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UNIVERSIDAD MARIANO GALVEZ DE GUATEALA

FACULTAD DE CIENCIAS ECONOMICAS


Licenciatura en Contadura Publica y Auditoria

ILCITO Lic. Carlos Casado

NOMBRES
Nely Esperanza Patzan Ramos
TRIBUTARIO
CARN
5132 08 17712.
Wilmer bladimir Galicia Chen 5132-10-8928
Lorena Elizabeth Martnez Girn 5132-11-3272
Ana Cristina Duarte Orozco 5132-13-22685
Santiago Adalberto Prez Rivera 5132-13-2387
Claudia Jeannette Villalta Portillo 5132-14-13713
Rony Nehemias Santos Mendoza 5132-15-10736
William Sic Zrate 5132-15-7905
Ilcito
Tributario

Definicin

Formales
Materiales
sancionados
Clasificacin con pena
restrictiva
de la
libertad.
El Ilcito Formal
se origina por el incumplimiento de las siguientes
Deberes.
Inscribirse en los registros exigidos por las normas tributarias
respectivas

Emitir o Exigir Comprobantes

Llevare Libros y Registros Contables Especiales.

Presentar Declaraciones y Comunicaciones

Permite el Control de la Administracin Tributaria.

Informar y Comparecer ante la Administracin Tributaria.


El ilcito tributario tiene relacin con la obligacin materiales
Son las normas sustanciales relativas al nacimiento y
extensin de la obligacin tributaria,
Su objeto son, fuente, causa, hecho generador, elemento
temporal y sujetos de la obligacin jurdica tributaria
El ilcito tributario sancionado con pena restrictiva de la
libertad, es materia de la nueva rama jurdica del derecho
penal, conocido como derecho tributario. El derecho
tributario penal, regula la punibilidad de las infracciones que
cometen los contribuyentes en el incumplimiento de sus
obligaciones tributarias, siempre que este incumplimiento
traiga aparejado el dolo o la culpa, la antijuridicidad y
tipicidad por parte del contribuyente
NATURALEZA JURDICA DEL
ILCITO TRIBUTARIO

Los estudiosos del derecho tributario no se han puesto de acuerdo sobre la naturaleza jurdica
del ilcito tributario, en virtud de la diferencia de criterio respecto al delito penal comn y la
infraccin tributaria. Como resultado de esta discusin doctrinal, existen dos posiciones:
Unionista
Antagnica.
La posicin unionista sostiene que la infraccin tributaria no se diferencia del delito penal
comn, ya que la sustancia en la infraccin tributaria y en el delito comn es la misma.
La posicin antagnica por su parte, sostiene que la infraccin se diferencia del delito
establecido en el derecho penal comn porque existe diferencia sustancial entre delito y
contravencin, ya que la infraccin tributaria es una contravencin no un delito.
NATURALEZA JURDICA DEL ILCITO TRIBUTARIO
El derecho penal en general
regula la punibilidad de las
infracciones que atacan la
seguridad de los derechos
generales de los individuos en La nueva rama del derecho penal,
la sociedad conocido como Derecho Penal
Tributario, regula la punibilidad de
las infracciones que cometen los
contribuyentes en el
incumplimiento de sus obligaciones
tributarias, siempre que este
incumplimiento traiga aparejado el
dolo o la culpa, la antijuricidad y
tipicidad por parte del
contribuyente.
Contravencin
DEFINICION: Se conoce con este trmino la falta de
colaboracin, puede ser tambin una omisin, en la que el
bien protegido no es la persona ni sus derechos naturales o
sociales, va encaminado a la falta de cumplimiento de una
accin estatal.
2. El Estado con base en la
3. En materia tributaria las
facultad que le confiere el
sanciones siempre son
1. En la contravencin el Artculo 239 de la
coactivas, por lo que se
bien jurdico tutelado y Constitucin Poltica de la
pierde el derecho y el
daado es administrativo; Repblica, aplica al infractor
infractor debe pagar la
por ser una falta, el dao por la violacin o
obligacin pecuniaria. Es
causado es leve; incumplimiento de las normas
necesario aclarar que la
consecuentemente, debe tributarias, la sancin que
coaccin no es la sancin;
ser sancionado por el corresponde a la falta, la que
la coaccin es el medio
Estado con una multa e como se expone en el prrafo
por el cual el Estado hace
intereses resarcitorios anterior, debe ser una multa
uso de la fuerza para
e intereses resarcitorios
imponer la sancin

