiero 26,695
45521 portes 3
45522 interes 0
Cancelación de la Cuota de arrendamiento financiero
DEBE HABER
1811 Portes
37 ACTIVO DIFERIDO 0
Por el devengo de los portes e intereses
DEBE HABER
40 TRIBUTOS, CONTRAPRESTACIONES Y APORTES AL SISTEMA DE PEN 4,806
4018 IGV x Aplicar
DEBE HABER
68 VALUACIÓN Y DETERIORO DE ACTIVOS Y PROVISIONE 742
681 Depreciación
39 DEPRECIACIÓN, AMORTIZACIÓN Y AGOTAMIENTO ACUMULADOS 742
39123 Inmuebles, Maquinaria Y Equipo - Maquinarias Y Equipos De Explotación
DEBE HABER

4212 Emitidas
46 CUENTAS POR PAGAR DIVERSAS TERCEROS
1.-
1. Inversiones Inmobiliarias
Caso: ADQUISICION DE INMUEBLE
La empresa “INVIERTE PERU” S.A.C. ha adquirido un inmueble para destinarlo al alquiler de oficinas contables en
la Ciudad de Pucallpa. El valor del inmueble es de S/. 225,000 de los cuales se asume que el valor del terreno es
de S/. 75,000 en tanto que el valor de la construcción es de S/. 150,000.
Valor Inmueble 225,000

Valor terreno 75,000
Valor Construcción 150,000
PCGE 2010
REGISTRO CONTABLE
DEBE HABER
311 Terrenos
3111 Urbanos
31112 Costo 75,000
312 Edificaciones
3121 Edificaciones
31212 Costo 150,000
x/x Por la adquisicion del inmueble que sera
destinado al arrendamiento
DEBE HABER
x/x Por la cancelacion del inmueble
2.-
2. Inmuebles, maquinaria y equipo
Caso: ADQUISICION DE MAQUINARIA
Con fecha 14.06.2019 la empresa “TEXTILES BUENA ROPA” S.A.C ha adquirido una máquinaria
remalladora por un valor de S/. 12,500 más IGV. Efectuar los asientos respectivos para esta
adquisicion
PCGE 2010
REGISTRO CONTABLE
DEBE HABER
33311 Costo De Adquisición O Construccion
40 TRIBUTOS, CONTRAPRESTACIONES Y APORTES AL SIST 2,250
x/x Por la adquisicion de la maquina remalladora
DEBE HABER
x/x Por la cancelacion de la maquina remlladora
47 CUENTAS POR PAGAR DIVERSAS - RELACIONADAS
1.-
PRÉSTAMOS
ENUNCIADO:
Heraldos Negros S.A. (matriz de la empresa Truenos S.A.) otorga un préstamo equivalente a S/.
18,000.00 la empresa Diablos Rojos S.A devuelto en forma proporcional en seis meses (julio a
diciembre)
Solicita el tratamiento contable para la empresa deudora sin pacto de intereses
SOLUCION:
Producto de esta transacción la empresa deudora deberá reconocer tanto el activo financiero que
recibe y el correspondiente pasivo financiero, que representa el importe de la obligación que tiene la
empresa de pagar a quién deja de usar el dinero para ser prestado.
PCGE 2010
REGISTRO CONTABLE
DEBE HABER
47 CUENTAS POR PAGAR DIVERSAS – RELACIONADAS 18,000
471 Préstamos
4711 Matriz
x/X Por el préstamo no retribuido de la matriz.
En función a ello, la empresa Truenos S.A., se encuentra obligada a liquidar al acreedor que en
nuestro caso es la empresa Heraldos Negros S.A. durante al plazo acordado, para ello deberá
reconocer en sus libros de contabilidad dicha operación tal como a continuación mostramos
DEBE HABER
471 Préstamos
x/X Por la devolucion del prestamo
Pago de (julio a diciembre)
48 PROVISIONES
CASO I: ARRENDAMIENTO OPERATIVO
Período de Alquiler: 3 Años

- Por mantenimiento y reparación de
maquinaria alquilada 5,000 Incluido IGV
SOLUCIÓN:

Tasa Mensual 1.024%
N° Cuota Importe Cuota Valor actual
1 30,000 29,696
2 30,000 29,395
3 30,000 29,097
4 30,000 28,802
5 30,000 28,511
6 30,000 28,222
7 30,000 27,936
8 30,000 27,653
9 30,000 27,372
10 30,000 27,095
11 30,000 26,820
12 30,000 26,549
13 30,000 26,280
14 30,000 26,013
15 30,000 25,750
16 30,000 25,489
17 30,000 25,231
18 30,000 24,975
19 30,000 24,722
20 30,000 24,471
21 30,000 24,223
22 30,000 23,978
23 30,000 23,735
24 30,000 23,494
25 30,000 23,256
26 30,000 23,021
27 30,000 22,787
28 30,000 22,556
29 30,000 22,328
30 30,000 22,102
31 30,000 21,878
32 30,000 21,656
33 30,000 21,437
34 30,000 21,219
35 30,000 21,004
36 30,000 20,792
1,080,000 899,544
Valor Actual 899,544 TOTALES
PCGE 2010
REGISTRO CONTABLE
DEBE HABER
635 Alquileres
4212 Emitidas
DEBE HABER

4212 Emitidas
Por mantenimiento y reparación de inmaquinaria alquilada
PCGE 2019
REGISTRO CONTABLE
Febrero Por Libro Diario DEBE HABER

1211 No emitidas
40 SISTEMA PÚBLICO DE PENSIONES Y DE SALUD POR 49,608
PAGAR
70 VENTAS 275,600
701 Mercaderías
DEBE HABER
691 Mercaderías
69111 Terceros
201 Mercaderías
2011 Mercaderías
DEBE HABER
1211 No emitidas
PCGE 2019
REGISTRO CONTABLE
DEBE HABER
62 GASTOS DE PERSONAL Y DIRECTORES 300
627 Seguridad, previsión social y otras contribuciones
6275 Seguros particulares de prestaciones de salud – EPS y
40 SISTEMA PÚBLICO DE PENSIONES Y DE SALUD POR 54
PAGAR
42 CUENTAS POR PAGAR COMERCIALES TERCEROS 354
4212 Emitidas
Venta al crédito
Intereses. Interés CompensatoriosMoratorios

5-Aug 70 65 5
Deducibles SI NO
6451 800
Si es deducible
PCGE 2019
REGISTRO CONTABLE
DEBE HABER
40 TRIBUTOS, CONTRAPRESTACIONES Y APORTES AL SI 7,223
40171 Renta de tercera categoría
64 GASTOS POR TRIBUTOS 124
645 Gastos en deuda tributaria
6451 Intereses 124 Intereses Moratorios ¿deducib
SISTEMA PÚBLICO DE PENSIONES Y DE SALUD POR
40 PAGAR 7,347
409 Otros costos administrativos e intereses
4091 Fraccionamiento Amortización 7,347
X/x por el fraccionamiento de la deuda tributaria
DEBE HABER
6451 Intereses Intereses Compensatorios ¿ded
40 TRIBUTOS, CONTRAPRESTACIONES Y APORTES AL SISTEMA PÚBLIC 123
DEBE HABER
40 TRIBUTOS, CONTRAPRESTACIONES Y APORTES AL SI 703
4091 Fraccionamiento Amortización 580
101 Caja
Obligación de retener art 71° LIR
¿quién retiene?
El obligado a retener una renta, siempre es el que paga, en el caso de los dividendos, la empresa.
La tasa a pagar la retención será de la utilidad acumulada más antigua.
Utilidad 100,000 2018 2019

50,000.00 50,000.00
20,000.00 la norma supone que distribuyes la más anti
PCGE 2019
REGISTRO CONTABLE
DEBE HABER
59 RESULTADOS ACUMULADOS 150,000
591 Utilidades no distribuidas
5911 Utilidades acumuladas
PAGAR
40185 Impuesto a los dividendos
CUENTAS POR PAGAR A LOS ACCIONISTAS (SOCIOS, PARTÍCIPES) Y
44 DIRECTORES 142,500
441 Accionistas ( socios, partícipes)
4412 Dividendos
DEBE HABER
44 CUENTAS POR PAGAR A LOS ACCIONISTAS (SOCIOS, PARTÍCIPES)
142,500Y
DIRECTORES
441 Accionistas ( socios, partícipes)
4412 Dividendos
PAGAR
40185 Impuesto a los dividendos
PCGE 2019
REGISTRO CONTABLE
DEBE HABER
621 Remuneraciones
6211 Sueldos y salarios 5,000
627 Seguridad, previsión social y otras contribuciones
6271 Régimen de prestaciones de salud 450
4031 ESSALUD 450
4032 ONP 330
4111 Sueldos y salarios por pagar 4,350
417 Administradoras de fondos de pen 320
PCGE 2019
REGISTRO CONTABLE
DEBE HABER
60 COMPRAS 60,000
601 Mercaderías
6011 Mercaderías
43 CUENTAS POR PAGAR COMERCIALES RELACIONADA 70,800
4312 Emitidas
x/x Por la adquisición de mercaderías manufacturada
DEBE HABER
201 Mercaderías
2011 Mercaderías
20111 Costo
611 Mercaderías
6111 Mercaderías
x/x Por la mercadería ingresada al almacén
DEBE HABER
4312 Emitidas
433 Letras por pagar
4331 Letras por pagar
x/x Por el canje de la factura emitida por una letra po
Fecha de N° de
vencimient cuota Capital Intereses Portes Cuota IGV Total cuota
o
Mar-18 1 26,694.92 0.00 3.00 26,697.92 4,805.63 31,503.55

Apr-18 2 1,545.13 375.22 3.00 1,923.35 346.20 2,269.55
May-18 3 1,588.84 331.51 3.00 1,923.35 346.20 2,269.55
Jun-18 4 1,575.18 345.17 3.00 1,923.35 346.20 2,269.55
Jul-18 5 1,584.37 335.98 3.00 1,923.35 346.20 2,269.55
Aug-18 6 1,604.19 316.16 3.00 1,923.35 346.20 2,269.55
Sep-18 7 1,582.44 337.91 3.00 1,923.35 346.20 2,269.55
Oct-18 8 1,642.11 278.24 3.00 1,923.35 346.20 2,269.55
Nov-18 9 1,621.79 298.56 3.00 1,923.35 346.20 2,269.55
Dec-18 10 1,621.90 298.45 3.00 1,923.35 346.20 2,269.55
Jan-19 11 1,658.81 261.54 3.00 1,923.35 346.20 2,269.55
Feb-19 12 1,650.40 269.95 3.00 1,923.35 346.20 2,269.55
Mar-19 13 1,660.03 260.32 3.00 1,923.35 346.20 2,269.55
Apr-19 14 1,685.93 234.42 3.00 1,923.35 346.20 2,269.55
May-19 15 1,687.34 233.01 3.00 1,923.35 346.20 2,269.55
Jun-19 16 1,681.93 238.42 3.00 1,923.35 346.20 2,269.55
Jul-19 17 1,713.52 206.83 3.00 1,923.35 346.20 2,269.55
Aug-19 18 1,709.21 211.14 3.00 1,923.35 346.20 2,269.55
Sep-19 19 1,719.19 201.16 3.00 1,923.35 346.20 2,269.55
Oct-19 20 1,735.40 184.95 3.00 1,923.35 346.20 2,269.55
Nov-19 21 1,727.63 192.72 3.00 1,923.35 346.20 2,269.55
Dec-19 22 1,766.01 154.34 3.00 1,923.35 346.20 2,269.55
Jan-20 23 1,759.73 160.62 3.00 1,923.35 346.20 2,269.55
Feb-20 24 1,765.13 155.22 3.00 1,923.35 346.20 2,269.55
Mar-20 25 1,793.89 126.46 3.00 1,923.35 346.20 2,269.55
Apr-20 26 1,794.96 125.39 3.00 1,923.35 346.20 2,269.55
May-20 27 1,805.09 115.26 3.00 1,923.35 346.20 2,269.55
Jun-20 28 1,811.77 108.58 3.00 1,923.35 346.20 2,269.55
Jul-20 29 1,825.51 94.84 3.00 1,923.35 346.20 2,269.55
Aug-20 30 1,827.34 93.01 3.00 1,923.35 346.20 2,269.55
Sep-20 31 1,848.62 71.73 3.00 1,923.35 346.20 2,269.55
Oct-20 32 1,856.58 63.77 3.00 1,923.35 346.20 2,269.55
Nov-20 33 1,863.50 56.85 3.00 1,923.35 346.20 2,269.55
Dec-20 34 1,879.01 41.34 3.00 1,923.35 346.20 2,269.55
Jan-21 35 1,887.12 33.23 3.00 1,923.35 346.20 2,269.55
Feb-21 36 1,898.13 22.22 3.00 1,923.35 346.20 2,269.55
Mar-21 37 1,910.40 9.95 3.00 1,923.35 346.20 2,269.55
Apr-21 OPC 0.00 1,050.00 0.00 1,050.00 189.00 1,239.00
TOTAL 88,983.05 7,894.47 111.00 96,988.52 17,457.93 114,446.45
PCGE 2019
REGISTRO CONTABLE
DEBE HABER
32251 Costo
18 SERVICIOS Y OTROS CONTRATADOS POR ANTICIPAD 111
181 Costos financieros
1811 Portes
1673 IGV por acreditar en compras (No es crédito fiscal a mi favor, representa el IGV que por formalidad aún no pu
452 Contratos de arrendamiento financiero 88,983
455 Costos de financiación por pagar
45521 portes 111
45522 interes 7,894
DEBE HABER
452 Contratos de arrendamiento financiero 26,695
45521 portes 3
45522 interes 0
DEBE HABER
1811 Portes
DEBE HABER
1673 IGV por acreditar en compras (No es crédito fiscal a mi favor, representa el IGV que por formalidad aún no pu
DEBE HABER
68 VALUACIÓN Y DETERIORO DE ACTIVOS Y PROVISION 742
682 Depreciación de activos por derecho de uso - arrendamiento financiero
39 DEPRECIACIÓN y AMORTIZACIÓN ACUMULADOS 742
393 Depreciación acumulada propiedad, planta y equipo - Arrendamiento financiero
39341 Costo
DEBE HABER
63421 Financiero
4212 Emitidas
PCGE 2019
REGISTRO CONTABLE
DEBE HABER
31 PROPIEDADES DE INVERSIÓN 225,000.00
311 Terrenos
3111 Urbanos
31111 Costo 75,000
312 Edificaciones
3121 Edificaciones
31211 Costo 150,000
x/x Por la adquisicion del inmueble que sera
destinado al arrendamiento
DEBE HABER
x/x Por la cancelacion del inmueble
PCGE 2019
REGISTRO CONTABLE
DEBE HABER
333 Maquinaria y equipo de explotación
33311 Costo
x/x Por la adquisicion de la maquina remalladora
DEBE HABER
x/x Por la cancelacion de la maquina remlladora
VENTA AL CRÉDITO SIN INTERESES 20,000

Venta al contado 20,000
VP VF
18,000 20,000.00
HOY 8 meses
Se devengan intereses implícitos
Párrafo 63 NIIF 15 Cuando el plazo del crédito es inferior a 12 meses, no es necesario

reconocer el efecto del dinero en el tiempo.
PCGE 2019
REGISTRO CONTABLE
DEBE HABER
471 Préstamos
x/X Por el préstamo no retribuido de la matriz.
DEBE HABER
471 Préstamos
x/X Por la devolucion del prestamo
Pago de (julio a diciembre)

N° Gasto
Fecha Saldo Inicial Capital Cuota Saldo final
Cuota Financiero
Feb-16 1 899,544 20,792 9,208 30,000 878,753
Mar-16 2 878,753 21,004 8,996 30,000 857,748
Apr-16 3 857,748 21,219 8,781 30,000 836,529
May-16 4 836,529 21,437 8,563 30,000 815,093
Jun-16 5 815,093 21,656 8,344 30,000 793,436
Jul-16 6 793,436 21,878 8,122 30,000 771,559
Aug-16 7 771,559 22,102 7,898 30,000 749,457
Sep-16 8 749,457 22,328 7,672 30,000 727,129
Oct-16 9 727,129 22,556 7,444 30,000 704,573
Nov-16 10 704,573 22,787 7,213 30,000 681,785
Dec-16 11 681,785 23,021 6,979 30,000 658,765
Jan-17 12 658,765 23,256 6,744 30,000 635,508
Feb-17 13 635,508 23,494 6,506 30,000 612,014
Mar-17 14 612,014 23,735 6,265 30,000 588,279
Apr-17 15 588,279 23,978 6,022 30,000 564,301
May-17 16 564,301 24,223 5,777 30,000 540,078
Jun-17 17 540,078 24,471 5,529 30,000 515,606
Jul-17 18 515,606 24,722 5,278 30,000 490,885
Aug-17 19 490,885 24,975 5,025 30,000 465,910
Sep-17 20 465,910 25,231 4,769 30,000 440,679
Oct-17 21 440,679 25,489 4,511 30,000 415,190
Nov-17 22 415,190 25,750 4,250 30,000 389,441
Dec-17 23 389,441 26,013 3,987 30,000 363,427
Jan-18 24 363,427 26,280 3,720 30,000 337,148
Feb-18 25 337,148 26,549 3,451 30,000 310,599
Mar-18 26 310,599 26,820 3,180 30,000 283,778
Apr-18 27 283,778 27,095 2,905 30,000 256,683
May-18 28 256,683 27,372 2,628 30,000 229,311
Jun-18 29 229,311 27,653 2,347 30,000 201,659
Jul-18 30 201,659 27,936 2,064 30,000 173,723
Aug-18 31 173,723 28,222 1,778 30,000 145,501
Sep-18 32 145,501 28,511 1,489 30,000 116,991
Oct-18 33 116,991 28,802 1,198 30,000 88,188
Nov-18 34 88,188 29,097 903 30,000 59,091
Dec-18 35 59,091 29,395 605 30,000 29,696
Jan-19 36 29,696 29,696 304 30,000 -0
TOTALES 899,544 180,456 1,080,000
Plazo meses 36
cuotas 30,000
PCGE 2019
REGISTRO CONTABLE
DEBE HABER
32351 Costo
48 PROVISIONES 899,544
CANCELACIÓN DE LA CUOTA
DEBE HABER
4699 Otras cuentas por pagar
DEBE HABER
68 VALUACIÓN Y DETERIORO DE ACTIVOS Y PROVISION 24,987
Por la depreciación
DEBE HABER
4212 Emitidas
Por mantenimiento y reparación de inmaquinaria alquilada
ntereses Moratorios ¿deducibles? NO Artículo 44° LIR
ntereses Compensatorios ¿deducibles? SI

one que distribuyes la más antigua
Pago es en abril (Dividendos).
Tienes hasta el vencimiento mensual del período abril para pagar dicha retención
el período de abril vence en el de mayo.

69/20
Saldo inicial 50,000 MP
24/61 100,000 24/61 10,000

61/24 50,000 61/24 40,000
ue por formalidad aún no puedo tomarlo)
ue por formalidad aún no puedo tomarlo)
ELEMENTO 5
PATRIMONIO NETO
50 CAPITAL
La Empresa Abc S.A. Acordo Con Fecha 03 De Junio Del 2019 Un Aumento De Capital Por
S/80,000.00 Mediante Junta General De Accionistas, La Cual Sera Deposita En La Cuenta
Corriente De La Empresa De Acuerdo A La Relacion Mostrada
ACCIONISTA APORTE
Sr. Fernandez Macedo Julio 30,000.00
Sr. Cabrera Montalvo Carlos 20,500.00
Sra. Jimenez Fernandez Olenka 11,500.00
Sra. Cepeda Bances Paola 18,000.00
SOLUCION:
PCGE 2010
REGISTRO CONTABLE
DEBE HABER
14 CUENTAS POR COBRAR AL PERSONAL, A LOS A 80,000 14
142 Accionistas (O Socios) 142
52 CAPITAL ADICIONAL 80,000 52
522 Capitalizaciones En Trámite 522
5221 Aportes
03/06 por el acuerdo de aumento de capital
DEBE HABER
10 EFECTIVO Y EQUIVALENTES DE EFECTIVO 80,000 10
104 Cuentas Corrientes En Instituciones Financieras 104
14 CUENTAS POR COBRAR AL PERSONAL, A LOS ACCIONISTAS 80,000 14
04/06 por el deposito del aumento de capital en la cuenta
de la empresa
DEBE HABER
5221 Aportes
50 CAPITAL 80,000 50
501 Capital Social 501
5011 Acciones
11/06/ por la inscripcion del capital en registro publicos
(SUNARP)
52 CAPITAL ADICIONAL
REDUCCIONES DE CAPITAL PENDIENTES DE FORMALIZACIÓN
Caso Practico N° 03
A la fecha 01/07/2019, uno de los accionistas de la empresa Siempre Juntos S.A.C. ha

decidido retirarse de la misma, solictando que se le devuelva su aporte, el cual equivale a
S/ 200,000.
Contabilizar la operación, considerando que la regularizacion de la reducción del capital se
inscribe en Registros Publicos el 31/07/2019.
PCGE 2010
REGISTRO CONTABLE
DEBE HABER
523 Reducciones De Capital Pendientes De Formalización 523
44 CUENTAS POR PAGAR A LOS ACCIONISTAS, DIRECTORES Y 200,000 44
01/07 por el acta de reduccion de capital
DEBE HABER
44 CUENTAS POR PAGAR A LOS ACCIONISTAS, DI 200,000 44
10 EFECTIVO Y EQUIVALENTES DE EFECTIVO 200,000 10
104 Cuentas Corrientes En Instituciones Financieras 104
01/07 Por la devolucion del aporte del accionista que
se retira
DEBE HABER
50 CAPITAL 200,000 50
523 Reducciones De Capital Pendientes De Formalización 523
31/07 Por la formalizacion del acuerdo de reduccion
de capital
CAPITALIZACION DE ACREENCIAS
Caso Practico N° 04
El dia 12/07/2019, y fin de refrozar su patrimonio, los accionistas de la empresa

INVERSIONESN GONZALES S.A.C. han decidido capitalizar la deuda que se mantenia con el
Sr. Marco Polo (accionista mayoritario de la empresa), cuyo monto era de S/ 300,000. Sin
embargo, la formalizacion de dicho acto se inscribe en los Registros Públicos el
06/10/2019. Sobre el particular, nos piden realizar el registro de esta capityalización.
PCGE 2010
REGISTRO CONTABLE
DEBE HABER
44 CUENTAS POR PAGAR A LOS ACCIONISTAS, DI 200,000 44
4411 Préstamos
5222 Reservas
01/07 Por la devolucion del aporte del accionis
se retira
DEBE HABER
5221 Aportes
50 CAPITAL 600,000 50
5011 Acciones
06/10 Por la formalizacion del aumento de capi
57 EXCEDENTE DE REVALUACION
ACTIVO FIJO: REVALUACIÓN CON REEXPRESIÓN PROPORCIONAL DE LA DEPRECIACIÓN
Valor de maquinaria 620,000

Depreciación acumulada 372,000
Importe en libros 248,000
Fecha de Adquisición 1/1/2016
Valor razonable según tasación 350,000

Fecha de revaluación 12/31/2018
SOLUCIÓN:
Valor
Detalle Valor Historico Porcentajes Revaluado Reajuste
Valor en Libros 248,000 40% 350,000 102,000
Depreciación acumulada 372,000 60% 525,000 153,000
Costo de adquisición 620,000 100% 875,000 255,000
PCGE 2010
REGISTRO CONTABLE
DEBE HABER
33 INMUEBLES, MAQUINARIAS Y EQUIPOS 255,000 33
333 Maquinarias Y Equipos De Explotación 333
39 DEPRECIACIÓN, AMORTIZACIÓN Y AGOTAMIENTO ACUMU 153,000 39
391 Depreciación Acumulada 395
57 EXCEDENTE DE REVALUACIÓN 102,000 57
571 Excedente De Revaluación 571
Por el reconocoimiento del excedente
de revaluacion
DEBE HABER
57 EXCEDENTE DE REVALUACIÓN 30,090 57
571 Excedente De Revaluación 571
49 PASIVO DIFERIDO 30,090 49
491 Impuesto A La Renta Diferido 491
Por el registro del impuesto a la renta
diferido
58 RESERVA LEGAL
Artículo 229.- Reserva legal
Un mínimo del diez por ciento de la utilidad distribuible de cada ejercicio,

deducido el impuesto a la renta, debe ser destinado a una reserva legal,
hasta que ella alcance un monto igual a la quinta parte del capital. El exceso
sobre este límite no tiene la condición de reserva legal.
Caso Práctico
De acuerdo a un memorandum de la Gerencia Financiera al Departamento de

Contabilidad, se procede a realizar la reserva legal del año 2018, por un monto de S/.
60,000.
PCGE 2010
REGISTRO CONTABLE
DEBE HABER
59 RESULTADOS ACUMULADOS 200,000 59
591 Utilidades No Distribuidas 591
58 RESERVAS 200,000 58
582 Legal 582
Por la detraccion de los resultados acumulados
a la reserva legal
Ley General de sociedades:

Artículo 229.- Reserva legal Un mínimo del diez por ciento de la utilidad distribuible de
cada ejercicio, deducido el impuesto a la renta, debe ser destinado a una reserva legal,
hasta que ella alcance un monto igual a la quinta parte del capital. El exceso sobre este
límite no tiene la condición de reserva legal.
EIRL
Tratándose de las Reservas Legales (Obligatorias) en las Empresas Individuales de
Responsabilidad Limitada (EIRL), es pertinente recordar que el artículo 64º del Decreto Ley
Nº 216212 establece que las EIRL’s que obtengan en el ejercicio económico beneficios
líquidos, superiores al siete por ciento (7%) del importe del capital, quedarán obligadas a
detraer como mínimo un diez por ciento (10%) de esos beneficios, para constituir un
fondo de reserva legal hasta que alcance la quinta parte del capital.
PCGE 2019
REGISTRO CONTABLE
DEBE HABER
DIRECTORES 80,000
Accionistas (o socios)
1421 Suscripciones por cobrar a socios o accionistas
CAPITAL ADICIONAL 80,000
Capitalizaciones en trámite
5221 Aportes
03/06 por el acuerdo de aumento de capital
DEBE HABER
EFECTIVO Y EQUIVALENTES DE EFECTIVO 80,000
Cuentas corrientes en instituciones financieras
DIRECTORES 80,000
Accionistas (o socios)
1421 Suscripciones por cobrar a socios o accionistas
04/06 por el deposito del aumento de capital en la cuenta
de la empresa
DEBE HABER
Capitalizaciones en trámite 14
5221 Aportes 50
CAPITAL 80,000
Capital social
5011 Acciones 63
11/06/ por la inscripcion del capital en registro publicos 42
(SUNARP)
42
10
PCGE 2019
REGISTRO CONTABLE
DEBE HABER
Reducciones de capital pendientes de formalización
DIRECTORES 200,000
Accionistas ( socios, partícipes)
01/07 por el acta de reduccion de capital
DEBE HABER
DIRECTORES 200,000
EFECTIVO Y EQUIVALENTES DE EFECTIVO 200,000
Cuentas corrientes en instituciones financieras
01/07 Por la devolucion del aporte del accionista que
se retira
DEBE HABER
CAPITAL 200,000
Capital social
Reducciones de capital pendientes de formalización
31/07 Por la formalizacion del acuerdo de reduccion
de capital
PCGE 2019
REGISTRO CONTABLE
DEBE HABER
DIRECTORES 200,000
4411 Préstamos
5222 Reservas
01/07 Por la devolucion del aporte del accionista
se retira
DEBE HABER
5221 Aportes
CAPITAL 600,000
Capital social
5011 Acciones
06/10 Por la formalizacion del aumento de capita
PCGE 2019
REGISTRO CONTABLE
DEBE HABER
PROPIEDAD, PLANTA Y EQUIPO 255,000
Maquinaria y equipo de explotación
DEPRECIACIÓN y AMORTIZACIÓN ACUMULADOS 153,000
Depreciación acumulada de propiedad, planta y equipo
EXCEDENTE DE REVALUACIÓN 102,000
Excedente de revaluación
Por el reconocoimiento del excedente
de revaluacion
DEBE HABER
EXCEDENTE DE REVALUACIÓN 30,090
Excedente de revaluación
PASIVO DIFERIDO 30,090
Impuesto a la renta diferido
4911 Impuesto a la renta diferido – Patrimonio
Por el registro del impuesto a la renta
diferido
PCGE 2019
REGISTRO CONTABLE
DEBE HABER
RESULTADOS ACUMULADOS 200,000
Utilidades No Distribuidas
RESERVAS 200,000
Legal
Por la detraccion de los resultados acumulados
a la reserva legal
80,000
80,000
ELEMENTO 6
GASTOS POR NATURALEZA
60 - COMPRAS
Contenido:
Acumula las compras de bienes que efectúa la entidad, para
destinarlos a la venta o para incorporarlos al proceso productivo.
601 Mercaderias
602 Materias Primas Las subcuentas 601 a 604 acumulan el
603 Materiales aux., suministros y repuestos costo de compra al proveedor
604 Envases y embalajes
La subcuenta 609 acumula todos los

609 Costos vinculado con las compras costos adicionales necesarios para tener
los inventarios en condiciones de ser
utilizadas en el propósito del negocio
1.-
COSTOS DE IMPORTACION DE INVENTARIOS CON DESCUENTOS
Datos del caso:

Empresa: MAM S.A
Fecha de compra 31.10.2018
Tipo de bien Calculadoras financieras (para
la venta)
Unidades compradas 500
Precio unitario $ 65
Descuento 10%
Arancel de importación 20%
Transporte $ 745
Seguros $ 175
Descuento por pronto pago $ 1,350
Tipo de cambio 2.900
Gastos según FT del Agente de Aduana S/
Descarga 500
Almacenaje 250 Gasto Parrafo 16 NIC 2, los costos de alm
Transporte 356 sean necesarios en el proceso
Servicios de resguardo 456 proceso de elabora
Documento de Aduana 85
Pólizas 35
Gasto de operación 175
Sub-total 1,607 1,357
Comisión 2% del CIF 1,672 1,672
Base Imponible 3,279 3,029
IGV 18% 590
Total factura de Agencia Aduana 3,869 3,869
Se pide:
1. Determinar el valor CIF y los derechos Ad valorem
2. Determinar el costo de adquisición según la NIC 2
3. Efectuar las anotaciones contables correspondientes.
Desarrollo:
Determinación del valor CIF y los Derechos Aduaneros
Concepto $
Precio de Compra $ 32,500 $ 32,500
Descuento 10% -$ 3,250 -$ 3,250
Descuento por Pronto Pago -$ 1,350 $0
Valor FOB $ 29,250 $ 29,250
Concepto $ T.C. S/
Valor FOB $ 29,250 2.900 S/ 84,825
Flete $ 745 2.900 S/ 2,161
Seguros $ 175 2.900 S/ 508
Valor CIF S/ 87,493
Cálculo de la Base Imponible del Ad valorem
Concepto S/
Valor CIF S/ 87,493
Ad. Valorem 20% S/ 17,499
Base Imponible del IGV S/ 104,992
IGV 18% S/ 18,898
Total S/ 123,890
Determinación del Costo de Adquisición
Concepto S/
Precio de Compra neto de descuentos 84,825
Aranceles Importacion 17,499
Transporte 2,161
Seguro 508 104,992
Gastos de Agencia de Aduana 3,279
Total 108,270
El costo de los inventarios comprenderá todos los costos derivados de su

adquisición, transformación así como otros costos en los que se haya incurrido para
darles su condición y ubicación actuales. (Párrafo 11 - NIC 2)
El costo de adquisición de los inventarios comprenderá el precio de compra, los

aranceles de importación y otros impuestos (que no sean recuperables
posteriormente de las autoridades fiscales) y transporte, manejo y otros costos
directamente atribuibles a la adquisición de mercaderías, materiales y servicios. Los
descuentos comerciales, las rebajas y otras partidas similares se deducirán para
determinar el costo de adquisición. (Párrafo 11 - NIC 11)
PCGE 2010
REGISTRO CONTABLE
DEBE
60 COMPRAS 108,270
601 Mercaderías
6011 Mercaderías Manufacturadas 84,825
60911 Transporte 2,161
60912 Seguros 508
60913 Derechos Aduaneros 17,499
60919 Otros Costos Vinculados Con L 1,607
40 APORTES AL SISTEMA DE PENSIONES Y DE 19,489
SALUD POR PAGAR
421 Facturas, Boletas Y Otros Comprobantes Por Pa
4212 Emitidas
Por la compra de la mercaderia importada
DEBE
63 GASTOS DE SERVICIOS PRESTADOS POR TERC 250
6311 Transporte
4212 Emitidas
Por el destino de la mercadería
DEBE
20111 Costo
611 Mercaderías
DEBE
42 CUENTAS POR PAGAR COMERCIALES – TERCE 127,759
4212 Emitidas
10 EFECTIVO Y EQUIVALENTES DE EFECTIVO
101 Caja
Por el pago de la compra
DEBE
4212 Emitidas
77 Ingresos Financieros
2.-
PRECIO DE ADQUISICIÓN CON DESCUENTOS FUERA DE FACTURA
Datos del caso:

Empresa: El Grande S.A
Fecha de compra 30.11.2018
Tipo de bien "B"
Unidades compradas 1,000
Precio unitario 10
Gastos S/
Transporte 500
Descuentos posteriores 456
Decuento por calidad 1,000
(Se dio el 03.12.2018)
Decuento por pronto pago 500
(Se dio el 15.12.2018)
- La operación de compra esta gravada con el IGV

- Las condiciones normales de crédito son 30 días
Se pide:
1. Determinar el costo de adquisición
2. Efectuar las anotaciones contables correspondientes
Desarrollo:
Determinación el precio de adquisición

Concepto S/
Importe facturado 10,000
(-) Descuentos (1,000)
(+) Gastos adicionales 500
Precio de adquisición 9,500 456 9,044
Precio unitario: (9,000/1,000) 10
El costo de adquisición de los inventarios comprenderá el precio de compra, los

aranceles de importación y otros impuestos (que no sean recuperables
posteriormente de las autoridades fiscales) y transporte, manejo y otros costos
directamente atribuibles a la adquisición de mercaderías, materiales y servicios. Los
descuentos comerciales, las rebajas y otras partidas similares se deducirán para
determinar el costo de adquisición. (Párrafo 11 - NIC 2)
PCGE 2010
REGISTRO CONTABLE
DEBE
60 COMPRAS 10,500
601 Mercaderías
6011 Mercaderías Manufacturadas 10,000
40 APORTES AL SISTEMA DE PENSIONES Y DE
SALUD POR PAGAR 1,890
4212 Emitidas
DEBE
20111 Costo
611 Mercaderías
DEBE
4212 Emitidas
SALUD POR PAGAR
60 COMPRAS
601 Mercaderías
Por el descuento posterior por defecto de la calidad
DEBE
611 Mercaderías
20 MERCADERÍAS
20111 Costo
Por el ajuste de la mercadería
DEBE
42 CUENTAS POR PAGAR COMERCIALES – TERCE 590
4212 Emitidas
SALUD POR PAGAR
Por el descuento posterior por pronto pago
DEBE
4212 Emitidas
SALUD POR PAGAR
73 DESCUENTOS, REBAJAS Y BONIFICACIONES OBTENIDOS
731 Descuentos, Rebajas Y Bonificaciones Obtenidos
Por el descuento posterior por pronto pago
62 - GASTOS DE PERSONAL Y DIRECTORES
Contenido:
Agrupa las subcuentas que representan las remuneraciones a que
tiene derecho el trabajador, tanto en efectivo como en especie así
como las distintas contribuciones para seguridad y previsión social, y
en general todas las cargas que lo benefician. Incluye por extensión,
las dietas a los miembros del Directorio de la entidad.
1.-
REMUNERACIONES DE GERENTES
Datos:
Sueldo Gerente 2,000 Esto es carga social
Descuento AFP HABITAT (11.73%) 234.6
Seguro Social ESSALUD (9%) 180 Esto es carga social
PCGE 2010
REGISTRO CONTABLE
DEBE
62 GASTOS DE PERSONAL, DIRECTORES Y GERENT 2,180
626 Gerentes 2,000
627 Seguridad Y Previsión Social Y O 180
6271 Régimen De Prestaciones De Salud
SALUD POR PAGAR
4031 Essalud 180
407 Administradoras De Fondos De 235
Planilla de sueldos gerente
DEBE
41 REMUNERACIONES Y PARTICIPACIONES POR 1,765
Por el pago de la planilla del gerente
TRIBUTOS, CONTRAPRESTACIONES Y DEBE

