DEFRAUDACION

TRIBUTARIA-RÉGIMEN
PENAL TRIBUTARIO
INTEGRANTES:
•Alfaro Melo, Luis Angel
•Cerdan Olaya, Gina DOCENTE: DR. CASTRO
ROLDAN, LUIS LEONIDAS
•Estefany Pizarro Diaz, Angélica
•Tello Zamora, Nilo Nichoolson 2021
 LEY PENAL TRIBUTARIA – DL 813
DELITO DE DEFRAUDACIÓN TRIBUTARIA

BIEN JURÍDICO Se protege la efectiva realización de la recaudación

PROTEGIDO tributaria.

Sujeto Activo: aquella persona que tenga la

condición de obligado tributario.

SUJETOS
INTERVINIENTES Sujeto Pasivo: la administración tributaria, desde
el gobierno central (Sunat) hasta los gobiernos
locales en su competencia.

Conductas dolosas, existen excepciones sobre la

TIPICIDAD falta de consciencia. También, aquellas personas
SUBJETIVA que tengan a su cargo la representación de llevar
libros y registros contables.

El engaño, astucia, ardid u otro medio fraudulento,

a través de acciones u omisiones (tipo base). Con
CONDUCTA TÍPICA
ello, de las modalidades de los art. 2, 3, 4 y 5 de la
LPT.
 PROCESO DE INVESTIGACIÓN Y
ACCIÓN PENAL
PNP, Ministerio Público o
Poder Judicial
Informan sobre la presunción del delito a

Administración
Tributaria
Se genera una nueva etapa de Realiza la investigación bajo la presunción
investigación, la Etapa
Administrativa. La administración
debe basar su discrecionalidad sobre la
investigación en un informe emitido
por la Sunat. (con valor de pericia ¿Exis
institucional – art. 194 del CT) SÍ Se oficia al Ministerio
te
Público para iniciar la
delit
acción penal
o?

NO

Ministerio Público formula

Archiv la denuncia
o
LA CAUCIÓN
Es un tipo de garantía entregado por el investigado que asegurará que no se eluda la acción de la justicia. Este, reemplazará una detención personal o prisión
preventiva.

REGLAS PARA DETERMINAR LA CAUCIÓN EN LA PENAL TRIBUTARIA

-La naturaleza del delito. Caso de los

-La condición económica del investigado. Se deben seguir las regulaciones generales de la caución conforme
art. 1, 3 y
-La personalidad del imputado. Lo cual incluye: al literal a) del art. 10 de la LPT y al art. 289 del CPP.
o Antecedentes. 5.

o Modo en que se cometió supuestamente el

delito. Caso de los Porcentaje no me menor del 30% del monto de la deuda tributaria
art. 2. hasta el momento en que se dará la caución. No incluye multas.
o La gravedad del daño causado.
-Demás circunstancias que puedan influenciar al imputado
para alejarse de la autoridad fiscal o judicial. No podrá ser menor al monto que se haya dejado de pagar,
Caso del
devuelto o reintegrado, conforme a la estimación del Órgano
lit. a) art. 4
Administrador del Tributo.

TIPOS DE CAUCIÓN Caso del No podrá tener un monto menor al 50% de la deuda tributaria. No
lit. b) art. 4 incluye monto de multa.

Caución personal
Pago de un monto de dinero
ante el Banco de la Nación.
En su defecto, la fianza
personal.
CONSECUENCIAS ACCESORIAS
-Cierre temporal o clausura definitiva del establecimiento, oficina o local en donde
desarrolle sus actividades. No menor de 2 ni mayor de 5 años.
-Cancelación de licencias, derechos y otras autorizaciones administrativas.
Caución real
En defecto de la caución -Disolución de la persona jurídica.
-Suspensión para contratar con el Estado, por un plazo no mayor de cinco años.
personal, la entrega de bien
o título valor. Adicionalmente, se puede establecer una reparación civil.
ILÍCITOS TRIBUTARIOS
ADMINISTRATIVOS:
Infracciones Tributarias
 INFRACCIONES TRIBUTARIAS:

Infracción sustancial:
No pago de Tributos dentro
de los términos de ley.
Clases de Infracciones
(Doctrinariamente)
Infracción formal:
Incumplimiento de
Obligaciones Formales.
 INFRACCIONES TRIBUTARIAS:
Clases

• INFRACCIÓN FORMAL:


• LA INFRACCIÓN SUSTANCIAL
 INFRACCIONES TRIBUTARIAS:
Clases de Infracciones formales

INCUMPLIMIENTO DE:

Art. 172 del C.T.

 Tipo de Sanciones

Sanciones

Patrimoniales Limitativas de Derechos

Multa Comiso de Internamiento Cierre Suspensión de

bienes Temporal de Licencias
temporal
Vehículos

MULTA SUSTITUTORIA
Art. 180º C.T.
ILÍCITOS TRIBUTARIOS PENALES:
(Delitos Tributarios)
 DELITOS TRIBUTARIOS

Acto Ley perjuicio

Doloso
DELITOS TRIBUTARIOS:
Marco legal vigente
• EL DECRETO LEGISLATIVO 813

•LA LEY 28008

• EL CÓDIGO PENAL
 EJEMPLO

Si se comercializan
PEDRO
sin ser declarados
tiene un Se reduciría
o desaparecería
almacén
DOLOSAMENTE El monto del
clandestino de Tributo a pagar
productos
DELITO CONTABLE – ART. 5
LEY.PENAL.TRIBUTARIA
 CÓDIGO PENAL (C.P.)
 DELITO DE ELABORACIÓN Y COMERCIALIZACIÓN
CLANDESTINA DE PRODUCTOS SUJETOS A
CONTROL
(Arts. 271° y 272° del C.P.)
 Delito de Elaboración y Comercialización
Clandestina de productos

PENALIDAD:
PPL NO MENOR DE 1 NI
MAYOR DE 4 AÑOS, SIN
PERJUICIO DEL COMISO
CUANDO PROCEDA
Conductas prohibidas:
ELABORACIÓN CLANDESTINA
DELITO DE COMERCIALIZACIÓN CLANDESTINA DE
PRODUCTOS (Art. 272° del C.P.):
DELITOS DE ELABORACIÓN Y COMERCIALIZACIÓN
CLANDESTINA DE PRODUCTOS:

PENAS
 LEY DE DELITOS ADUANEROS – LEY N° 28008

 CONTRABANDO – Art. 1°
 DEFRAUDACION DE RENTAS DE ADUANA – Art. 4°
 RECEPTACIÒN EN DELITOS ADUANEROS – Art. 6º
 FINANCIAMIENTO – Art. 7°
 TRAFICO DE MERCANCIAS PROHIBIDAS O
RESTRINGIDAS – Art. 8°
CONTRABANDO ART. 1°
 “

DEF. DE RENTAS DE ADUANA. ART 4°

RECEPTACION EN DELITOS ADUANEROS. ART 6°

 FINANCIAMIENTO Y TRAFICO DE
MERCANCIAS PROHIBIDAS

ART. 7: FINANCIAMIENTO

ART. 8: TRAFICO DE MERCANCIAS PROHIBIDAS O RESTRINGIDAS

 Diferencias entre “Infracción” y “Delito” Tributario

 Por el Aspecto Subjetivo

 Por su investigación

 Por la naturaleza de su resolución

 Diferencias entre “Infracción” y “Delito” Tributario

 Por la sanción aplicable

 Por la naturaleza del sujeto activo

 Por la determinación de la responsabilidad