CURSO: LIQUIDACIÓN DE SUELDOS E IMPUESTOS

CLASE N° 17

UNIDAD 4
IMPUESTO AL VALOR AGREGADO (IVA)

El Impuesto al Valor Agregado (IVA) es un impuesto al consumo, que se aplica a la

venta de cosas, a la prestación de servicios y a las importaciones de ciertos bienes.

Los impuestos son un mecanismo para financiar el gasto público mediante el cual el
Estado redistribuye ingresos desde los sectores más ricos hacia los más vulnerables,
sean personas, sectores económicos o regiones y son en sí mismos un instrumento de
redistribución de ingresos.

El concepto de progresividad establece que para que un impuesto sea equitativo un

contribuyente de mayores ingresos debería pagar más no sólo en valor absoluto, sino
también proporcionalmente. Dado que los hogares de menores ingresos gastan en
consumo todos sus ingresos y los hogares de mayores ingresos tienen capacidad de
ahorro, los primeros tienen todos sus ingresos gravados mientras que los segundos
sólo una parte de ella.

El Impuesto al Valor Agregado se lo denomina un impuesto en cascada, debido a que

cada ciclo productivo se traslada al siguiente, hasta llegar al consumidor final, quien
corta la cadena de traslado. Para mantener al IVA como un impuesto al consumo, existe
un mecanismo de compensación a través del cual los débitos generados por la venta de
productos pueden pagarse por medio del IVA que se paga al realizar la compra de
insumos o el pago de servicios a terceros.

El débito fiscal es aquel que se genera al aplicar al precio neto de venta la alícuota
vigente del impuesto. En cambio, el crédito fiscal es el que se genera en la compra de
insumos, contratación de servicios, etc. La diferencia entre el impuesto que se incluye
en las ventas (débito fiscal) y el tomado de las facturas de compras de insumos o
servicios (crédito fiscal), constituye en cada período fiscal el monto a abonar al fisco.

• El fisco implementa sistemas de retenciones anticipadas al depósito de débito fiscal,

ello sucede cuando hemos realizado ventas y, nuestros Clientes han sido Agentes de
Retención de IVA por la AFIP, por lo cual en el momento de nuestro cobro debe
practicar Retención de Impuesto a las Ganancias, razón por la que nos abonara del
total de la Factura el monto de la mencionada Retención, extendiéndose Certificado
acorde al Modelo establecido por AFIP, al respecto.
• El IVA debe ser depositado el día 18 (aproximadamente según terminación de CUIT)
del mes siguiente a la operación de venta, pero si esta se realiza con cobro a 60 días, el
vendedor igualmente debe depositar el IVA, financiándolo por 60 días con capital de
trabajo propio hasta el cobro de dicha venta.
• La actividad agropecuaria tiene la opción de realizar la declaración jurada del IVA
mensualmente, presentarlo trimestralmente, y pagarlo en forma anual.

● Todos (adultos, niños o jubilados), cuando compramos algo o contratamos un

servicio, pagamos este impuesto ya que somos los consumidores finales.

1. IVA débito fiscal: Es el IVA que surge de las ventas efectuadas por el responsable
inscripto. Se aplica la alícuota del impuesto sobre el precio de venta.

2. IVA crédito fiscal: Es el IVA que surge de las compras de insumos, contratación de
servicios, que realiza el responsable inscripto.

1. IVA a pagar: la diferencia entre el impuesto que se incluye en las ventas (débito
fiscal) y el tomado de las facturas de compras de insumos o servicios (crédito fiscal),
constituye en cada período fiscal el monto a abonar al fisco cuando el IVA débito es
mayor al IVA crédito.

2. En los casos en que el IVA débito sea menor al crédito, existe lo que llamaremos IVA
a favor que se podrá utilizar como saldo a descontar de la siguiente liquidación.

Retenciones y percepciones de IVA:

Las retenciones de IVA, se producen en el momento que cobramos lo que nos deben,
porque un cliente nuestro es designado por la AFIP como Agente de Retención de IVA.

Ejemplo: el cliente nos debe $10.000 y nos retiene $1.200 por lo tanto cobramos el
neto $8.800. Nos debe entregar Certificado de Retención Numerado y Fechado, con
toda la Información y Datos de la Retención, como del Agente de Retención y nuestros
datos. Las percepciones de IVA se producen cuando nuestro proveedor nos adiciona a
lo facturado, en el comprobante de Factura, un importe correspondiente a percepción
de IVA, que debemos abonar, conjuntamente con la Factura. Tanto las retenciones y/o
percepciones de IVA, son conceptos a nuestro favor en la liquidación de IVA mensual,
pudiendo generar Saldo de Libre Disponibilidad.
Saldo a favor, artículo 24 de la ley de IVA:

• Saldo técnico o 1° párrafo: es la diferencia (resta) entre el DEBITO FICAL (IVA VENTAS)
Y EL CRÉDITO FISCAL (IVA COMPRAS)

• Saldo de libre disponibilidad o del 2° párrafo: es aquel que surge de las retenciones
y/o percepciones. Se puede utilizar para cancelación de saldos a pagar de IVA en una
liquidación posterior, como también para compensar y/o cancelar otros impuestos que
recauda la AFIP (Impuesto a las Ganancias, Bienes Personales, etc.) excluidos los de la
Seguridad Social.

¡Hasta la próxima clase!