SALUD POR PAGAR 235
4031 Essalud 180
407 Administradoras De Fondos De 235

Por el pago del Essalud y la AFP
DEBE
Por el destino del gasto
2.-
PARTICIPACION DE UTILIDADES 2018
Datos: S/
Utilidad contable antes de impuestos 592,891
Pérdidas por compensar 0
Adicciones 90,979
Deducciones (62,812)
Utilidad tributaria 621,058
Participción de los trabajadores 8% 49,685
Pago de utilidades: 3/20/2019 24,842
4/30/2019 24,842
Presentación de la DJ Anual 2018 3/26/2019
PCGE 2010
REGISTRO CONTABLE
DEBE
629 Beneficios Sociales De Los Trabajadores
629X Participación de utilidades 49,685
413 Participación De Los Trabajador 49,685
DEBE
95 GASTOS DE VENTAS. 13,912
DEBE
40 TRIBUTOS, CONTRAPRESTACIONES Y APORTES AL SISTEMA
por el impuesto a la Renta corriente
DEBE
por el impuesto a la Renta diferido
DEBE
413 Participación De Los Trabajador 24,842
Por el pago de utilidades
DEBE
63 - SERVICIOS PRESTADOS POR TERCEROS

Contenido:
Agrupa las subcuentas que acumulan los gastos de servicios prestados
por terceros a la entidad.
Comentarios:
Los intereses relacionados con los créditos que se deriven por los
servicios prestados por terceros, deben ser registrados en la cuenta
67 Gastos financieros. Las primas de seguros son registradas en la
cuenta 65 Otros gastos de gestión.
1.-
ARRENDAMIENTO OPERATIVO
Período de Alquiler: 3 Años

Bien Unidad de transporte
SOLUCIÓN:

Tasa Mensual 1.024%
Importe
N° Cuota Cuota Valor actual
1 30,000 29,696
2 30,000 29,395
3 30,000 29,097
4 30,000 28,802
5 30,000 28,511
6 30,000 28,222
7 30,000 27,936
8 30,000 27,653
9 30,000 27,372
10 30,000 27,095
11 30,000 26,820
12 30,000 26,549
13 30,000 26,280
14 30,000 26,013
15 30,000 25,750
16 30,000 25,489
17 30,000 25,231
18 30,000 24,975
19 30,000 24,722
20 30,000 24,471
21 30,000 24,223
22 30,000 23,978
23 30,000 23,735
24 30,000 23,494
25 30,000 23,256
26 30,000 23,021
27 30,000 22,787
28 30,000 22,556
29 30,000 22,328
30 30,000 22,102
31 30,000 21,878
32 30,000 21,656
33 30,000 21,437
34 30,000 21,219
35 30,000 21,004
36 30,000 20,792
1,080,000 899,544
PCGE 2010
REGISTRO CONTABLE
DEBE
63 GASTOS DE SERVICIOS PRESTADOS POR TERC 30,000
635 Alquileres
4212 Emitidas
2.-
ARRENDAMIENTO FINANCIERO

Vida Util 10 Años
Bien Unidad de transporte
SOLUCIÓN:
PCGE 2010
REGISTRO CONTABLE
DEBE
32 ACTIVOS ADQUIRIDOS EN ARRENDAMIENTO F 88,983
Es compromiso, en
18 SERVICIOS Y OTROS CONTRATADOS POR ANTI
presentación de debe 111
181
eliminar, Costos
igual sigue con Financieros
la cta. 37 y 1811
40118Portes
IGV
por aplicar
3731 Intereses
TRIBUTOS,NoCONTRAPRESTACIONES
Devengados En Transacciones
Y Con Terceros
SALUD POR PAGAR 17,458
40118 IGV x aplicar
45521 portes
45522 interes
45523 IGV x aplicar
DEBE
4521 Instituciones financieras 26,695
45521 portes 3
45522 interes 0
DEBE
1811 Portes
37 ACTIVO DIFERIDO
DEBE
401 Gobierno central
401XX IGV x aplicar
DEBE
68 VALUACIÓN Y DETERIORO DE ACTIVOS Y PROV 742
681 Depreciación
39 DEPRECIACIÓN, AMORTIZACIÓN Y AGOTAMIENTO ACUMU
3.-
ALQUILER DE BIENES MUEBLES Y ENSERES
Cuenta 635: Alquileres

Gastos relacionados con el arrendamiento operativo de bienes
muebles e inmuebles. Si corresponden al alquiler de un inmueble o
similar para uso de trabajadores, que constituya remuneración en
especie, deberá ser reconocido en la cuenta 62. Esta cuenta acumula
el gasto por alquileres (arrendamientos) cuando no se requirió su
activación como activos por derecho de uso, según se describe en la
cuenta 32.
Párrafo 5 - NIFF 16
Un arrendatario puede optar por no aplicar los requerimientos de los
párrafos 22 a 49 a:
a) arrendamientos a corto plazo y
b) arrendamientos en los que el activo subyacente es de bajo valor (como se
describe en los párrafos B3 a B8).
Párrafo 6 - NIFF 16
Si un arrendatario opta por no aplicar los requerimientos de los párrafos 22
a 49 a los arrendamientos a corto plazo o a arrendamientos en los que el
activo subyacente es de bajo valor, el arrendatario reconocerá los pagos por
arrendamiento asociados con los arrendamientos como un gasto de forma
lineal a lo largo del plazo del arrendamiento o según otra base sistemática.
El arrendatario aplicará otra base sistemática si aquella es más
representativa del patrón de beneficios del arrendatario.
Operación:
Detalle Importe
Valor de los bienes muebles arrendados 4,000 incluye IGV
Op. Sujeta a Detraccion (10%) 400
PCGE 2010
REGISTRO CONTABLE
DEBE
63 GASTOS DE SE TRIBUTOS, CONTTRIBUTOS, CON 4,000
635 Alquileres
40 TRIBUTOS, CO TRIBUTOS, CONTTRIBUTOS, CON 720

401 Gobierno CentrGobierno centralGobierno central
4212 Emitidas
Por el reconocimiento del arrendamiento de los bienes muebles
DEBE
4212 Emitidas
Por el deposito de detraccion
DEBE
4212 Emitidas
Por la cancelacion de la factura al proveedor
Anexo N.° 3 de la Resolución de Superintendencia N.° 183-

2004/SUNAT, está referido a la prestación de servicios,
siempre que el importe de la operación sea mayor a S/ 700
soles.
Anexo N.° 3 de la Resolución de Superintendencia N.° 183-
2004/SUNAT, está referido a la prestación de servicios,
siempre que el importe de la operación sea mayor a S/ 700
soles.
Definción Descripción
Al arrendamiento, subarrendamiento o cesión en uso de bienes
muebles e inmuebles. Para tal efecto se consideran bienes muebles a
los definidos en el inciso b) del artículo 3° de la Ley del IGV. Se
Arrendamie incluye en la presente definición al arrendamiento,
nto de subarrendamiento o cesión en uso de bienes muebles dotado de
bienes operario en tanto que no califique como contrato de construcción de
acuerdo a la definición contenida en el numeral 9 del presente
anexo. No se incluyen en esta definición los contratos de
arrendamiento financiero
Nota: ver esquela del detalle cuenta de gasto
64 - GASTOS POR TRIBUTOS
Contenido:
Agrupa las subcuentas que acumulan los impuestos, tasas y
contribuciones de cargo de la entidad, establecidos por el gobierno
nacional, el gobierno regional y el gobierno municipal o local. También
se incluyen los gastos asociados a la deuda tributaria.
Impuesto Selectivo al Consumo

El ISC es un impuesto indirecto que, a diferencia del IGV, solo grava
determinados bienes (es un impuesto específico); una de sus finalidades es
desincentivar el consumo de productos que generan externalidades
negativas en el orden individual, social y medioambiental, como por
ejemplo: las bebidas alcohólicas, cigarrillos y combustibles.
1.-
IGV e ISC

Comprende, a nivel de divisionarias, el importe del Impuesto General a las Ventas,
del Impuesto Selectivo al Consumo y del Impuesto de Promoción Municipal por
compra de bienes y servicios que no pueden ser materia de crédito fiscal ni
identificado con una categoría de activo o gasto. Asimismo, incluye el impuesto a
las transacciones financieras y el impuesto temporal a los activos netos cuando no
puede ser acreditado contra el impuesto a las ganancias, así como las regalías
mineras, los cánones sectoriales y el impuesto a los juegos de casino y
Comprende, a nivel de divisionarias, el importe del Impuesto General a las Ventas,
del Impuesto Selectivo al Consumo y del Impuesto de Promoción Municipal por
compra de bienes y servicios que no pueden ser materia de crédito fiscal ni
identificado con una categoría de activo o gasto. Asimismo, incluye el impuesto a
las transacciones financieras y el impuesto temporal a los activos netos cuando no
puede ser acreditado contra el impuesto a las ganancias, así como las regalías
mineras, los cánones sectoriales y el impuesto a los juegos de casino y
tragamonedas.
Entrega de Canasta Navideña a los Trabajadores
Costo de Adquisición S/. 120 + IGV

Cantidad de Trabajadores 10
Valor Venta S/. 150 + IGV
Giro del Negocio Venta de Abarrotes
PCGE 2010
REGISTRO CONTABLE
DEBE
60 COMPRAS 1,200
601 Mercaderías
4212 Emitidas
Por la adquisición de 10 Canastas Navideñas
DEBE
20111 Costo
611 Mercaderías
Destino de la Compra de 10 Canastas Navideñas
Entrega de Canastas Navideñas 12/23/2020
Cantidad de Canastas 10
Costo de Adquisición Unitario 120
DEBE
621 Remuneraciones
6213 Remuneraciones En Especie
62131 Canasta Navideña
20 MERCADERÍAS
20111 Costo
Entrega de Canastas al personal
DEBE
94 GASTOS ADMINISTRATIVOS. 480
95 GASTOS DE VENTAS. 720
Destino del Gasto
Articulo 3 de la Ley del IGV

"Se considerarán Venta al retiro de bienes que efectúe el propietario,
socio o titular de la empresa o la empresa misma. …"
Entrega de Canastas Navideñas 12/23/2020

Cantidad de Canastas 10
Valor Venta Unitario 150
Total 1,500
IGV 270
DEBE
6411 Impuesto General A Las Ventas y selectivo al consumo
por el pago el IGV del retiro de bien
DEBE
Destino del Gasto
Retiro de bienes (Art. 3, Num. 3 del Regl. IGV)

- Transferencia de bienes a título gratuito
- Apropiación de los bienes de la empresa realizada por su
propietario, socio o titular
- Autoconsumo de los bienes de la empresa (Excepto los necesario
para realizar operaciones gravadas)
- Entrega de bienes a los trabajadores de la empresa de su libre
disposición
Comprobante de pago (Art. 6, numeral 1 del RCP)

La empresa estará obligada a emitir un Comprobane de pago
respectivo
Base imponible retiro de bienes (Art. 15 de la Ley del IGV)

La base imponible en el retiro de bienes, será fijada de acuerdo con
las operaciones onerosas efectuadas por el sujeto con terceros, en su
defecto se aplicará el valor de mercado. Se entiende por valor de
mercado, el establecido en el artículo 32º de la Ley del Impuesto a la
Renta, esto es el que normalmente se obtiene en las operaciones
onerosas que la empresa realiza con terceros; en su defecto, se
considerará el valor que se obtenga en una operación entre partes
independientes en condiciones iguales o similares.
Renta de Quinta Categoría

El artículo 34 del TUO de Ley del Impuesto a la renta menciona:
Son rentas de quinta categoría las obtenidas por concepto de:

a) El trabajo personal prestado en relación de dependencia, incluidos
cargos públicos, electivos o no, como sueldos, salarios, asignaciones,
emolumentos, primas, dietas, gratificaciones, bonificaciones,
aguinaldos, comisiones, compensaciones en dinero o en especie,
gastos de representación y, en general, toda retribución por servicios
personales.
a) El trabajo personal prestado en relación de dependencia, incluidos
cargos públicos, electivos o no, como sueldos, salarios, asignaciones,
emolumentos, primas, dietas, gratificaciones, bonificaciones,
aguinaldos, comisiones, compensaciones en dinero o en especie,
gastos de representación y, en general, toda retribución por servicios
personales.
Essalud, ONP o AFP

En el aspecto laboral existen conceptos remunerativos y conceptos no
remunerativos, los no remunerativos no son computables para
cálculos de beneficios laborales, ni tampoco para el calculo de
aportaciones y descuentos.
En el inciso d) del artículo 19 del Decreto Supremo 001-97-TR menciona:

No se consideran remuneraciones computables las siguientes:
(…)
d) La canasta de Navidad o similares”.
2.-
ITAN LLEVADO AL GASTO
Ejercicio 2018
Pagos del ITAN (Ultima cuota) 4,500
Fecha de Pago del ITAN 28/03/2019
Fecha de Presentación DDJJ Anual 3/25/2019
PCGE 2010
REGISTRO CONTABLE
DEBE
64 GASTOS POR TRIBUTOS 4,500
4018 Otros Impuestos Y Contarprestacione
ITAN 2018 - Cuota 9
DEBE
Destino del Gasto
DEBE
4018 Otros Impuestos Y Contarprestacione
101 Caja
Pago del ITAN 2018 - Novena cuota
Aplicación como crédito

Contra los pagos a cuenta de Marzo a Diciembre, siempre que se haya pagado hasta la fecha de
vencimiento de cada Pago a cta.
Contra el pago de Regularización del Impuesto a la renta anual
El importe del crédito que no sea materia de compensación, podrá ser materia de devolución al
contribuyente, lo cual implica que aquellos pagos del ITAN que no constituyan crédito contra el
Impuesto a la Renta, tampoco podrán ser objeto de devolución.
En tal sentido, los pagos realizados por el ITAN con posterioridad a la presentación de la
declaración anual del Impuesto a la Renta o al vencimiento del plazo para tal efecto, lo que
hubiera ocurrido primero, al no constituir crédito contra el Impuesto a la Renta, no podrán ser
devueltos al contribuyente.
3.-
GASTOS EN DEUDAS TRIBUTARIAS
645 Gastos en deuda tributaria:

Corresponde a los intereses, multas y costas, incluyendo los intereses
en fraccionamiento tributario.
Intereses e Intereses de Fraccionamiento

Tributo adeudado IGV
Periodo 2017-12
Fecha de Vencimiento 1/16/2018
Importe del Tributo 2,053
Saldo de la Deuda Actualizada 2,084
PCGE 2010
REGISTRO CONTABLE
DEBE
67371 Intereses por Tributos
Actualización de la Deuda a la fecha de la solicitud
de Fraccionamiento
Se presentó la Solicitud de Fraccionamiento

DEBE
37312 Intereses Fraccionamiento Tributario
APORTES AL SISTEMA DE PENSIONES Y DE
40 SALUD POR PAGAR 2,084
40111 Igv - CuentaCONTRAPRESTACIONES
TRIBUTOS, Propia Y
APORTES AL SISTEMA DE PENSIONES Y DE
40 SALUD POR PAGAR
4091 Fraccionamiento Tributario
Registro de Fraccionamiento Tributario, según cronograma
Registro de la 1era. Cuota
TRIBUTOS, CONTRAPRESTACIONES Y DEBE

SALUD POR PAGAR 244
37 ACTIVO DIFERIDO
101 Caja
Pago 1ra cuota de Fraccionamiento
4.-
GASTOS EN DEUDAS TRIBUTARIAS
Multas Essalud, ONP, Rta de Quinta 4500
Tributos no declarados (No se declaró un trabajador)

ONP 585
Essalud 405
Rta 5ta Categoria 192
DETERMINACIÓN DE LA MULTA
Multa Datos Falsos (Art. 178° Num 1 del C.T.)

Detalle ONP Essalud Rta 5ta
Categ.
Tributos Omitidos 585 405 192
Multa (100% Tributo Omitido) * 585 405 192
Multa Minima 210 210 210
Multa Aplicable 585 405 210
Gradualidad (95%) 556 385 200
MULTA A PAGAR 29 20 11
Multa Tributos Retenidos no pagados (Art. 178° Num 4 del C.T.)

Detalle ONP Essalud Rta 5ta
Categ.
Tributos Omitidos 585 405 192
Multa (50% Tributo no pagado) * 293 0 96
Multa Minima 210 0 210
Multa Aplicable 293 0 210
Gradualidad (95%) 278 200
MULTA A PAGAR 15 0 11
Nota 21 Tabla I del C.T.: En el caso de omisión de la base imponible de

aportaciones al regimen contributivo de Essalud, ONP, I.E.S, e Impuesto a la Renta
de Quinta categoría por trabajadores no declarados, la multa será el 100% del
tributo por pagar omitido.
Las multas no podrán ser menor al 5% de la UIT.

PCGE 2010
REGISTRO CONTABLE
DEBE
65921 Multas SUNAT
4092 Multas
Calculo y provisión de la Multa por tributos no declarados
DEBE
Destino del Gasto
Inc. ´c), Art. 44 - LIR

c) Las multas, recargos, intereses moratorios previstos en el Código
Tributario y, en general, sanciones aplicadas por el Sector Público
Nacional.
65 - OTROS GASTOS DE GESTIÓN
Contenido:
Agrupa las subcuentas que acumulan otros gastos de gestión que por su
naturaleza no se consideran como consumo de bienes relacionados con la
producción o la prestación de servicios, ni como remuneración de los
factores de la producción (gastos de personal, tributos, intereses,
depreciaciones y provisiones del periodo).
1.-
COSTO NETO DE ENAJENACION DE ACTIVO INMOVILIZADO
Costo Neto de Propiedad planta y equipo
Activo Fijo: Vehículo S/

Costo de adquisición 70,242
Depreciación 55,242
Valor Neto 15,000
Venta 17,000 Más IGV
Medición al Costo: Con posterioridad a su reconocimiento como activo, un

elemento de propiedades, planta y equipo se registrará por su costo menos la
depreciación acumulada y el importe acumulado de las pérdidas por deterioro del
valor. (Párrafo 30 NIC 16)
Depreciación: El importe depreciable de un activo se distribuirá de forma

sistemática a lo largo de su vida útil. Párrafo 50 NIC 16
El valor residual y la vida útil de un activo se revisarán, como mínimo, al término de

cada periodo anual y, si las expectativas difirieren de las estimaciones previas, los
cambios se contabilizarán como un cambio en una estimación contable , de
acuerdo con la NIC 8 Políticas Contables, Cambios en las Estimaciones Contables y
Errores. Párrafo 50 NIC 16
PCGE 2010
REGISTRO CONTABLE
DEBE
16 CUENTAS POR COBRAR DIVERSAS - TERCEROS 20,060
16534 Vehiculos
Por la venta del Vehiculo
Baja de cuentas:
El importe en libros de un elemento de propiedades, planta y equipo se dará de baja en cuentas:

(a) por su disposición; o
(b) cuando no se espere obtener beneficios económicos futuros por su uso o disposición-
Párrafo 67 NIC 16
La pérdida o ganancia surgida al dar de baja un elemento de propiedades, planta y equipo se

incluirá en el resultado del periodo cuando la partida sea dada de baja en cuentas (a menos que
la NIIF 16 Arrendamientos establezca otra cosa, en caso de una venta con arrendamiento
financiero posterior).
Las ganancias no se clasificarán como ingresos de actividades ordinarias. Párrafo 68 NIC 16
DEBE
655 Costo Neto De Enajenación De Activos Inmovilizados Y Operaciones Discontinuadas
39 DEPRECIACIÓN, AMORTIZACIÓN Y AGOTAMI 55,242
33411 Costo
Baja del activo inmovilizado
2.-
OTROS GASTOS DE GESTIÓN
Sanciones Administrativas
Empresa que compra y vende al por mayor - Abarrotes
Dia 10/01/2020
Multa 420
Motivo Infracción de Tránsito a su vehículo de reparto
PCGE 2010
REGISTRO CONTABLE
DEBE
65921 Multas del sector Público
101 Caja
Pago de Multa de Infracción de tránsito
¿ES DEDUCIBLE?
No son deducibles para la determinación de la renta imponible de tercera categoría…. C) Las multas,
recargos, intereses moratorios previstos en el Código Tributario y, en general, sanciones aplicadas por
el Sector Público Nacional - Artículo 44 de la LIR
66 - PÉRDIDA POR MEDICIÓN DE ACTIVOS NO FINANCIEROS AL

VALOR RAZONABLE
Contenido:
Agrupa las subcuentas que acumulan las disminuciones del valor en libros de
activos no financieros, cuando son medidos al valor razonable.
Comentarios:
La pérdida de valor de los activos y pasivos financieros medidos al valor
razonable, se registran en la subcuenta 677.
1.-
RECLASIFICACION DE ACTIVOS NO CORRIENTES MANTENIDOS PARA

LA VENTA
Fecha de adquisición de grua : 01.07.2016
Importe 300,000
Vida útil estimada 6 Años
Depreciación acumulada a mayo 2019 145,833
Valor razonable neto de los gastos de venta a mayo 201 112,500
Valor en libros Valor del activo - Depreciación acumulada

Valor en libros 300,000 - 145,833
Valor en libros 154,167
Detalle Costo V. Razonable Pérdida

Valor 300,000
Depreciación (145,833)
Valor Neto 154,167 112,500 41,667
PCGE 2010
REGISTRO CONTABLE
DEBE
27 ACTIVOS NO CORRIENTES MANTENIDOS PARA 112,500
27241 Costo
39 DEPRECIACIÓN, AMORTIZACIÓN Y AGOTAMI 145,833
66 PÉRDIDA POR MEDICIÓN DE ACTIVOS NO FIN 41,667
Por la reclasificación del activo
2.-
DISMINUCIÓN DE VALOR
El 30 de noviembre la empresa Los Excavadores SA dediacada a la

copmercialización de oro, compra y venta; expresada en onzas, tiene valorado en
su almacén dicho oro por 87,000.
El detalle a continuación:
Producto Cantidad Costo unitario Tipo de cambio Total

en onzas
Oro 100 $ 290 3 87,000
Al 31 de diciembre, fecha del cierre contable, la cotización internacional del valor

del oro es de US$ 270, el tipo de cambio permanece constante
Producto Cantidad Costo unitario Tipo de cambio Total

en onzas
Oro 100 $ 270 3 81,000
Disminución del valor razonable al 31 de diciembre S/

Registrado en libros al 30 de noviembre 87,000
Cotización Internacional al 31 de diciembre 81,000
Disminución del valor razonable (6,000)
PCGE 2010
REGISTRO CONTABLE
DEBE
6611 Mercaderías
20 MERCADERÍAS
Por la disminución del valor razonable por cotización internacional
3.-
DISMINUCIÓN DE VALOR
El 06 de enero de 2019 la empresa la Toribianita SAC ubicada en el departamento de Puno
adquiere dos pares de terneras a 25,000 cada ternera, para destinarlas a la reproducción.
Al 31 de diciembre las terneras cuestan 22,000
Al 06 de enero del 2019
PCGE 2010
REGISTRO CONTABLE
DEBE
35 ACTIVOS BIOLOGICOS 100,000
35112 Costo
4212 Emitidas
Por la compra de 4 terneras para la reproducción.
Al 31 de diciembre del 2019 DEBE

35112 Costo
Por la disminución del valor raznoable de los activos biologicos
67 - GASTOS FINANCIEROS
Contenido:
Agrupa las subcuentas que acumulan los intereses y gastos ocasionados por
la obtención de recursos financieros temporales y financiamiento de
operaciones comerciales o por efectos de la diferencia en cambio, así como
la pérdida por medición de activos y pasivos financieros al valor razonable.
1.-
CASO Nº 01
Caso Práctico 1
La empresa "Somos tu y yo SRL", dedicada a la comercialización de ropa masculina ha
realizado el 30 de agosto de 2019, una venta al crédito de zapatillas al club "Complejo
Regatas" a 20 días con FT 001-125, por el importe de S/10,000 (Sin IGV)
La comercializadora ha ofrecido adicionalmente un descuento del 6% del valor de venta,
siempre y cuando el pago se realice dentro de los 10 días de la fecha de adquisición.
Realizar el registro contable, sabiendo que el cliente hizo efectivo el pago de la factura el
06 de setiembre de 2019.
Al 30 de agosto de 2019
Factura N° 001-125
Valor de Venta S/ 10,000
IGV (18%) S/ 1,800
Precio de Venta S/ 11,800
PCGE 2010
REGISTRO CONTABLE
DEBE
12 FACTURAS, BOLETAS Y OTROS COMPROBANTE 11,800
701 Mercaderías
701 Mercaderías
70121 Terceros
Por la venta realizada
Por el descuento otorgado a "Complejo Regatas", la comercializadora emitirá una nota de

crédito N° 001-054 según detalle
Al 05 de septiembre de 2019
Descuento Importe
(6% de 10,000) S/ 600
IGV 18% S/ 108
Total Descuento (N/C) S/ 708
Monto a cobrar Importe

Factura S/ 11,800
Descuento S/ 708
Monto neto a cobrar S/ 11,092
PCGE 2010
REGISTRO CONTABLE
DEBE
675 Descuentos Concedidos Por Pronto Pago
12 FACTURAS, BOLETAS Y OTROS COMPROBANTES POR COBR
Por el descuento concedido del 6% por el pronto pago recibido.
DEBE
12 FACTURAS, BOLETAS Y OTROS COMPROBANTE 11,092
101 Caja
por el cobro de la factura por venta.
2.-
CASO Nº 02
La empresa TELEFONSA el 1 de enero del 2018 suscribió un Contrato de alquiler por 5 años
con la Inmobiliaria Siglo XXI propietaria del edificio Las Torres de Lima, por el cual ha
instalado en la azotea del inmueble una antena satelital valorizada en S/. 10 millones a fin
de brindar a sus clientes el servicio de telefonía celular.
Importe actual por desmantelamiento 1,520,000

Tasa de inflación anual 2.80%
Valor futuro de desmantelamiento 1,745,055
Tasa de descuento anual 8.0%

Tasa de descuento mensual 0.6%
Tiempo de plazo 5 años
i) Cálculo del valor presente del costo por desmantelamiento
Períod
Mes Ajuste mensual Valor presente
o
0 60 1,187,655
1 59 7,641 1,195,297
2 58 7,691 1,202,987
3 57 7,740 1,210,727
4 56 7,790 1,218,517
5 55 7,840 1,226,357
6 54 7,890 1,234,248
7 53 7,941 1,242,189
8 52 7,992 1,250,181
9 51 8,044 1,258,225
10 50 8,095 1,266,320
11 49 8,148 1,274,468
12 48 8,200 1,282,668
13 47 8,253 1,290,920
14 46 8,306 1,299,226
15 45 8,359 1,307,585
16 44 8,413 1,315,998
17 43 8,467 1,324,466
18 42 8,522 1,332,987
19 41 8,576 1,341,564
20 40 8,632 1,350,195
21 39 8,687 1,358,883
22 38 8,743 1,367,626
23 37 8,799 1,376,425
24 36 8,856 1,385,281
25 35 8,913 1,394,194
26 34 8,970 1,403,164
27 33 9,028 1,412,192
28 32 9,086 1,421,278
29 31 9,145 1,430,423
30 30 9,203 1,439,626
31 29 9,263 1,448,889
32 28 9,322 1,458,211
33 27 9,382 1,467,593
34 26 9,443 1,477,036
35 25 9,503 1,486,539
36 24 9,564 1,496,104
37 23 9,626 1,505,730
38 22 9,688 1,515,417
39 21 9,750 1,525,168
40 20 9,813 1,534,981
41 19 9,876 1,544,857
42 18 9,940 1,554,796
43 17 10,004 1,564,800
44 16 10,068 1,574,868
45 15 10,133 1,585,001
46 14 10,198 1,595,199
47 13 10,264 1,605,462
48 12 10,330 1,615,792
49 11 10,396 1,626,188
50 10 10,463 1,636,651
51 9 10,530 1,647,181
52 8 10,598 1,657,779
53 7 10,666 1,668,445
54 6 10,735 1,679,180
55 5 10,804 1,689,984
56 4 10,873 1,700,857
57 3 10,943 1,711,801
58 2 11,014 1,722,815
59 1 11,085 1,733,899
60 0 11,156 1,745,055
557,400
PCGE 2010
REGISTRO CONTABLE
DEBE
33 INMUEBLES, MAQUINARIAS Y EQUIPOS 1,187,655
332 Edificaciones
3321 Edificaciones Administrativas
48 PROVISIONES
482 Provisión Por Desmantelamiento, Retiro O Rehabilitación Del Inmovilizado
Por el reconocimiento como parte del costo
2018 DEBE
48 PROVISIONES
Por la actualización de valor anual.
2019 DEBE
48 PROVISIONES
2020 DEBE
48 PROVISIONES
2021 DEBE
48 PROVISIONES
2022 DEBE
48 PROVISIONES
3.-
CASO Nº 02
Contrato alquiler de inmueble

Plazo 24 meses
Cuota mensual 10,000
El contrato se inicia Enero del 2019
i) Calcular el valor presente
En primer lugar determinar la tasa de interes incremental
Asumamos que la entidad cotiza su costo financiero con tres entidades financieras, las cuales se muestran a continua
Número de cuotas 24
Importe de la cuota 10,000
240,000
Cotización de tasas TEA TEM

Banco A 8.00% 0.6434%
Banco B 8.50% 0.6821%
Banco C 9.00% 0.7207%
Costo
Valor presente según tasas Valor Presente TEM
Financiero
Con Banco A 221,729 0.6434% 1,427
Con Banco B 220,692 0.6821% 1,505
Con Banco C 219,665 0.7207% 1,583
Promedio de interés 1,505
Promedio de la deuda 220,695
Costo financiero promedio 0.68197%
Plazo en meses 24
Cuota 10,000
Tasa incremental mensual 0.68197%
Valor Presente 220,696
PCGE 2010
REGISTRO CONTABLE
DEBE
63 GASTOS DE SERVICIOS PRESTADOS POR TERC 220,696
635 Alquileres

4212 Emitidas
Por el reconocimiento del arrendamiento.
Actualización de Valor
Nº Pagos Saldo Final

Saldo Inicial Gasto Financiero
1 220,696 1,505 -10,000 212,201
2 212,201 1,447 -10,000 203,649
3 203,649 1,389 -10,000 195,037
4 195,037 1,330 -10,000 186,368
5 186,368 1,271 -10,000 177,639
6 177,639 1,211 -10,000 168,850
7 168,850 1,152 -10,000 160,002
8 160,002 1,091 -10,000 151,093
9 151,093 1,030 -10,000 142,123
10 142,123 969 -10,000 133,092
11 133,092 908 -10,000 124,000
12 124,000 846 -10,000 114,846
13 114,846 783 -10,000 105,629
14 105,629 720 -10,000 96,349
15 96,349 657 -10,000 87,006
16 87,006 593 -10,000 77,600
17 77,600 529 -10,000 68,129
18 68,129 465 -10,000 58,594
19 58,594 400 -10,000 48,993
20 48,993 334 -10,000 39,327
21 39,327 268 -10,000 29,595
22 29,595 202 -10,000 19,797
23 19,797 135 -10,000 9,932
24 9,932 68 -10,000 0
19,304
68 - VALUACIÓN Y DETERIORO DE ACTIVOS Y PROVISIONES
Contenido:
Agrupa las subcuentas que acumulan el consumo de beneficio
económico incorporado en activos inmovilizados; la pérdida de valor
de activos por medición a su valor razonable; y, los gastos asociados a
pasivos del tipo provisión.
1.-
CASO Nº 01
Valor de bien 150,000

KM de recorrido esperado 125,000
Vida útil 5 años
Valor Residual 20,000 Año
Importe depreciable 130,000 1
2
Método de depreciación Km recorrido 3
4
Tasa de deducción máxima 20% 5
PCGE 2010
REGISTRO CONTABLE
DEBE
33411 Costo
46 CUENTAS POR PAGAR DIVERSAS – TERCEROS
Por la compra de la maquina
ii) Determinación de la depreciación por año
Costo - Valor Residual 1.04

Km de recorrido esperado
Año Km recorrido Costo por Km Depreciación

1 24,800 1.04 25,792
2 25,600 1.04 26,624
3 24,900 1.04 25,896
4 23,600 1.04 24,544
5 25,500 1.04 26,520
129,376
Año 1 DEBE
691 Mercaderías
39 DEPRECIACIÓN, AMORTIZACIÓN Y AGOTAMIENTO ACUMU
Por la depreciación de la maquina
69 - COSTO DE VENTAS
Contenido:
Agrupa las subcuentas que acumulan el costo de los bienes y/o
servicios inherentes al giro del negocio, transferidos a título oneroso.
El costo de ventas distingue entre costos asociados a ventas al
exterior y ventas locales, así como ventas con entidades relacionadas
y con terceros.
1.-
DETERIORO DE VALOR DE MATERIA PRIMA, PRODUCTOS EN

PROCESO Y TERMINADOS
Datos del caso:

Empresa: Industrias del SUR S.A
Giro: Fabricación de productos
al 31.12.2018, proporciona la siguinte información
Precio Adq./ Gastos de Precio de

Detalles Cantidad reposición/
Costo Procc. ventas
mercado
- Materia prima 1,000 50 0 47
- Productos en proceso 20 75 0 0
- Productos terminados 500 100 5 100
Asimismo, el costo estimado para acabar la fabricación de las unidades de
productos en proceso es de S/ 15 por cada unidad de producto terminado
Cálculo del deterioro de valor de la Materia Prima

Valor neto realizable 47,000
Corrección valorativa 3,000
Como el producto terminado al que se Incorpora la materia prima se vende

a un precio inferior (100 - 5 = 95 ) a su costo de producción (100) lo que
corresponde es realizar una corrección valorativa de la materia prima hasta
su costo de reposición.
Cálculo del deterioro de valor de los Productos en Proceso:

El valor neto realizable de los productos en proceso se sitúa por encima de

su costo de producción, lo que garantizaría la recuperación de este costo
mediante la venta de los productos. Así pues, en el caso de los productos
en curso no procede realizar ninguna corrección valorativa.
Cálculo del deterioro de valor de la MP

Corrección valorativa 2,500
En el caso de los productos terminados, aunque el precio de mercado coincide

con el costo de producción, los costos de comercialización hacen que el valor
neto realizable de estas existencias se sitúe por debajo de su costo de producción,
debiéndose reconocer el deterioro de valor.
PCGE 2010
REGISTRO CONTABLE
DEBE
29 DESVALORIZACIÓN DE EXISTENCIAS
Por el deterioro del valor de los produtos terminados

601 a 604 acumulan el
mpra al proveedor
09 acumula todos los

s necesarios para tener
en condiciones de ser
opósito del negocio
Parrafo 16 NIC 2, los costos de almacenamiento, a menos que
sean necesarios en el proceso productivo, previos a un
proceso de elaboración ulterior;
Ingreso del tipo financiero, impacta de manera directa al ER, no se costea

