Está en la página 1de 5

COMPRAS Y VENTAS

Notas:
1. Diferenciar quin es el comprador y vendedor.
2. Realizar un paralelo entre comprador y vendedor y detallar las caractersticas
de ambos (Autorretenedor o no, rgimen comn o gran contribuyente,
responsable del IVA, sector econmico, persona natural o jurdica).
Tener en cuenta:
Retencin en la fuente por renta: El que retiene es el que compra siempre y
cuando el vendedor no tenga la calidad de autorretenedor. La autorretencin cobra
importancia si la tiene el vendedor, no el comprador.
REGISTRO RETENCIN EN LA FUENTE
COMPRADOR
VENDEDOR
El comprador tendr Retencin en la El vendedor tendr Retencin en la
fuente por pagar (Crdito) siempre que fuente por cobrar (Dbito) pero si es
el vendedor no sea autorretenedor.
autorretenedor tendr la anterior y la
del comprador.
Tabla de retencin en la fuente para el 2013
Concepto

A partir de UVT

Tarifa

No aplica

A partir
de pesos
1

Rendimientos financieros en
general Art. 395, 396 y Dct
3715 de 1986.
Honorarios y comisiones

No aplica

27

742.000

110.000

11% para personas


jurdicas (Dcto 260.
2001 Art. 1), 10%
para persona
natural, 11% si
cumple Art. 392 Inc
3
3,5% para no
declarantes. 2,5%
para declarantes
4% para personas
jurdicas / 6% PN no
declarante de renta
1%

Compras y otros ingresos


tributarios en general (Art.
401 E.T)
Servicios en general

7%

Servicios de transporte de
4
110.000
carga (terrestre, areo o
martimo) (Fletes)
Nota: Tenga en cuenta que aqu no se considera la retencin en la fuente para
trabajadores independientes.

Autorretencin en la fuente del Impuesto sobre la renta para la equidad CREE: A


partir del 1 de septiembre de 2013 todos los sujetos pasivos del CREE pasan a ser
autorretenedores del mismo. En este caso el vendedor siempre ser quien se
autorretenga.
Tarifas de retencin del CREE (Art.1 del Decreto 014 de 2014)
TARIFAS RETENCIN EN ACTIVIDADES ECONMICAS
LA FUENTE DEL CREE
0.4%
Agrcola, Ganadera, Comercial e Industrial
0.8%
Servicios en general, y los prestados por algunos
contribuyentes del rgimen tributario especial.
1.6%
Actividad minera e hidrocarburos
-

Las personas naturales no son sujetos pasivos del CREE, es decir, no se


puede practicar autorretencin en la fuente por CREE cuando se venda a
un rgimen simplificado.
Las sociedades y personas jurdicas contribuyentes y declarantes del
Impuesto sobre la Renta son agentes de retencin y sujetos pasivos del
CREE
Las sociedades y personas jurdicas no contribuyentes no son sujetos
pasivos del CREE pero si agentes de retencin del mismo.

No existen tarifas mnimas como las establecidas para la retencin en la fuente


por impuesto de renta por lo tanto se aplica a partir de 1.
AUTORRETENEDOR
Cuando se practica autorretencin en la fuente a ttulo de CREE debe practicarse
bajo la tarifa correspondiente a la actividad econmica de quien vende, el
vendedor se autorretiene a la tarifa del sector econmico al que pertenece.
No aplica autorretencin a los pagos (Compras) hechos a un autorretenedor.
Retencin en la fuente del IVA: El que retiene es el que compra siempre y cuando
compre a hacia abajo en la siguiente pirmide:

Cuando vende
de abajo hacia
arriba se tiene
"ReteIVA por
Cobrar"

Gran Contribuyente o
Agente de retencin
de IVA

Rgimen Comn

Rgimen Simplificado

Cuando
compran de
arriba hacia
abajo se tiene
"ReteIVA por
Pagar"

Lo anterior quiere decir:


Operaciones del gran contribuyente:
-

Si gran contribuyente, sea o no agente de retencin de IVA, le compra a un


rgimen comn le efectuar retencin en la fuente por IVA, es decir le
retendr el 15% de la tarifa con la que este gravada la compra.
Si el gran contribuyente no es responsable de IVA y compra a un rgimen
simplificado no le aplicara retencin en la fuente por IVA.
Si el gran contribuyente es responsable del IVA y compra a un rgimen
simplificado deber asumir el IVA.

Operaciones del Rgimen Comn:


-

Si el rgimen comn tiene la calidad de agente de retencin del IVA, quedar


en la cspide de la pirmide, lo que quiere decir que funciona igual que un
gran contribuyente y si entra en operaciones de compra con est no retendr
para efecto de retencin en la fuente de IVA.
Si el rgimen comn es responsable del IVA y compra a un rgimen
simplificado debe asumir el IVA.
Si el rgimen comn es no responsable del IVA y compra a un rgimen
simplificado no asume IVA.

