LEY PENAL TRIBUTARIA – DL 813

DELITO DE DEFRAUDACIÓN TRIBUTARIA

BIEN JURÍDICO Se protege la efectiva realización de la

PROTEGIDO recaudación tributaria.
Sujeto Activo: aquella persona que tenga la
condición de obligado tributario.
SUJETOS
INTERVINIENTES Sujeto Pasivo: la administración tributaria, desde
el gobierno central (Sunat) hasta los gobiernos
locales en su competencia.

Conductas dolosas, existen excepciones sobre la

falta de consciencia. También, aquellas personas
TIPICIDAD SUBJETIVA que tengan a su cargo la representación de llevar
libros y registros contables.

El engaño, astucia, ardid u otro medio

CONDUCTA TÍPICA fraudulento, a través de acciones u omisiones
(tipo base). Con ello, de las modalidades de los
art. 2, 3, 4 y 5 de la LPT.
PROCESO DE INVESTIGACIÓN Y ACCIÓN PENAL

PNP, Ministerio Público o Poder Judicial

Informan sobre la presunción del delito a

Administración Tributaria

Se genera una nueva etapa de Realiza la investigación bajo la presunción

investigación, la Etapa
Administrativa. La administración
debe basar su discrecionalidad
sobre la investigación en un ¿Existe SÍ Se oficia al Ministerio Público
informe emitido por la Sunat. (con delito? para iniciar la acción penal
valor de pericia institucional – art.
194 del CT)

NO
Ministerio Público formula la
Archivo denuncia
LA CAUCIÓN
Es un tipo de garantía entregado por el investigado que asegurará que no se eluda la acción de la justicia. Este, reemplazará una detención personal o
prisión preventiva.

REGLAS PARA DETERMINAR LA CAUCIÓN EN LA PENAL TRIBUTARIA

- La naturaleza del delito.
- La condición económica del investigado.
- La personalidad del imputado. Lo cual incluye:
o Antecedentes.
Caso de los Se deben seguir las regulaciones generales de la caución conforme al
art. 1, 3 y 5. literal a) del art. 10 de la LPT y al art. 289 del CPP.
Caso de los Porcentaje no me menor del 30% del monto de la deuda tributaria
art. 2. hasta el momento en que se dará la caución. No incluye multas.

o Modo en que se cometió supuestamente el delito. Caso del lit.

No podrá ser menor al monto que se haya dejado de pagar, devuelto o
reintegrado, conforme a la estimación del Órgano Administrador del
o La gravedad del daño causado. a) art. 4 Tributo.
- Demás circunstancias que puedan influenciar al Caso del lit. No podrá tener un monto menor al 50% de la deuda tributaria. No
imputado para alejarse de la autoridad fiscal o judicial. b) art. 4 incluye monto de multa.

TIPOS DE CAUCIÓN CONSECUENCIAS ACCESORIAS

- Cierre temporal o clausura definitiva del establecimiento, oficina o local en
donde desarrolle sus actividades. No menor de 2 ni mayor de 5 años.
Caución personal - Cancelación de licencias, derechos y otras autorizaciones administrativas.
Caución real
Pago de un monto de - Disolución de la persona jurídica.
En defecto de la caución
dinero ante el Banco de la - Suspensión para contratar con el Estado, por un plazo no mayor de cinco años.
personal, la entrega de bien
Nación. En su defecto, la
o título valor. Adicionalmente, se puede establecer una reparación civil.
fianza personal.