PCGE 2019
REGISTRO CONTABLE
HABER
60 COMPRAS
601 Mercaderías
6011 Mercaderías 84,825
60911 Transporte 2,161
60912 Seguros 508
60913 Derechos aduaneros 17,499
60919 Otros costos 1,607
40 APORTES AL SISTEMA PÚBLICO DE
127,759 42 CUENTAS POR PAGAR COMERCIALES TERCEROS
421 Facturas, boletas y otros comprobantes por
4212 Emitidas
HABER
63 GASTOS DE SERVICIOS PRESTADOS POR TE
6311 Transporte
0 40 TRIBUTOS, CONTRAPRESTACIONES Y APORTES AL SISTE
295 42 CUENTAS POR PAGAR COMERCIALES TERCEROS
4212 Emitidas
HABER
20 MERCADERÍAS
201 Mercaderías
2011 Mercaderías
20111 Costo
108,270 61 VARIACIÓN DE INVENTARIOS
611 Mercaderías
6111 Mercaderías
HABER
42 CUENTAS POR PAGAR COMERCIALES TERCE
4212 Emitidas
127,759 10 EFECTIVO Y EQUIVALENTES DE EFECTIVO
101 Caja
HABER
4212 Emitidas
101 Caja
Los descuentos posteriores que tienen una conexión con la compra
deben disminuir el costo de venta.
PCGE 2019
REGISTRO CONTABLE
HABER
60 COMPRAS
601 Mercaderías
60911 Transporte
TRIBUTOS, CONTRAPRESTACIONES Y500
4212 Emitidas
HABER
20 MERCADERÍAS
201 Mercaderías
2011 Mercaderías
20111 Costo
611 Mercaderías
6111 Mercaderías
HABER
4212 Emitidas
180 PENSIONES Y DE SALUD POR PAGAR
1,000 60 COMPRAS
601 Mercaderías
6011 Mercaderías
Por el descuento posterior por defecto de la calidad
HABER
61 VARIACIÓN DE INVENTARIOS
611 Mercaderías
6111 Mercaderías
1,000 20 MERCADERÍAS
201 Mercaderías
2011 Mercaderías
20111 Costo
Por el ajuste de la mercadería
HABER
4212 Emitidas
500 77 INGRESOS FINANCIEROS
775 Descuentos obtenidos por pronto pago
HABER
4212 Emitidas
9,044
la cta. 407 no es descuento al trabajador

to es carga social la cta 417 eso si es descuento al trabajador, ya se sincero
to es carga social
PCGE 2019
REGISTRO CONTABLE
HABER
62 GASTOS DE PERSONAL Y DIRECTORES
621 Remuneraciones 2,000
627 Seguridad, previsión social y 180
6271 Régimen de prestaciones
TRIBUTOS, de salud
CONTRAPRESTACIONES Y
4031 ESSALUD 180
1,765 41 REMUNERACIONES Y PARTICIPACIONES POR PAGAR

411 Remuneraciones por pagar 1,765
417 Administradoras de fondos d 235
HABER
41 REMUNERACIONES Y PARTICIPACIONES PO
Por el pago de la planilla del gerente
HABER TRIBUTOS, CONTRAPRESTACIONES Y

4031 ESSALUD 180
417 Administradoras de fondos d 235
235 10 EFECTIVO Y EQUIVALENTES DE EFECTIVO
Por el pago del Essalud y la AFP
HABER
2,180 79 CARGAS IMPUTABLES A CUENTAS DE COSTOS Y GASTOS
Si tengo más de 20 trabajadores se tiene Calculo del Impuesto a la ren S/

que repartir utilidades a los trabajadores Utilidad contable 543,206
Pérdidas por compensar 0
Ver RTF, no pago de la participación de los Adicciones 115,821
trabajadores, no prohibe su deducción a el Deducciones (62,812)
pago (caso distinto a Rta 2da, 4ta y 5ta) Renta neta imponible 596,216
PDT Casilla 113 IR corriente 175,884
IR diferido 7,328
PDT Casilla 490 Gasto impuesto a la renta 168,555
PCGE 2019
REGISTRO CONTABLE
HABER
629 Beneficios sociales de los trabajadores
6294 Participación en las utilidades
49,685 62941 Participación corriente 24,842
62942 Participación diferida 24,842
413 Participaciones de los trabaj 49,685
HABER
95 GASTOS DE VENTAS.
HABER
881 Impuesto a las ganancias – Corriente
175,884 40 TRIBUTOS, CONTRAPRESTACIONES Y APORTES AL SISTE
por el impuesto a la Renta corriente
HABER
37 ACTIVO DIFERIDO
7,328 88 IMPUESTO A LA RENTA
por el impuesto a la Renta diferido
HABER
HABER
Si es una 63 que no es parte de un proceso productivo, va
directo a resultado
Ejemplo:
Prestamo 1,000,000
costos por reestructuración -10,000
-10,000
Todos estos desembolsos son costos
Notario hipoteca a ese prestamo -10,000 de prestamos, se devengan
Registro publico -10,000 conforme se devenga el interes
La cuenta 67, acumula los intereses y gastos por obtener recursos financieros
RTF, 2015, El art. 20 LIR habla de interes y a costos por prestamos

N°
Saldo Gasto
Fecha Cuot Inicial Capital Financiero Cuota Saldo final
a
Feb-16 1 899,544 20,792 9,208 30,000 878,753
Mar-16 2 878,753 21,004 8,996 30,000 857,748
Apr-16 3 857,748 21,219 8,781 30,000 836,529
May-16 4 836,529 21,437 8,563 30,000 815,093
Jun-16 5 815,093 21,656 8,344 30,000 793,436
Jul-16 6 793,436 21,878 8,122 30,000 771,559
Aug-16 7 771,559 22,102 7,898 30,000 749,457
Sep-16 8 749,457 22,328 7,672 30,000 727,129
Oct-16 9 727,129 22,556 7,444 30,000 704,573
Nov-16 10 704,573 22,787 7,213 30,000 681,785
Dec-16 11 681,785 23,021 6,979 30,000 658,765
Jan-17 12 658,765 23,256 6,744 30,000 635,508
Feb-17 13 635,508 23,494 6,506 30,000 612,014
Mar-17 14 612,014 23,735 6,265 30,000 588,279
Apr-17 15 588,279 23,978 6,022 30,000 564,301
May-17 16 564,301 24,223 5,777 30,000 540,078
Jun-17 17 540,078 24,471 5,529 30,000 515,606
Jul-17 18 515,606 24,722 5,278 30,000 490,885
Aug-17 19 490,885 24,975 5,025 30,000 465,910
Sep-17 20 465,910 25,231 4,769 30,000 440,679
Oct-17 21 440,679 25,489 4,511 30,000 415,190
Nov-17 22 415,190 25,750 4,250 30,000 389,441
Dec-17 23 389,441 26,013 3,987 30,000 363,427
Jan-18 24 363,427 26,280 3,720 30,000 337,148
Feb-18 25 337,148 26,549 3,451 30,000 310,599
Mar-18 26 310,599 26,820 3,180 30,000 283,778
Apr-18 27 283,778 27,095 2,905 30,000 256,683
May-18 28 256,683 27,372 2,628 30,000 229,311
Jun-18 29 229,311 27,653 2,347 30,000 201,659
Jul-18 30 201,659 27,936 2,064 30,000 173,723
Aug-18 31 173,723 28,222 1,778 30,000 145,501
Sep-18 32 145,501 28,511 1,489 30,000 116,991
Oct-18 33 116,991 28,802 1,198 30,000 88,188
Nov-18 34 88,188 29,097 903 30,000 59,091
Dec-18 35 59,091 29,395 605 30,000 29,696
Jan-19 36 29,696 29,696 304 30,000 -0
TOTALES 899,544 180,456 1,080,000
Plazo meses 36
cuotas 30,000
PCGE 2019
REGISTRO CONTABLE
HABER
30,000 32351 Costo
48 PROVISIONES
48 PROVISIONES
6793 Gastos financieros en actualización de activos por derecho d
68 VALUACIÓN Y DETERIORO DE ACTIVOS Y P

683 Depreciación de activos por derecho de uso - arrendamiento
39 DEPRECIACIÓN y AMORTIZACIÓN ACUMULADOS
Por la depreciación
Activo subyacente sea de bajo valor (osea el inmueble)

El periodo de alquiler sea de bajo valor
Fecha N° Interes
Capital Portes Cuota IGV
Vcto. Cta. es
Mar-18 1 26,695 0 3 26,698 4,806
Apr-18 2 1,545 375 3 1,923 346
May-18 3 1,589 332 3 1,923 346
Jun-18 4 1,575 345 3 1,923 346
Jul-18 5 1,584 336 3 1,923 346
Aug-18 6 1,604 316 3 1,923 346
Sep-18 7 1,582 338 3 1,923 346
Oct-18 8 1,642 278 3 1,923 346
Nov-18 9 1,622 299 3 1,923 346
Dec-18 10 1,622 298 3 1,923 346
Jan-19 11 1,659 262 3 1,923 346
Feb-19 12 1,650 270 3 1,923 346
Mar-19 13 1,660 260 3 1,923 346
Apr-19 14 1,686 234 3 1,923 346
May-19 15 1,687 233 3 1,923 346
Jun-19 16 1,682 238 3 1,923 346
Jul-19 17 1,714 207 3 1,923 346
Aug-19 18 1,709 211 3 1,923 346
Sep-19 19 1,719 201 3 1,923 346
Oct-19 20 1,735 185 3 1,923 346
Nov-19 21 1,728 193 3 1,923 346
Dec-19 22 1,766 154 3 1,923 346
Jan-20 23 1,760 161 3 1,923 346
Feb-20 24 1,765 155 3 1,923 346
Mar-20 25 1,794 126 3 1,923 346
Apr-20 26 1,795 125 3 1,923 346
May-20 27 1,805 115 3 1,923 346
Jun-20 28 1,812 109 3 1,923 346
Jul-20 29 1,826 95 3 1,923 346
Aug-20 30 1,827 93 3 1,923 346
Sep-20 31 1,849 72 3 1,923 346
Oct-20 32 1,857 64 3 1,923 346
Nov-20 33 1,864 57 3 1,923 346
Dec-20 34 1,879 41 3 1,923 346
Jan-21 35 1,887 33 3 1,923 346
Feb-21 36 1,898 22 3 1,923 346
Mar-21 37 1,910 10 3 1,923 346
Mar-21 OPC 0 1,050 0 1,050 189
TOTAL 88,983 7,894 111 96,989 17,458
PCGE 2019
REGISTRO CONTABLE
HABER
32251 Costo
18 SERVICIOS Y OTROS CONTRATADOS POR A
1811 Portes
37 ACTIVO DIFERIDO
16
CUENTAS POR COBRAR DIVERSAS – TERCE
1673 IGV por acreditar en compras (No es crédito fiscal a mi favor
88,983 4521 Instituciones financieras
111 45521 portes
7,894 45522 interes
17,458 45523 IGV x aplicar
HABER
45521 portes
45522 interes
45523 IGV x aplicar
HABER
3 18 SERVICIOS Y OTROS CONTRATADOS POR ANTICIPADO
1811 Portes
0 37 ACTIVO DIFERIDO
HABER
40 TRIBUTOS, CONTRAPRESTACIONES Y APORT
4,806 16 CUENTAS POR COBRAR DIVERSAS – TERCEROS
1673 IGV por acreditar en compras (No es crédito fiscal a mi favor
HABER
iento Financiero 6822 Propiedad, planta y equipo
742 39 DEPRECIACIÓN y AMORTIZACIÓN ACUMULADOS
393 Depreciación acumulada propiedad, planta y equipo - Arrenda

PCGE 2019
REGISTRO CONTABLE
HABER
63 GASTOS DE SERVICIOS PRESTADOS POR TE
635 Alquileres
6355 Muebles y enseres
4212 Emitidas
enes muebles Por el reconocimiento del arrendamiento de los bienes mueble
HABER
4212 Emitidas
Por el deposito de detraccion
HABER
4212 Emitidas
Por la cancelacion de la factura al proveedor
% Desde el
01.01.2015
10%
PCGE 2019
REGISTRO CONTABLE
HABER
60 COMPRAS
601 Mercaderías
6011 Mercaderías
4212 Emitidas
Por la adquisición de 10 Canastas Navideñas
HABER
20 MERCADERÍAS
201 Mercaderías
2011 Mercaderías
20111 Costo
611 Mercaderías
6111 Mercaderías
Destino de la Compra de 10 Canastas Navideñas
HABER
621 Remuneraciones
6213 Remuneraciones en especie
62131 Canasta Navideña
201 Mercaderías
2011 Mercaderías
20111 Costo
Entrega de Canastas al personal
HABER
95 GASTOS DE VENTAS.
Destino del Gasto
HABER
6411 Impuesto general a las ventas y selectivo al consumo
por el pago el IGV del retiro de bien
HABER
270 79 CARGAS IMPUTABLES A CUENTAS DE COSTOS Y GASTOS
Destino del Gasto
PCGE 2019
REGISTRO CONTABLE
HABER
6413 Impuesto temporal a los activos netos
4018 Otros impuestos y contraprestaciones
ITAN 2018 - Cuota 9
HABER
Destino del Gasto
HABER
4018 Otros impuestos y contraprestaciones
101 Caja
Pago del ITAN 2018 - Novena cuota
agado hasta la fecha de
materia de devolución al
tituyan crédito contra el
la presentación de la
para tal efecto, lo que
la Renta, no podrán ser
PCGE 2019
REGISTRO CONTABLE
HABER
6451 Intereses
Actualización de la Deuda a la fecha de la solicitud
de Fraccionamiento de Participacion
HABER
37 ACTIVO DIFERIDO
40111 IGV – Cuenta
TRIBUTOS, propia
CONTRAPRESTACIONES Y
2,187 40 PENSIONES Y DE SALUD POR PAGAR
Registro de Fraccionamiento Tributario, según cronograma
HABER TRIBUTOS, CONTRAPRESTACIONES Y

6452 intereses - fraccionamiento
101 Caja
Pago 1ra cuota de Fraccionamiento
PCGE 2019
REGISTRO CONTABLE
HABER
6453 Multas
64511 Multas SUNAT
4092 Multas
Calculo y provisión de la Multa por tributos no declarados
HABER
86 79 CARGAS IMPUTABLES A CUENTAS DE COSTOS Y GASTOS
Destino del Gasto
PCGE 2019
REGISTRO CONTABLE
HABER
16 CUENTAS POR COBRAR DIVERSAS – TERCE
165 Venta de activo inmovilizado
16534 Vehiculos
17,000 75 OTROS INGRESOS DE GESTIÓN
756 Enajenación de activos inmovilizados
dará de baja en cuentas:
so o disposición-
des, planta y equipo se

n cuentas (a menos que
nta con arrendamiento
as. Párrafo 68 NIC 16
HABER
65 OTROS GASTOS DE GESTION
dos Y Operaciones Discontinuadas 655 Costo neto de enajenación de activos inmovilizados y operaci
39 DEPRECIACIÓN y AMORTIZACIÓN ACUMUL
70,242 33 PROPIEDAD, PLANTA Y EQUIPO
33411 Costo
PCGE 2019
REGISTRO CONTABLE
HABER
659 Otros gastos de gestión
6592 Sanciones administrativas
65921 Multas del sector Público
101 Caja
Pago de Multa de Infracción de tránsito
categoría…. C) Las multas,

eral, sanciones aplicadas por
PCGE 2019
REGISTRO CONTABLE
HABER
27 ACTIVOS NO CORRIENTES MANTENIDOS PA
27241 Costo
39 DEPRECIACIÓN y AMORTIZACIÓN ACUMUL
66 PERDIDA POR MEDICIÓN DE ACTIVOS NO F
661 Activo realizable
6613 Activos no corrientes mantenidos para la venta
33311 Costo
Por la reclasificación del activo
PCGE 2019
REGISTRO CONTABLE
HABER
6611 Mercaderías
201 Mercaderías
2011 Mercaderías
nternacional Por la disminución del valor razonable por cotización internacional
PCGE 2019
REGISTRO CONTABLE
HABER
35 ACTIVOS BIOLÓGICOS
3511 De origen animal
35111 Costo
4212 Emitidas
Por la compra de 4 terneras para la reproducción.
HABER
662 Activo inmovilizado
12,000 35 ACTIVOS BIOLÓGICOS
35111 Costo
Por la disminución del valor raznoable de los activos biologicos
PCGE 2019
REGISTRO CONTABLE
HABER
12 CUENTAS POR COBRAR COMERCIALES – TE
10,000 701 Mercaderías
701 Mercaderías
70121 Terceros
PCGE 2019
REGISTRO CONTABLE
HABER
675 Descuentos concedidos por pronto pago
708 12 CUENTAS POR COBRAR COMERCIALES – TERCEROS
Por el descuento concedido del 6% por el pronto pago recibido.
HABER
101 Caja
por el cobro de la factura por venta.
PCGE 2019
REGISTRO CONTABLE
HABER
332 Edificaciones
3321 Edificaciones
33213 Costo de financiación
1,187,655 48 PROVISIONES
litación Del Inmovilizado 482 Provisión por desmantelamiento, retiro o rehabilitación del in
Por el reconocimiento como parte del costo
HABER
6792 Gastos financieros en medición a valor descontado
95,012 48 PROVISIONES
HABER
HABER
HABER
HABER
as, las cuales se muestran a continuación:
PCGE 2019
REGISTRO CONTABLE
HABER
332 Edificaciones
3321 Edificaciones
33213 Costo de financiación
482 Provisión por desmantelamiento, retiro o rehabilitación del in
Registro de pago y devengo de intereses
Enero
6793 Gastos financieros en actualización de activos por derecho de
48 PROVISIONES
Febrero
6793 Gastos financieros en actualización de activos por derecho de
48 PROVISIONES
Km recorrido
24,800
25,600
24,900
23,600
25,500
PCGE 2019
REGISTRO CONTABLE
HABER
332 Edificaciones
3321 Edificaciones
3321 Edificaciones
332 Edificaciones
3321 Edificaciones
3321 Edificaciones
482 Provisión por desmantelamiento, retiro o rehabilitación del in
Por la compra de la maquina
HABER
6841 Depreciación de propiedad, planta y equipo - Costo
25,792 39 DEPRECIACIÓN y AMORTIZACIÓN ACUMULADOS
Por la depreciación de la maquina
PCGE 2019
REGISTRO CONTABLE
HABER
69 COSTO DE VENTAS
2,500 29 DESVALORIZACIÓN DE INVENTARIOS
29211 Costo
Por el deterioro del valor de los produtos terminados
DEBE HABER
108,270
s de mercaderías
19,489
ALES TERCEROS 127,759
DEBE HABER
0
ES Y APORTES AL SISTE 0
ALES TERCEROS 0
bantes por pagar
DEBE HABER
108,270
108,270
DEBE HABER
127,759
bantes por pagar
127,759
DEBE HABER
0
bantes por pagar
0
DEBE HABER
10,500
s de mercaderías
1,890
DEBE HABER
10,500
10,500
DEBE HABER
1,180
bantes por pagar
180
1,000
fecto de la calidad
DEBE HABER
1,000
1,000
DEBE HABER
590
bantes por pagar
90
500
DEBE HABER
#VALUE!
bantes por pagar
#VALUE!
S/
DEBE HABER
2,180
180
CIONES POR PAGAR 2,000
DEBE HABER
1,765
1,765
es financieras
DEBE HABER
180
235
415
es financieras
DEBE HABER
2,180
S DE COSTOS Y GASTOS 2,180
DEBE HABER
49,685
CIONES POR PAGAR 49,685
DEBE HABER
24,842
10,931
13,912
DEBE HABER
175,884
ES Y APORTES AL SISTE 175,884
DEBE HABER
7,328
7,328
DEBE HABER
24,842
es por pagar
24,842
es financieras
DEBE HABER
24,842
es por pagar
24,842
es financieras
DEBE HABER
899,544
ndamiento operativo
899,544
miento operativo
DEBE HABER
20,792
9,208
ón de activos por derecho de uso

30,000
es financieras
damiento operativo
DEBE HABER
24,987
cho de uso - arrendamiento operativo
cho de uso - arrendamiento operativo
N ACUMULADOS 24,987
amiento operativo
endamiento operativo
e depreciación
Total cuota
31,504
2,270
2,270
2,270
2,270
2,270
2,270
2,270
2,270
2,270
2,270
2,270
2,270
2,270
2,270
2,270
2,270
2,270
2,270
2,270
2,270
2,270
2,270
2,270
2,270
2,270
2,270
2,270
2,270
2,270
2,270
2,270
2,270
2,270
2,270
2,270
2,270
1,239
114,446
DEBE HABER
88,983
ndamiento financiero
111
7,894
sacciones con terceros
17,458
o es crédito fiscal a mi favor, representa el IGV que por formalidad aún no puedo tomarlo)
88,983
111
7,894
17,458
o fiananciero
DEBE HABER
26,695
3
0
4,806
31,504
es financieras
damiento financiero
DEBE HABER
3
obligaciones
DOS POR ANTICIPADO 3
DEBE HABER
4,806
S – TERCEROS 4,806
o es crédito fiscal a mi favor, representa el IGV que por formalidad aún no puedo tomarlo)
DEBE HABER
742
cho de uso - arrendamiento financiero
N ACUMULADOS 742
ad, planta y equipo - Arrendamiento financiero
e depreciación
DEBE HABER
4,000
720
ALES TERCEROS 4,720

bantes por pagar
amiento de los bienes muebles
DEBE HABER
400
bantes por pagar
400
es financieras
DEBE HABER
4,320
bantes por pagar
4,320
es financieras
l proveedor
DEBE HABER
1,200
216
ALES TERCEROS 1,416

bantes por pagar
Navideñas
DEBE HABER
1,200
1,200
stas Navideñas
DEBE HABER
1,200
1,200
DEBE HABER
480
720
DEBE HABER
270
electivo al consumo
DEBE HABER
270
S DE COSTOS Y GASTOS 270
DEBE HABER
4,500
DEBE HABER
4,500
DEBE HABER
4,500
4,500
DEBE HABER
31
cha de la solicitud
DEBE HABER
103
2,084
2,187
utario, según cronograma
DEBE HABER
244
21
21
244
DEBE HABER
86
or tributos no declarados
DEBE HABER
86
S DE COSTOS Y GASTOS 86
DEBE HABER
20,060
17,000
DEBE HABER
15,000
tivos inmovilizados y operaciones discontinuadas
55,242
iedad, planta y equipo
70,242
DEBE HABER
420
420
DEBE HABER
112,500
145,833
41,667
s para la venta
300,000
DEBE HABER
6,000
6,000
le por cotización internacional
DEBE HABER
100,000

bantes por pagar
reproducción.
DEBE HABER
12,000
12,000
le de los activos biologicos

DEBE HABER
11,800
bantes por cobrar
10,000
DEBE HABER
600
108
IALES – TERCEROS 708
bantes por cobrar
or el pronto pago recibido.
DEBE HABER
11,092
bantes por cobrar
11,092
DEBE HABER
1,187,655
1,187,655
retiro o rehabilitación del inmovilizado
DEBE HABER
95,012
a valor descontado
95,012
DEBE HABER
102,613
a valor descontado
102,613
DEBE HABER
110,822
a valor descontado
110,822
DEBE HABER
119,688
a valor descontado
119,688
DEBE HABER
129,263
a valor descontado
129,263
DEBE HABER
220,696
220,696
DEBE HABER
1,505

8,495
1,800
– TERCEROS 11,800
DEBE HABER
1,447

8,553
1,800
– TERCEROS 11,800
DEBE HABER
150,000
27,000
177,000
DEBE HABER
25,792
a y equipo
a y equipo - Costo
N ACUMULADOS 25,792
DEBE HABER
2,500
entarios al costo
2,500
rodutos terminados
o operativo
to operativo
or, representa el IGV que por formalidad aún no puedo tomarlo)
or, representa el IGV que por formalidad aún no puedo tomarlo)
o financiero
damiento financiero
ciones discontinuadas
inmovilizado
inmovilizado
inmovilizado
inmovilizado
inmovilizado
inmovilizado
inmovilizado
inmovilizado
ELEMENTO 7
INGRESOS
70 - VENTAS
1.-
ENAJENACIÓN DE BIENES
Datos Base
Proveedor: Dorado SAC
Obligación: Venta de automovil, incluye mantenimiento y
combustible gratis por cierta cantidad de KM.
Cliente: Juan Perez
Valor de venta: 85,000
Fecha de entrega: 12/30/2019 Automovil (Entrega del bien)
1/30/2020 Combustible (Entrega del bien)
1/30/2020 Mantenimiento (prestación del servicio)
Según NIIF 15
Detalle V. de mercado % Distrib. O.D
Obligación de Desempeño
Automovil 85,000 94% 80,278
Combustible 2,000 2% 1,889
Mantenimiento 3,000 3% 2,833
90,000 100% 85,000
PCGE 2010
REGISTRO CONTABLE
12/30/2019 DEBE
40 TRIBUTOS, CONTRAPRESTACIONES Y APORTES AL SISTEMA DE
70 VENTAS
701 Mercaderías
70111 Terceros
12 FACTURAS, BOLETAS Y OTROS COMPROBANTES POR COBRAR
Por la venta del automvil
1/30/2020 DEBE
70 VENTAS
701 Mercaderías
70111 Terceros
70 VENTAS
Por el combustible y el mantenimiento
Determinación del IR
Año 2019 Contable Tributario

Ingresos 80,278 80,278
Costo (50,000) (50,000)
U.A.I. 30,278 30,278
Adición - 4,722
Deducción - -
R.N. Imponible 30,278 35,000
88/40 IR Corriente 10,325

37/88 IR Diferido (1,393) (Origen del Act. Diferido)
Gasto (ingreso) por el IR 8,932
2.-
VENTA DE BIENES SUJETA A CONDICIÓN SUSPENSIVA
Datos Base
Proveedor: Inmobiliaria SAC
Obligación: Entregar un Inmueble
Cliente: Júan Perez
Fecha de Entrega: 7/10/2020
Mes 2019 2020

Enero - 20,000
Febrero - 20,000
Marzo - 20,000
Abril - 20,000
Mayo - 20,000
Junio - 20,000
Julio 20,000 -
Agosto 20,000 -
Setiembre 20,000 -
Octubre 20,000 -
Noviembre 20,000 -
Diciembre 20,000 -
Anual 120,000 120,000
Ingresos Mes que se entrega el bien

NIIF 15 / D.L 1425 2019 2020
Mensual : 0 0
Anual : 0 240,000
Facturado 2019 2020

Mensual : 20,000 20,000
Anual : 120,000 120,000
PCGE 2010
REGISTRO CONTABLE
Jul-Dic 2019 Por cada mes DEBE

Por el anticipo recibido
Ene-Jun 2020 Por cada mes DEBE

Jul-20 Entrega del inmueble DEBE

70 VENTAS
70211 Terceros
Por la entrega del inmueble

Ingresos - -
Costo - -
U.A.I. - -
Adición - -
Deducción - -
R.N. Imponible - -
IR Corriente -
IR Diferido
Gasto (ingreso) por el IR -
3.-
PRESTACIÓN DE SERVICIOS EN EL TRANSCURSO DEL TIEMPO
Datos Base
Proveedor: Constructora Perú SAC
Obligación: Construcción de 100 KM de carretera
Cliente: Municipalidad del Norte
Presupuesto: Importe
Ingresos 10,000,000
Costos 8,000,000
100 Km
Método Contable: Ejecutado/total a ejecutar

Metodo Tributario: Inspección
Según NIIF 15
- Método de Producto (Resultados logrados, Unidades producidas o Entregadas)
- Método de Recursos ( Recursos consumidos, MO gastada, Costo incurrido,
Tiempo transcurrido u hora maquina utilizada)
Registro contable: 2019

PCGE 2010
REGISTRO CONTABLE
DEBE
12 FACTURAS, BOLETAS Y OTROS COMPROBANTES 9,440,000
70 VENTAS
7041 Terceros
Por el ingreso devengado
DEBE
49 PASIVO DIFERIDO
Por el IR diferido - pasivo
DEBE
12 FACTURAS, BOLETAS Y OTROS COMPROBANTES 2,360,000
70 VENTAS
7041 Terceros
DEBE
49 PASIVO DIFERIDO 295,000
Por la reversión del IR diferido - pasivo

Ingresos 8,000,000 8,000,000
Costo (6,400,000) (6,400,000)
U.A.I. 1,600,000 1,600,000
Adición - 800,000
Deducción - (1,000,000)
R.N. Imponible 1,600,000 1,400,000
88/40IR Corriente 413,000

88/49IR Diferido 295,000 (Origen del pasivo Diferido)
Metodologia Aplicable a:
Empresas Constructoras y similares: Articulo 63° LIR
a) Asignar a cada ejercicio gravable la renta bruta que

resulte de:
Importes Cobrados X % Ganancia Bruta de la Obra

Definir el concepto de ganancia bruta
4.-
SERVICIO DE EJECUCIÓN CONTINUADA - TIEMPO DETERMINADO
Datos Base
Proveedor: Piramides SA
Obligación: Servicio Alquiler de camioneta
Cliente: Empresa Cruz Azul
Tiempo Duración 2 años
Fecha de inicio 1/1/2019
Fechas de Pago Según Contrato
Pagos pactados según cronograma
Mes 2019 2020

Enero 3,000 3,200
Febrero 3,000 3,200
Marzo 3,000 3,200
Abril 3,000 3,200
Mayo 3,000 3,200
Junio 3,000 3,200
Julio 3,000 3,200
Agosto 3,000 3,200
Setiembre 3,000 3,200
Octubre 3,000 3,200
Noviembre 3,000 3,200
Diciembre 3,000 3,200
Anual 36,000 38,400
PCGE 2010
REGISTRO CONTABLE
2019 Por cada mes DEBE

70 VENTAS
7041 Terceros
Por el servicio de alquiler
DEBE
12 FACTURAS, BOLETAS Y OTROS COMPROBANTES 100
1211 No Emitidas
70 VENTAS
7041 Terceros
2020 Por cada mes DEBE

70 VENTAS
7041 Terceros
1211 No Emitidas

Ingresos 37,200 37,200
Costo (20,000) (20,000)
U.A.I. 17,200 17,200
Adición - -
Deducción - -
R.N. Imponible 17,200 17,200

5.-
CESIÓN TEMPORAL DE BIENES - PLAZO DETERMINADO
Datos Base
Proveedor: Nueva Vida
Obligación: Ceder una unidad de transporte
Plazo 3 meses
Cliente: Consorcio SAC
Fecha de Entrega: 11/1/2019
Importe: 2,400 mensual + IGV
Monto total del contrato: 7,200
Plazo determinado
2,400 2,700 3,600

NOV DIC ENE
facturado Devengado
Mensual Mensual
Nov-19 2,400 Nov-19 2,900
Dec-19 2,700 Dec-19 2,900
Jan-20 3,600 Jan-20 2,900
8,700 8,700
Nota: Facturado 2019 5,100 Devengado 2019

Facturado 2020 3,600 Devengado 2019
8,700
PCGE 2010
REGISTRO CONTABLE
Nov-19 DEBE
70 VENTAS
7041 Terceros
Por la cesión temporal
DEBE
1211 No Emitidas
70 VENTAS
7041 Terceros
Para completar el ingreso devengado
Registro contable: Doviembre 2019

DEBE
70 VENTAS
7041 Terceros
DEBE
1211 No Emitidas
70 VENTAS
7041 Terceros
Registro contable: Enero 2020

DEBE
70 VENTAS
7041 Terceros

1211 No Emitidas

Ingresos 5,800 5,800
Costo (4,000) (4,000)
U.A.I. 1,800 1,800
Adición - -
Deducción - -
R.N. Imponible 1,800 1,800
88/40 IR Corriente 531

IR Diferido
Gasto (ingreso) por el IR 531
6.-
OBLIGACIONES DE NO HACER
Datos Base
Proveedor: Diseños Electronicos SA
Contrato: Elaboración de nuevos diseños
incluye la clausula de secreto industrial
por el tiempo del contrato
Plazo: 5 meses
Cliente: Digital SAC
Fecha de Contrato: 1/1/2019
Pago: 35,000
Fecha de pago: 1/1/2019
Plazo determinado
ENE MA
FEB R ABR
MÉTODO CONTABLE: PRODUCTO
Ingresos anual 35,000

Ingreso Promedio Mensual 7,000 Entre 5 meses
PCGE 2010
REGISTRO CONTABLE
1/1/2019 DEBE
70 VENTAS
7041 Terceros
Ene - May DEBE

1211 No Emitidas
70 VENTAS
7041 Terceros
Feb - Jun DEBE
40171 P/A/C IR
Por el pago a cuenta del IR

Ingresos 35,000 35,000
Costo (25,000) (25,000)
U.A.I. 10,000 10,000
Adición - -
Deducción - -
R.N. Imponible 10,000 10,000

7.-
OBLIGACIONES DE NO HACER
Datos Base
Proveedor: Diseños Electronicos SA
Contrato: Elaboración de nuevos diseños
incluye la clausula de secreto industrial
por el tiempo del contrato
Plazo: 5 meses
Cliente: Digital SAC
Fecha de Contrato: 1/1/2019
Pago total: 35,000
Fecha de pago: 1/1/2019
Pagos Mensuales Plazo determinado
5,000 6,000 7,000 8,000

EN FEB MA AB
E R R
MÉTODO CONTABLE: Producto
Ingresos anual 35,000

Ingreso Promedio Mensual 7,000
facturado Devengado
Mensual Mensual
Jan-19 5,000 7,000
Feb-19 6,000 7,000
Mar-19 7,000 7,000
Apr-19 8,000 7,000
May-19 9,000 7,000
total 35,000 35,000
PCGE 2010
REGISTRO CONTABLE
Jan-19 DEBE
70 VENTAS
7041 Terceros
DEBE
70 VENTAS
7041 Terceros
Feb-19 DEBE
70 VENTAS
7041 Terceros
DEBE
70 VENTAS
7041 Terceros
Mar-19 DEBE
70 VENTAS
7041 Terceros
Apr-19 DEBE
70 VENTAS
7041 Terceros

May-19 DEBE
70 VENTAS
7041 Terceros


Ingresos 35,000 35,000
Costo (25,000) (25,000)
U.A.I. 10,000 10,000
Adición - -
Deducción - -
R.N. Imponible 10,000 10,000

8.-
VENTAS CON DERECHO A DEVOLUCIÓN
Datos Base
Cliente: Computer SAC
Contrato:
Producto: Computadoras
Precio por unidad 1,200 Más IGV
N° unidades 100
Costo por unidad 800
% Estmación devolución 5%
Según D.L 1425
En ningún caso se desconocen, disminuyen o difieren ingresos por efecto de:

i) Estimaciones que se realicen sobre la posibilidad de no recibir la
contraprestación o parte de ella
ii) Acuerdos que otorgan a la otra parte la opción de adquirir bienes
o servicios adicionales en forma gratuita o a cambio de una contraprestación
inferior debido a descuentos o conceptos similares. Los referidos descuentos
o conceptos similares solo surten efecto en el momento en que se aplican.
iii) Contraprestaciones que el contribuyente se obliga a pagar al adquirente,
usuario o terceros. Para efecto del devengo, estas deben tratarse de manera
independiente a los ingresos del transferente.
Mes Cantidad V. venta % Total

Estimación de devoluci 100 1,200 5% 6,000
Ventas 100 1,200 95% 114,000
Cuentas por cobrar 100 1,200 100% 120,000
Registro contable: Diciembre 2019
PCGE 2010
REGISTRO CONTABLE
DEBE
70 VENTAS
701 Mercaderías
70111 Terceros
Por la venta de 100 computadoras
DEBE
Por el cobro
Claculo de los costos
Mes Cantidad V. venta % Total

Costo de ventas 100 800 95% 76,000
Existencias por recibir 100 800 5% 4,000
Existencias 100 800 100% 80,000
Dec-19 DEBE
691 Mercaderías
69111 Terceros
281 Mercaderías
20 MERCADERÍAS
20111 Costo
Por el costo de ventas de 100 computadoras

Ingresos 114,000 114,000
Costo (80,000) (80,000)
U.A.I. 34,000 34,000
Adición - 6,000
Deducción - -4,000
R.N. Imponible 34,000 36,000

37/88 IR Diferido -590
DEBE
881 Impuesto A La
AL SISTEMA DERenta – Corriente
PENSIONES Y DE SALUD POR
40 PAGAR
DEBE
3712 Impuesto A La Renta Diferido - Resusltados
Los Clientes devuelven las Mercaderias 2020
N° Computadoras P. Unitario V. venta IGV Total

5 1,200 6,000 1,080 7,080
2020 DEBE
Por las 5 computadoras devueltas
DEBE
20111 Costo
28 EXISTENCIAS POR RECIBIR
281 Mercaderías
Por el costo de vlas 5 computadoras devueltas

Ingresos 200,000 200,000
Costo (140,000) (140,000)
U.A.I. 60,000 60,000
Adición - 4,000
Deducción - -6,000
R.N. Imponible 60,000 58,000