Operaciones del rgimen simplificado:


-

El rgimen simplificado no es agente de retencin por lo tanto no es


responsable del IVA

El IVA que se asume es descontable y ser del 15% de la base del bien o servicio
gravado, es un IVA terico por lo tanto no se factura.
Ejemplo:
D, Rgimen comn compra a A rgimen simplificado mercancas por un monto
de $1000.000 a crdito
REGISTROS
CONTABLES
DEL
COMPRADOR D
Cuenta
Dbito
Crdito
Inventarios
1.000.000
IVA terico
1.000.000
= 24.000
CxP Retefte
IVA
(Descontable)
Rfte. X pagar

24.000

35.000

REGISTROS CONTABLES DEL


VENDEDOR A
Cuenta
Dbito
Crdito
CxC
965.000
Clientes
Rfte. X
35.000
Cobrar /
Anticipo ISR
Ingreso
1.000.000
operacin
por ventas
SUMAS
1.000.00 1.000.000
IGUALES
0

CxP
Proveedor A
SUMAS
IGUALES

965.000
1.024.000

1.024.000

Cabe recordar que entre iguales no se retienen, es decir si un rgimen comn


compra a otro rgimen comn no hay lugar a retencin en la fuente del IVA, lo
mismo entre grandes contribuyentes.
Para la retencin de IVA siempre se deben tener en cuenta las bases mnimas.
Retencin en la fuente del IVA:
-

La retencin en la fuente se realiza sobre operaciones individuales


superiores a 4 UVT ($110.000) sobre servicios y de 27 UVT ($742.000)
sobre compras.
Valor UVT ao 2014: $27.485

3. En la parte de descuentos, el primero que aparezca y que no est expresado


en forma de fraccin es un descuento comercial, los otros en forma de fraccin
son descuento por pronto pago. Estos ltimos para el comprador se
constituyen como un ingreso no operacional y para el vendedor en un gasto no
operacional.
4.
Impuesto al Valor Agregado (IVA)
Descontable
Generado
Compras
Ventas
Dev. Ventas
Dev. Compras
Asumido con RS
Servicios
5. Esquema de depuracin
Precio de lista
Descuento Comercial
Valor Bruto de la Mercanca
Flete (Facturado)
Valor Bruto de la Compra/Venta
IVA
Valor Bruto de la Factura
Retencin en la fuente (Renta)
Valor Neto de la Factura

XXX
(XXX)
XXX
XXX
XXX
XXX
XXX
(XXX)
XXX

- Al Valor Bruto De La Compra/Venta se le efecta


la retencin en la fuente por CREE y si los fletes no
son facturados tambin por retencin en la fuente
por renta.
- El Descuento Por Pronto Pago se efecta sobre
el valor que me diga el ejercicio.
- El Flete en caso de no ser facturado no
se inscribe en este esquema. En caso de
que este facturado se le aplicara retencin

en la fuente aparte, al igual que al VBM,


para el flete de 1% y para el VBM el que
corresponda y luego se sumaran.
- Las devoluciones representan movimiento fsico de inventarios por ende se
diferencian dos fletes, el propio de la devolucin y el proporcional a la compra,
dependiendo de quin los asume (Comprador o vendedor) se proceder a realizar
una nueva depuracin nicamente para la devolucin. En la devolucin las
cuentas se reversan, esto significa que para la retencin en la fuente si estaba en
el dbito se pasar al crdito y viceversa. Se debe considerar que la nica cuenta
que al reversar el registro cambia de nombre es la del IVA descontable o generado
puesto que son nicas en su naturaleza.
- Al realizar el esquema de la rebaja no se tienen en cuenta los fletes pues un
rebaja no implica movimiento fsico de inventarios, por lo tanto tampoco se
llevaran cuentas de inventarios cuando se realiza una rebaja. Adems se debe
tener en cuenta que los descuentos por pronto pago se devuelven proporcionales
a la rebaja y que para el que la efecta es un gasto rebaja y para quien la recibe
un ingreso por rebaja

- Cuando me hablan de inventario peridico en lugar de la cuenta Inventarios


pongo Compra.
- Cuando me hablan de inventario permanente llevo la cuenta de inventarios y
causo el costo contra el inventario.
- Los intereses por mora al calcularse sobre un valor que contenga IVA debo
dividirlos por 1,16. Ese ser el valor que corresponda realmente al inters. El IVA
ser del 16% de ese valor y la retencin ser por rendimientos financieros (7%).
El valor por el que debo dividir el inters de mora es por 1+la tarifa del IVA que se
aplique, es decir, si el IVA fue del 5% tendr que dividir el inters por 1.05.