Facultad de Ciencias Financieras y Contables

PROCEDIMIENTO DE
FISCALIZACIÓN
Asignatura: Procedimientos Tributarios
Mg. CPCC Luis Alberto Latínez Carpio
Semestre Académico 2023-II
 Universidad Nacional
Federico Villarreal Facultad de Ciencias
Financieras y Contables

INICIO PROCESO DE FISCALIZACIÓN

Der acuerdo a reiterada jurisprudencia, como es la RTF 489-2-99 el proceso de fiscalización se
inicia con la notificación del primer requerimiento efectuado de acuerdo a Ley. Esto es, el
requerimiento que viene aparejado de la carta de presentación de los funcionarios que llevarán
a cabo la revisión de la documentación e información requerida .
En la carta de presentación se presenta a los fiscalizadores y se indica el tipo de fiscalización y
cuando se iniciará la fiscalización.
En el requerimiento que se adjunta, se detalla los documentos, registros y otros que necesitan
los fiscalizadores para realizar su trabajo.
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DURANTE EL PROCESO DE FISCALIZACIÓN

Durante el proceso de fiscalización los fiscalizadores emitirán, entre otros, cartas,
requerimientos, resultados del requerimiento y Actas, los cuales deben contener, entre
otros, los siguientes datos:
• Nombre y/o razón social del deudor tributario
• Domicilio fiscal y RUC
• Número del documento y fecha
• Indicar si es fiscalización parcial o definitiva
• Objeto y contenido del documento
• Firma del fiscalizador o auditor.

MG CPCC LUIS ALBERTO LATÍNEZ CARPIO

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DOCUMENTOS QUE SE NOTIFICAN

CARTAS
Mediante este documento, se comunicará:
• Los auditores o fiscalizadores que realizarán el trabajo, tipo de fiscalización, el periodo
y tributos que serán fiscalizados.
• Ampliación del procedimiento de fiscalización.
• Suspensión del plazo de fiscalización
• Prorroga del plazo de fiscalización, en el caso de fiscalizaciones definitivas.
• Cualquiera otra ocurrencia en el proceso de fiscalización

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DOCUMENTOS QUE SE NOTIFICAN

ACTAS
A través de las Actas, el fiscalizador o auditor dejará constancia de la solicitud de la
ampliación del plazo para presentar los documentos y de su evaluación, así como de los
hechos constatados en el proceso de fiscalización, excepto de aquellos que deben
reflejarse en el resultado del requerimiento.
Las Actas perderán su validez, aún cuando presente observaciones, añadiduras,
aclaraciones o inscripciones de cualquier tipo. Tampoco pierde validez, cuando el sujeto
fiscalizado no quiera recibirla o no quiera firmarla.

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DOCUMENTOS QUE SE NOTIFICAN

REQUERIMIENTO
En los requerimiento se solicita al contribuyente fiscalizado:
• La presentación y/o exhibición de informes, libros, registros y documentos relacionados
con la fiscalización.
• El sustento legal y/o documentación de las observaciones o infracciones detectadas
durante la fiscalización.
El o los requerimientos, deberá indicar el lugar y la fecha en que el contribuyente
fiscalizado debe cumplir con lo solicitado.

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DOCUMENTOS QUE SE NOTIFICAN

RESULTADO DEL REQUERIMIENTO
Es el documento mediante el cual se comunica el contribuyente fiscalizado el
cumplimiento o incumplimiento de lo solicitado en el requerimiento.
También se comunica al fiscalizado, los resultados de la evaluación efectuada a los
descargos que hubiera presentado de las observaciones e infracciones imputadas durante
el procedimiento de fiscalización.
Este documento, también se utiliza para detallar si cumplido el plazo otorgado por los
fiscalizadores para la presentación de los descargos de las observaciones e infracciones
imputadas, estas fueron presentadas o no debidamente sustentadas, así como para
anotar la evaluación efectuada por los fiscalizadores.

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CONCLUSIÓN DE LA FISCALIZACIÓN
Concluido el proceso de fiscalización o verificación, la Administración Tributaria emitirá la
correspondiente Resolución de Determinación, Resolución de Multa u Orden de Pago.
No obstante, previamente a la emisión de las resoluciones referidas en el párrafo anterior,
la Administración Tributaria podrá comunicar sus conclusiones a los contribuyentes,
indicándoles expresamente las observaciones formuladas y, cuando corresponda, las
infracciones que se les imputan, siempre que a su juicio la complejidad del caso tratado lo
justifique.
En estos casos, dentro del plazo que la Administración Tributaria establezca en dicha
comunicación, el que no podrá ser menor a tres (3) días hábiles; el contribuyente o
responsable podrá presentar por escrito sus observaciones a los cargos formulados,
debidamente sustentadas, a efecto que la Administración Tributaria las considere, de ser
el caso. La documentación que se presente ante la Administración Tributaria luego de
transcurrido el mencionado plazo no será merituada en el proceso de fiscalización o
verificación.

MG CPCC LUIS ALBERTO LATÍNEZ CARPIO

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PREGUNTAS
1. Qué periodos pueden ser fiscalizados?
Numeral 7 del artículo 87º del TUO del Código Tributario
2. En la fiscalización de un periodo, puede solicitarse sobre otro periodo no prescrito?
RTF 535-3-97
3. Se puede revisar y/o verificar periodos prescritos?
RTF 322-1-2004
4. En que fechas se cierran los requerimientos?

MG CPCC LUIS ALBERTO LATÍNEZ CARPIO