37/88 IR Diferido 590
DEBE
40 TRIBUTOS, CONTRAPRESTACIONES Y APORTES AL SISTEMA DE PENSIONES Y DE SALU
Por el IR corriente
DEBE
88 IMPUESTO A LA RENTA 590
37 ACTIVO DIFERIDO
3712 Impuesto A La Renta Diferido - Resusltados
Por la reversión del IR diferido - activo
74 - DESCUENTOS, REBAJAS Y BONIFICACIONES CONCEDIDOS

1.-
DESCUENTOS OTORGADOS POR VENTA
Datos Base:
Empresa distribuidora de Abarrotes
Bandeja de Leche de 24 Unid. 74 Incl. IGV
Ventas mayores de 1000 Bandejas Dscto 5% Valor Venta
Meta de Venta en el mes 3,000 Bandejas -Bonificacion de 100 Unidad
(Precio x Unidad 3.03)
Fecha 10/12/2018
Cliente frecuente completa compras en: 1,200 Bandejas
Registro contable: 10/12/2018

PCGE 2010
REGISTRO CONTABLE
DEBE
1213 En Cobranza
70 VENTAS
701 Mercaderías
Por la venta de 1200 bandejas de leche según FT F001-000XXX
12/10/2018 DEBE
74 DESCUENTOS, REBAJAS Y BONIFICACIONES CON 3,763
7411 Terceros
1213 En Cobranza
Por el Descuento concedido del 5% según N/C N001-00XX
2.-
REBAJAS CONCEDIDAS POR VENTAS
Datos Base
Cliente frecuente solicita rebaja al precio
(Para competir en el mercado)
Rebaja S/1.50 por Bandeja
PCGE 2010
REGISTRO CONTABLE
DEBE
74 DESCUENTOS, REBAJAS Y BONIFICACIONES CON 1,525
7411 Terceros
1213 En Cobranza
Rebaja adicional obtenida por diferencia de precios. Según N/C N001-00XX
3.-
BONIFICACIONES CONCEDIDAS POR VENTAS
Datos Base
Fecha 12/23/2018
Bandejas vendidas 3,200
Precio Unitario de Venta 74 Incl. IGV
BONIFICACION ALCANZADA 100 Unidades de Leche
PCGE 2010
REGISTRO CONTABLE
DEBE
74 DESCUENTOS, REBAJAS Y BONIFICACIONES CON 257
7411 Terceros
1213 En Cobranza
Bonificacion de 100 Unidades según N/C N001-000XX
NOTA: La empresa al no contar con stock en el momento, emitió la NC respectiva, a
fin de descontar de las facturas pendientes el valor de la Bonificacion (100 Unidades)
PRECISIONES:
Artículo 10º del Reglamento de Comprobantes de Pago
Las notas de crédito se emitirán por concepto de anulaciones, descuentos,
bonificaciones, devoluciones y otros.
En el caso de descuentos o bonificaciones, sólo podrán modificar comprobantes de
pago que den derecho a crédito fiscal o crédito deducible, o sustenten gasto o costo
para efecto tributario.
Tratándose de operaciones con consumidores finales, los descuentos o
bonificaciones deberán constar en el mismo comprobante de pago.
75 - OTROS INGRESOS DE GESTIÓN
1.-
ALQUILER DE OFICINAS
Datos Base
Activo Fijo: Oficinas destinadas al alquiler
Precio del Alquiler 2,000 Mas IGV
Cantidad de Oficinas 2
Valor Total 4,000
IGV 720
Total Facturado 4,720
NOTA: Giro del Negocio es Venta de Repuestos automotrices
PCGE 2010
REGISTRO CONTABLE
DEBE
1689 Alquiler de Inmuebles,Maquinaria y Equipo
754 Alquileres
7542 Edificaciones
Por el Alquiler de 2 Oficinas
2.-
ENAJENACIÓN DE ACTIVOS INMOVILIZADOS
Costo Neto de Propiedad planta y equipo
Activo Fijo: Vehículo S/

Depreciación 55,242
Valor Neto 15,000
Venta 17,000 Mas IGV
Medición al Costo: Con posterioridad a su reconocimiento como activo, un elemento
de propiedades, planta y equipo se registrará por su costo menos la depreciación
acumulada y el importe acumulado de las pérdidas por deterioro del valor. (Párrafo
30 NIC 16)
Depreciación: El importe depreciable de un activo se distribuirá de forma sistemática

a lo largo de su vida útil. Párrafo 50 NIC 16
El valor residual y la vida útil de un activo se revisarán, como mínimo, al término de

cada periodo anual y, si las expectativas difirieren de las estimaciones previas, los
cambios se contabilizarán como un cambio en una estimación contable , de acuerdo
con la NIC 8 Políticas Contables, Cambios en las Estimaciones Contables y Errores.
Párrafo 50 NIC 16
PCGE 2010
REGISTRO CONTABLE
DEBE
16534 Vehiculos
Baja de cuentas:
El importe en libros de un elemento de propiedades, planta y equipo se dará de baja en cuentas:

(a) por su disposición; o
(b) cuando no se espere obtener beneficios económicos futuros por su uso o disposición- Párrafo
67 NIC 16

incluirá en el resultado del periodo cuando la partida sea dada de baja en cuentas (a menos que la
NIIF 16 Arrendamientos establezca otra cosa, en caso de una venta con arrendamiento financiero
posterior).
incluirá en el resultado del periodo cuando la partida sea dada de baja en cuentas (a menos que la
NIIF 16 Arrendamientos establezca otra cosa, en caso de una venta con arrendamiento financiero
posterior).
Las ganancias no se clasificarán como ingresos de actividades ordinarias. Párrafo 68 NIC 16
DEBE
655 Costo Neto De Enajenación De Activos Inmoviliza
33411 Costo
3.-
ADQUISICIÓN DE INMUEBLE PARA DESTINO DE ALQUILER DE OFICINA
Datos Base
Fecha de adquisición: 01/11/2018

%
Valor del Terreno 88,000 35.20
Valor de la Construcción 162,000 64.80
Valor del Inmueble 250,000
Gastos Vinculados (Asesor Legal y Alcabala) 30,000
Valor Total 280,000
PCGE 2010
REGISTRO CONTABLE
DEBE
311 Terrenos
3111 Urbanos
31112 Costo 98560
312 Edificaciones
3121 Edificaciones
31212 Costo 181440
DEBE
DETERIORO DEL ACTIVO
Deibido a la llegada de un Supermercado muy reconocido a las afueras de la ciudad,

la mayoria de personas que alquilaban sus oficinas han optado por irse a una oficina
cerca al supermercado, Teniendo nosotros un buen numero de oficinas desocupadas.
Esto ha logrado que el valor del alquiler de las oficinas bajen y consecuentemente el
valor de los Inmuebles.
Por tanto al 31 de Diciembre del 2018 se tuvo la siguiente información:
Costo de Terreno 98,560

Costo de edificación del Inmueble: 181,440
Depreciación (2 meses) -1,512
Costo Neto 278,488
Valor razonable al 31 de Diciembre 2018 250,000
PCGE 2010
REGISTRO CONTABLE
DEBE
68511 Edificaciones
3612 Edificaciones
RECUPERO DEL VALOR DE DETERIORO
Fuentes Externas:
Debido a nuevas Inversiones por las zona, se proyecta que dicha zona se volverá comercial.
Fuentes Internas:
La entidad estima una proyeccion favorable en los Flujos de efectivo futuro.
Párrafo 110 NIC 36- La entidad evaluará, al final de cada periodo sobre el que se informa, si existe
algún indicio de que la pérdida por deterioro del valor reconocida, en periodos anteriores, para un
activo distinto de la plusvalía, ya no existe o podría haber disminuido. Si existiera tal indicio, la
entidad estimará de nuevo el importe recuperable del activo.
Al 31 de Diciembre del 2019, la empresa ha reconocido que el deterioro sufrido anteriormente se

ha recuperado en su totalidad,volviendo nuevamente el activo a tener el mismo importe
recuperable.
PCGE 2010
REGISTRO CONTABLE
DEBE
3612 Edificaciones
757 Recuperación De Deterioro De Cuentas De Activos Inmovilizados
Por el reconocimiento de la recuperacion del deterioro

76 - GANANCIA POR MEDICIÓN DE ACTIVOS NO FINANCIEROS AL

VALOR RAZONABLE
1.-
RECLASIFICACION A ACTIVOS NO CORRIENTES MANTENIDOS PARA LA

VENTA
Datos Base
Fecha Adquisicion (Grua): 7/1/2016
Importe: 300,000
Vida Util Estimada: 6 años
Depreciacion a Mayo -2019: 145,833
V. Razonable - Gastos de Venta 165,420
a Mayo - 2019:
Según NIIF 5
Valor
Detalle Costo Ganancia
Razonable
Valor del Activo 300,000
(-) Depreciacion Acumulada -145,833
(=) Valor Neto en Libros 154,167 165,420 11,253
PCGE 2010
REGISTRO CONTABLE
5/31/2019 DEBE
27 ACTIVOS NO CORRIENTES MANTENIDOS PARA L 165,420
27231 Costo De Adquisicion O Construccion
76 GANANCIA POR MEDICIÓN DE ACTIVOS NO FINANCIEROS AL

Por la reclasificacion del Activo
2.-
MATERIA PRIMA MEDIDA AL VALOR RAZONABLE
Datos Base
Vendedor: Los Excavadores S.A.
Obligación: Venta de Oro
Valor Razonable: 11/30/2019
Fecha Medicion: 87,000
Detalle 11/30/2019 12/31/2019

Cantidad (Onzas) 100 100
Costo Unitario 290 310
Tipo de Cambio 3.00 3.00
Anual 87,000 93,000
Registrado en Libros (30/11/2019) 87,000

Cotizacion Internacional (31/12/2019) 93,000
Aumento del Valor Razonable 6,000
PCGE 2010
REGISTRO CONTABLE
12/31/2019 DEBE
7611 Mercaderías
Por el incremento del Valor Razonable por cotizacion internacional
3.-
ACTIVOS BIOLOGICOS MEDIDOS AL VALOR RAZONABLE
Datos Base
Cliente: Toribianita SAC
Activo Biologico: terneras
Nº terneras 4
Fecha de adquisición 1/6/2019
Valor Razonable: 28,000
Fecha de Medicion: 12/31/2019
Activo Biologico Importe

Costos 100,000
Valor Razonable: 112,000
Incremento del VR 12,000
PCGE 2010
REGISTRO CONTABLE
1/6/2019 DEBE
35112 Costo
4212 Emitidas
Por la compra de 04 terneras para la reproduccion
12/31/2019 DEBE
Por el incremento del VR del activo biologico
77 - INGRESOS FINANCIEROS
1.-
CASO PRÁCTICO N° 01
Datos Base
Proveedor : Calzados SAC
Cliente : SomoS tu y yo SRL
Mercadería : Zapatillas
Fecha de venta : 8/30/2019
Valor de venta : 10,000.00
Condición : Crédito a 30 días
Descuento : 6% del valor de venta (*)
Fecha de Pago : 9/6/2019
(*) Siempre y cuando el pago se realice dentro de los 10 días de la
fecha de adquisición
PCGE 2010
REGISTRO CONTABLE
DEBE
60 COMPRAS 10,000
601 Mercaderías
4212 Emitidas
Por la compra de mercadería
Registro contable: Nota de Crédito por el descuento otorgado
Concepto Importes
6 % del Valor de venta 600
IGV 108
Total descuento (N/C) 708
DEBE
42 CUENTAS POR PAGAR COMERCIALES – TERCERO 708
4212 Emitidas
Por el descuento obtenido por pronto pago
DEBE
4212 Emitidas
101 Caja
Por la cancelación de la factura
2.-
CASO PRÁCTICO N° 02
Datos Base
Premisa : Intereses ganados por depósito a plazo fijo
Banco : Banco de la Nación
Monto : 900
Doc. Emitido: Nota de Débito
Registro contable:
PCGE 2010
REGISTRO CONTABLE
DEBE
1062 Depósitos A Plazo
Por el registro de la ND emitida por el banco
3.-
3) CASO PRÁCTICO N° 03
Datos Base
Empresa : Lima Inversiones SAC
Premisa : Obtiene ganancia por diferencia de cambio
derivado de una cuenta por cobrar
Monto Ganancia : S/.35.00
Detalle :
Fecha Cuenta por cobrar Valor en US T.C Valor en S/

28.12.18 Reconocimiento 5,000 3.368 16,840
01.06.19 Cobranza 5,000 3.375 16,875
PCGE 2010
REGISTRO CONTABLE
DEBE
121 Facturas, Boletas Y Otros Comprobantes Por Cobr
70 VENTAS
701 Mercaderías
70111 Terceros
DEBE
101 Caja
12 FACTURAS, BOLETAS Y OTROS COMPROBANTES
121 Facturas, Boletas Y Otros Comprobantes Por Cobr
776 Diferencia En Cambio
Por el cobro y respectivo reconocimiento de la ganancia
por diferencia de cambio
78 - CARGAS CUBIERTAS POR PROVISIONES
1.-
1) CASO PRÁCTICO N° 01
Datos Base
Empresa : Atenciones del Mar SAC
Premisa : Afronta un proceso legal por
daños y perjuicios
Motivo :
Los productos alimenticios
vendidos causaron muerte de
10 personas
Fecha del hecho : 9/19/2018
Monto : 200,000 (*)
(*) Importe solicitado como INDEMNIZACIÓN, el cual los abogados consideran que debido a la
evolución del caso, es PROBABLE que la empresa sea hallada responsable
PCGE 2010
REGISTRO CONTABLE
DEBE
686 Provisiones
68611 Provisión Para Litigios – Costo
48 PROVISIONES
Por el registro de la provisión
DEBE
941 Gastos administrativos
78 CARGAS CUBIERTAS POR PROVISIONES
781 Cargas cubiertas por provisiones
79 - CARGAS IMPUITABLES A CUENTAS DE COSTOS Y GASTOS
1.-
CARGAS IMPUTABLES A CUENTA DE COSTOS Y GASTOS
Datos Base
La empresa de Transporte, tiene registrado los siguientes gastos según su naturaleza como sigue:
Cta. Concepto Importe

60 Compras 2,500.00
62 Gastos de Personal 10,000.00
63 Servicios prestados por terceros 18,800.00
64 Tributos 500.00
65 Otros gastos de gestion 1,200.00
68 Valuacion y deterioro de activos 5,000.00
38,000.00
La empresa en su contabilidad ha organizado y codificado su contabilidad

analitica de explotacion en la proporcion como sigue:
Cta. Concepto %
91 GASTOS DE VENTAS 10
92 GASTOS DE ADMINISTRACION 20
93 COSTO DEL SERVICIO 70
100
Al realizar la Imputacion de gastos se tiene lo siguiente:

Imputación de costos y gastos
Cta. Concepto Importe Cta 91 10% Cta 92 20%
60 Compras 2,500.00 250.00 500.00
62 Gastos de Personal 10,000.00 1,000.00 2,000.00
63 Servicios prestados por terceros 18,800.00 1,880.00 3,760.00
64 Tributos 500.00 50.00 100.00
65 Otros gastos de gestion 1,200.00 120.00 240.00
68 Valuacion y deterioro de activos 5,000.00 500.00 1,000.00
38,000.00 3,800.00 7,600.00
PCGE 2019
DEBE
91 Gastos de ventas 3,800
911 Insumos 250
912 Gastos de personal 1,000
913 Gastos de Servicios prestados x 1,880
914 Gastos por tributos 50
915 Otros gastos diversos de gestion 120
916 Valuacion y deterioro de activos 500
79 Cargas Imputables a cuenta de costos y gastos
Destino de los Gastos de Ventas
DEBE
92 Gastos de administración 7,600
921 Insumos 500
923 Gastos de Servicios prestados x t 3,760
926 Valuacion y deterioro de activos 1,000
Destino de los Gastos Administrativos
DEBE
93 Costo del servicio 26,600
931 Insumos 1,750
933 Gastos de Servicios prestados x t 13,160
936 Valuacion y deterioro de activos 3,500
Destino de los Gastos del servicio
trega del bien)
trega del bien)
estación del servicio)
Según D.L 1425
Enajenación de bienes:
- El comprador tenga el control

- El vendedor transfiera el riesgo de pérdida al comprador
No se puede desconocer, disminuir o diferir ingresos por efecto de:
- Acuerdos que otorgen la opción de adquirir bienes o servicios
en forma gratuita
Por lo tanto tributariamente se considera como "ingreso gravado"
(importe gravado) con el IR, el importe total (Automovil + combustible +
mantenimiento) de S/ 85,000 en el año 2019.
PCGE 2019
REGISTRO CONTABLE
HABER 12/30/2019
12 CUENTAS POR COBRAR COMERCIALES – TER
15,300 40 TRIBUTOS, CONTRAPRESTACIONES Y APORTES AL SISTEM
80,278 7011 Mercaderías - venta de exportación
701 Mercaderías
70121 Terceros
12 CUENTAS POR COBRAR COMERCIALES – TERCEROS
4,722 122 Anticipos de clientes
Por la venta del automvil
HABER 1/30/2020
1,889 701 Mercaderías
70121 Terceros
2,833 70 VENTAS
70321 Terceros

Ingresos 50,000 50,000
Costo (30,000) (30,000)
U.A.I. 20,000 20,000
Adición - -
Deducción - (4,722)
R.N. Imponible 20,000 15,278

88/37 IR Diferido 1,393 (Reversión del Act. Diferido)
Según NIIF 15
Basada en el control:
- Capacidad para redirigir el uso del activo, y
- Obtener sustancialmenete los beneficios.
Indicadores de transferencia de control: Parrafo 38 NII 15

- La entidad tiene un derecho presente al pago por el activ X
- El cliente tiene el derecho legal al activo. X
- La entidad ha transferido la posesión física del activo X
- El cliente tiene los riesgos y recompensas significativos X
de la propiedad del activo.
- El cliente ha aceptado el activo. X
Según D.L 1425

Enejenacion de bienes:
- Se produsca el hecho sustancial (La Existencia del bien)
- No esta sujeta a condición suspensiva.
RTF N° 0467-2-2003 " El articulo 1534° del codigo civil establece que en
la venta de un bien que ambas partes saben que es futuro, el contrato está
sujeto a la condición suspensiva de que llegue a tener existencia".
- Independiente de la oportunidad del cobro
- El comprador tenga el control
- El vendedor transfiera el riesgo de pérdida al comprador
PCGE 2019
REGISTRO CONTABLE
HABER Jul-Dic 2019 Por cada mes

18,349 12 CUENTAS POR COBRAR COMERCIALES – TERCEROS
HABER Ene-Jun 2020 Por cada mes

HABER Jul-20 Entrega del inmueble

220,183 70 VENTAS
7022 Productos terminados - venta local
70221 Terceros
Por la entrega del inmueble

Ingresos 220,183 220,183
Costo (180,000) (180,000)
U.A.I. 40,183 40,183
Adición - -
Deducción - -
R.N. Imponible 40,183 40,183

IR Diferido 0
Según D.L 1425
- Inspección de lo Ejecutado Eliminado por la NIIF 15

- Ejecutado/Total a Ejecutar NIIF 15 - Métodos de producto
- Costo Incurrido/Costo Total NIIF 15 - Métodos de recursos
METODOS TRIBUTARIOS
Método 1: Inspección de lo Ejecutado ( 70 % de avance)
Detalle 70% Devengado

Ingresos 7,000,000 7,000,000
Costos 5,600,000 5,600,000
Método 2: Ejecutado/Total a Ejecutar
Detalle KM %
Ejecutado 80 80%
Total a Ejecutar 100
ducidas o Entregadas)
, Costo incurrido, Detalle % Devengado
na utilizada) Ingresos 80% 8,000,000
Costos 80% 6,400,000
Método 3: Costo incurrido/Costo Total
Detalle %
Costo incurrido 6,800,000 85%
Costo presupuestado 8,000,000
Detalle % Devengado
Ingresos 85% 8,500,000
Costos 85% 6,800,000

PCGE 2019
REGISTRO CONTABLE
HABER
1,440,000 40 TRIBUTOS, CONTRAPRESTACIONES Y APORTES AL SISTEM
8,000,000 70 VENTAS
70321 Terceros
HABER
295,000 49 PASIVO DIFERIDO
4912 Impuesto a la renta diferido – Resultados
Por el IR diferido - pasivo
HABER
2,000,000 70 VENTAS
70321 Terceros
HABER
49 PASIVO DIFERIDO
295,000 88 IMPUESTO A LA RENTA

Ingresos 2,000,000 2,000,000
Costo (1,600,000) (1,600,000)
U.A.I. 400,000 400,000
Adición - 1,000,000
Deducción - (800,000)
R.N. Imponible 400,000 600,000

49/88 IR Diferido (295,000) (Reversión del Pasivo Diferido)
Gasto (ingreso) por el IR -118,000
b) Asignar a cada ejercicio gravable la renta bruta que
se establezca de:
Importes Cobrados y/o por Costo correspondiente
cobrar por trabajos ejecutados a tales trabajos
Año 1 Año 2
Pago Mensual : 3,000 3,200
Pago Anual : 36,000 38,400
Ingreso pactado: 36,000 38,400
Ingresos por lo 2 años 74,400

Ingreso Promedio Mensual 3,100 Entre 24 meses
NIIF 15 / D. DL 1425: 2019 2020

Mensual : 3,100 3,100
Anual : 37,200 37,200
Ingreso Facturado 2019 2020

Mensual : 3,000 3,200
Anual : 36,000 38,400
PCGE 2019
REGISTRO CONTABLE
HABER 2019 Por cada mes

540 40 TRIBUTOS, CONTRAPRESTACIONES Y APORTES AL SISTEM
3,000 70 VENTAS
70321 Terceros
HABER
1211 No emitidas
100 70 VENTAS
70321 Terceros
HABER 2020 Por cada mes

3,100 70 VENTAS
70321 Terceros
1211 No emitidas

Ingresos 37,200 37,200
Costo (20,000) (20,000)
U.A.I. 17,200 17,200
Adición - -
Deducción - -
R.N. Imponible 17,200 17,200

Según NIIF-15
Los contratos de arrendamiento estan dentro del alcance de la NIC 17.
Según NIC-17
Los ingresos procedentes de los arrendamientos operativos se reconocerán como
ingresos de forma lineal a lo largo del plazo de arrendamiento, salvo que resulte mas
representativa otra base sistematica de reparto, por reflejar mas adecuadamente al
patrón temporal de consumo de los beneficios derivadas del uso del activo
arrendado en cuestión.
Según D.L 1425

Cesión temporal de bines - Plazo determinado
- Se devenga en forma Porporcional al tiempo de la cesión
5,800
2,900
8,700
PCGE 2019
REGISTRO CONTABLE
HABER Nov-19
2,400 70 VENTAS
70321 Terceros
HABER
500 70 VENTAS
70321 Terceros
Registro contable: Doviembre 2019

HABER
2,700 70 VENTAS
70321 Terceros
HABER
200 70 VENTAS
70321 Terceros
Registro contable: Enero 2020

HABER
2,900 70 VENTAS
70321 Terceros

Ingresos 2,900 2,900
Costo (1,000) (1,000)
U.A.I. 1,900 1,900
Adición - -
Deducción - -
R.N. Imponible 1,900 1,900
88/40 IR Corriente 561

IR Diferido
Gasto (ingreso) por el IR 561
Según NIIF 15
- Método de Producto (Resultados logrados, Unidades producid

Entregadas, estudios del desempeño comp
hasta la fecha)
- Método de Recursos (Recursos consumidos, MO gastada, Costo incu
tiempo transcurrido u hora maquina utilizada)
Según D.L 1425

Obligaciones de no hacer - Plazo determinado
- Se devenga en forma Porporcional al tiempo pactado para su ejecución
MA
Y
re 5 meses
PCGE 2019
REGISTRO CONTABLE
HABER 1/1/2019
35,000 70 VENTAS
70321 Terceros
HABER Ene - May

7,000 70 VENTAS
70321 Terceros
HABER Feb - Jun
16 CUENTAS POR COBRAR DIVERSAS – TERCERO

Por el pago a cuenta del IR
Según NIIF 15
- Método de Producto (Resultados logrados, Unidades producid

Entregadas, estudios del desempeño comp
hasta la fecha)
- Método de Recursos (Recursos consumidos, MO gastada, Costo incu
tiempo transcurrido u hora maquina utilizada)
Según D.L 1425

Obligaciones de no hacer - Plazo determinado
zo determinado - Se devenga en forma Porporcional al tiempo pactado para su ejecución
9,000
MAY
Entre 5 meses
PCGE 2019
REGISTRO CONTABLE
HABER Jan-19
5,000 70 VENTAS
70321 Terceros
HABER
2,000 70 VENTAS
70321 Terceros
HABER Feb-19
6,000 70 VENTAS
70321 Terceros
HABER
1,000 70 VENTAS
70321 Terceros
HABER Mar-19
7,000 70 VENTAS
70321 Terceros
HABER Apr-19
7,000 70 VENTAS
70321 Terceros
HABER May-19
7,000 70 VENTAS
70321 Terceros
Según NIIF 15
Parrafo B20
Una entidad transfiere el control de un producto a un cliente y también le
concede el derecho a devolver el producto por varias razones (tales como
insatisfacción con el producto) y recibe cualquier combinación de lo siguiente:
a) Un reembolso total o parcial de cualquier contraprestación pagada;
b) Un crédito que puede aplicarse contra los importes debidos, o que
se deberán a la entidad; y
c) Cambiarlo por otro producto.
Parrafo B21
Para contabilizar la transferencia de productos con un derecho de devolución
(y para algunos servicios que se proporcionan sujetos a reembolso), una entidad
reconocerá todo lo siguiente:
a) un ingreso de actividades ordinarias por los productos transferidos
por el importe de la contraprestación a la que la entidad espera tener
derecho (por ello, los ingresos de actividades ordinarias no se reconocerían
para los productos que se espera que sean devueltos);
b) Un pasivo por reembolso; y
c) Un activo (y el correspondiente ajuste al costo de ventas) por su
derecho a recuperar los productos de los clientes al establecer el
pasivo por reembolso.
PCGE 2019
REGISTRO CONTABLE
HABER
6,000 46 CUENTAS POR PAGAR DIVERSAS – TERCEROS
461 Reclamaciones de terceros
114,000 7011 Mercaderías - venta de exportación

701 Mercaderías
70121 Terceros
Por la venta de 100 computadoras
HABER
Por el cobro
HABER Dec-19
69 COSTO DE VENTAS
691 Mercaderías
69111 Terceros
28 INVENTARIOS POR RECIBIR
281 Mercaderías
201 Mercaderías
2011 Mercaderías
20111 Costo
HABER
881 Impuesto a las
APORTES AL ganancias
SISTEMA – Corriente
PÚBLICO DE
HABER
37 ACTIVO DIFERIDO
590 88 IMPUESTO A LA RENTA
HABER 2020
461 Reclamaciones de terceros

7,080 40111 IGV – Cuenta propia
Por las 5 computadoras devueltas
HABER
20 MERCADERÍAS
201 Mercaderías
2011 Mercaderías
20111 Costo
4,000 28 INVENTARIOS POR RECIBIR
281 Mercaderías
HABER
881 Impuesto a las ganancias – Corriente
STEMA DE PENSIONES Y DE SALUD 40 TRIBUTOS, CONTRAPRESTACIONES Y APORTES AL SISTEM
Por el IR corriente
HABER
Por la reversión del IR diferido - activo
ndejas -Bonificacion de 100 Unidades de leche
ecio x Unidad 3.03)

PCGE 2019
REGISTRO CONTABLE
HABER
1213 En cobranza
75,254 70 VENTAS
701 Mercaderías
Por la venta de 1200 bandejas de leche según FT F001-000XXX
HABER 12/10/2018
74 DESCUENTOS, REBAJAS y BONIFICACIONES
741 Descuentos, rebajas y bonificaciones concedidos
7411 Terceros
1213 En cobranza
Por el Descuento concedido del 5% según N/C N001-00XX
PCGE 2019
REGISTRO CONTABLE
HABER
7411 Terceros
1213 En cobranza
Según N/C N001-00XX Rebaja adicional obtenida por diferencia de precios. Según N/C
PCGE 2019
REGISTRO CONTABLE
HABER
7411 Terceros
1213 En cobranza
Bonificacion de 100 Unidades según N/C N001-000XX
PCGE 2019
REGISTRO CONTABLE
HABER
16 CUENTAS POR COBRAR DIVERSAS - TERCERO
169 Otras cuentas por cobrar diversas
1699 Otras cuentas por cobrar diversas
754 Alquileres
7542 Edificaciones
Por el Alquiler de 2 Oficinas
PCGE 2019
REGISTRO CONTABLE
HABER
16 CUENTAS POR COBRAR DIVERSAS – TERCERO
165 Venta de activo inmovilizado
16534 Vehiculos
756 Enajenación de activos inmovilizados
rá de baja en cuentas:
o disposición- Párrafo
es, planta y equipo se

uentas (a menos que la
rendamiento financiero
es, planta y equipo se
uentas (a menos que la
rendamiento financiero
s. Párrafo 68 NIC 16
HABER
655 Costo neto de enajenación de activos inmovili
39 DEPRECIACIÓN y AMORTIZACIÓN ACUMULA
33411 Costo
10,560
19,440
30,000
PCGE 2019
REGISTRO CONTABLE
HABER
311 Terrenos
3111 Urbanos
31111 Costo 98560
312 Edificaciones
3121 Edificaciones
31211 Costo 181440
280000 46 CUENTAS POR PAGAR DIVERSAS – TERCEROS
HABER
Párrafo 9 -NIC36: La entidad evaluará, al final de cada periodo sobre el que se

informa, si existe algún indicio de deterioro del valor de algún activo. Si existiera
este indicio, la entidad estimará el importe recuperable del activo.
Párrafo 8.- El valor de un activo se deteriora cuando su importe en libros excede

a su importe recuperable.
PCGE 2019
REGISTRO CONTABLE
HABER
68 VALUACIÓN Y DETERIORO DE ACTIVOS Y PRO
6882 Desvalorización de activos por derecho de uso - arrendamiento
28488 36 DESVALORIZACIÓN DE ACTIVO INMOVILIZADO
3612 Edificaciones
36121 Costo
verá comercial.
ue se informa, si existe
dos anteriores, para un
existiera tal indicio, la
ufrido anteriormente se
ner el mismo importe
PCGE 2019
REGISTRO CONTABLE
HABER
36 DESVALORIZACIÓN DE ACTIVO INMOVILIZAD
3612 Edificaciones
36121 Costo
movilizados 757 Recuperación de deterioro de cuentas de activos inmovilizados
7571 Recuperación de deterioro de propiedades de inversión
PCGE 2019
REGISTRO CONTABLE
HABER 5/31/2019
27 ACTIVOS NO CORRIENTES MANTENIDOS PARA
27241 Costo
39 DEPRECIACIÓN y AMORTIZACIÓN ACUMULA
11,253 76 GANANCIA POR MEDICIÓN DE ACTIVOS NO FINANCIERO
7613 Activos no corrientes mantenidos para la venta
300,000 333 Maquinaria y equipo de explotación
33311 Costo
Por la reclasificacion del Activo
PCGE 2019
REGISTRO CONTABLE
HABER 12/31/2019
20 MERCADERÍAS
201 Mercaderías
2011 Mercaderías
7611 Mercaderías
internacional Por el incremento del Valor Razonable por cotizacion internacio
PCGE 2019
REGISTRO CONTABLE
HABER 1/6/2019
35111 Costo
4212 Emitidas
Por la compra de 04 terneras para la reproduccion
HABER 12/31/2019
762 Activo inmovilizado
Por el incremento del VR del activo biologico
PCGE 2019
REGISTRO CONTABLE
HABER
60 COMPRAS
60 COMPRAS
6011 Mercaderías
4212 Emitidas
Por la compra de mercadería
Registro contable: Nota de Crédito por el descuento otorgado
HABER
42 CUENTAS POR PAGAR COMERCIALES TERCER
4212 Emitidas
Por el descuento obtenido por pronto pago
HABER
42 CUENTAS POR PAGAR COMERCIALES TERCER
4212 Emitidas
101 Caja
Por la cancelación de la factura
PCGE 2019
REGISTRO CONTABLE
HABER
106 Depósitos en instituciones financieras
1062 Depósitos a plazo
7721 Depósitos en instituciones financieras
Por el registro de la ND emitida por el banco
PCGE 2019
REGISTRO CONTABLE
HABER
121 Facturas, boletas y otros comprobantes por co
2,569 40 TRIBUTOS, CONTRAPRESTACIONES Y APORTES
14,271 70 VENTAS
701 Mercaderías
70121 Terceros
HABER
101 Caja
16,840 12 CUENTAS POR COBRAR COMERCIALES – TER
121 Facturas, boletas y otros comprobantes por co
776 Diferencia en cambio
Por el cobro y respectivo reconocimiento de la ganancia
por diferencia de cambio
ideran que debido a la
PCGE 2019
REGISTRO CONTABLE
HABER
68 VALUACIÓN Y DETERIORO DE ACTIVOS Y PRO
689 Provisiones
6891 Provisión para litigios
68912 Provisión para litigios – Actualización financiera
481 Provisión para litigios
Por el registro de la provisión
HABER
941 Gastos administrativos
200,000 78 CARGAS CUBIERTAS POR PROVISIONES
781 Cargas cubiertas por provisiones
naturaleza como sigue:
e costos y gastos
Cta 93 70%
1,750.00
7,000.00
13,160.00
350.00
840.00
3,500.00
26,600.00
HABER
3,800
HABER
7,600
HABER
26,600
bustible +
DEBE HABER
100,300
ntes por cobrar
S Y APORTES AL SISTEM 15,300
80,278
ALES – TERCEROS
4,722
DEBE HABER
4,722
1,889
2,833
ersión del Act. Diferido)

afo 38 NII 15
ece que en
l contrato está
DEBE HABER
20,000
ntes por cobrar
ALES – TERCEROS 18,349
DEBE HABER
20,000
ntes por cobrar
DEBE HABER
220,183
220,183
inado por la NIIF 15
15 - Métodos de producto
15 - Métodos de recursos
% de avance)
DEBE HABER
9,440,000
ntes por cobrar
S Y APORTES AL SISTEM1,440,000
8,000,000
DEBE HABER
295,000
295,000
DEBE HABER
2,360,000
ntes por cobrar
2,000,000
DEBE HABER
295,000
295,000
ersión del Pasivo Diferido)

e 24 meses
DEBE HABER
3,540
ntes por cobrar
S Y APORTES AL SISTEM 540
3,000
DEBE HABER
100
ntes por cobrar
100
DEBE HABER
3,676
ntes por cobrar
3,100
ALES – TERCEROS 100
ntes por cobrar
e reconocerán como
salvo que resulte mas
mas adecuadamente al
s del uso del activo
DEBE HABER
2,832
ntes por cobrar
2,400
DEBE HABER
500
ntes por cobrar
500
DEBE HABER
3,186
ntes por cobrar
2,700
DEBE HABER
200
ntes por cobrar
200
DEBE HABER
4,248
ntes por cobrar
2,900
ntes por cobrar
dos, Unidades producidas o

os del desempeño completado
os, MO gastada, Costo incurrido,

u hora maquina utilizada)
DEBE HABER
41,300
ntes por cobrar
35,000
DEBE HABER
7,000
ntes por cobrar
7,000
DEBE HABER
105
105
financieras
dos, Unidades producidas o

os del desempeño completado
os, MO gastada, Costo incurrido,

u hora maquina utilizada)
PAGOS A CUENTA
Registro contable: FEBRERO-JUNIO
Debe
4017 Impuesto a la renta 3° cat. -
1011 Efectivo y equivalente de efectivo
DEBE HABER
5,900
ntes por cobrar
5,000
DEBE HABER
2,000
2,000
DEBE HABER
7,080
ntes por cobrar
6,000
DEBE HABER
1,000
1,000
DEBE HABER
8,260
ntes por cobrar

