Obligación: extender facturas

Es obligación de los responsables del

impuesto, excepto los comprendidos en
el Régimen Simplificado a que se refiere
el Artículo 11-A, extender por las ventas
o servicios que presten factura o
documento equivalente.
Recaudación del Impuesto

Son responsables de la recaudación del

impuesto:
a) En las ventas, las personas naturales
o jurídicas que las efectúen
b) En los servicios, las personas
naturales o jurídicas que los presten
c) En las importaciones, los
importadores o su agente aduanero
Recaudación del Impuesto

Los responsables de la recaudación del

impuesto presentarán mensualmente
una declaración jurada de ventas, el
entero se hará dentro de los primeros 10
días calendario del mes siguiente a aquél
en que se efectuaron las ventas.
Régimen Simplificado

Se establece un Régimen Simplificado del

Impuesto para las personas naturales o
jurídicas que:
• Tengan un sólo establecimiento de
comercio.
• Que sus ventas gravadas no excedan
de L250,000.00 anuales.
Régimen Simplificado

Las personas naturales o jurídicas

acogidas al Régimen Simplificado:
• No serán responsables de la
recaudación del Impuesto Sobre
Ventas.
• Y se encuentran Obligadas a presentar
una Declaración Anual de Ventas.
Exentos

Están exentos del impuesto que

establece la Ley, las ventas de bienes y
servicios siguientes:

a) Los productos de la canasta básica

que figuran en el anexo I de la Ley.
b) Los productos farmacéuticos para
uso humano.
Exentos

Están exentos del impuesto que

establece la Ley, las ventas de bienes y
servicios siguientes:
c) Maquinaria y equipo para generación
de energía eléctrica, gasolina, diesel,
libros, diarios, revistas científicas.
Entre otros.
Débito Fiscal

El débito fiscal se determinará aplicando

la tarifa del impuesto al valor de las
ventas de los respectivos bienes y
servicios, menos, en su caso:
a) Devoluciones, rebajas y descuentos
sobre ventas.
Crédito Fiscal

El crédito fiscal estará constituido por el

monto del impuesto sobre ventas pagado
con motivo de la importación y el pagado
por las compras internas de bienes o
servicios que haya hecho el responsable,
menos, en su caso:
a) Devoluciones, rebajas y descuentos
sobre compras
Crédito Fiscal

Procede el crédito fiscal en:

1. La adquisición de insumos vinculados
directamente con la producción de
bienes gravados.

2. La compra de bienes destinados al

activo fijo utilizados por el contribuyente
para producir bienes o prestar servicios
gravados.
Crédito Fiscal

Procede el crédito fiscal en:

3. La adquisición de servicios para dar
mantenimiento al activo fijo.

4. La adquisición de servicios para la

producción, elaboración o venta de
bienes o servicios gravados con el
Impuesto Sobre Ventas.
Crédito Fiscal

No Procede el derecho a crédito fiscal:

1) Por el uso o consumo de bienes o
mercaderías para beneficio propio,
autoprestación de servicios y obsequios.
2) Cuando las compras no estén
debidamente documentadas.
Crédito Fiscal

Período de reconocimiento:
El crédito fiscal solo podrá contabilizarse
en el período fiscal correspondiente a la
fecha en que dicho crédito se causó o en
uno de los tres períodos mensuales
inmediatamente siguientes a dicho
período.
Crédito Fiscal

Reglas para determinar el Crédito Fiscal:

De acuerdo a las reglas siguientes:

• El crédito vinculado con la actividad

gravada se utilizará en un 100% contra
el débito fiscal del período.

• El crédito relacionado con las

operaciones exentas constituirá un
costo o gasto.
Crédito Fiscal

Reglas para determinar el Crédito Fiscal:

Cuando no se identifique el crédito fiscal
vinculado con las operaciones gravadas y
con las operaciones exentas, el
contribuyente únicamente tendrá
derecho al crédito fiscal en el porcentaje
correspondiente a las ventas gravadas del
período.
Liquidación del Impuesto

Los responsables actuarán de

conformidad con la regla siguiente para
la liquidación del impuesto, en el caso de
las ventas o prestación de servicios, la
liquidación se hará tomando como base
la diferencia que resulte entre el débito y
el crédito fiscal.
Liquidación del Impuesto

➢ Cuando el débito fiscal es mayor al

crédito fiscal da como resultado un
saldo a favor del fisco.

➢ Cuando el débito fiscal es menor al

crédito fiscal da como resultado un
saldo a favor del contribuyente.
 Ejercicio 1

La empresa “Ferretería S.A.” efectuó ventas por L1,875,000.00, sobre las cuales se
realizaron devoluciones sobre ventas por la cantidad de L124,500.00 y descuentos
sobre ventas de L35,600.00, el obligado tributario vende productos gravados a una
tasa del 15%.

Se pide:
Determinar el Débito Fiscal correspondiente

Desarrollo
Ventas L1,875,000.00 –
Devoluciones sobre ventas 124,500.00
Descuentos sobre ventas 35,600.00
L1,714,900.00 *15% = L257,235.00

Débito Fiscal L257,235.00

 Ejercicio 2

La empresa “Soluciones S.A.” realizó compras de productos por L1,245,600.00, así

mismo, le otorgaron descuentos sobre compras de L98,900.00, mismas que se
encuentran gravadas a una tasa del 15%.

Se pide:
Determinar el Crédito Fiscal correspondiente

Desarrollo
Compras L1,245,600.00 –
Descuentos sobre compras 98,900.00
L1,146,700.00 *15% = L172,005.00

Crédito Fiscal L172,005.00

 Ejercicio 3
La empresa “Tiendas y mas” generó en el mes de marzo de 2019 los datos descritos
a continuación:
Débito Fiscal por L800,000.00
Crédito Fiscal por 500,000.00

Se pide:
Realizar la liquidación del Impuesto Sobre Ventas

Desarrollo
Débito Fiscal L800,000.00 –
Crédito Fiscal 600,000.00
Saldo a favor del fisco L200,000.00