4. La sancin puede ser de tipo material, como el caso de no pagar impuestos, o


formal, cuando no se presentan las declaraciones; en ambos casos, el sujeto
pasivo o contribuyente es sancionado como consecuencia de infringir las normas
tributarias.
DELITO TRIBUTARIO

Es aquella accin o actuar para eludir el


cumplimiento de una obligacin
tributaria castigada por la ley con pena
corporal.
DEFRAUDACION TRIBUTARIA ARTICULO 358 A
DEFRAUDACION TRIBUTARIA

Comete el delito de
Fraude tributario defraudacin tributaria quien,
constituye toda accin mediante simulacin,
u omisin, subterfugio ocultacin, maniobra, ardid, o
o engao que ejecuta cualquier otra forma de
una persona tendiente engao, aduzca a error a la
a ocultar o desfigurar administracin tributaria en la
determinacin o el pago de la
o disminuir las
obligacin tributaria de
operaciones realizadas manera que produzca
a burlar el impuesto a detrimento o menoscabo en
que estn legalmente la recaudacin impositiva
sujetos.
Simulacin

Ocultacin

Maniobra

Ardid
CASOS ESPECIALES DE
DEFRAUDACIN TRIBUTARIA.
Artculo 358B".
1. Quien utilice mercancas, objetos o productos beneficiados
por exenciones o franquicias, para fines distintos de los
establecidos en la ley que conceda la exencin o franquicia,
sin haber cubierto los impuestos que seran aplicables a las
mercancas, objetos o productos beneficiados.

2."Quien comercialice clandestinamente mercancas


evadiendo el control fiscal o el pago de tributos.

3."Quien falsifique, adultere o destruya sellos,


marchamos, precintos timbres u otros medios de control
tributario; as como quien teniendo a su cargo dichos medios
de control tributario, les d un uso indebido o permita que
otros lo hagan"
Apropiacin indebida de los
tributos

Resistencia a la accin fiscal


izadora

Delitos de cohecho
Falsedad merial

Estafa mediante
informacin
contable delitos
Delitos Falsedad
ideologica

conexos
de cohechp

Falsificacion de
documentos
privados
Cul es la diferencia en Delito y Contravencin

DELITO
Toma su origen en la Ley Penal.
La infraccin de una orden o prohibicin impuesta
por la ley. Debe incidir en dos sujetos el activo y
pasivo
CONTRAVENCION
es un trmino del mbito del derecho que se
utiliza para designar a aquellos actos que van
en contra de las leyes o lo legalmente
establecido y que por lo tanto pueden
representar un peligro tanto para quien
lolleva acabo como tambin para otros.

EN QUE CONSISTE?
INFRACCIONES Y DELITOS
Articulo No. 71 Infracciones Tributarias:

Pagos extemporneos de las retenciones

La mora

La omisin del pago de tributo

El incumplimiento de las obligaciones formales


EVASIN FISCAL

Es un delito que atenta contra la administracin


pblica, como bien jurdicamente protegido y que
consiste en el quebrantamiento de una detencin
legal, mediante violencia en las personas o fuerza
de las cosas
La evasin fiscal se
puede llevar de dos
manera,

Evasin con
fondo legal
Evasin
fiscal
REGULACIN LEGAL DEL ILCITO
TRIBUTARIO EN GUATEMALA TRIBUTARIA
Ley del Impuesto de Timbres Fiscales y papel sellado especial para
Protocolos

, Decreto nmero 26-92 del Congreso de la Repblica

Decreto nmero 37-92 del Congreso de la Repblica

Decreto nmero 15-98 del Congreso de la Repblica

la Ley del Impuesto sobre la Renta

Ley del Impuesto al Valor Agregado

Decreto nmero 26-95 del Congreso de la Repblica


REGULACIN LEGAL DEL ILCITO
TRIBUTARIO EN GUATEMALA
PENAL
Cdigo Tributario

Cdigo Penal

el Cdigo Procesal Penal

Ley contra la Defraudacin y el Contrabando Aduanero

Ley Orgnica de la Superintendencia de Administracin


Tributaria y las leyes especficas de cada impuesto