7,000
DEBE HABER
9,440
ntes por cobrar
7,000
DEBE HABER
10,620
ntes por cobrar
7,000

también le
tales como
de lo siguiente:
de devolución
lso), una entidad
spera tener
se reconocerían
DEBE HABER
27,600
ntes por cobrar
TERCEROS 6,000
114,000
DEBE HABER
27,600
financieras

ntes por cobrar
DEBE HABER
76,000
4,000
80,000
DEBE HABER
10,620
10,620
DEBE HABER
590
590
DEBE HABER
6,000
1,080
7,080
financieras
DEBE HABER
4,000
4,000
DEBE HABER
17,110
DEBE HABER
590
590
DEBE HABER
88,800
ntes por cobrar
75,254
eche según FT F001-000XXX
DEBE HABER
3,763
es concedidos
677

ntes por cobrar
según N/C N001-00XX
DEBE HABER
1,525
es concedidos
275

ntes por cobrar
encia de precios. Según N/C N001-00XX

DEBE HABER
257
es concedidos
46

ntes por cobrar
n N/C N001-000XX
DEBE HABER
4,720
4,000
DEBE HABER
20,060
17,000
DEBE HABER
15,000
55,242
dad, planta y equipo
70,242
DEBE HABER
280,000
TERCEROS 280000
DEBE HABER
280,000
280,000
financieras
o para arrendamiento
DEBE HABER
28,488
cho de uso - arrendamiento financiero
MOVILIZADO 28488
DEBE HABER
28,488
28488
tas de activos inmovilizados
iedades de inversión
DEBE HABER
165,420
145,833
dad, planta y equipo
TIVOS NO FINANCIERO 11,253
ara la venta
300,000
DEBE HABER
6,000
ble por cotizacion internacional

DEBE HABER
100,000
ES TERCEROS 100,000
ntes por pagar
a reproduccion
DEBE HABER
12,000

DEBE HABER
10,000
1,800
ES TERCEROS 11,800
ntes por pagar
DEBE HABER
708
ntes por pagar
600
to pago
DEBE HABER
11,092
ntes por pagar
11,092
DEBE HABER
900
900
el banco
DEBE HABER
16,840
2,569
14,271
DEBE HABER
16,875
16,840
35
iento de la ganancia
DEBE HABER
200,000
ón financiera
200,000
DEBE HABER
200,000
200,000
Haber
-
Para entender las cuentas de ingresos y gastos, debes simplemente verificar las variaciones
en activos y pasivos, y sobre todo, entender la naturaleza financiera del movimiento.
Efecto Financ. Naturaleza

60 Cta Puente. Cuando compro inventarios
61 Puente/Gasto Cuando consumo inventarios (diferentes de mercaderías
y productos terminados)/Cuando compro inventarios.
62 Gasto Ligado a un incremento de pasivos (vinculados a los trab
63 Gasto Ligado a un incremento de pasivos (Vinculados a proveed
64 Gasto Principialmente incremento de pasivos, pero muy de vez
otros 65 Gasto Está ligada tanto a incrementos de pasivos, como decrem
66 Gasto Ligada principalmente a la disminución de activos, pero m
67 Gasto Principialmente incremento de pasivos, pero muy de vez
68 Gasto La cuenta 68, está ligada principalmente a la disminución
Deterioro Financiero
La cuenta 68, está ligada también al incremento de pasiv
69 Gasto Cuando existe un consumo por venta de: mercaderías o p

695 (todos los gastos relacionados a los inventarios de acuerd
Dato: A la cuenta 61, también se la considera una cuenta de control

de inventarios, que permite saber si la entidad a consumido más
de lo que ha comprado o viceversa.
Si la cuenta 61 tiene un saldo deudor: hemos consumido más de lo que

hemos comprado
24/61 100,000
Hemos consumido más de lo que se compró.
61/24 150,000
¿Qué saldo me da la cuenta 61? Un saldo deudor.
Si la cuenta 61 tiene un saldo acreedor: hemos comprado más de lo que

hemos consumido
24/61 100,000
Hemos comprado más de lo que hemos consumido.
61/24 80,000
¿Qué saldo me da la cuenta 61? un saldo acreedor de 20,000
Una entidad, compró el año 2020; un total de S/ 500,000 en materia prima.

porque en sus proyecciones, dicho elemento subiría de precio a causa de multiples
factores.
Y sólo consumió ese año, 100,000 soles.
¿Qué saldo me da la cuenta 61? va a tener un saldo acreedor. 400,000.00
El año siguiente, la entidad no ha realizado compra alguna;

pero ha consumido parte de su stock, en valor de 120,000.00
¿Qué saldo me da la cuenta 61? Tiene un saldo deudor. 120,000.00
Dato: Para hacer contabilidad tienes que pensar en momentos, en pasos, en procesos;
cada uno de los tiempos, debe de ser contabilizado y reconocido como tal.
No pienses en el resultado final, porque ello te puede llevar a dejar de observar

hechos económicos.
La cuenta 39 Consume el valor del activo a lo largo de su vida útil

(para determinar la vida útil, la gerencia estima cuánto tiempo
de acuerdo a su experiencia, le será útil un bien).
*Recuerden: si la depreciación es por línea recta, así no lo uses, igual se sigue consumiendo.
La cuenta 36 La cuenta 36, refleja la pérdida de beneficios económicos provenientes

de la disminución ya sea, del valor en uso o del VR del activo. Y siempre y
cuando el importe recuperable (el mayor entre VR y el valor en uso), sea
superior al importe en libros.
Activos viejos
Tienes un vehículo Ingresos 10,000 Ingresos 10,000
Gastos 15,000 Gastos 8,000
No es rentable -5,000 Parece R. 2,000
En un lugar sin competencia

En un lugar con competencia
Te depositán en tu cuenta una factura por transferencia
639 5
10 9,995
12 10,000 5
x/x por la comisión bancaria.
948919038
REGLAS O PASOS PARA INTERPRETAR REALIDADES ECONÓMICAS Y TRANSFORMARLAS EN ASIENTOS

CONTABLES
Asientos contables del primer caso o el primer supuesto
Primer paso: Identifiquen si está entrando o saliendo un recurso de manera real, potencial o futuro.
Segundo paso:entender que la entrada o salidas de recursos se dan de esta manera
Incremento de activos
Entradas o incrementos de recursos
Decrementos de pasivos
Incremento de pasivos
Salidas o decrementos de recursos
Decrementos de activos
Tercer paso: Entender la naturaleza del hecho económico, es decir, a quién le debo, por qué
sucede la operación, área legal que está vinculada, todos los elementos que están alrededor
de dicha operación.
Cuarto Paso: asignar la cuenta contable correspondiente
Dato adicional: recuerda, debes ir paso a paso con los asientos, sin saltarte ningún momento de
la operación.
63
10 Este asiento no refleja la realidad del contexto.
x/x por el pago del servicio de RH de William
Contratan a William para que les haga un servicio X, por lo que se comprometen
a pagarle 1,000 soles; tomar consideración los siguientes para ralizar los asientos
correspondientes:
1. William es un trabajador independiente por la voluntad de Dios y de los pueblos.

2. William tiene que respetar un horario y tiene un jefe.
3. William es un asociado de la empresa (un estudio); califica como renta de cuarta-quinta (se declara en el Plam
de planilla, pero no tiene derecho a ningún beneficio social, es como un trabajador independiente pero en planilla
Momento 1
El momento 1 es cuando William presta el servicio.
Nace una obligación

El nacimiento de la obligación le genera perjuicio patrimonial
El perjuicio se conoce como gasto
Por lo tanto el asiento es el que sigue:
632 1,000 esta aplaude

424 1,000 Ella mueve el cuerpo
x/x por el registro del RH de William.
Momento 2
En el momento dos, la empresa le cancela el RH a William.
Disminución de activos (el efectivo que William se llevará y usará para comprarse otra cámara).
Se cancela la obligación, el pasivo desaparece (A causa del pago).
No existe variación patrimonial, por lo tanto no hay ingresos ni gastos
Debe Haber
424 1,000 Dos estrellas en un mismo
104 1,000 escenario (no hay espacio par
x/x por el registro del pago del RH todo está cubierto (debe y hab
2. William tiene que respetar un horario y tiene un jefe/William está en la ONP Se encarga de tomar fotos a lo
para recuerdos virtuales (expe
Momento 1
William presta el servicio por el cual fue contratado
El sueldo
Han nacido una obligaciones de pago Beneficios sociales
Tributos (Aportes y retencione
Estas obligaciónes de pago, disminuyen mi patrimonio
Esta disminuciones me generan un gastos.
¿Qué naturaleza tiene el pasivo, y por consecuencia el gasto?
Naturaleza del sueldo: ¿a quién le voy a pagar?
¿qué cuenta para pagar los trabajadores?
Naturaleza de los BB.SS. ¿a quién le voy a pagar?
Naturaleza de los tributos ¿a quién le voy a pagar?
Naturaleza del gasto: ¿a qué se debió la variación patrimonial?
¿Qué cuenta de gasto refleja eso?

Asiento de planilla mensual
Debe Haber
621 Sueldo 1000
627 EsSalud 90
4031 EsSalud 90
4032 ONP 130
4111 Sueldo neto 870
x/x por el asiento de planilla
1090 1090
Dato de clase: cada que se usa una cuenta de gasto, se deberá de asignarle un destino
con excepción de las siguentes cuentas:
Cuenta 69 La cuenta 65 Puede ir al costo de ventas, al gasto de adm

cuenta 67 de vender, costo neto de enajenación.
95 1090
79 1090
x/x por el asiento de destino del gasto
Momento 2
Se le paga su sueldo a William
4111 Sueldo neto 870

104 BCP 870
x/X Por el pago del sueldo
4031 EsSalud 90
4032 ONP 130
104 BCP 220
x/X Por el pago de los tributos y retenciones
3. William es un asociado de la empresa (un estudio); califica como renta de cuarta-quinta (se declara en el Plam
de planilla, pero no tiene derecho a ningún beneficio social, es como un trabajador independiente pero en planilla
Momento 1
William presta el servicio por el cual fue contratado
Los trabajadores asociados son independientes Por lo tanto no se les paga BB.
retenciones de tributos más a
Sueldo 1,000 soles quinta categoría.
Hay un incremento de obligaciones (mi sueldito)

Este incremento de pasivos, genera una disminución del patrimonio
La disminución del patrimonio genera un gasto
Debe Haber
62 1000
41 1000
x/x por el registro de la planilla
90 1000
79 1000
x/x por el destino del gasto
41 1000
104 BCP 1000
x/x por el pago de la planilla
¿cuándo le debo asignar una cuenta de destino a cuenta de gasto?
Se le debe de asignar un centro de costo o cuenta de destino, a aquellas cuentas que siempre
van a ser distribuidas en más de una partida del estado de resultados.
63 la cuenta 63, puede estar en: el costo de ventas, el gasto de administración;

el gasto de ventas u otras partidas que la entidad cree al momento de elaborar
sus estados de resultados.
No es necesario asignarle cuenta por centro de costos, a aquellas cuentas de gastos que por su naturaleza
siempre, son asignadas a una sola partida del estado de resultados
69 La cuenta 69, sólo aparece en el costo de ventas, por lo que no es necesario

asignarle una cuenta de destino.
OBSERVACIONES:
Primero: lo mencionado en este apartado va a depender mucho de la realidad de cada entidad;
hay entidades en los que sus estados financieros son simples y no necesitan mayores
detalles de control, por lo que no es necesario asignar cuentas de destino a determina
cuentas de gasto.
Segundo: las cuentas de destino pertenecen a la contabilidad de gestión, por lo tanto si una enti
decide que por efectos de controles, todas absolutamente todas las cuentas del eleme
6 deben tener destino, NO ESTÁ MAL, es política interna de cada entidad.
Tercero: Entidades como la SUNAT, en ocasiones piden reportes con base a los centos de costo
de destino, por lo que se sugiere asignarle dichas cuentas a la mayoría de las cuentas d
que lo requerieran.
Cuarto: La contabilidad financiera, es decir la contabilidad del elemento 1-8 está regularizada
y el plan contable; la contabilidad gerencial. Las cuentas del elemento 9, no tienen nor
por lo que deben ser trabajadas de acuerdo a la realidad o necesidad de cada entidad
control del consumo o aplicación de recursos devengadas en gastos.
¿Sería necesario que una empresa le asigne centro de costos 97 a un gasto financiero?
No, no es necesario
¿Si lo hace, está vulnerando alguna norma?
No, porque es facultativo de la contabilidad generencial.
Dato adicional: las cuentas de destino nos ayudan a acumular gastos de acuerdo a su naturaleza,
pero no todas las cuentas de gasto necesitan una cuenta de destino para poder ser presentadas
en el estado de resultados por función.
Por ejemplo:
La partida GASTOS ADMINISTRATIVOS, depende del saldo de la cuenta de destino 94 (coloco 94 por
La partida GASTOS FINANCIEROS, la puedo presentar sólo con el saldo de la cuenta 67
Esta es la razón fundamental por la que no todas las cuentas de gasto necesitan un destino, porque por si solas y
a presentar en estado de resultados por función.
Una empresa, vende mercaderías a un valor de 150,000 soles; las mercaderías

fueron adquiridas a un valor de S/ 90,000.00 soles. Al momento de vender
el cliente tenía una alta solvencia financiera; pero 1 mes después (la venta fue
al crédito), se evidencia que el cliente no tiene la misma capacidad económica
a causa de ello gerencia intuye que sólo podrá cobrar el 50% de la deuda.
reconociendo los efectos financieros.
a los tres días de haber realizado el reconocimiento de los efectos de la estimación

de cobranza dudosa, la entidad deudora paga el 60% de la deuda y confieza
haber quebrado, pero promete pagar en cuanto pueda (sólo lo promete).
pasado 5 meses, el dueño de la empresa, aparece y paga la diferencia (estás feliz).
Momento1 Compra de mercaderías
Momento 1.1
Debe Haber
601 90,000
4011 16200 Las estrellas están bailando en
4212 106,200
4212 106,200
104 106,200
Momento 1.2
Debe Haber
2011 90,000
61 90,000
Momento 2
Momento 2.1
Debe Haber
1212 177,000
401111 27000 7965
7011 150,000
Momento 2.2
Debe Haber ¿han fluido más recursos hacia
691 90,000
2011 90,000 60,000
Momento 3, momento triste
Estimación de cobranza dudosa
Debe Haber
68 88500
191 88500
Momento 4
Te pagan el 60% de la deuda
1041 106200
1212 106200
Momento 5
Te confiesan haber quebrado (pero te prometen pagarte). 55%

El que me hayan prometido pagar sin respaldo económico
(una garantía), es lo mismo que no hubieran hecho la promesa 98%
es decir, no lo tomo en cuenta y hago como si ya perdí el activo.
Debe Haber
191 88500 tenemos dos que bailan
7551 17,700 y nos sobra espacio en el teatr
1212 70,800
88500 88500
Momento 6
El dueño de la empresa aparece y te paga los 70,800

por el tiempo de espera se paga 5,200 soles más.
Debe Haber
104101 76,000
773 5200
7551 70,800
76,000 76,000
NIC 8 Estimaciones, las estimaciones tienen efecto prospectivo; es decir

impactan el resultado del período en que se registran o modifican.
no atacan el resultado acumulado como si lo hacen, los errores y
los cambios de políticas contables.
s (diferentes de mercaderías 20/61 61/25
ando compro inventarios.
pasivos (vinculados a los trabajadores).
pasivos (Vinculados a proveedores terceros-servicios).
de pasivos, pero muy de vez en cuando disminución de activos (Vinculada a activos y pasivos Tributarios-El estado)
ntos de pasivos, como decrementos de activos (Contiene las variaciones que no están contenidas en las otras cuentas)
isminución de activos, pero muy de vez en cuando al incremento de pasivos (En dicho caso, tanto el pasivo como el activo son medidos a V
de pasivos, pero muy de vez en cuando disminución de activos (lo que genera la variación de los activos y pasivos, son las mediciones pro
ncipalmente a la disminución de activos (disminución principalmente por el uso, pero también por su deterioro financiero).
Cuenta 19 Estimaciones de cobranza dudosa
Cuenta 36 Por la pérdida de beneficios económicos de los activos fijos
mbién al incremento de pasivos por las provisiones. NIC 37
por venta de: mercaderías o productos terminados.

os a los inventarios de acuerdo a la NIC 2).
o que se compró.
que hemos consumido.
(este saldo se va al año 2021

con la cuenta 24)
e sigue consumiendo.
provenientes
vo. Y siempre y
or en uso), sea
Activos nuevos
Ingresos 10,000
Gastos 5,000
Rentable 5,000
competencia
n competencia
AS EN ASIENTOS
tencial o futuro.
Se generan ingresos
Se generan gastos
momento de
alidad del contexto.
quinta (se declara en el Plame, es trabajador

ndependiente pero en planilla).
comprarse otra cámara).

os estrellas en un mismo
scenario (no hay espacio para expectadores).
odo está cubierto (debe y haber cuadrado).
e encarga de tomar fotos a los clientes

ara recuerdos virtuales (experiencia de compra).
eneficios sociales
ributos (Aportes y retenciones)
A un trabajador
cuenta 41
A un trabajador
cuenta 41
al fisco (al estado) 67

45
La cuenta 40 x/x
69
tuve que pagar planilla (a un trabajador). 20
Cuenta 62
tenemos tres estrellas
to de ventas, al gasto de administrativo, al gasto

to neto de enajenación.
:(
quinta (se declara en el Plame, es trabajador

ndependiente pero en planilla).
or lo tanto no se les paga BB.SS. Ni se les hace
etenciones de tributos más allá de la renta de
uinta categoría.
de administración;
momento de elaborar
que por su naturaleza
ue no es necesario
e la realidad de cada entidad;
ples y no necesitan mayores
entas de destino a determinadas
stión, por lo tanto si una entidad

e todas las cuentas del elemento
de cada entidad.
on base a los centos de costos o cuentas

a la mayoría de las cuentas de gastos
mento 1-8 está regularizada por las NIIF

del elemento 9, no tienen normativa legal,
o necesidad de cada entidad respecto al
u naturaleza,
presentadas
de destino 94 (coloco 94 porque es la costumbre).
de la cuenta 67
destino, porque por si solas ya representan el saldo

as estrellas están bailando en este teatro
¿qué pasa si se ha pactado pero no se ha entregado nada?

(emisión de factura sin entrega de bien)
19035
han fluido más recursos hacia dentro o hacia afuera?
Deudas Los pasivos se reconocen cuando son probables
que recibas algo (activos). Los activos sólo cuando son practicamente ciertos
enemos dos que bailan

nos sobra espacio en el teatro
as cuentas)
o como el activo son medidos a VR).
pasivos, son las mediciones propias de las finanzas).
rioro financiero).
500
500
x/x
600
600
DETALLES DE LAS CUENTAS DE INGRESO
Efecto Financ. Naturaleza

70 Ingreso ligado al incremento de activos relacionados con la venta (v
71 Cta Puente Ligado a la producción de inventarios, aparece cuando se va
72 Cta Puente Ligado a la construcción de activos fijos, aparece cuando se
73 Dism. Costo No representa un ingreso, representa la disminución del cos
74 "Gasto" Vinculado a la disminución de recursos por descuentos otor
otros 75 Ingreso Vinculado a las entradas de recursos que no provienen del c
76 Ingreso Ligada principalmente al incrementos de activos no financie
77 Ingreso Incrementos de recursos generados por efectos de las finan
78 Cta Puente Se usa para reconocer el destino del gasto generado por pro
79 Cta Puente Se usa para reconocer el destino del gasto generado por pro
Recordar que la cuenta 61, nos ayuda a controlar la gestión del

inventario en un período.
61 un saldo deudor 150,000
25 Saldo del stock 2,000,000
Medición a valor razonable
costo 70
Valor Razonable 100
30
Si fueran acciones: NIC 41
11 30 35
56 30 76
¿En qué momento se salda la cuenta 56? Al siguiente mes el valor razonab
Cuando un resultado no realizado se realiza (se liquida);

no deberá pasar por el estado de resultados del período.
56 30
59 30
x/x si es que hay ganancia al momento de liquidar
59 30
56 30
x/x si es que hay pérdida al momento de liquidar
Imagina que estás en una situación en la que el resultado

no realizado al momento de liquidarse deberá impactar
el resultado del período.
56 30
76 30
x/x si es que hay utilidad
66 30
56 30
x/x si es que hay pérdida
Cargas cubiertas por provisiones
68 150,000 Gasto por provisión

48 150,000 (pasivo con incertidumbre en su cuantía o venc
94 150,000
78 150,000
68 25,000 Gasto por Depreciación

39 25,000
95 25,000
79 25,000
Cargas cubiertas por provisiones 948919038

73 Dism. Costo
74 "Gasto" Disminución de Ingresos.
¿la cuenta 73 se usa siempre cuando recibimos un descuento?
La cuenta 73, se usa sólo cuando el descuento, rebaja o bonificación se recibe

después de haber vendido el producto comprado.
p. 11 -nic 2 El costo de adquisición de los inventarios comprenderá el precio de compra, los aranceles de importación
y otros impuestos (que no sean recuperables posteriormente de las autoridades fiscales) y transporte, manejo
y otros costos directamente atribuibles a la adquisición de mercaderías, materiales y servicios. Los descuentos
comerciales, las rebajas y otras partidas similares se deducirán para determinar el costo de adquisición.
La NIC 2; hace referencia a los activos del elemento 2 del plan de cuentas.
¿Cuándo recibes un D.R.B. ataco el estado de resultados o el estado de situación financiera?
atacamos el estado de SITUACION FINANCIERA.
Valor Compra (Sin IGV) 10,000
60 10,000
40 1800
42 11,800
Te descuentan
20 10,000 1,000
61 10,000
Al día siguiente, te llega una nota de crédito por el 10% de la compra
1. Aún no has pagado la deuda
Opción 1 Opción 2
421 1,180.00 421

4011 180.00 4011
60 1,000.00 20
61 1,000.00
20 1,000.00
2. Ya pagaste la deuda y es un proveedor recurrente
422 Anticipo 1,180.00 422 Anticipo

4011 180.00 4011
60 1,000.00 20
61 1,000.00
20 1,000.00
421 1,180.00 421

422 1,180.00 422
3. Ya pagaste la deuda y nunca más le vas comprar.
16 NC 1,180.00 16
4011 180.00 4011
60 1,000.00 20
61 1,000.00
20 1,000.00
10 1,180.00 10
16 1,180.00 16
Proceso 2 a los meses, te llega una nota de crédito por el 10% de la compra
tú ya vendiste el 100% del inventario.
69 10,000
20 10,000
1. Aún no has pagado la deuda
Opción 1
421 1,180.00 421

4011 180.00 4011
73 1,000.00 73
3. Ya pagaste la deuda y nunca más le vas comprar.
16 1,180.00
40 180.00
73 1,000.00
Cuando por la coyuntura de la entidad, sea imposible o muy trabajoso, el determinar

los saldos de inventarios que aún se poseen o ya se han vendido; se recomienda usar
la cuenta 73 de inicio, siempre y cuando, no sea material y distorcione la información
financiera.
948919038
vos relacionados con la venta (ventas relacionadas con el giro del negocio).
ventarios, aparece cuando se va a activar un costo de producción
activos fijos, aparece cuando se va activar un activo inmovilizado
epresenta la disminución del costo de ventas
de recursos por descuentos otorgados
recursos que no provienen del corazón del negocio y que además no pueden ser clasificadas de otra manera
rementos de activos no financieros medidos al valor razonable
nerados por efectos de las finanzas
stino del gasto generado por provisiones
stino del gasto generado por provisiones
En cuanto a la variación del valor razonable de los activos

biológicos, dicha variación será reconocida en el resultado
del período.
30
30
l siguiente mes el valor razonable del activo, le genera las siguientes mediciones:
48
ertidumbre en su cuantía o vencimiento). 7599xx Recuperación de provisiones
Llama por favor.

Escríbeme
anceles de importación
fiscales) y transporte, manejo
es y servicios. Los descuentos
el costo de adquisición.
15,000 5,000
15,000 6,000
e descuentan
9,000
1,180.00
180.00
1,000.00
1,180.00
180.00
1,000.00
1,180.00
1,180.00
1,180.00
180.00
1,000.00
1,180.00
1,180.00
Opción 2
1,180.00
180.00
1,000.00
150,000
150,000
Caso 1 Inversiones en asociadas
Una entidad, ha comprado inversiones en una asociada, por un total de 30,000 soles
al cabo de unos meses la entidad se entera que sus inveriones se han perdido a causa
de una mala jugada de la participada que la llevó a cerrar improvisadamente.
(Se compran acciones).
Momento 1
Compra de inversiones en una asociada
Debe Haber
3022 30,000
1041 30,000
Momento 2
NIC 36
688x Deterioro de las acciones 30,000

36 30,000
36 30,000
3022 30,000
Caso 2 Construcciones en curso y producción
Una empresa acaba de contratar a un especialista para que le construya una máquina
le pagarán un total de 10,000 soles en condición de independencia; el especialista
considera que necesitará los siguientes elementos:
Cta patrimoniales
Materia P 24 Cables y componentes electrónicos 30,000.00
Materia P 24 Planchas de metal y estructuras varias 75,000.00
Suministros 25 pernos y aditivos varios 10,000.00
Mano de Ob 4654 Mano de obra - totalmente independ. 20,000.00
CIF 4654 Acabados (gastos varios) 5,000.00
140,000.00
Momento 1
Contratación del especialista
63 10,000
40172 800
424 9,200
91 10,000
79 10,000
Momento 2
Compra de los materiales
602 Cables y componentes electrónicos 30,000.00

602 Planchas de metal y estructuras varias 75,000.00
603 pernos y aditivos varios 10,000.00
4011 20700
4654 135,700.00
4654 135,700.00
1041 135,700.00
Dato, tu almacén está a dos días de camino.

Al mismo estilo de Sangama, tus materias primas y suministros, han surcado la selva
y han llegado a tus alamacenes.

Una vez llegan las existencias se empiezan a consumir

91 108,000.00
79 108,000.00
Mano de obra de la construcción (independiente).
632 20,000 (es el pago varios trabajadores, n

4654 20,000
91 20,000
79 20,000
Reconocimiento de los CIF
62/63/65/64 5,000.00
4654 5,000.00
91 5,000.00
79 5,000.00
Comentario: al cierre de cada mes, la entidad, deberá o debe reconocer el grado de avance
que tienen sus construcciones en curso.
En el caso de la entidad, ha acumulado todos los costos en la cuenta 91
Costo de la construcción del activo fijo igual al saldo de la cuenta 91
Saldo de la cuenta 91 143,000.00
Debe Haber
3393 143,000.00
7222 143,000.00
143,000.00 143,000.00
x/x Por la activación de la construcción en curso
33311 143,000.00
3393 143,000.00
El trabajo de construcción y elaboración dejó como saldo:
Cables y componentes electrónicos 2,000.00

Planchas de metal y estructuras varias 5,000.00
la entidad las vendió al 70% de su valor pues no podía obtener mejor precio.
más IGV
Cuando compras
16 5782
4011 882
75 4900
651 Seguros Debe Haber

659301 Costo de activos Distintos de Merc. 7,000.00
Lo mandas de manera directa a la partida: otros gastos de gestión,
la máquina construida, fue puesta en marcha al del mes de marzo.
Se le atribuyó un valor residual de 10,000.00

Y una vida útil de 8 años
al finalizar el primer mes, la entidad produjo 100 unidades de un producto "y"
Para la elaboración del proceso productivo se consumieron:

Materias primas 20,000.00 Los inventarios ya estaban en alm
Mano de obra 10,900.00 (Sueldo + EsSalud) - ONP
Consumo de envases 5,000.00
Depreciación 1,385.42
37,285.42
Debe Haber
61 25,000.00
24 Materias primas 20,000.00
26 Consumo de envases 5,000.00
90 25,000.00
79 25,000.00
Debe Haber
621 10000
627 900
4031 900
4032 1300
4111 8700
90 10900
79 10900
68 1,385.42
39 1,385.42
90 1,385.42
79 1,385.42
Supongamos que el inventario está en proceso y vas a presentar tus estados financieros
23 37,285.42
71 37,285.42
Se terminó el proceso productivo
21 37,285.42
23 37,285.42
Unidades producidas 100

Costo unitario 372.85
De los productos elaborados se vendieron, 40 a un valor unitario de 700 soles
1212 33,040.00
4011 5,040.00
7022 28,000.00
1041 33,040.00
1212 33,040.00
69 14,914.17
21 14,914.17
Pasados un mes, la entidad verifica que el mercado se encuentra inestable, que sus
productos no se venden como debería, y que para haccerlo tiene que vender sus
inventarios producidos a un valor de 300 soles cada uno.
Costo en libros 372.85

Importe de ventas (VNR) 300.00
Desvalorización Unitaria 72.85
Desvalorización total 4,371.25
695 4,371.25 (No necesita cuenta de destino)

29 4,371.25
Luego de bajar el precio, y publicitar el mismo, logra vender todas sus unidades
pendientes.
1212 21,240.00
4011 3,240.00
7022 18,000.00
1041 21,240.00 4011

1212 21,240.00 1041
Efectivo neto 18,000.00

29 4,371.25
69 18,000.00
21 22,371.25
Por cosas de suerte,

le regala una nueva máquina cuyo valor de mercado 50,000
Caso 3 Compra de una base de datos
Una entidad, ha revisado que las proyecciones de las ventas de su producto x,

tienen una ligera tendencia a la baja, por lo que ha decido comprar una lista
de potenciales clientes (base de datos), pagando por ella 10,000.00 soles por
un acceso de 2 años.
La entidad ha contratado a una señorita para que realice las llamadas por un
salario mensual de 2,000.00
Ha pasado el primer mes usando la base de datos.
349 10,000.00
4011 1,800.00
4655 11,800.00
4655 11,800.00
1041 11,800.00
6861 416.67
39 416.67
Caso 4 Garantías en Dólares
Una entidad entrega en alquiler una oficina dentro de sus instalaciones, pactando un precio
mensual por el alquiler de $ 1,500.00 dólares por un período total de 12 meses. Dentro
de las condiciones del alquiler, la entidad pide se le pague por anticipado la primera
cuota y además de ello una garantía equivalente a dos meses de renta.
El señor Barriga es persona natural con negocio (dedicada a otras activas)
Como es un arrendamiento de tipo operativo, por el arrendamiento no debe hacer

asientos contables
Al iniciar el arrendamiento
Se recibe un anticipo de 1,500.00 dólares Tasa de C.
16 6,798.57
4011 1,037.07
496 5,761.50
El señor Barriga genera rentas de tercera categoría, por lo tanto emite facturas.
1041 6,798.57
16 6,798.57
Averiguar el porcentaje por el que las garantías están gravadas con IGV.
(Vamos a suponer que esta no lo está).
Total del contrato 18,000.00 Tasa de C. 3.841

Recibiendo 3,000.00 17%
Es el límite para saber si 3.0%

le aplico IGV
El IGV de la Garantía, se la vamos a cobrar al Don Ramón
1041 13,597.14
4011 2,074.14
467 11,523.00
Se debe emitir una factura por la operación.
Pasó el primer mes
Tasa de Cambio 3.876
496 5,761.50
75 5,761.50
La garantía
67 105.00
467 105.00 11628
948919038
l de 30,000 soles
n perdido a causa
67 30,000
30 30,000
ruya una máquina

el especialista
90 Producción de inventarios
91 Construcción de activos fijos
94 Gastos Administrativos
95 Gastos de Ventas
es el pago varios trabajadores, ninguno supera retención)
e la cuenta 91
La cuenta 339, acumulará todos los costos
El importe recuperable (el mayor entre el VR-CV y el valor e
al importe en libros.
¿qué asiento hago?
68/36
Este asiento se hace cuando la construcción
termine.
uando compras se genera crédito fiscal
Les sugiero configurar la cuenta para que vaya directo a la partida "Otros gastos de gestión"
Dos estrellas
os inventarios ya estaban en almacén
Sueldo + EsSalud) - ONP
Se le atribuyó un valor residual de 10,000.00

Y una vida útil de 8 años
Tributarios
Costo de construcción 143,000.00 Límite tributario
Importe depreciable 133,000.00 gasto aceptado trib.
Tasa de Depreciación 12.5%
Depreciación anual 16,625.00

Depreciación mensual 1,385.42
estable, que sus
e vender sus
uenta de destino)
us unidades
3,240.00
3,240.00
3.841
Quiero comprar algo contigo 100 Dólares
Yo te pago hoy 390.00 3.9
Me entregas el producto 320 3.2

(70.00)
mayor entre el VR-CV y el valor en uso) es menor
mite tributario 10%
asto aceptado trib. 14300
2,325.00
37 685.88
882 685.88
Retiro de Bienes
Regalo mercadería por un valor referencia de 20,000
Debe Haber
65 Donaciones/Regalos 20,000
X/x Por la salida del recurso.
Dato: las ventas promedio de los 12 ultimos meses de la entidad

ascienden a un valor de 500,000 soles
Retiro de bienes 15,000.00

No retiro de bienes 5,000.00
64 IGV retiro de bienes 2,700.00

401111 IGV 2,700.00
x/x por el reconocimiento de la obligación tributaria.
De acuerdo a Norma Tributaria, la deuda tributaria está compuesta por: Tributos + Multas + intereses.
*Observación, esa es una definición tributaria; no tiene incidencia en el análisis financiero de dichos
el tributo tiene naturaleza operativa

Los intereses, tiene una naturlaeza financiera.
Las multas tiene naturaleza operativa
Yo tengo
EIRL 1 EIRL 2 EIRL 3
¿sumo todo y declaro como una única empresa porque todas son mías, o cada una tiene su propia
existencia tributaria y jurídica?
Pérdida ganancia no tiene CP

Distribución 3,000,000
Enero febrero marzo

1,000,000 500,000 480,000
50,000.00 25,000.00 24,000.00
Febrero marzo abril
DATO: Cuando nos financiamos, se dice que recibimos recursos de terceros en nuestro favor y por los cuales, tend
que pagar un principal (medido a valor presente) + intereses como compensación por haber recibido ese recurso.
Esos intereses se devengan a lo largo del tiempo.
Ejemplo:
Hoy te prestan
Un préstamo 100,000 ¿cuál es el valor presente de la deuda?
Debe Haber
104 100,000
Valor presente 45 100,000
67 2,000
45 2,000
cuando hablamos de recursos recibidos de terceros, ¿nos estamos refiriendo unicamente, a recibir dinero?
Julia emite 100 Bonos 1,000.00
¿cuánto de dinero recibe Julia? 100,000 ¿Julia se ha financiado con nosotros?

¿Qué gana el que compra un bono?
* De manera obligatoria, intereses Resultado Realizado

* Un porcentaje % X al momento de su venicimiento No realizados
30 15,000
77 15,000
30 50,000.00
56 50,000.00
* Bonos convertibles Te dan el derecho, de convertirlos en acciones.

(si es que los deseas).
Préstamo
*genera obligación de intereses Resultado Realizado
67 10,000
45 10,000
NIIF 9 Existen instrumentos financieros que tienen, impacto en el resultado del período,
otros que impactan en el ORI, otros que impactan el resultado del período y el ORI.
Valor razonable Los instrumentos financieros, cotizados en la bolsa.
Valor Presente Las cuentas por cobrar y por pagar
Un futuro
Leasing
Fecha de N° de cuota Capital Intereses Portes
vencimiento
Mar-18 1 26,694.92 0.00 3.00
Apr-18 2 1,545.13 375.22 3.00
May-18 3 1,588.84 331.51 3.00
Jun-18 4 1,575.18 345.17 3.00
Jul-18 5 1,584.37 335.98 3.00
Aug-18 6 1,604.19 316.16 3.00
Sep-18 7 1,582.44 337.91 3.00
Oct-18 8 1,642.11 278.24 3.00
Nov-18 9 1,621.79 298.56 3.00
Dec-18 10 1,621.90 298.45 3.00
Jan-19 11 1,658.81 261.54 3.00
Feb-19 12 1,650.40 269.95 3.00
Mar-19 13 1,660.03 260.32 3.00
Apr-19 14 1,685.93 234.42 3.00
May-19 15 1,687.34 233.01 3.00
Jun-19 16 1,681.93 238.42 3.00
Jul-19 17 1,713.52 206.83 3.00
Aug-19 18 1,709.21 211.14 3.00
Sep-19 19 1,719.19 201.16 3.00
Oct-19 20 1,735.40 184.95 3.00
Nov-19 21 1,727.63 192.72 3.00
Dec-19 22 1,766.01 154.34 3.00
Jan-20 23 1,759.73 160.62 3.00
Feb-20 24 1,765.13 155.22 3.00
Mar-20 25 1,793.89 126.46 3.00
Apr-20 26 1,794.96 125.39 3.00
May-20 27 1,805.09 115.26 3.00
Jun-20 28 1,811.77 108.58 3.00
Jul-20 29 1,825.51 94.84 3.00
Aug-20 30 1,827.34 93.01 3.00
Sep-20 31 1,848.62 71.73 3.00
Oct-20 32 1,856.58 63.77 3.00
Nov-20 33 1,863.50 56.85 3.00
Dec-20 34 1,879.01 41.34 3.00
Jan-21 35 1,887.12 33.23 3.00
Feb-21 36 1,898.13 22.22 3.00
Mar-21 37 1,910.40 9.95 3.00
Apr-21 OPC 0.00 1,050.00 0.00
TOTAL 88,983.05 7,894.47 111.00
Servicio de William realizado en Julio pero cobrado en agosto
La entidad es muy ordenada y muy pegada a los fundamentos de las NIIF.
En Julio realiza el siguiente asiento
632 700.00
4241 CP no emitido 700.00
En agosto William emite el comprobante de pago, para poder cobrar.
4241 CP no emitido 700.00

4242 Emitido E001-666 700.00
4242 Emitido E001-666 700.00

104 700.00
Arrendamiento retroactivo
Se vende el bien por 100,000
Y se arrienda por 36 meses 4,000 144,000.00
104 Efectivo 118,000

40111 18,000
45x LEASBACK 100,000
x/x por el asiento del leasback
¿Cuánto he recibido en realidad en financiamiento?
He recibido un financiamiento real de 100,000 A valor presente
TIR
INTERESES
100,000 Cuota 1 2,121.11
-4,000 Cuota 2 2,081.26
-4,000
-4,000
-4,000
-4,000
-4,000
-4,000
-4,000
-4,000
-4,000
-4,000
-4,000
-4,000
-4,000
-4,000
-4,000
-4,000
-4,000
-4,000
-4,000
-4,000
-4,000
-4,000
-4,000
-4,000
-4,000
-4,000
-4,000
-4,000
-4,000
-4,000
-4,000
-4,000
-4,000
-4,000
-4,000
2%
¿cómo puedo referirime al acto de realizar un asiento contable de planilla, o depreciación?
Se llama, registro o reconocimiento.

Una provisión es un pasivo en el que existe incertidumbre acerca de su cuantía o vencimiento.
Nos denuncian por maltrato psicologico en un curso de EDUCA.
¿el hecho que nos denuncien genera la obligación de pagar?
NO,
¿se sabe cuándo se tendrá que pagar?
NO,
¿se sabe cuánto se va a pagar?
NO.
Si la sentencia sale dentro del mismo perí
Si la sentencia, sale en otro período, la dis
Ustedes tienen una empresa, en la que acaban de construir un edificio, el cual la ley los obliga destruir
y retirar una vez termine su vida útil.
La empresa estima que el edificio tiene una vida útil de 40
Determinar ¿cuánto nos costaría destruir ese edificio y retirarlo en el futuro, dentro de 40 años?
El área de finanzas de la entidad, nos ha envíado el valor proyectado

de desmantelamiento
¿mi pasivo el día de hoy, vale 150,000 soles?

El valor indicado en ejemplo, representa un valor futuro, para poder contabilizarlo debo traerlo a un valor
presente
La entidad, he determinado una tasa incremental 7% anual

Período 40 Años
Cuotas anuales 0 cero
VF 150,000.00
VP S/10,017.06
Deuda Interes Deuda actualizada

cta 67
1 S/10,017.06 S/701.19 S/10,718.25
2 S/10,718.25 S/750.28 S/11,468.53
3 S/11,468.53 S/802.80 S/12,271.33
4 S/12,271.33 S/858.99 S/13,130.32
5 S/13,130.32 S/919.12 S/14,049.44
6 S/14,049.44 S/983.46 S/15,032.90
7 S/15,032.90 S/1,052.30 S/16,085.20
8 S/16,085.20 S/1,125.96 S/17,211.17
9 S/17,211.17 S/1,204.78 S/18,415.95
10 S/18,415.95 S/1,289.12 S/19,705.07
11 S/19,705.07 S/1,379.35 S/21,084.42
12 S/21,084.42 S/1,475.91 S/22,560.33
13 S/22,560.33 S/1,579.22 S/24,139.56
14 S/24,139.56 S/1,689.77 S/25,829.32
15 S/25,829.32 S/1,808.05 S/27,637.38
16 S/27,637.38 S/1,934.62 S/29,571.99
17 S/29,571.99 S/2,070.04 S/31,642.03
18 S/31,642.03 S/2,214.94 S/33,856.97
19 S/33,856.97 S/2,369.99 S/36,226.96
20 S/36,226.96 S/2,535.89 S/38,762.85
21 S/38,762.85 S/2,713.40 S/41,476.25
22 S/41,476.25 S/2,903.34 S/44,379.59
23 S/44,379.59 S/3,106.57 S/47,486.16
24 S/47,486.16 S/3,324.03 S/50,810.19
25 S/50,810.19 S/3,556.71 S/54,366.90
26 S/54,366.90 S/3,805.68 S/58,172.59
27 S/58,172.59 S/4,072.08 S/62,244.67
28 S/62,244.67 S/4,357.13 S/66,601.79
29 S/66,601.79 S/4,662.13 S/71,263.92
30 S/71,263.92 S/4,988.47 S/76,252.39
31 S/76,252.39 S/5,337.67 S/81,590.06
32 S/81,590.06 S/5,711.30 S/87,301.37
33 S/87,301.37 S/6,111.10 S/93,412.46
34 S/93,412.46 S/6,538.87 S/99,951.33
35 S/99,951.33 S/6,996.59 S/106,947.93
36 S/106,947.93 S/7,486.35 S/114,434.28
37 S/114,434.28 S/8,010.40 S/122,444.68
38 S/122,444.68 S/8,571.13 S/131,015.81
39 S/131,015.81 S/9,171.11 S/140,186.92
40 S/140,186.92 S/9,813.08 S/150,000.00
PASIVO DIFERIDOS
¿Cuenta de pasivo o cuenta puente?
Es una cuenta puente.
Cuentas por pagar activo/pasivos
Método del balance ¿Dónde hay más gasto?
Base Tributaria (saldos tributarios) 240,000 60,000

Base contable (saldos contables) 180,000
¿quién manda?
¿debo agregar más gasto a mi DJ o quitar
* Cuando hablamos de Adicionar o deducir no referimos a la base del I.R.
Por ejemplo, si mi base es de 1,000,000.00 y yo puedo tomar más gastos, la base del impuesto a la renta disminu
Si por el contrario, tengo que disminuir gastos, dichos gastos son sumados a la base del impuesto a
¿adición o deducción?
Estamos frente a una deducción, la norma nos está permitiendo tomar más gastos tributariamente de los
reconocidos financieramente.
882 17700
491 17700
Activo fijo activo/pasivos
cta 33 Base Tributaria (saldos tributarios) 650,000.00 350,000

cta 33 Base contable (saldos contables) 1,000,000.00
¿quién manda?
¿Mi base del impuesto a la renta, aumen
Lo que resulta del proceso es una deducción.
882 103250
491 103250
Deudas al personal activo/pasivos
cta 41 Base Tributaria (saldos tributarios) 380,000.00

cta 41 Base contable (saldos contables) 420,000.00 40,000.00
¿quién manda?
Una adición.
371 11,800.000
882 11,800.000
Estimación de C.D. activo/pasivos

cta 19 Base contable (saldos contables) 1,000,000.00 130,000.00
¿quién manda?
vamos a tener una adición del GASTO
371 38,350.000
882 38,350.000
Provisión activo/pasivos
¿Dónde hay más gasto?
Método del balance
cta 48 Base Tributaria (saldos tributarios) -

¿quién manda?
estamos frente a una adición.

371 44,250.000
882 44,250.000
inventarios netos activo/pasivos

¿Dónde hay más gasto?
Método del balance

¿quién manda?
El gasto ha sido adicionado a la base del impuesto a la renta.
371 28,025.000
882 28,025.000
Donaciones activo/pasivos
¿Dónde hay más Ingreso?
Método del balance
cta 33 Base Tributaria (saldos tributarios) -

¿quién manda?
¿debo agregar más ingresos a mi DJ o qu
Deducción
882 101,775.000
49 101,775.000
La cuenta 40, contiene parte de la legislación laboral y toda
la legislación tributaria
Dato, los gastos por premios para promocionales (marketing), que no superen
el 1% del promedio de ventas mensuales de los últimos 12 meses, no son considerados
como retiros de bienes.
tos + Multas + intereses.
ia en el análisis financiero de dichos elementos.
Los intereses son el resultado de la teoría financiera.
Valor del dinero en el tiempo.
EIRL 4 Todas son vínculadas (me sirve para analizar precios a valor de mercado)
on mías, o cada una tiene su propia
No tiene Planillas
nuestro favor y por los cuales, tendremos
ción por haber recibido ese recurso.
es el valor presente de la deuda? 100,000
7200
2,200.00
unicamente, a recibir dinero?
se ha financiado con nosotros?

Los bonos contienen derechos estipulados dentro de su estructura legal
es decir, cada bono ofrecerá sus propios beneficios, no todos tienen
la mismo potencialidad de generar rendimientos a quien lo compra
E.R.
ado Realizado Resultado del Período Año 1 Año 2

ORI Utilidad Utilidad
1,000,000.00 500,000.00
50,000.00
ado Realizado Resultado del Período
cto en el resultado del período,

el resultado del período y el ORI.
Cuota IGV Total cuota
26,697.92 4,805.63 31,503.55 Al inicio del contrato día 0

1,923.35 346.20 2,269.55
1,923.35 346.20 2,269.55 32 Activo por derecho de uso
1,923.35 346.20 2,269.55 1673 Igv por acreditar
1,923.35 346.20 2,269.55 452 Deuda del leasing
1,923.35 346.20 2,269.55 45523 Igv por aplicar (por pagar)
1,923.35 346.20 2,269.55 x/x Por el registro del asiento de contrato de leasing.
1,923.35 346.20 2,269.55
1,923.35 346.20 2,269.55
1,923.35 346.20 2,269.55 452
1,923.35 346.20 2,269.55 45523
1,923.35 346.20 2,269.55 639
1,923.35 346.20 2,269.55 104
1,923.35 346.20 2,269.55 x/x asiento del pago de la cuota de enganche
1,923.35 346.20 2,269.55
1,923.35 346.20 2,269.55 401111 IGV cuenta Propia
1,923.35 346.20 2,269.55 1673
1,923.35 346.20 2,269.55 x/x Por la aplicación del IGV de la cuota de enganche
1,923.35 346.20 2,269.55
1,923.35 346.20 2,269.55
1,923.35 346.20 2,269.55 Llega el 18 de abril.
1,923.35 346.20 2,269.55
1,923.35 346.20 2,269.55 *Han pasado 30 días y con ello se han devengado intereses (una obliga
1,923.35 346.20 2,269.55
1,923.35 346.20 2,269.55 67 375.22
1,923.35 346.20 2,269.55 452
1,923.35 346.20 2,269.55 x/x por el reconocimiento de los intereses
1,923.35 346.20 2,269.55
1,923.35 346.20 2,269.55 452 1,920.35
1,923.35 346.20 2,269.55 45523 346.20
1,923.35 346.20 2,269.55 639 3.00
1,923.35 346.20 2,269.55 104
1,923.35 346.20 2,269.55 X/X por el pago de la segunda cuota
1,923.35 346.20 2,269.55
1,923.35 346.20 2,269.55
1,923.35 346.20 2,269.55 401111 IGV cuenta Prop 346.20
1,923.35 346.20 2,269.55 1673
1,050.00 189.00 1,239.00 x/x por la reclasificación del IGV
96,988.52 17,457.93 114,446.45
Los RH van por el libro diario declarados en el PLAME
Siempre y cuando, estén pagados (para el plame)
6% para el límite de las boletas. Está vinculado a los comprobantes que dan derecho a crédito fiscal.
¿DEBO APLICAR NIIF 9 O NIIF 16?
NIIF 9 ¿te habla de derechos de uso?
Capital Total Cuota Saldo Del P.

1,878.89 4,000.00 98,121.11 67
1,918.74 4,000.00 96,202.38 45x
45x
104
882 49 Pasivo diferido

49 882 Ingreso por I.R. diferido
depreciación?
tía o vencimiento.
Es muy probable que perdamos el juicio.
Acaba de aparecer una alta probabilidad de desprenderme de recursos económicos.
¿cuánto se va a pagar?
En promedio, creo que unos 2000 (más caro va a salir el abogado).
68 2000
48 2000
x/x por la PROVISION del gasto por litigio.
entencia sale dentro del mismo período, se puede revertir el asiento.
48 2000
68 2000
entencia, sale en otro período, la disminución del pasivo, debe generar un ingreso.
PAS Persona altamente Sensible.
48 2000
75x Recuperación de provisión 2000
la ley los obliga destruir
años
dentro de 40 años?
150,000.00
zarlo debo traerlo a un valor
68 S/250.43
39 S/250.43
actualizada
33 S/10,017.06
482 S/10,017.06
x/x por la provisión del desmantelamiento del edificio
NIC 16, considera que los desembolsos por demantelamiento

forman parte del costo del activo de PPE.
Finaliza el año 1
673 Intereses S/701.19

482 Provisión de desmantelamiento
x/x por el efecto financiero del pasivo en el primer año
Finaliza el año 2
673 Intereses S/750.28

482 Provisión de desmantelamiento
x/x por el efecto financiero del pasivo en el segundo año
*La cuenta 33, se revierte al finalizar la vida útil contra la depreciación
39 S/10,017.06
33 S/10,017.06
x/x por la baja del activo al finalizar su vida útil.
* La cuenta 48, se elimina al momento de ejecutar el desmantelamiento.
llegado el año 40, la empresa busca a un contratista para que destruya el edificio, dicho
servicio lo logra pactar en 140,000 soles + IGV.
Emitiendo para ello un comprobante de pago.
Debe Haber
482 S/150,000.00
40111 S/25,200.00
421201 S/165,200.00
759901 Recuperación de provisiones S/10,000.00
x/x por el reconocimiento del servicio de desmantelamiento
S/175,200.00 S/175,200.00 S/0.00
de hay más gasto?
la base tributaria (en mi declaración debo calcular mis impuestos con la base tributaria)
agregar más gasto a mi DJ o quitarle? agregar, más gastos a mi DJ, el hecho de agregar gasto, disminuye mi BASE DEL IMPUE
Esa disminución se conoce como deducción.
ase del impuesto a la renta disminuye, es decir, el mayor gasto deduce o la base del impuesto a la renta
n sumados a la base del impuesto a la renta, en otros terminos se adicionan a la misma.
astos tributariamente de los

de hay más gasto?
La base tributaria
agregar más gasto a mi DJ o quitarle? le debo agregar gasto
ase del impuesto a la renta, aumenta o disminuye? Va a disminuir
de hay más gasto?
La base tributaria
agregar más gasto a mi DJ o quitarle? le tengo que quitar gastos, porque me estoy pasando por 40,000.00
ase del impuesto a la renta, aumenta o disminuye? mi base del impuesto a la renta aumenta.
de hay más gasto?
La base tributaria
agregar más gasto a mi DJ o quitarle? le vamos a tener que quitar gastos, porque hemos excedido en 130,000.00
ase del impuesto a la renta, aumenta o disminuye? Mi base del impuesto a la renta, va a aumentar.
de hay más gasto?
La base tributaria
agregar más gasto a mi DJ o quitarle? lo vamos a quitar o sacar, porque está de más para efectos tributarios.
ase del impuesto a la renta, aumenta o disminuye? Mi base del impuesto a la renta, aumenta.
de hay más gasto?
La base tributaria
agregar más gasto a mi DJ o quitarle? debemos quitar ese gasto que está sobrando
ase del impuesto a la renta, aumenta o disminuye? mi base va a incrementarse
de hay más Ingreso?

*dato: vamos a suponer que el estado si te graba en algun momento
las donaciones, por lo tanto se generan diferidos.
La base tributaria
agregar más ingresos a mi DJ o quitarle? Me están sobrando ingresos, debo quitarlos
ase del impuesto a la renta, aumenta o disminuye? Mi base del impuesto a la renta, disminuye.
948919038
onsiderados
cios a valor de mercado)

o de su estructura legal
os, no todos tienen
a quien lo compra
Año 3 Año 4 Año 5 Resultados Ac.

Pérdida Pérdida Utilidad
-2,000,000.00 -500,000.00 1,500,000.00 500,000.00
Promesa de pago 5% 25,000.00

88,983.05
17,457.93
88,983.05
17,457.93 Porque todo el pasivo está ligado con un pasivo financiero
contrato de leasing.
26,694.92
4,805.63
3
31,503.55
de enganche 31,503.55 31,503.55 0.00
4,805.63
4,805.63
del IGV de la cuota de enganche
e han devengado intereses (una obligación de pagar).
375.22
2,269.55 2,269.55 2269.553 0.00
346.20
es que dan derecho a crédito fiscal.
2,121.11
2,121.11
4,000.00
4,000.00
S/10,017.06
S/701.19 S/10,718.25
S/750.28 S/11,468.53
dificio, dicho
con la base tributaria)
gasto, disminuye mi BASE DEL IMPUESTO A LA RENTA

ando por 40,000.00
os excedido en 130,000.00
va a aumentar.
ara efectos tributarios.

a en algun momento
Les acaba de llegar del área legal un documento donde indica la compra venta de un terreno
en el que la entidad ha pagado 300,000
33 300,000
465 300,000
¿Qué es lo primero que debo hacer?
Preguntar o averiguar qué uso le darán al terreno
¿Cómo debo contabilizar esa compra dependiendo de las siguientes respuestas?
Se ha comprado en términos de metros cuadrados y se venderá por metros cuadrados
Ese terreno lo ha comprado el dueño, con la intención de lotizarlo y venderlo como terreno urbano
20 300,000
4212 300,000
Ese terreno lo ha comprado el duerño, con la intención de construir un complejo de departamentos

que serán vendidos a terceros.
24 300,000
4212 300,000
61 300,000
24 300000
Ese terreno lo queremos para construir un edificio de uso administrativo
331 300,000
465 300,000
Resulta que el terreno ha sido dado en pago, con la figura legal de compra
venta, pues uno de los clientes de la empresa no tenía como pagar su deuda
en efectivo, cancelando la misma con el terreno. El dueño aceptó y no sabe
que hacer con el terreno.
31 300,000
12 300,000
El dueño de la empresa, estuvo manejando por una zona X de la ciudad,

vio un terreno en remate, y quiso comprarlo para venderlo más adelante
cuando gane valor.
31 300,000
465 300,000
El dueño, ha decidio alquilar el terreno a una iglesia para que construya

su templo por 20 años, pagando una merced conductiva de X importe.
¿qué tipo de activo es?
Es una propiedad de inversión NIC 40
¿se debe reclasficiar?
NO
Principio de realidad económica Estamos recibiendo más de uno
Edificio
Terreno
29.50% 29.50% 29.50% 29.50%
Natali
Ventas R.G. 1,000,000 1,000,000 1,000,000 1,000,000
Más Trab.
I.R 75,000 80,000 105,000 26,000
18% 18% 18% 18%

IGV 180,000.00 180,000.00 180,000.00 180,000.00
Los impuestos indirectos no recuperables forman parte

del costo.
Para un empresario de la selva, el IGV forma parte del

costo del activo.
Las propiedades de inversión, se miden al valor razonable, en su defecto al costo de acuerdo

a la NIC 16
Forma de medir las propiedades de inversión
Base de medición exigida Valor razonable
Base de nedición residual (cuando no puedas medir a valor razoble)
Método del costo Costo de adquisición - Depreciación - Deterioro
Método de Revaluación Trabaja con valores revaluados.
Métodología de NIC 16
311 Terrenos
3111 Urbanos
31111 Costo
Un año después el terreno según tasación vale un total de
¿el terreno ha ganado valor?
Ha ganado valor por un total de 30,000 soles.
311 Terrenos
3111 Urbanos
76 GANANCIA POR MEDICIÓN DE ACTIVOS NO FIN
Cuenta 31
Tiene un valor de 130,000
Costo 100,000
Valor Raz 30,000
Vendes el terreno
27 130,000
31
31111 Costo 100,000
31114 Valor razonable 30,000 (Es una estimación sin valor tributa
65 130,000
27
16 130,000
75
65 130,000
27
16 140,000
75
Lo vendo en 80,000 soles
65 130,000
27
16 80,000
75
¿un terreno agrícola, califica como propiedad de inversión y debe seguir este tratamiento?
No, porque es de uso productivo no cumple con las definiciones
¿un terreno agrícola, que fue comprado con la intención de reclasificarlo o cambiar su estatus cata
como terreno urbano para venderlo después es una propiedad de inversión?
Si califica como propiedad de inversión, ya que el activo ha sido adquirido con la intención de vende
pero esperando margenes por plusvalía.
Compras un terreno para generar ganancia por plusvalía
311 Terrenos
3111 Urbanos
31111 Costo
Le sale filtraciones de agua y salitre a tu terreno comprado cerca de la playa, es inservible para uso
y nadie quiere comprar para construir ahí.
Valor de mercado del bien, 10,000
66 PERDIDA POR MEDICIÓN DE ACTIVOS NO

311 Terrenos
3111 Urbanos
31111 Costo
Existen empresas que no desean dar de baja a inventarios, cuentas por cobrar, u
por temas de gestión.
Cuentas por cobrar sobrevaloradas
Inventarios sobrevalorados por
Otros activos sobrevalorados
NO revaluaron 10 años la propiedad planta y equipo.
Por qué lo hicieron , porque lo abogados lo sugirieron.
Activos que tienen condición de derecho legal a usarlos más no la propiedad legal de disponer de ell
Todo derecho que resulta de un suceso pasado:
* Potencialidad de generar beneficios económicos

* Control del elemento
* Puede ser medido fiablemente
* NIIF 16, el reconocimiento inicial de un activo por derecho de uso está dado de la siguiente maner
* Se debe traer a valor presente la totalidad de los pagos o desembolsos a realiza

por el arrendamiento;
*el valor presente de dichos desembolsos será reconocido como el pasivo por arre
*a su vez, la entidad deberá reconocer un activo por derecho de uso equivalente
por arrendamiento.
valor presente del arrendamiento
Valor del activo por derecho de uso
Zamba = Música
Leasing = Arrendamiento financiero
* También es arrendamiento financiero, aquel arrendamiento po

la mayor parte de los beneficios y riesgos del activo subyacente e
Vida útil
Laptop 3 - 4 años
Realizan contratos de arrendamiento para esas
por un período de 3 años.
* La entidad arrendataría, no tenía interés de qu

contrato, por lo que no celebraba una claúsula d
Registro en la cuenta 48 los pasivos por arrendamiento operativo
Registro en la cuenta 45 los pasivos por arrendamiento financier
¿se han devengado intereses o depreciación?
Momento cero
(inicio del arrendamiento
1
NO NIIF
37 67
68
18 63
¿Por la cuota que vamos a pagar, r
Reconocer el pago de la cuota
Durante 3 años. Cuenta 32

Después de 3 -10 Cuenta 33
Valor del activo 88983.05

Depreciación Acumulada 26712
3341 Unidad de Transporte 88983.05

3934 Depreciación del Arrendamiento 26712
39525 Depreciación del Transporte
3225 Unidad de Trans. Arrend.
33 Están todos los activos que la entidad usa para generar servicios o producir biene
los cuales no se planean vender, sino usar a lo largo de un tiempo.
Tienen sustancia física. NIC 16
34 Activos que la entidad posee para generar servicios, producir bienes los cuales
piensa usar a lo largo de un período y no planea vender.
No tiene sustancia física (Intangible) NIC 38
Compras computadoras:
¿para qué las he comprado?
Para usarlas en el área administrativa
33611 10,000
401111 1800
465 11,800
3302 Desarrollo 150,000

7220 150,000
3301 Producción 150,000

3302 Desarrollo 150,000
68401 Planta Productora 10,000

39520 Planta Productora
Compra de activos fijos con política de venta a futuro.
Camionetas 150,000
% Vida útil 3 años Tiene una política de venta de vend
Valor Residual 47,000.00 cada 3 años.
Importe depreciable 103,000.00
3341 Camioneta 150,000

401111 IGV 27000
4654 PPE 177,000
Al día de hoy (reconocimiento inicial), se usará
Al día de hoy, califica como PPE.
Mensual anual 3 años

68 2,861.11 34,333.33 103,000.00
39 (2,861.11) (34,333.33) (103,000.00)
Culminado los 3 años

Debe Haber
2764 Camioneta 47,000.00 NIIF 5 que profundiza todos los req
39 103,000.00
3341 150,000
16 56,640
40 8640
75 48,000
65 47,000.00 Artículo 20° de la ley del I.R.

27 47,000.00
En el caso de venta de activos depr
* el costo de adquisición - la deprec
Renta bruta = ingreso neto - costo
948919038
68 15,000
36 15,000
NIC 16 Importe en libros de un activo fijo = Costo de adquisición - depreciación - deterioro.
Cta 39 Depreciación Disminución sistemática por el uso o desgaste.
Método de unidades producidas
Método de Línea recta
NIC 36 Cta 36 Deterioro Pérdida del valor por efectos financieros.
En finanzas (NIIF), todo se aplica en términos monetarios.
¿un activo fijo cómo o través de qué genera beneficios económicos?
Con su uso, por lo que dicho uso, debe generar beneficios económicos.
dichos beneficios deben ser medidos monetariamente.

WACC
Período Ingreso proyec. Valor actual
1 30,000 29,696 Importe en libros
2 30,000 29,395
3 30,000 29,097
4 30,000 28,802
5 30,000 28,511
6 30,000 28,222 Regla general para identificar deterioros
7 30,000 27,936
8 30,000 27,653
9 30,000 27,372
10 30,000 27,095
11 30,000 26,820 ¿cómo identifico el importe recuperable?.
12 30,000 26,549
13 30,000 26,280 Costo de adquisición
14 30,000 26,013
15 30,000 25,750 El mayor entre dos valores
16 30,000 25,489
17 30,000 25,231 Valor presente de los flujos futuros
18 30,000 24,975
19 30,000 24,722 Valor Razonable - costos de vender
20 30,000 24,471
21 30,000 24,223
22 30,000 23,978
23 30,000 23,735 Esa pérdida financiera de 100,000 soles, se cono
24 30,000 23,494
25 30,000 23,256 68
26 30,000 23,021 36
27 30,000 22,787
28 30,000 22,556 ¿cuánto es el nuevo importe libros?
29 30,000 22,328
30 30,000 22,102 Nuevo importe en libros es
31 30,000 21,878
32 30,000 21,656
33 30,000 21,437 ¿Sería prudente financieramente, presentar un
34 30,000 21,219
35 30,000 21,004 No, porque por más que lo venda o lo use, jamás
36 30,000 20,792
1,080,000 899,544

Momento 1
Suponiendo, que tienes una máquina del área de producción

con los siguientes valores:
Costo de adquisición 1,000,000.00

Depreciación acumulada (236,000.00)
Importe en libros 1 764,000.00
El área financiera determinado indicios de terioro a causa de

la pandemia en su unidad generadora de efectivo.
Valor presente de sus flujos futuros 600,000.00

Valor razonable del bien 680,000.00
Costos de vender el activo 90,000.00 VR - CV
Importe recuperable 1 600,000.00
¿DETERIORO? 164,000.00
68824 164,000.00 Destino.

36331 164,000.00
Momento 2
Después del levantamiento de las restricciones comerciales por pandemia

la gerencia considera que hay indicios de la recuperación del valor del valor del activo
los datos a dicha fecha son los siguientes:
Costo de adquisición 1,000,000.00

Depreciación acumulada (280,000.00)
Deterioro acumulado (164,000.00)
Valor presente de sus flujos futuros 800,000.00

Valor razonable del bien 630,000.00
Costos de vender el activo 90,000.00
Importe recuperable 2 800,000.00
¿DETERIORO?
No está deteriorado. Diferencia entre el importe recuperable y el importe en libros
¿cuánto es el deterioro acumulado a dicha fecha?
Diferencia entre el exceso del importe recuperable y el deterioro
36331 164,000.00
7572 164,000.00
Cuenta 37
Activo Diferido Diferido Son aquellos activos, cuya aplicació

es decir, al día de hoy, no tenemos
pero asu vez, son derechos ya gana
Método del balance, los importes mostrados son cuentas patrimoniales (no de resultados)
Saldo contable del activo fijo cta 33 230,000 Hay mayor gasto en la base tribut
Saldo tributario del activo fijo 200,000
¿por cuánto?
¿Debo adicionar o deducir depreciación?
La base contable, siempre debe aju
Tengo que deducir. tributaria para efectos de declarac
Como la vida misma, para reconocer activos o pasivos diferidos

vamos a verificar lo que nos sucede el día de hoy.
Si no ponemos esfuerzo y gozamos del tiempo y de las cosas

¿Nos van ha pasar momentos buenos a futuro? NO
Si ponemos esfuerzo y dedicación a las cosas, sufrimos un poco.

¿Nos van ha pasar momentos buenos a futuro? SI
El hecho de deducir un gasto ahora, me genera esfuerzo o goce.
si me permiten deducir voy a generar un menor pago de impuestos.
Eso se traduce en un goce el día de hoy
¿Activo o pasivo diferido para ti?
Reconocemos un pasivo diferido
882 8850
49 8850
Saldo de inventarios
Saldo contable 156,000 84,000

Saldo tributario 240,000
¿Debo adicionar o deducir ?
En este caso debo adicionar, para ajustar mi gasto contable, con el gasto aceptado
tributariamente
El hecho de adicionar, me genera un mayor esfuerzo hoy, porque pagaré más

tributos.
371 24780
882 24780
Saldo de cuentas por pagar a los trabajadores Pasivo
Saldo contable 160,000 110,000 mayor gasto deucible

Saldo tributario 270,000 Menor gasto deducible

Voy a tener que deducir más gasto para efecto tributario
882 32450
491 32450
Saldo de las cuentas por cobrar ACTIVO/PASIVO
Saldo contable 360,000

¿Debo adicionar o deducir?
Se debe de adicionar me genera una salida superior de recursos

(sufrimiento financiero)
371 11800
882 11800
Saldo de las cuentas por pagar ACTIVO/PASIVO
Saldo contable 800,000

Se debe de adicionar me genera una salida superior de recursos

(sufrimiento financiero)
371 59000
882 59000
38 OTROS ACTIVOS
382 Diversos
Año 2 Te devuelven el vehículo.

38 OTROS ACTIVOS
382 Diversos
Analizar el importe recuperable del bien.
Importe en libros 57,000 Los gastos vinculados al vehículo
Que lo siga usando se registran en cuentas de gastos (

salidas de recursos.
Valor presente flujos futuros 30,000
VR-CV 25,000
Importe R.B. 30,000
Activo
Pasivo
68 27,000
36 27,000
No lo voy a usar.
Utilidad del servicio
¿Todos los elementos de propiedad, planta y equipo se pueden revaluar?

NO, la revaluación es un tratamiento financiero que sólo le aplica a tres tipos de activos:
1. Terrenos
2. Edificaciones
3. Máquinas altamente especializadas con un valor de mercado
potencial.
Tenemos un activo un activo que se revalua, ¿cómo reconoce su depreciación?
Una empresa adquiere edificio
Costo de adquisición 1,000,000 10,000 1%

Depreciación acumulada 200,000
Importe en libros 800,000
Tasador y te dice que el valor del activo es de 900,000
COSTO HISTOR. PORCENTAJES VALORES T. AJUSTE

C.A. 1,000,000 100% 1125000 125,000
DEP Acm. 200,000 20% 225,000 25,000
Importe en L 800,000 80% 900,000 100,000
33212 Edific. Revaluado 125,000

39531 Depre. Revaluado 25,000
57121 Excedente de revaluación 100,000
Importe en Libros de mi activo 900,000

Costo Historico del Activo 1,000,000
Valor total del activo 1125000
Ingreso generado por Rev 0
Afectación a patrimonio de REV 100,000
57121 Excedente de revaluación 29500

49112 Impuesto a la renta diferido-Exc 29500
La entidad deprecia el activo a una razón del 2% anual
684111 Depreciación edificación costo 20,000.00

684112 Depreciación edificación Rev 4,500.00
395211 Depreciació Ac - Costo 20,000.00
395212 Depreciación Ac- Rev 4,500.00
X/X por el reconocimiento del gasto por depreciación
Debe Haber
57121 Excedente de revaluación 4,500.00

5911 Utilidades no distribuidas 4,500.00
¿Valor neto de tu excedente de revaluación? 95,500.00
49112 Impuesto a la renta diferido-Exc 1,327.50

En caso deprecias todo el excedente de revaluación sin venta
684112 Depreciación edificación Rev 95,500.00

395212 Depreciación Ac- Rev 95,500.00

5911 Utilidades no distribuidas 95,500.00
¿Valor neto de tu excedente de revaluación? -
49112 Impuesto a la renta diferido-Exc 28,172.50

¿si el activo se consume totalmente, al final todo se salda?
Si.
e un terreno
948919038
s respuestas? 1000 mt2
metros cuadrados
venderlo como terreno urbano.
un complejo de departamentos
23 21 Departamentos
71 23
339 332 400,000

72 339
27 392,000
39 8000
332
NIC 40
El activo es gestionado por un tercero
do más de uno ¿qué hago para saber cuánto vale cada uno de esos elementos?
Tengo que realizar una tasación.
¿quién debe hacer o puede realizar la tasación de acuerdo a NIIF?
Para efectos NIIF, cualquier persona que sea especialista en el rubro.

Lo importante es que debe sustentar sus conclusiones de manera fiable
y razonable.
Directo, por más que tenga la misma tasa, depende de la configuración

propia de cada entidad.
Indirectos, no importa la persona se paga igual para todos
Para medir las propiedades de inversión
Costo
Revaluaciones
ón - Deterioro
Valores Razonables Método requerido por la NIC 40
100,000
100,000
GAR DIVERSAS – TERCEROS 100,000
a de activo inmovilizado
130,000
30,000
30,000
MEDICIÓN DE ACTIVOS NO FINANCIE 30,000 ¿se pagó tributo?
30,000
130,000 NIIF 13
una estimación sin valor tributario)
130,000
130,000 0 ¿no Tributas?
¿cuánto es el costo computable? (para efectos tributarios)
Costo computable 100,000
valor venta 130,000
Importe gravado 30,000
130,000
140,000 10,000
valor venta 140,000
Importe gravado 40,000
100,000
130,000
80,000 -50,000
valor venta 80,000
Importe deducible. -20,000 Adicionar 30,000

(de carácter permanente)
Base legal es el artículo 44° de la LIR

(No son deducibles las estimaciones contables)
Artículo 20° de la LIR

Todo costo computable debe estar sustentado en comprobante de pago
eguir este tratamiento?
ficarlo o cambiar su estatus catastral y ponerlo
uirido con la intención de venderse en un futuro
100,000
100,000
GAR DIVERSAS – TERCEROS 100,000 20,000
a de activo inmovilizado
la playa, es inservible para uso agrícol0
EDICIÓN DE ACTIVOS NO 90,000
90,000
90,000
entarios, cuentas por cobrar, u otros elementos

300,000
800,000
1,100,000
ad planta y equipo. 8,000,000 soles
ogados lo sugirieron.
opiedad legal de disponer de ellos de cualquier forma.
está dado de la siguiente manera:
s pagos o desembolsos a realizarse 5,000 24 120,000.00
onocido como el pasivo por arrendamiento; Valor presente de esa deuda 95,000.00
por derecho de uso equivalente al valor del pasivo
150,000
150,000
nciero, aquel arrendamiento por el cual, se transfiere

riesgos del activo subyacente en los contratos de arrendamiento.
Terreno por 100 años

os de arrendamiento para esas laptops, dichos contratos eran Camioneta 2 - 3 años
ndataría, no tenía interés de quedarse con las laptops al final del

que no celebraba una claúsula de venta al final del mismo.
os por arrendamiento operativo

Ambos conceptos, son tratados por la NIIF 16
os por arrendamiento financiero
Partida en mi E.S.F. llamada arrendamientos
Detallo en notas, los saldos correspondientes a cada tipo de arrendamiento.
Fin del primer fin del segundo mes

mes
2 3
Intereses
Depreciación
Un servicio de mantenimiento IGV
r la cuota que vamos a pagar, recibiremos un CP?
onocer el pago de la cuota

26712
88983.05
nerar servicios o producir bienes

go de un tiempo.
os, producir bienes los cuales

Unidades producidas
10,000
ne una política de venta de vender sus camionetas
4654 177,000
639 comisión Bn -23,500
1041 153,500
F 5 que profundiza todos los requisitos para el correcto tratamiento

culo 20° de la ley del I.R.
el caso de venta de activos depreciables, el costo computable estará dado po
costo de adquisición - la depreciación (el costo debe estar sustentado en comprobante de pago)
ta bruta = ingreso neto - costo computable.
ión - deterioro.
o o desgaste.
Efecto financiero 100% por el uso.
Un efecto combinado de uso y desgaste causado por el paso del tiempo.

(dependerá totalmente de la vida útil en términos de tiempo)
eficios económicos?
eneficios económicos.
* El saldo que se presenta en los estados financieros
* Costo de Adquisición - depreciación - deterioro.
ra identificar deterioros Si el importe en libros es superior

al importe recuperable, el activo está
deteriorado.
el importe recuperable?.
to de adquisición 500,000 * el activo es nuevo (sin depreciación aún)
mayor entre dos valores
or presente de los flujos futuros de efectivo 300,000
or Razonable - costos de vender. 400,000
¿Importe recuperable? 400,000
nciera de 100,000 soles, se conoce como deterioro.
100,000
100,000
evo importe libros?
400,000
financieramente, presentar un activo por 500,000?
más que lo venda o lo use, jamás recibirá 500,000.

590,000.00
NO DEDUCIBLE ARTÍCULO 44° DE LIR
VR - CV 540,000.00
erable y el importe en libros 244,000.00
o a dicha fecha? (164,000.00)
porte recuperable y el deterioro 80,000.00
NO GRAVADO, SÓLO EFECTO FINANCIERO
aquellos activos, cuya aplicación o efecto, será generado en el futuro.

decir, al día de hoy, no tenemos forma alguna de ejecutar sus beneficios.
o asu vez, son derechos ya ganados.
les (no de resultados)
y mayor gasto en la base tributaria La base tributaria manda para efectos de determinación
de renta, es decir, lo ingresos y gastos aceptados tributariament
30,000 son la base de referencia para la comparación.
base contable, siempre debe ajustarse a la base

utaria para efectos de declaración de I.R.
será malo para nosotros si lo malo es igual a un pasivo

Será bueno para nosotros. lo bueno es igual a un activo
asto aceptado
mayor gasto deucible Deducción

Menor gasto deducible Adición
Lo que yo deseo es sumarle más gastos deducibles a la base de
determinación
Gasto contable 100,000
Si quiero sumar gasto 50,000
150,000
40,000
200,000
57,000 No se deprecia
57,000
Quien recibe el bien en comodato
Debe registrar el bien en cuentas de Orden.
57,000
NIIF 16 0
57,000 NIC 20 NO
NIC 16 0
gastos vinculados al vehículo Cuenta 38
egistran en cuentas de gastos (resultado) porque si representan

das de recursos.
Camioneta 100,000
Camioneta 100,000
Transporto turistas
Gasto 500
Sueldo 200
Depreciación 100
Cobro 1,500.00 U.Con Dep. 700.00
idad del servicio 800.00

Tasa de depreciación ¿de dónde sale?
Vida útil
Es el resultado de determinar la vida útil 10 10%
6 16.7%
El activo es una máquina 15 7%
Límite deducible por depreciación 10%
10 años 0 soles pendientes de depreciación
Aquí hay un error contable por haber depreciado con una tasa que no correspondía
tu activo no ha ganado valor, tú lo has depreciado de manera acelerada sin sustento
financiero. Debes aplicar NIC 8 corrección de error contable más allá de revaluar.
Sólo procede revaluación cuando se hace, adopción a NIIF por primera vez.
¿impacta estado de resultado?
NO, porque no son recursos reales, son estimaciones que solo

impactan el patrimonio. (ORI)
¿este gasto está contaminando mi resultado del período?
Si está contaminando mi resultado del período.
¿En qué cuenta de patrimonio se refleja el resultado del período?

En la cuenta 59
¿Cuándo hay utilidad la cuenta 59 en qué parte del debe y el haber, va?
En el haber
cuando reconozco más gastos ¿mi cuenta 59 aumenta o disminuye?

Disminuye.
400,000
400,000
o por 100 años
neta 2 - 3 años
da tipo de arrendamiento.
tributariament
tos deducibles a la base de
Gasto contable 80,000
Si quiero restar -30,000
50,000
n cuentas de Orden.
Activo 57,000
pasivo 57,000
Orden Deuda 57,000

Orden Acredora 57,000
Ferrari que está en exhibición constante

COMODATO
1 El comoda es una entrega a título gratuito
2 Para quien recibe, no le significa incrementos de beneficios

económicos el simple hecho de recibirlo.
(sugerencia, registrar en cuentas de orden).
3 Los beneficios económicos se dan por uso del bien recibido.
4 Para quien entrega el comodato, deberá retirar de la cuenta

33 el bien entregado para reclasificarlo en una cuenta 38
5 Al estar en una cuenta 38 el bien no se deprecia (no es PPE).
6 Como todo activo inmovilizado, el valor que pierde cuando

está en condición de comodato, está dado como pérdida
por deterioro.
Tratamiento del bien por parte de la entidad que obtuvo o recibe un bien en comodato.
32 20,000
49 20,000
68 1000
39 1000
49 1000
75 1000 Es cero
Impacto nulo
Cuentas de orden deudoras 20,000

Cuentas de orden acreedoras 20,000
Gasto por gasolina del carro recibido en comodato.
65 500
40 90
42 590
x/x compra de gasolina
65 Seguro 100
40 18
42 118
x/x compra de SOAT
Cuando se devuelve el bien en recibido en comodato
Cuentas de orden acreedoras 20,000

Cuentas de orden deudoras 20,000
Tratamiento del bien por parte de la entidad que entrega un bien en comodato.
Una entidad tiene un máquina con un importe en libros

de 60,000
Entrega el bien en comodato a nuestra amiga Elizabeth
38 60,000 ¿Se deprecia?

33 60,000
X/X bien entregado en comodato.
Una moneda antigua Su valor depende de quien la mira.
No se mide a valor razonable.
Aumentar o disminuir el valor de un bien de la cuenta 38

por medición a valor razonable, porque no existe un valor
objetivo, es muy subjetivo el tema de los activos coleccionables.
Ejemplo de Elizabeth Donación
Recibo un cuadro de plata en donación En la cuenta 38, están los activos

no son cuentas por cobrar, no so
38 20,000 ni de corto ni largo plazo, pero qu
75 20,000 y podrían generarme ventas si es
Bien recibido en donación
No los trata la
27 20,000
38 20,000
x/x reclasificación disponible para la venta
70,000
16 59,000 20,000
40 9000
75 50,000 50,000
x/x por la venta
65 20,000
27 20,000
x/x Costo de Enajenación.
68 20,000
48 20,000
x/x provisión por devolución de activo robado
Asiento realizado a la fecha del robo.
Datos del bien entregado en comodato
Costo de Adq. 100,000

Depreciación Acumulada 40000
Importe en Libro 60,000
Se deprecia? 38 60,000
39 40000
33 100,000
X/X bien entregado en comodato.
n la cuenta 38, están los activos que no se usan, no se venden
o son cuentas por cobrar, no son inversiones financieras
i de corto ni largo plazo, pero que tienen un valor en el mercado
podrían generarme ventas si es que decidiera venderlas.
o los trata la NIC 2

NIC 16
NIC 37
NIC 38
NIC 40
NIC 41
Costo de adquisición
Acumula el costo de todo un proceso:
Gerencia tiene un deseo, un plan, que quiere ejecutar.
Inicio
Cuando gerencia toma la decisión
Todos los recursos que se consumen en el proceso de cumplir

lo que gerencia quiere, son costo de adquisición
(siempre y cuando sean directamente atribuibles al proceso de adquisición).
. Situación 2
La entidad, ha comprado mercaderia que necesitan en la ciudad de Piura, la gerencia

quiere cubrir esa necesidad de manera urgente. Por lo que ha realizado un pedido
a su proveedor.
La mercadería se detuvo en el almacen central 1 día, luego siguió su camino hasta

la ciudad de Piura.
El almacén central, distribuye a cada parte dependiendo de cada uno de los requerimientos; pero to
se centraliza de manera inicial en dicho almacén.
1,000 unidades x Piura pide
0 y Piura necesita urgente
Gerencia decide, mandar de manera directa el producto hasta Piura.

Por un tema de procesos, ha pasado por el almacén cental.
Activo Gasto
Costos indirectos fijos
100,000
Nivel de producción 30% 10,000 10
Costo I.F. asignado al Prod 30000 3,000 30,000.00
Costo I.F. no Asignado al P. 70,000 Serán envíados al gasto del período.
Párrafo 13 NIC 2
Proceso de nacionalización de mercadería:
D.A.M. (DUA)
Ad valorem 0
Percepciones 0
IGV 1500
ISC 0
4011 1500
4212 1500 Se declara en el Registro de compr
x/x por el proceso de nacionalización el proveedor.
¿y la base del IGV? La DAM te indic
Proceso de nacionalización de mercadería:

D.A.M. (DUA)
Ad valorem 400 Costo
Percepciones 300 Crédito
IGV 1500 Crédito
ISC 200 Costo
609 600
40111 1500
40113 300
4212 2400 Se declara en el Registro de compr
x/x por el proceso de nacionalización el proveedor.
¿y la base del IGV? La DAM te indic
20/28 600
61 600
Un lapicero: Se consume a lo largo del tiempo
que William anda buscando la manera de imputar el consumo real

del lapicero a los costos o gastos de la empresa; es decir, quiere asignar
200 mediante un factor, cuanto del lapicero se consume mes a mes.
Multas o sanciones en procesos de importación tienen esencia de un hecho anormal;

lo que significa que no sucede recurrentemente, no es algo que tenga gran impacto
en la determinación o presentación de los estados financieros.
Team Cap Team Airon Man
Es que es un gasto.
"LAS POLÍTICAS CONTABLES DEFINEN MUCHAS VECES, LO QUE TERMINA SIENDO COSTO O GASTO
PARA UNA ENTIDAD". CPC Angel Rojas
OJO: estas políticas deben estar dentro del marco normativo de las NIIF.
La entidad ha decido considerar las multas por sobreestadía en aduanas como gastos financieros.
¿qué es merma? Pérdida o disminución física de un material. ¿qué es desmedro?
Mermas anormales Son las pérdidas que sobrepasan los niveles normales de desperdicios o normalmente
Mermas normales Son las pérdidas comunes que se dan en un proceso productivo.
Pones a secar 100 kg de papa obtienes normalmente 95kg de papa seca
Pones a secar 100 kg de papa Obtenido 90 kg de papa seca
25 Suministros o invetarios otros. 120,000
¿Cuándo yo pagué por esa camioneta, recibí un activo a cambio?
Hay una entrada de recursos económicos para la entidad de manera fiable
Hay salida de recursos en esa operación
¿comprar cosas para regalar ya comprometidas, generan activos o gastos

de manera automatica?
Este es el procedimiento 65 Gastos diversos de gestión publicidad 120,000

que recomiendo 40 21600
42
x/x cuando se compra
Compra de la camioneta cuando el sorteo y la entrega es posterior
60 120,000
Este es procedimiento 40 21600
de algunas revistas 42 141,600
contables.
25 120,000
61 120,000
65 120,000
25 120,000
x/x cuando se entrega
Primero es el sorteo y luego la compra y entrega
65 120,000
40 21600
42 141,600
x/x por la compra del activo
60 100,000
40 18000
42 118,000
20 100,000
61 100,000
69 100,000
20 100,000
Unidades Una unidad no puede tener merma y desmedro al mismo tiempo.
Lotes Un lote puede perderse una parte y la otra tener desmedro.
Conclusión un inventario no puede tener al mismo tiempo,
Merma y desmedro
Proceso productivo
Mermas normales Forman parte del proceso productivo

Mermas anormales gasto del período
Desvalorización de inv. Gasto del período.
En almacen
Merma en almacén 15,000
De inventarios no volatiles, no es común

por lo tanto el asiento es el siguiente
65 15,000
2x
Inventarios expuestos en un centro comercial;
69 15,000
20
Desmedro en almacen
Un desmedro o una desvalorización
69 20,000
29
29 20,000
20
Un inventario, que ha tenido merma y desmedro.
Inventario
115 kg de hoja de coca 8.6956522 1000
1. Merma Pérdida de peso en el secado 2 kg
2. Desmedro De hoja verde cambio a n 20.87

(pérdida de calidad)
La hoja negra no se pued 0
Tratamiento contable de la merma.
KARDEX DE HOJA VERDE SIN SECAR
115 8.69565217 1000 SE PIERDEN 2KG
948919038
williamhorvi@gmail.com
Inventario, es todo lo que de una u otra manera, usaré para vender.
Compro un bien: Máquina de envasado
Valor compra 150,000
Giro del negocio, venta de mermelada.
33 150,000.00
40 27,000.00
465 177,000.00
Se usa la máquina: 15000 Depreciación 948919038
68 15000
39 15000
La entidad ha considera que hay una máquina mejor para las funciones
y desea adquirirla, por lo que ha decidido vender la que tenía, he incluso
a iniciado el plan de ventas; estima que dicha máquina será vendida
en un plazo no mayor a 6 meses.
La entidad tiene un activo que desea vender

por lo tanto calífica como inventario de acuerdo a
la NIC 2
NIIF 5
2724 135,000.00 27x

39 15,000.00 39
33 150,000.00 32
La entidad, logra vender el bien por un valor de 136,000 soles
65 135,000.00 69
2724 135,000.00
65
16 160,480
40 24480 69
75 136,000 27
Ganó o perdió 1,000.00
La entidad, logra vender el bien por un valor de 120,000
65 135,000.00
2724 135,000.00
16 141,600
40 21600
75 120,000
Ganó o perdió (15,000.00)
PLANTA PRODUCTORA EN PRODUCCION

27
Costo de Adquisicion 90,000 39
Depreciacion Acumulada (43,000) 36
Importe en Libros 47,000 33
Importe Recuperable 35,800
Deterioro de Activo 11,200

La entidad logra venderlo por un valor de 37,0
Nuevo Importe en Libros 35,800 Asiento de la venta
16
40
Inventario 100,000 75
x/x asiento de venta
A lo mucho te paga 70,000
VNR 65
27
x/x por la baja del activo
fin
Cuando se cumple lo que gerencia quería
o de adquisición).
Gerencia quiere la mercadería en el almancen principal.

(Ciudad de Lima)
Ustedes llevan la mercadería luego de llegar a Lima, a la

ciudad de Piura.
Empresa que se dedica a la crianza de cerdos, para vender lechones.
e Piura, la gerencia La política de la empresa, es que a los 5 meses los lechones están listos para ser comer
zado un pedido por lo tanto hacen la reclasificación de activo biologico a producto terminado
Activos biologicos 45,000

u camino hasta
al mes 5
2111 45,000
35x 45,000
no de los requerimientos; pero todo
Los cerdos no se venden todos a esa fecha, algunos de ellos son vendidos hasta 2 mes
200
durante esos 2 meses, los cerdos han seguido comiendo, bebiendo, y con
¿estos recursos son parte del costo del activo?

No, no forman parte del costo, porque ya fueron catalogados por la políti
inventarios terminados, disponibles para la venta.
¿estos gastos del consumo del recurso, van al costo de ventas, o a otros
Estos gastos (por los dos meses de consumo), impactan el estado de resu
de ventas de la entidad.
10,000 (en los 2 meses)
Se presenta en el costo de ventas, de manera directa, nunca se activa;

en otras palabras, el costo de ventas, no sólo refleja el valor de los inven
vendidos, sino también el consumo de recursos relacionados al giro del n
e declara en el Registro de compras, siendo SUNAT

l proveedor.
y la base del IGV? La DAM te indica cual es la base.

e declara en el Registro de compras, siendo SUNAT
l proveedor.
y la base del IGV? La DAM te indica cual es la base.
de imputar el consumo real

mpresa; es decir, quiere asignar
se consume mes a mes.
n esencia de un hecho anormal;

s algo que tenga gran impacto
DO COSTO O GASTO
astos financieros.
qué es desmedro? Pérdida cualitativa
s de desperdicios o normalmente incurridos por la entdidad.
malmente 95kg de papa seca Merma normal EE.FF.
kg de papa seca Merma normal 5 kg Costo E.S.F.
merma anormal 5 kg gasto EE.RR.
Activo: *genera beneficios económicos

*Es controlable
* Medible fiablemente
vo a cambio?
dad de manera fiable
Si (representada por el dinero que se pagó)
eran activos o gastos
42/10
141,600
ga es posterior
42 141,600
10 141,600
Que con esta cuenta "controlo" el activo que está en mi almacen.
¿Significa que no voy a tener una hoja de excel o un documento que sustente
la presencia del elemento en el almacen?
¿La entidad ha perdido los recursos al momento

de entregar el bien? Dicho de otra manera ¿se ha
desacapitalizado cuando la camioneta se entrega?
60 100,000
40 18000
42 118,000
24 100,000
61 100,000
65 Regalo 20000
24 20000
la cuenta 61 va en el debe, cuando se consumen los inventarios
61
25
smedro al mismo tiempo.
tra tener desmedro.
r al mismo tiempo,
del proceso productivo

Los inventarios volátiles, es normal merma en el almacenamiento
69 15,000
15,000 20 15,000
15,000
20,000
20,000
20,000
8.69565217
20.8695652
Valor optimo (buenas condiciones)

KARDEX DE HOJA SECA
113 8.84955752 1000
20 KG sus hojas se pusieron negras
69 176.99115
21 176.99115044248
x/x reconocimiento del desmedro del inventario
23 69
21
69
25
69
24
Core del negocio, consumos o gastos propios de la gestión del inventario
Gastos diversos, no comunes o propios del negocio.
Esto se llama desvalorazazión de inventarios

No se llama depreciación, no se llama deterioro.
35,800 Importe recuCuando está por debajo del importe en libros

43,000 genera un deterioro del activo fijo
11,200
90,000
Importe en li Costo del activo - Depreciación - Deterioro

gra venderlo por un valor de 37,000
Momento 1 Costo de adquisición 90,000

Depreciación (43,000)
43660
6660 Importe en libros al M. 47,000
37000
Momento 2 valor razonable - costos de vender 35,800

35,800
35,800 de acuerdo a NIC 36 VR- C.V. = Importe recuperable
Momento 3 El activo fijo está deteriorado pues su importe recuperable

está por debajo de su importe en libros
Deterioro 11,200
68 11,200
36 11,200
stán listos para ser comercializados
ducto terminado
on vendidos hasta 2 meses después
omiendo, bebiendo, y consumiendo recursos.

n catalogados por la política como
osto de ventas, o a otros gastos de gestión?
mpactan el estado de resultados en el costo
recta, nunca se activa;

fleja el valor de los inventarios
relacionados al giro del negocio.
Partida
Inventarios
Costo de ventas
orte recuperable
NO HABLAMOS DE TERMINOS TRIBUTARIOS
NIIF
SISTEMAS DE INFORMACION (ERP)
CONTROL INTERNO Formal (contratos, informes de especialistas, comprobantes de

interna (reportes de almacén, informes de RR.HH.; recibos de eg
Correo electrónico
conteniendo un informe del caso.
Hacer contabilidad de acuerdo a NIIF no es igual a declarar tributos o hacer tribu
En ambos casos, debe existir el sustento de cada operación, puesto que

tanto la información financiera, como la tributaria requiere de sustentos
*La diferencia es que el sustento tributario es netamente formal (comprobantes d

de especialistas, contratos y otros que la norma considere); mientras que el susten
está de acuerdo a los requisitos puestos por el área de control interno o gerencia.
La documentación suficiente para hacer asientos contab

de las políticas internas de cada empresa.
Factura; Foto de lo recibido o consumido, detalle de la operación, vou

y otros documentos adicionales.
Provisión por litigio
informe del área legal
68/48 50,000 NIC 37
VNR frente al costo de adquisición
695
29
factura
Revaluación
33 20,000
Revaluación 30,000
Valor neto en el mercado 50,000
33 30,000 ¿Nos hemos desprendido de dinero o hemo

57 30,000 derecho de cobrar dinero?
59 resultado del período

75 ingresos diversos
68 14000 depreciación costo

68 21000 depreciación Revaluación
39 14000 depreciación costo
39 21000 depreciación Revaluación
Resultados
Ventas 1,000,000
Gastos varios 600,000
Depreciación de Ej. 35000
Utilidad 365,000 ¿esta es tu utilidad real?
EN LAS NIIF.
62 10,000
41 10,000 12
40
33 5,000 70
75 5,000
68
19
NIC 2 Activos
NIC 19 pasivos
NIC 16 activos
NIC 37 activos y pasivos
NIC 41 activos
12 118,000.00
40 18,000.00
70 100,000.00
68 118,000
19 118,000
19 118,000
12 118,000
Cta 12 Cta 19
118,000.00 118,000 118,000 118,000
0 0
10 118,000.00
75 118,000.00
88 34,810.000 Gasto está al momento de liquidar el tribu

40 34,810.000
59 83,190.000
El ingreso o el gasto, va estar reconocido por el importe
por el cual varía o se afecta mi patrimonio, es decir
por el importe que deja de entrar o que sale a causa
de un hecho económico
cuenta por cobrar 100,000
10 99,980
639 20
12 100,000
cuenta por pagar 42.3
42 42.3
10 42
75 0.3 76 ingreso por medición a val
financiamiento
los ingresos y los gastos son el resultado de la variación de recursos para la entidad
y la variación de recursos en una entidad se da por el movimiento de activos y pasivos.
cuando los activos y pasivos varian generando un incremento del patrimoni (beneficios económi
Cuando los activo y pasivos varian generando una disminución del patrimonio (beneficios econó
el resultado del perído = a la variación neta de activos y pasivos ( V )
CONSTITUCIÓN DE EMPRES
10 30,000 50,000
20 20,000
no HUBO OPERACIONES
ESF
10 30,000 50,000
20 20,000
Año 2
Te robaron tu mercadería
65 20,000
20 20,000
ESF
10 30,000 50
59
695
29
Clase II
¿tu invertirías en una entidad que genera utilidades pero no tiene la capacidad d
esas utilidades en efectivo?
No, nosotros como inversionistas no buscamos que la entidad simplemente, teng

buscamos principalmente, traducir los rendimientos en efectivo.
¿El dinero es rastreable en un 100% o existen importes estimados en su medición
Es el único activo que es 100% rastreable y su cantidad o importe no está vinculad

alguna.
100,000
pasivos operativos
Demasiado efectivo en las cuentas bancarias 100,000
Liquidez Efectivo
Solvencia cantidad de activos (recursos
efectivo
cuentas por cobrar
inventarios
Activo fijo
Recibes un cheque
10 14,000
12 14,000
por la recepción del cheque
Entregas un cheque
42 14,000
10 14,000
por la entrega del cheque
Transferencias bancarias que demoran dos días para reflejarse en el estado de cuenta
Para quien paga
42 45,000
104 45,000
El dinero salió el sábado
Para quien recibe
el sábado no tiene de ninguna manera movimiento de efectivo
103 45,000
12 45,000
Dos días después
104 45,000
103 45,000
Opción de reconocimiento para quien cobra
104 45,000
12 45,000
Subsidiaria 1
Subsidiaria 2
¿Una remesa, es de entrega inmediata?
El recocimiento del efectivo para quien entrega el dinero
La salida de dinero tiene que reconocerse de forma inmediata
Debe Haber
103 25,000
104 25,000
42 25,000
103 25,000
Con la confirmación del dinero
42 25,000
104 25,000
La empresa a la que hiciste la remesa, ha recibido de tu envío

5,000 soles falsos.
y te está devolviendo tus billetes y exige el pago de dicho importe
65 5,000
42 5,000
¿La cuenta de detracciones se puede considerar como efectivo o equivalente de efectivo?
Posición 1 Posición 2
No, porque no es de libre disposición Si, porque es de corto plazo, l

lo incluyo en mis proyeccione
liberar.
Características:
*Es un dinero restringido.
* Si, en lo que corresponde a pagos de tributos.
Tienes tributos por pagar de 100,000
Cuenta de detracciones 80,000
Cuenta bancaria 150,000
* Te permite satisfacer pasivos de naturaleza operativa

de corto plazo.
Cuando hablamos de efectivo y/o equivalentes de efecti

de recursos altamente liquidoz con un nivel de realizació
Compran inversiones en bolsa, las cuales piensan vender en un mes, y el dinero est
para pagar una deuda que vence exactamente en un mes también. El riesgo que el
inversión varie, es insignificante.
esta inversión es facilmente convertible en dinero cuando la entidad lo desee.
105 160,000
104 160,000
por la compra de inversiones catalogadas como equivalentes de efectivo
La entidad compra, 200 honzas de oro, por un valor de 200,000 soles
¿el Oro comprado, es un equivalente de efectivo?
105 200,000
104 200,000
Compra de dólares, o pago en dólares
¿estamos hablando de efectivo o de un equivalente de efectivo?
Es efectivo
¿El dólar es una moneda o una inversión o título valor?
Es una moneda por lo tanto se considera efectivo.
Las criptomonedas - BITCOIN realizan una transferencia de efectivo o eq
300,000
¿es altamente aceptada como medio de pago en tu entorno financiero?
No, no te lo van a aceptar.
¿Es facilmente transformable en efectivo?
No es tan simple convertir esas monedas en efectivo.
Por lo tanto, no lo consideraria como un equivalente de efectivo.
*Tendría incluso que analizar su potencialidad de genarme beneficios económico

de lo contrario, inclusive podría calificar como un gasto.
Certificado bancario, que contiene la promesa de pago, o el derecho a recibir diner

vencimiento a menos de 30 días.
Es un equivalente de efectivo.
¿Sobregiros bancarios, se pueden considerar como equivalentes de efectivo?
No, se presentan como equivalentes de efectivo, tiene en realidad una naturaleza

Efectivo dinero y cuentas bancarias
Cuenta bancaria con una restricción de uso por

2 años
Te hacen un ingreso como recaudación ¿se puede considerar como un equivalent
IGV crédito fiscal. Se puede considerar como un equivalente de efectivo.
Pago indebido o en exceso es un equivalente de efectivo
Cuando SUNAT te hace un ingreso como recaudación, se lleva tu dinero, y te da la

dicho importe contra tributos futuros.
16 R. SUNAT ING 30,000

107 30,000
167 IGV por aplicar

ecialistas, comprobantes de pago)
mes de RR.HH.; recibos de egresos de caja, etc)
eclarar tributos o hacer tributación.
peración, puesto que

uiere de sustentos
nte formal (comprobantes de pago, informes

ere); mientras que el sustento contable,
control interno o gerencia.
e para hacer asientos contables, dependerá

ada empresa.
detalle de la operación, voucher de pago,
No es aceptado ningún tipo de provisión

sólo se te acepta cuando es pagado, siempre que sea causal
informe de mermas
comunicación de destrucción.
factura
esprendido de dinero o hemos recibido un
brar dinero?
¿esto debe impartar mi resultado financiero real?

No, porque no está sustentado en un flujo real de recursos
57 21000
59 21000
59 386,000
Este tipo de operaciones van al ORI (otro estado de resultados Integrales)
NIC 29 Te pide que actualices los valores de los activos no monetarios

a valor de mercado, tienes que tener un inidice o factor de corrección
monetaria.
inflación en 2 dígitos; aplicamos NIC 29
Computadora 1,000
computadora 100,000
118,000 15.12.2021
18,000
100,000 16.12.2021
31.12.2021 cuentas por cobrar netas

59000
59000
Cta por cobrar

stimaci
la estimación de cobranza dudosa se debió a x m
momento de liquidar el tributo
Código civil establece como 10 años el límite para

ejecutar acciones de cobranza comerciales.
42 20,000
75 deuda prescrita 20,000
gravado con renta
Gasto por depreciación es deducible

6 ingreso por medición a valor razonable de activos no financieros
nanciamiento
para la entidad
e activos y pasivos.
trimoni (beneficios económicos) resulta devengado un ingreso
atrimonio (beneficios económicos) Resulta un gasto

E.R.
Gasto diverso 20,000

50,000
-20,000
30,000
ero no tiene la capacidad de transformar
entidad simplemente, tenga utilidades;
s estimados en su medición?
o importe no está vinculado a estimación
asivos operativos dinero en bancos

1,000,000
Activos Pasivos
200,000
antidad de activos (recursos) 201,000 190,000 11,000
30,000
estado de cuenta
42 45,000
103 45,000
103 45,000
104 45,000
Cuando hablamos de empresas vinculadas y se va ha realizar

un proceso de consolidación de estados financieros.
controladora subsidiarias 1 subsidiarias 2
cts por cobrar cts por cobrar cts por cobrar

ctas por pagar ctas por pagar ctas por pagar
la controladora les ha vendido a sus subsidiarias
controladora
125,000 0
25,000
150,000
La condición legal con el proveedor o el beneficiario de la remesa

es que la transacción se considera satisfecha, sólo si la remesa es recibida
satisfactoriamente.
No existen condiciones legales establecidas para la conformidad del

pago mediante remesas, es decir, no hay ninguna claúsula ni indicación
expresa de en que momento el pago es considerado válido.
(no existe un punto de referencia legal) Basare en la naturaleza de la operación

y las estimaciones propias del hecho.
de cada 100 remesas 58.00% NIC 8
Estimaciones:
Remesas con billetes falsos Nivel de probabilidad remota

, porque es de corto plazo, lo uso contra pasivos operativos, además de ello
o incluyo en mis proyecciones de efectivo mensuales, además que se puede
* La entidad X acaba de crear una cuenta bancaria con el fin de realizar

con dicha cuenta unicamente pagos de los sueldos de personal.
¿es efectivo o equivalente de efectivo el saldo de esa cuenta bancaria?
se usa esa cuenta para pago de un pasivo operativo de corto plazo.
*Un juez acaba de ordenar crear una cuenta bancaria mientras dure el juicio
por beneficios laborales a la entidad, el importe que se ordena como fondo
es de S/ 2,000,000 el juicio se estima demorará 3 años.
vo y/o equivalentes de efectivo, hablamos

doz con un nivel de realización de cortor plazo.
der en un mes, y el dinero está destinado

mes también. El riesgo que el valor de la
do la entidad lo desee.
e 200,000 soles
ansferencia de efectivo o equivalente de efectivo
ntorno financiero?
arme beneficios económicos en mi entorno operativo
, o el derecho a recibir dinero, y que sea endosable.
ivalentes de efectivo?
en realidad una naturaleza pasiva.

stricción de uso por
siderar como un equivalente de efectivo?
alente de efectivo. No, porque simplemente es un crédito a favor
No, porque sólo es un crédito compensable
se lleva tu dinero, y te da la facultad de compensar
105 30,000
107 30,000
uentas por cobrar netas 22 (a) 0
ta por cobrar 118,000

-118,000
de cobranza dudosa se debió a x motivo

150,000
948919038 MI NÚMERO williamhorvi@gmail.com
Efectivo y Equivalente de efectivo Instrumentos financieros
La contabilidad se sustenta en dinero (recursos económicos reales).
Excedentes de revaluación
Ganancias o pérdidas por exposición a una moneda extranjera
(conversión de estados financieros a su moneda de presentación)
Ganancias o pérdidas por medición a valor razonable.
Ingresos o gasto no Realizados Definición de Realizado en el mundo NIIF
*Los ingresos o gastos no realizados, no impactan el estado de resultados

del período, por lo que son reconocidos directamente en el patrimonio de
la entidad, sin contaminar la cuenta 59
*Estos Elementos van en el ORI.
33 Importe en Libros de 35,000

33 Valor neto de tasación 50,000
Ecuación patrimonial
activos - pasivo = patrimonio.
Marco Conceptual define al patrimonio Es la diferencia obtenida de r
¿puede existir una ocasión o situación financiera, en el que mi activo aumente, m

constante y mi patrimonio no varie?
No, es imposible que habiendo variaciones de activos y pasivos, el patrimonio se m
¿Puede existir una ocasión o situación financiera, en el que mi activo aumente, m

mi patrimonio aumente y no exista impacto a resultados del ejercicio?
Claro que si:
1. Aportes de accionistas 20
50
59/44
10
2. cuando nos encontramos frente 33

a movimientos no realizados 57
(ingresos y gastos no realizados)
Compras una acción con fines especulativos, es decir

la vas a vender cuando el precio esté arriba (es tu deseo)
compra 15.03.2018 ¿Qué se quiere mantenerlas

fecha de venta 19.08.2019
Venderlas a corto plazo.
Valor de la compra 50,000
¿La entidad que estima al mo
Caen en valor por 20,000 podrá venderlo pronto?
VR. 30,000 La entidad estima venderlas e
VR 80,000
11
10
x/x por la compra
¿Si vende en esa condición, la pérdida 56

sigue siendo potencial, o ya es real? 11
x/x reconocimiento de la pérd
ctas 11/46 10
11
ctas 46/10 x/x por la venta del instrumen
Ctas 11/10
67
56
x/x la pérdida realizada en la
instrumentos financieros.
Warrant Call Warrant put
Opción de Compra Opción de venta
¿cómo funcionan?
El que firme o tenga una opción de compra, no significa necesariamente que haya movido recur
Warrant Call Opción de compra
Yo William Horna tengo el derecho de comprarle a Salomón 50,000 so

de un producto X; dicha opción de compra tiene vigencia hasta el 28.0
Warrant Put Opción de Venta
Salomón, tiene el derecho o la opción de venderle a William 50,000 so

de un producto X; teniendo en cuenta que la opción de venta tiene vig
hasta el 28.07.2021.
Se pagan comisiones
63 2,000
42
*Compras un bono o una acción, con la intención ¿Se quiere mantenerlas al lar
de venderlo a finales del año que viene.
Venderlas a Largo Plazo
compra 15.03.2018 ¿La entidad que estima al mo

fecha de venta 30.11.2019 podrá venderlo pronto?
La entidad estima venderlas a

Valor de la compra 50,000
¿Qué pasa con los fondos mutuos? Principio de realidad económica - Primacía de la realida
¿Obtienes con un fondo mutuo la titularidad de un título valor o simplemente has realizado un
Notamos, que un fondo mutuo no nos da como contraprestación del traslado del r
NO, obtenemos titularidad sobre un instrumento financiero.
¿Los fondos mutuos se parecen a depositos bancarios a plazo?
Se parecen pero no son iguales, porque los depósitos a plazos no tienen riesgo, mi
mutuo lo puedes perder.
¿Qué Cuenta contable usar para contabilizar un fondo mutuo?
107 Fondos sujeto a restricción (Bancos) Genera rendimientos homoge
112 Otras inversiones financieras Tienen rendimientos variable

tienes riesgo de pérdida.
112111 Fondo mutuo 145,000

104101 BCP 145,000
Tus inversiones han bajado, por 25,000.
564 Resultado en otros activos o pasivos por inversiones financieras

5642 25000
112111 25000
¿es un gasto o una pérdida realizada?
Es en realidad una pérdida potencial, al no haber retirado el dinero

esa pérdida no está consumada financieramente.
Al cierre del siguiente mes, tu fondo mutuo ha tenido un incremento

en los rendimientos por 35,000
112111 35,000
5641 10,000
5642 25000
1. Supongamos que la entidad necesitaba el efectivo por temas internos al momento

y liquida, rescata, libera o recupera el fondo mutuo.
104101 120,000
112111 120,000
6772 25000
5642 25000
2. Supongamos que la entidad liquida el fondo mutuo en el momento dos (cuando

subió a 35,000 lo rendimientos obtenidos).
104101 155,000
112111 155,000
5641 10,000
Sugerencia crear esta 7726 Otras inver. 10,000
cuenta
¿Tienes ya ganado el derecho o el recurso en tu poder?
Excedente de revaluación. Resultado no realizado
Mayor valor en instrumentos financieros derivados Resultado no realizado

no liquidados.
Fondo mutuo que ha incrementado su valor Resultado no realizado
¿Tienes un pasivo real o una pérdida efectiva de activos?
Fondo mutuo a pérdida que piensas liquidar en 3 Resultado no realizado.

meses
Cuentas por cobrar comerciales
¿cuál es la cuenta contable que refleja el resultado en el Estado de Situación Financiera?

Es la cuenta 59
¿Estos ingresos o gastos potenciales que no deben afectar el resultado del período, deben
estar contenidos en la cuenta 59?
No, dependiendo de su naturaleza, deben estar registradas en cuentas diferentes a la cuenta 59
Realizado en el mundo NIIF Vendido

Utilizado
Consumido
Ejecutado
¿incremento o no del patrimonio?
Si hay un incremento patrimonial
33 15,000
57 15,000
s la diferencia obtenida de restar al activo el total pasivos.
el que mi activo aumente, mi pasivo se mantenga
pasivos, el patrimonio se mantenga constante.
el que mi activo aumente, mi pasivo se mantenga constante

dos del ejercicio?
26,000 10 10,000
26,000 50 10,000
45,000 ¿En algún momento estas operaciones impactac el resultado?

45,000
NO, nunca impactan en resultados.
15,000 ¿En algún momento estas operaciones impactac el resultado?

15,000
Si, cuando se Realicen.
Qué se quiere mantenerlas al largo plazo o venderlas en el corto plazo (a un buen precio claro está)?
enderlas a corto plazo.
La entidad que estima al momento de la adquisición, que le tomará más de 12 meses la venta o que
odrá venderlo pronto?
a entidad estima venderlas en el corto plazo. (estimación inicial)
50,000
50,000 Valor neto 30,000
/x por la compra
20,000 11 30,000
20,000 56 30,000
/x reconocimiento de la pérdida no realizada
30,000
30,000
/x por la venta del instrumento financiero
Casilla 301
20,000 56 30,000
20,000 77 30,000
/x la pérdida realizada en la compra venta de los
nstrumentos financieros. Si, el pago a cuenta se hace con base a todos los ingresos
gravados recibidos o devegandos en el mes.
¿Obtuviera un ingreso por diferencia de cambio mensual

entra en la casilla 301?
La diferencia de cambio se considera unicamente en la DJ anual.
ente que haya movido recursos.
mprarle a Salomón 50,000 soles

a tiene vigencia hasta el 28.07.2021
Deben ser ejecutados antes del vencimiento;

a diferencia de otros instrumentos derivados, no
venderle a William 50,000 soles sirven cuando se vencen.
e la opción de venta tiene vigencia
2,000
Se quiere mantenerlas al largo plazo o venderlas en el corto plazo (a un buen precio claro está)?
enderlas a Largo Plazo
La entidad que estima al momento de la adquisición, que le tomará más de 12 meses la venta o que
odrá venderlo pronto?
a entidad estima venderlas a largo plazo.

mica - Primacía de la realidad - Característica fundamental de la información financiera "Fiabilidad".
mplemente has realizado un depósito como inversión?
prestación del traslado del recurso (efectivo) un título valor
plazos no tienen riesgo, mientras que el fondo
enera rendimientos homogeneos
enen rendimientos variables (No son necesariamente fijos)

enes riesgo de pérdida.
112111 120,000
ado el dinero
104101 10,000
77x 10,000
rnos al momento
155,000
o dos (cuando
Depósito bancario 3.71

esultado no realizado
104102 100,000 371000
esultado no realizado
Tasa Cambio 3.8
esultado no realizado 104102 100,000 380000
No tienes que esperar nada para poseerlo.
esultado no realizado.
Un préstamo bancario
importe del préstamo 100,000
Principio de realidad económica
Momento 1 La entidad ha mantenido a lo

le ha significado a su vez reco
momento
*Datos adicionales:
¿cuál es el importe total del p
Son
Momento 2 La entidad llega a un acuerdo
¿Qué se entiende por capital
Es transformar una obligación

dicho de otra manera, canjea
¿una vez capitalizada la deud
No, de ninguna manera el cap

Lo que un inversionista llama
es decir un resultado variable
en un período dado.
Datos a analizar:
odos los ingresos
ambio mensual
camente en la DJ anual.
9,000.00
para poseerlo.
a entidad ha mantenido a lo largo de un tiempo, cuotas impagas, lo que
e ha significado a su vez reconocer los intereses devengados hasta ese
Datos adicionales:
hasta la fecha, la entidad ha dejado de pagar 6 meses

los intereses devengados hasta esa fecha, equivalen a 15,000
67 15,000
45 15,000 20,000
cuál es el importe total del pasivo a la fecha? Lo que cobra el Banco Azteca, son penalidades.
115,000 este importe es la deuda legal.
a entidad llega a un acuerdo con el banco para capitalizar el préstamo
Qué se entiende por capitalización de una deuda en términos patrimoniales?
s transformar una obligación comercial en una obligación de capital o patrimonial

icho de otra manera, canjear la cuenta por pagar contra capital social
45 115,000
52 115,000
Mientras se dan los procesos de capitalización (trámites legales)
52 115,000
50 115,000
cuando el capital está legalmente constituido.
una vez capitalizada la deuda, ese patrimonio sigue generando intereses?
o, de ninguna manera el capital como tal, genera intereses.

o que un inversionista llamado accionista obtiene, son dividendos;
s decir un resultado variable que depende a su vez del resultado de la entida
n un período dado.
atos a analizar:
1. Si el banco sigue cobrando sus intereses

2. A parte participa de las utilidades
3. Al final de un tiempo le tienes que pagar su prestamo
¿hay una capitalización?

Analisis contractual de una emisión de deuda ¿Patrimonio o pasivo con derecho a r
* Una entidad acaba de "emitir acciones", que te dan acceso a:
1 Rendimientos de la entidad (es decir a las utilidades)

2 un importe fijo mínimo de S/ 160,000 al año (gane o pie
3 serán liquidadas o rescatas al quinto año (significa que l
o pagará a los accionistas su dinero y esas acciones desa
¿tienes capital social?
10
50
ca, son penalidades.

nio o pasivo con derecho a rendimiento de la entidad?
2,000,000
(es decir a las utilidades) 1. Accesio a los redimientos siempre y cuando se gane
/ 160,000 al año (gane o pierda la entidad) 2. no tiene fecha de vencimiento las acciones
al quinto año (significa que la entidad les comprará 3. no tienes derecho a un importe fijo anual.
u dinero y esas acciones desaparecen).
¿has adquirido financiamiento?
10 2,000,000
45 2,000,000
ando se gane
Cuentas por cobrar comerciales terceros y relacionadas
Activos exigibles.
estas cuentas, reflejan el derecho de recibir recursos a causa de las operaciones comerciales.
(venta de bienes o prestación de servicios, a nuestros clientes).
Ese derecho representa la entrada de recursos económicos
NIIF 15
¿Qué determina el importe del ingreso?
a) El total de recursos que voy a desprenderme

b) El total de recursos que recibiré por la contraprestación
c) el valor de mercado.
Para reconocer el ingreso por la venta, la cuantía del mismo, debe reflejar
la estimación más exacta de la cantidad de recursos que se deben recibir.
o que le quedarán a la entidad al final de satisfacer todas las obligaciones de
desempeño.
Has realizado una venta por 200,000
De acuerdo a tus estadisticas, tienes un 40% de probabilidades

de incurrir en un mantenimiento que te cuesta 5,000 soles.
1. Nos hacen un anticipo o adelanto por 180,000

el anticipo
Ventas sin comprobante de pago:
Municipalidades:
Trabajas bajo la premisa de no emitir comprobantes de pago de manera automátic

la institución te las rechaza si es que no te ha dado la orden de emitir el comproba
Mayo se dio la venta (se entregó el bien o se prestó el servicio)
RV 121201 Factura emitida F001-00215 118,000

401111 IGV cuenta propia
7011xx Ingreso.
Te pidieron el comprobante en Julio
* Cuando les pidan emitir la factura con fecha de la orden de compra, emiten una n
crédito por la factura emitida al momento de la entrega, y emiten una nueva factu
RV NC F001-00016 -118,000 121201

NFT F001-00234 118,000 401111
0 7011xx
Si no emites el comprobante de pago, en el mes que corresponde:
* Paga el IGV de esa factura o de ese comprobante de pago.

** Vas a tener un descuadre con tu libro electrónico de ventas.
*** Cuando recibas emitas tu comprobante de pago, incluíras dicho
importe en tu registro de ventas, pero al momento de liquidar el
tributo descuentas el importe ya pagado.
Reciben un servicio de capacitación de parte de Educa por

plan contable. 5,000 más IGV
A la fecha ustedes no han pagado la detracción
* No podemos tomar el crédito de esa compra aún.
63 5000
401112 167 900
42 5900
x/X por la adquisición del servicio
Siguiente mes pago la detracción:
401111 900
401112 167 900
x/x asiento debe figurar en el registro de compras.
Compras bicicletas, por 15,000
33 15,000
401111 2700
42 17,700
401711 Pagos impuesto a la renta

401712 Pagos a cuenta por pagar
401713 saldo a favor impuesto a la renta
401714 impuesto a la renta por pagar
948919038
Anticipo
D H
104101 145,000
122xxx 145,000
¿qué está mal en este asiento?
No está reconociento el IGV que se debe.
121201 145,000
122xxx 145,000
104101 145,000
121201 145,000
122xxx 145,000
70xxx 145,000
¿en qué momento debo de hacerlo?
Este es un asiento de reclasificación para saldar el pago recibido.

(forma de hacer el proceso).
Propuesta 1
EN ENERO 2019
121 Facturas, Boletas Y Otros Co
1211 No emitidas
70 VENTAS

40 TRIBUTOS, CONTRAPRESTACIONES Y APOR
1211 No emitidas
x/x emisión del comprobante de pago
1041 590,000
1212 590,000
x/x por el cobro del saldo pendiente.
Jan-19
Propuesta 2
122xx 1,000,000
7032 1,000,000
x/x para reconocer el ingreso por anticipo
1212 590,000
4011 90000
7032 500,000
X/x por el saldo pendiente de facturar
1041 590,000
1212 590,000
x/x cobro del saldo pendiente de facturación
1311 No emitidas La transacción ha sido realizada pero el comprobante no

1312 En cartera La transacción ha sido realizada y el comprobante de pa
1313 En cobranza El comprobante de pago emitido, se encuentra vencido
1314 En descuento entrego el comprobante de pago para que un tercero lo
en factoring En el factoring, ya no poseo la cuenta por cobrar, salió d
Es una figura de comercialización de deuda, en la que el poseedor de la cuenta por

o a una entidad especializada en descuentos, y esta se encarga de realizar la cobra
Una cuenta cobrar
1213 Cuenta por cobrar en cobranza
Te acercas a un banco o a una entidad especializada en descuentos
¿Qué es lo que hace la empresa de descuentos?
Te va a dar dinero por la cuenta por cobrar (te va a realizar un analísi

a ti como cliente, no al deudor), se va a quedar con la cuenta por cobr
procesos de cobro. Si el deudor de la factura paga, el proceso termina
el deudor pague la deuda, la empresa especializada o el banco, te va
y te va a pedir que devuelvas el dinero, más los intereses.
En el descuento
En el descuento se analiza el riesgo del poseedor de la f
1213 Cuenta por cobrar en cobranza
Descuento: 120,000
1041 120,000
45xx 120,000
1214 En descuento 150,000

1213 150,000
Situación 1: el cliente pagó
45xxx 120,000
6734 30,000
1214 150,000
Situación 2: El cliente no paga
* la entidad te va a cobrar:
1213 150,000
1214 150,000
*devuelve el dinero que te di
45xx 120,000
63xx 100
67xx 16800
1041xx 136,900
Realicé una compra por la cual se emitió un comprobante en físico

con su copia de factura negociable:
la deuda está vencida, no le has pagado al proveedor, y el proveedor,

a transmitido la titularidad o el proceso de cobranza a un tercero a tr
negociable.
Viene la empresa especialista en descuentos y empieza a cobrarme

¿es legal la cobranza de este tercero?
Es totalmente legal
La deuda no está vencida, la entidad ha querido recibir dinero, por ne

realizado la transferencia a una empresa especializada y esta empezó
de cobranza antes del vencimiento.
¿es legal la cobranza de este tercero?
La cobranza no es legal, puesto que la deuda no está vencida
Realicé una compra por la cual se emitió un comprobante electónico

no tiene copia de factura negociable:
la entidad por necesidad de cobro, ha mandado a descuento la cuent

iniciando la empresa especializada el cobro de dicha factura.
¿ESTO ES LEGAL?
Si pueden realizarte el cobro.
1212xx Cuenta por cobrar detracción

1212xy Cuenta por cobrar normal
Tienes mercadería por 50,000
La entidad ha decidido regalar esa mercadería a una entidad perceptora de donaciones
6591 Donac. 50,000

20 50,000
Tienes mercadería por 50,000
La entidad ha vendido esa mercadería por 70,000
691 50,000
20 50,000
1212 82,600
401 12,600.00
70 70,000
Tienen 15,000 y me los regalan.
6591 15,000
104101 15,000
ago de manera automática; porque
en de emitir el comprobante.
18,000 Mayo.
100,000
Abril Venta
Mayo
Junio Emisión comprobante
de compra, emiten una nota de
emiten una nueva factura.
En ambos casos vas a tener que sustentar

el por qué de la operación.
Esto te va a generar inconsistencias, lo que te va

a obligar a mantener controles y detalles que te ayuden
a sustentar la razón o el motivo de dichas inconsistencias.
de Educa por
5900
(han pasado los 5 días hábiles).
¿cuándo nace la obligación o cuando pago la detracción?
Cuando nace la obligación.

Recibos de servicios públicos
No, LA NORMA DICE QUE CUANDO SE PAGUE O VENZA LO QUE OCURRA PRIMERO.
636 5000
167 900
42 5900
401111 900
167 900
122 171,100.00 El IGV se está pagando cuando el bien

40 26,100.00 o el servicio a sido entregado o presta
70 145,000.00 respectivamente.
¿cuál es la falla conceptual?

OBRAR COMERCIALES – TERCER 1,500,000
500,000
1,000,000
1,500,000
x/x por el reconocimiento de los ingre
OBRAR COMERCIALES – TERCER 590,000

s y otros comprobantes por cobrar
TRAPRESTACIONES Y APORTES AL SISTEMA PÚB 90,000
al a las ventas
OBRAR COMERCIALES – TERCEROS 500,000
s y otros comprobantes por cobrar
70 1,500,000
a pero el comprobante no ha sido emitido.
a y el comprobante de pago ha sido emitido.
o, se encuentra vencido y la entida ha iniciado procesos de cobranza.
go para que un tercero lo cobre, en caso no llegue a cobrar, me devolverá el comprobante de pago.
uenta por cobrar, salió de mi contabilidad
oseedor de la cuenta por cobrar, la entrega al banco

carga de realizar la cobranza.
150,000
ializada en descuentos
te va a realizar un analísis de riesgo crediticio

ar con la cuenta por cobrar, y va a iniciar los
paga, el proceso termina ahí. En caso nunca
alizada o el banco, te va a devolver tu factura
os intereses.
factoring
esgo del poseedor de la factura En este caso se analiza el riesgo del deudor de la factura.
150,000
1041 120,000
674 30,000
1312
oveedor, y el proveedor, en su derecho
obranza a un tercero a través de la factura
y empieza a cobrarme
ido recibir dinero, por necesidad y ha
ecializada y esta empezó las acciones
no está vencida
ado a descuento la cuenta por cobrar,

de dicha factura. Pagos mayores a 3,500
ntidad perceptora de donaciones
IGV se está pagando cuando el bien
el servicio a sido entregado o prestado
espectivamente.
/x por el reconocimiento de los ingresos al momento de la prestación del servicio
sgo del deudor de la factura.
150,000
Un accionista tiene 100,000
por distribuir (Cta 59)
Pide un préstamo a la entidad 20,000
1422 20,000 5%
1041 20,000
x/x prestamo al accionista 21052.6316
Para efectos tributarios esto es distribución de utilidades.
Cualquier tipo de crédito
Un accionista tiene 0
por distribuir (Cta 59)
Pide un préstamo a la entidad 20,000
1422 20,000 Se le aplica las reglas de inter

1041 20,000
x/x prestamo al accionista
Para efectos tributarios esto es distribución de utilidades.
Cualquier tipo de crédito
Situación: Ustedes no tenían idea del comprobante, ni de la operación ni de nada vinculado al gasto
Libro del diario registro de compra

(no es un libro contable, sólo
La operación se da en marzo recibo el comprobante de pag
Diario de Marzo Registro de compras de Abril
60 12,000 40
167 2160 167
42 14,160
Base
El comprobante de pago ha sido cancelado
en marzo el día en que se realizó la operación.
63
40
42
Diario de abril
SAP
60 120,000
46 120,000 no está refejando el peso correcto
x/x de los pasivos.
Factor propio 1.73%

al factor del régimen
Mayo PDT 621

301 100,000 1730
¿es el impuesto a la renta anual?
No es el impuesto a la renta anual, es tan sólo un pago a cuenta.
¿es un activo o un desprendimiento total de recursos?
Es un activo, porque el pago me da derecho a compensarlo contra

el impuesto anual y con ello pagar menos tributo.
1671 1730
104 1730
Llega fin de año y tienes que liquidar tu impuesto a la renta:

Impuesto a la renta corriente: 28,953.00
881 Impuesto a la renta corriente

4017 Impuesto a la renta por pagar
*Dato, la entidad realizó pagos a cuenta en el período por un total de
¿la diferencia que me resulta, cómo la denominamos?
Es un saldo a favor del impuesto a la renta
401712 167102 Saldo a favor del impuesto a la renta

401701 Impuesto a la renta por pagar
Año siguiente, después de la declaración la entidad tuvo que cancelar, un pago

a cuenta de 1,456.00

167102 Saldo a favor del impuesto a la renta
Si tú declaras la DJ anual en el mes de febrero; puedes compensar el saldo a partir del

de febrero que vence en marzo.
si tú declaras la DJ anual en el mes de marzo; puedes compensar el saldo a partir del p

de marzo que vence en abril
si tú declaras la DJ anual en el mes de abril; puedes compensar el saldo a partir del pe

de abril que vence en mayo
Rectificamos la declaración jurada del año anterior, se determinó un nuevo I.R.
Situación 1 31,450
59
167102
Situación 2 24,872
167102
59
62 250
167 IGV por acreditar 45
42 295
X/x por la compra de chisitos y agua al personal
Operatividad del seguro.
Contratas un seguro contra todo riesgo
El cual siempre tiene condiciones para el pago
Elizabeth Por negligencia humana no co
Natali Negligencia huma cuando no

expresamente pactada.
¿Cuándo existe un siniestro, tú estás 100% seguro que te van a pagar
No existe seguridad.
NIC 37 Activos Contingentes son aquellos sobre lo

respecto a la ocurrencia (si los vas a recibir
que recibirás)
Los activos contingentes no se registran…
Sólo registrarás un activo que fue de natur

que lo vas a recibir.
El derecho del seguro, es de naturaleza co
Hasta un máximo de
Compró o contrató un seguro contra todo riesgo que no
El valor de la póliza es de
Se ha pagado al contado
El valor que recibiría la empresa por algún siniestro

tiene máximo de
(Proporcional al daño generado)
18 120,000
40 21600
42
x/x asiento por la contratación
42 141,600
10
x/x asiento por el pago
Han pasado 3 meses desde que hemos contratado el seguro
65 30,000.00
18
x/x por consumo del seguro
Uno de los vehículos asegurados por la empresa, se ha accidentado

por el pasamayo
Dato El vehículo tenía los siguientes importes

en los libros contables
Costo de Ad.
Depreciación Acumul.
Importe en Libros
*El vehículo ha quedado totalmente

destruido (inhabilitado)
Costos financieros
Intereses
comisiones Vinculados a préstamos
servicios o generación de deuda.
otros
¿cuándo sacamos un préstamos, tenemos la obigaciónde pagar corret

No siempre, pero en ocasiones si
¿Cuándo sacamos un préstamo, estamos obligados a pagar un seguro

Siempre
¿Cuándo sacamos un préstamo, estamos obligados a pagar el servicio
No siempre, pero si muchas veces.
todos los elementos mencionados, son costos por prestamos
Por todo concepto de costo por préstamo, una entidad s

a pagar, un total de 45
El préstamo es por un total de

el cual será pagado en un período de
104
45 Préstamo
67 1300
45 1300
45 1345
10
*Has firmado un contrato de alquiler, en el cual, sera por un periodo

de 8 meses, pagando una cuota de 2,000 soles mensuales.
1. No has pagada nada, solo has firmado el contrato
183 Servicios contratados por anticipado

4211 facturas por emitir
4211
4212
4212
104
63
18
Modelo NIIF (Contador que no tiene tiempo y que analiza sustancia eco
63 2000
42
42 2000
10
2. has pagado por anticipado 4 de las cuotas
emision de comprobante de pago
FT F001-000666
183 8000
4011 1440
4212
x/x por la factura del anticipo
4212 9440
1041
x/x por el pago del anticipo del alquiler
63 2,000
183
x/x al finalizar el primer mes del arrendamiento
3. Hemos recibido una factura por adelanto de alquiler, de un mes
300 mas el correspondiente IGV
El gasto es por un mes, lo cual significa que a los 30 dias s
* la factura recibida por el anticipo, se ha pagado 45 dias
a. debo reconocer contable y tributariamente la factura

al momento de recibirse?
63
4011
4212
1052.63158 52.63
me declaras el PDT 617 1 UIT
1,053
e le aplica las reglas de intereses presuntos
a vinculado al gasto
egistro de compra
no es un libro contable, sólo sirve para control del IGV)
ecibo el comprobante de pago en abril, pero después de la DJ de marzo
egistro de compras de Abril
No hay transferencia de bienes en mayo

no hay pago de nada en mayo
IGV Total
¿podrías tomar un crédito?
do el peso correcto
ólo un pago a cuenta.
e recursos?
o a compensarlo contra
28,953.00
28,953.00
r un total de 42,368.00
13,415.00 11,959.00
28,953.00
42,368.00
que cancelar, un pago
1,456.00
1,456.00
mpensar el saldo a partir del período
pensar el saldo a partir del período
ensar el saldo a partir del período
-2,497.00
2,497.00
2,497.00
4,081.00
4,081.00
4,081.00
ones para el pago
or negligencia humana no cobre el seguro
egligencia huma cuando no cumples alguna condición

xpresamente pactada.
seguro que te van a pagar la póliza?
gentes son aquellos sobre los que se tiene, incertidumbre

currencia (si los vas a recibir o no), o a la cuantía (el importe
tingentes no se registran…
s un activo que fue de naturaleza contingente, cuando sea practicamente cierto
seguro, es de naturaleza contingente
asta un máximo de 80,000

o contra todo riesgo que no te paga todos los siniestros:
120,000 (sin IGV)
esa por algún siniestro

180,000
141,600
141,600
tratado el seguro
Estoy haciendo un asiento acumulado por temas didácticos,

30,000.00 lo correcto es un reconocimiento mensual del gasto por el seguro.
presa, se ha accidentado
ía los siguientes importes

65 95,200
39 49,800
145,000 33 145,000
49,800 X/X asiento por el siniestro
95,200
¿debo reconocer en ese momento, el derecho a cobrar mi seguro?
quedado totalmente
No, debo esperar a los peritajes y al informe del seguro.
El perito, investigó el accidente, y descubrió que el chofer acababa de de romper

una relazión de 15 años, estaba escuchando canciones depre, no realizo maniobras
para intentar evitar el accidente.
Se concluye en pocas palabras, negligencia del chofer
El perito, que investigó el accidente, determinó que las condiciones meteorólogicas

impedian un correcto desempeño del chofer, y que inclusive, fue chocado previamente
en la posterior izquierda por otro conductor, lo que le hizo perder el control del
vehículo.
Se demuestra que no hubo negligencia por parte del chofer
En el informe se dice que la entidad cubrirá el accidente

por un valor de 70,000
16 70,000
75 70,000
X/X por el derecho de cobrar el seguro.
1. De modificación de la vida útil

2. Importe del motor.
3. Quién compra el motor.
1. Dar de baja baja el motor robado

2. reconocer el nuevo en la contabilida
2.1 El valor en libro del activo final no se modifica

2.2 El valor en libro del activo final se modifica generandome
un ingreso.
inculados a préstamos
generación de deuda.
la obigaciónde pagar corretajes?
bligados a pagar un seguro de desgravamen?

bligados a pagar el servicio de envío de estado de cuenta?
os por prestamos
por préstamo, una entidad se ha visto obligada

soles mensuales.
100,000
18 meses
100,000 67
100,000
100,000 100,000
63 45
45 45
Falta sumar el pago del principal

1345
948919038
cual, sera por un periodo

oles mensuales.
atados por anticipado 16000 Control de la obligacion legal

16000
2000
2000
2000 El camino largo del contador que tiene tiempo

2000
2000
2000
o y que analiza sustancia economica)
2000
2000
unicamente con una persona que tributa renta de tercera categoria
Este es el tratamiento contable para la persona

que recibe el bien en alquiler.
9440
9440
2,000
del arrendamiento
o de alquiler, de un mes
948919038
ondiente IGV
al significa que a los 30 dias se ha devengado
nticipo, se ha pagado 45 dias despues
y tributariamente la factura recibida por el "por el anticipo"

300
54
354
r mi seguro?
e de romper
alizo maniobras
a del chofer
meteorólogicas
cado previamente
or parte del chofer
rá el accidente
nal no se modifica
nal se modifica generandome
1212 9440
4011 1440
122 8000
104 9440
1212 9440
122 2,000
703 2,000
Prestamo bancario:
Capital 120,000
Cuotas 24
Valor por cuota 5700 del prestamo
Tasa de interes mensual 1.08%
Gastos bancarios 20 soles mensuales
Seguro de Desgravamen 50 soles mensuales
cuota capital pago principal

1 120,000 S/4,408.91
2 115,591 S/4,456.34
3 111,135 S/4,504.29
4 106,630 S/4,552.75
5 102,078 S/4,601.73
6 97,476 S/4,651.24
7 92,825 S/4,701.29
8 88,123 S/4,751.87
9 83,372 S/4,803.00
10 78,569 S/4,854.67
11 73,714 S/4,906.90
12 68,807 S/4,959.70
13 63,847 S/5,013.06
14 58,834 S/5,067.00
15 53,767 S/5,121.51
16 48,646 S/5,176.61
17 43,469 S/5,232.31
18 38,237 S/5,288.61
19 32,948 S/5,345.51
20 27,603 S/5,403.02
21 22,200 S/5,461.15
22 16,739 S/5,519.91
23 11,219 S/5,579.30
24 5,639 S/5,639.33
S/120,000.00
Cronograma de pagos
Dinamica utilizada comunmente (antes).
104
Falsos activos, que no tienen esencia 181101 comisiones
financiera, no son suceptibles de ser 181102 Seguro Desgr.
contabilizados 373
45xx
Los costos por prestamos no son necesariamente sinonimos de gastos financieros,

sino que representan todos los recursos consumidos o comprometidos en proceso
de financiamiento.
Cuota 1
639
65x
67
181101
181102
373
x/x por el devengo de los gastos por prestamos
45
10
x/x por el pago de los prestamos
Saldo de la deua S/132,710.00
saldo interes S/15,508.91

Saldo de comisiones S/460.00
Saldo del seguro S/1,150.00
Deuda neta de activos F. S/115,591.09
Mes 6 se cancela todo

Han pasado 5 meses
Has reconocido
Intereses
Comisiones
Seguro
Si el pago del prestamo se hiciera al inicio del mes 6

Mes 6
45
104
x/x por el pago del saldo del capital al inicio del mes 6
45
181101
181102
373
x/x por el extorno de los costos por prestamos no deven
Si el pago se hace al final del mes 6
1. reconocimiento de los gastos devengados
639
65x
67
181101
181102
373
2. Pago del prestamo en la totalidad del saldo
45
104
x/x por el pago del prestamo en su saldo total
45
181101
181102
373
x/x por el extorno de los costos por prestamos no deven
Dinamica utilizada comunmente (antes).
104 S/120,000.00
legalmente cierto 373 S/16,800.00
45x
x/x registro del prestamo.
final del mes 1

67x S/1,291.09
373
x/x devengo del gasto financiero
45x S/5,700.00
104
x/x pago de la cuota
Saldo de la deuda S/131,100.00
Saldo de los Intereses x D S/15,508.91
Deuda en los EE.FF. S/115,591.09

pago interes Cuota comisiones seguro Total pago Saldo del Principal
S/1,291.09 S/5,700.00 S/20.00 S/50.00 S/5,770.00 S/115,591.09
S/1,243.66 S/5,700.00 S/20.00 S/50.00 S/5,770.00 S/111,134.75
S/1,195.71 S/5,700.00 S/20.00 S/50.00 S/5,770.00 S/106,630.46
S/1,147.25 S/5,700.00 S/20.00 S/50.00 S/5,770.00 S/102,077.71
S/1,098.27 S/5,700.00 S/20.00 S/50.00 S/5,770.00 S/97,475.98
S/1,048.76 S/5,700.00 S/20.00 S/50.00 S/5,770.00 S/92,824.73
S/998.71 S/5,700.00 S/20.00 S/50.00 S/5,770.00 S/88,123.45
S/948.13 S/5,700.00 S/20.00 S/50.00 S/5,770.00 S/83,371.58
S/897.00 S/5,700.00 S/20.00 S/50.00 S/5,770.00 S/78,568.58
S/845.33 S/5,700.00 S/20.00 S/50.00 S/5,770.00 S/73,713.91
S/793.10 S/5,700.00 S/20.00 S/50.00 S/5,770.00 S/68,807.00
S/740.30 S/5,700.00 S/20.00 S/50.00 S/5,770.00 S/63,847.31
S/686.94 S/5,700.00 S/20.00 S/50.00 S/5,770.00 S/58,834.25
S/633.00 S/5,700.00 S/20.00 S/50.00 S/5,770.00 S/53,767.25
S/578.49 S/5,700.00 S/20.00 S/50.00 S/5,770.00 S/48,645.74
S/523.39 S/5,700.00 S/20.00 S/50.00 S/5,770.00 S/43,469.12
S/467.69 S/5,700.00 S/20.00 S/50.00 S/5,770.00 S/38,236.81
S/411.39 S/5,700.00 S/20.00 S/50.00 S/5,770.00 S/32,948.21
S/354.49 S/5,700.00 S/20.00 S/50.00 S/5,770.00 S/27,602.70
S/296.98 S/5,700.00 S/20.00 S/50.00 S/5,770.00 S/22,199.68
S/238.85 S/5,700.00 S/20.00 S/50.00 S/5,770.00 S/16,738.53
S/180.09 S/5,700.00 S/20.00 S/50.00 S/5,770.00 S/11,218.62
S/120.70 S/5,700.00 S/20.00 S/50.00 S/5,770.00 S/5,639.33
S/60.67 S/5,700.00 S/20.00 S/50.00 S/5,770.00 S/0.00
S/16,800.00 S/136,800.00 S/480.00 S/1,200.00 S/138,480.00
Cronograma de pagos Costos de financiamiento
Dinamica NIIF
S/120,000.00 104 120,000

S/480.00 45 120,000
S/1,200.00 x/x por la recepcion del prestamo
S/16,800.00
S/138,480.00 639 S/20.00
65x S/50.00
e gastos financieros, 67 S/1,291.09
metidos en proceso 45x S/1,361.09
x/x por el devengo de los costos o gastos por prestamos
45 S/5,770.00
104 S/5,770.00
S/20.00
S/50.00
S/1,291.09 Saldo de la deua S/115,591.09
S/20.00
S/50.00
S/1,291.09
de los gastos por prestamos
S/5,770.00
S/5,770.00
los prestamos
S/5,975.98
S/100.00
S/250.00
al inicio del mes 6

97,476
97,476
saldo del capital al inicio del mes 6
S/12,154.02
S/380.00
S/950.00
S/10,824.02
de los costos por prestamos no devengados.
de los gastos devengados
S/20.00
S/50.00
S/1,048.76
S/20.00
S/50.00
S/1,048.76
mo en la totalidad del saldo
S/98,594.73
S/98,594.73
prestamo en su saldo total
S/11,035.27
S/360.00
S/900.00
S/9,775.27
de los costos por prestamos no devengados.
Dinamica NIIF 9
104 S/120,000.00
45x S/120,000.00
S/136,800.00 x/x registro del prestamo
Final del mes 1

67x S/1,291.09
S/1,291.09 45x S/1,291.09
45x S/5,700.00
S/5,700.00 104 S/5,700.00
67x S/1,243.66
45x S/1,243.66
45x S/5,700.00
104 S/5,700.00

1800
si forman parte del desembolso
que te van a cobrar a futuro
90,000
88,200

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CONTENIDO:

PLAN CONTABLE GENERAL EMPRESARIAL - 2019

10 EFECTIVO Y EQUIVALENTE DE EFECTIVO

104 Cuentas Corrientes En Instituciones Financieras

12 CUENTAS POR COBRAR COMERCIALES - TERCEROS

13 CUENTAS POR COBRAR COMERCIALES - RELACIONADAS

131 Facturas, Boletas Y Otros Comprobantes Por Cobrar

16 CUENTAS POR COBRAR DIVERSAS - TERCEROS

166 Activos Por Instrumentos Financieros

1662 Instrumentos Financieros Derivados

168 Otras Cuentas Por Cobrar Diversas

17 CUENTAS POR COBRAR DIVERSAS - RELACIONADAS

175 Venta De Activo Inmovilizado

176 Activos Por Instrumentos Financieros

178 Otras Cuentas Por Cobrar Diversas

18 SERVICIOS Y OTROS CONTRATADOS POR ANTICIPADO

19 ESTIMACIÓN DE CUENTAS DE COBRANZA DUDOSA

194 Cuentas Por Cobrar Diversas- Terceros

ELEMENTO 2: ACTIVO REALIZABLE

202 Mercaderías De Extracción

212 Productos De Extracción Terminados

217 Otros Productos Terminados

22 Subproductos, Desechos Y Desperdicios

232 Productos Extraídos En Proceso De Transformación

237 Otros Productos En Proceso

242 Materias Primas Para Productos De Extracción

27 ACTIVOS NO CORRIENTES MANTENIDOS PARA LA VENTA

271 Inversiones Inmobiliarias

2725 Muebles Y Enseres

276 Depreciación Acumulada - Inmueble, Maquinaria Y Equipo

2782 Activos Biológicos En Desarrollo

279 Desvalorización Acumulada

2793 Inmuebles, Maquinaria Y Equipo

2795 Activos Biológicos

28 EXISTENCIAS POR RECIBIR

2912 Mercaderías De Extracción

2922 Productos De Extracción Terminados

2927 Otros Productos Terminados

2942 Productos Extraídos En Proceso De Transformación

2952 Materias Primas Para Productos De Extracción

ELEMENTO 3: ACTIVO INMOVILIZADO

3023 Acciones Representativas De Capital Social - Preferentes

3025 Certificados De Participación De Fondos De Inversión

308 Inversiones Mobiliarias - Acuerdo De Compra

3082 Instrumentos Financieros Representativos De Derecho

32 ACTIVOS ADQUIRIDOS EN ARRENDAMIENTO FINANCIERO

321 Inversiones Inmobiliarias

322 Inmuebles, Maquinaria Y Equipo

3223 Maquinarias Y Equipos De Explotación

3224 Equipo De Transporte

3226 Equipos Diversos

3227 Herramientas Y Unidades De Reemplazo

33 INMUEBLES, MAQUINARIAS Y EQUIPOS

33233 Costo De Financiación – Edificaciones Para Producción

333 Maquinarias Y Equipos De Explotación

3369 Otros Equipos

3393 Maquinaria En Montaje

3394 Inversión Inmobiliaria En Curso

3398 Costo De Financiación – Inmuebles, Maquinaria Y Equipo

3512 De Origen Vegetal

352 Activos Biológicos En Desarrollo

3522 De Origen Vegetal

36 DESVALORIZACIÓN DE ACTIVO INMOVILIZADO

36122 Edificaciones - Costo De Financiación