“Año de la universalización de la salud”

..

Mg. ISABEL CRISTINA TANG

Docente SERQUEN

Curso MODULO DE AUDITORIA

 CALLE SANTIAGO, KAREN JAZMIN

Alumnos  MC GUIRE GUEVARA , EDUARDO
 RAMOS NIÑO,CHRISTIAN
 RIVERA SEMINARIO, MICHEL
 PROCESO DE EXPORTACION DE MELAZA DE
CAÑA DE AZUCAR DE COMERCIALIZADORA
D&R SAC.

OBJETIVO DEL PROCESO

REALIZAR LA EXPORTACIÓN DE MELAZA DE

JUMBO MATEO MAZA (ECUADOR)

ÓRDEN DE COMPRA DE JUMBO

MELAZA DE CAÑA DE AZÚCAR

CAÑA DE AZÚCAR
ÁREA DE VENTAS

 NOTA DE PEDIDO DEL PRODUCTO.

 DESPACHO DEL PRODUCTO.
 TRÁMITE DE EXPORTACIÓN.
(VENTA AL CRÉDITO).

ARÉA DE VENTAS
ÁREA DE LOGÍSTICA. SALIDAS
ENTRADAS
PROGRAMA DE DESPACHO DE
COMPRA CAÑA
 FORTALEZAS
.Materia prima de alta calidad, contando
con certificaciones de SENASA.
.Puntualidad en envío de materia prima
.Programa de compra planificada
DEBILIDADES
FODA
.Único cliente
. Baja inversión en medios publicitarios.
. Poco ofrecimiento de productos
OPORTUNIDADES
. Fiabilidad en los clientes
.Demanda creciente de productos orgánicos
.Tratado de libre comercio entre países que
facilita las exportaciones
AMENAZAS
. Crisis en la economía mundial
.Plagas que pueden malograr la producción
.Posicionamiento de nuevos competidores
PARTES INTERESADAS PARTES INTERESADAS / EXPECTATIVAS REQUISITOS DEL SGD
CLIENTE JUMBO /MATERIA PRIMA DE CALIDAD, CERTIFICACIÓN DE SENASA,
PUNTUALIDAD DE ENVIOS AGENTE DE ADUANAS
PROVEEDOR AREA DE VENTAS/CUMPLIMIENTO DE EL CLIENTE SE ENCUENTRE ACTIVO
REQUERIMIENTO Y HABIDO MEDIANTE SEACE
DUEÑOS NEGOCIO COMERCIALIZADORA D&R OPERADORES LOGISTICOS
SAC(SOCIOS)/RENTABILIDAD RESPONSABLES
COMPETENCIA EMPRESAS EXPORTADORAS DE ACUERDOS ENTRE EMPRESAS
MELAZA/ALIANZAS Y ESTRATEGIAS AL
EXPORTAR
ADMINISTRACIÓN TRIBUTARIA ADUANAS Y SENASA/ESTANDARES DE CUMPLIMIENTO DEL TRÁMITE
CALIDAD ADUANERO, CUMPLIMIENTO CON
LOS PLAZOS EN LA EXPORTACIÓN.
TRABAJADORES /CLIMA LABORAL,RECONOCIMIENTO DE CURRÍCULO POR COMPETENCIA,
SUS DERECHOS, CAPACITACIONES ANTECEDENTES POLICIALES Y
LABORALES, PUNTUALES, QUE
TRABAJEN EN EQUIPO .
EQUIPO AUDITOR MIKACRIEDU S.CIVIL
AUDITOR LIDER
(MICHEL)

Auditor Financiero
Auditor Operativo Auditor de TI
y Administrativo
(CHRISTIAN) (KAREN)
(EDUARDO)
 COMPETENCIAS DEL EQUIPO
AUDITOR EN EL PROCEDIMIENTO
DE AUDITORIA DEL SGC
 CARGO COMPETENCIAS CALIFICACIÓN
Comportamiento personal 8
capacidad para aplicar los 8
conocimientos
habilidades adquiridos durante 7
AUDITOR GENERAL (MICHEL) la educación.
Experiencia laboral 8
Formación como auditor 9
Experiencia en auditorías. 8
Comportamiento personal 7
capacidad para aplicar los 7
conocimientos
Auditor Operativo (CHRISTIAN) habilidades adquiridos durante 6
la educación.
Experiencia laboral 7
Formación como auditor 7
Experiencia en auditorías. 7
 CARGO COMPETENCIAS CALIFICACIÓN
Comportamiento personal 6
capacidad para aplicar los 5
Auditor Financiero y Administrativo conocimientos
(EDUARDO) habilidades adquiridos durante 6
la educación.
Experiencia laboral 6
Formación como auditor 7
Experiencia en auditorías. 6
Comportamiento personal 5
capacidad para aplicar los 5
conocimientos
Auditor de TI (KAREN) habilidades adquiridos durante 5
la educación.
Experiencia laboral 6
Formación como auditor 5
Experiencia en auditorías. 6
 CARGO
AUDITOR GENERAL (MICHEL)
AUDITOR OPERATIVO (CHRISTIAN)
RESPONSABILIDADES
AVALAR PROYECTOS, ESTRATEGIAS EN LA AUDITORIA
CONTROLA Y DIRIGE LAS ACTIVIDADES GENERALES DE
LA AUDITORIA
ESTABLECE OBJETIVOS POLITICAS Y PLANES CON CADA
INTEGRANTE
VIGILA EL FUNCIONAMIENTO DE LA AUDITORIA
EVALUAR EL SISTEMA DE CONTROL DE GESTIÓN
EXISTENTE PARA SABER COMO ES LA CALIDAD DE LA
ADMINISTRACIÓN Y EFICACIA, EFICIENCIA Y
ECONOMICIDAD DE LA EMPRESA.
ANALIZAR PRESUPUESTOS,COSTOS, Y RESULTADOS
ESPERADOS CONTRA RESULTADOS OBTENIDOS
RECOPILAR INFORMACIÓN NECESARIA PARA EL
CONTROL
 CARGO RESPONSABILIDADES
IDENTIFICAR ÁREAS DE MEJORA
PRIORIZAR ACCIONES DE OPTIMIZACIÓN
ESTABLECER POLÍTICAS Y PROCEDIMIENTO
Auditor Financiero y Administrativo IMPLEMENTAR Y EVALUAR
(EDUARDO) DOTAR DE VISIÓN

COMUNICARSE CON TODOS LOS DEPARTAMENTOS Y

Auditor de TI (KAREN)
NIVELES DE GESTIÓN
EVALUAR LOS RIESGOS DE T.I
EVALUAR EL SISTEMA DE CONTROL INTERNO SOBRE EL
REPORTE DE LA INFORMACIÓN DE LA ENTIDAD A TRAVÉS
DE LOS CONTROLES GENERALES DE TI.
REVISAR LOS FLUJOS DE TRANSACCIONES DE LOS PROCESOS
CRITICOS DE T.I , OPERATIVA VIGENTE Y SISTEMA
NORMATIVO.
ELABORAR LOS INFORMES DE LOS RESULTADOS DE LA
AUDITORIA.
 IDENTIFICACIÓN DE CRITERIOS DE AUDITORIA
Los criterios de Auditoria se definen como el conjunto de políticas, prácticas,
procedimientos o requisitos contra los que el auditor compara la información
recopilada sobre la gestión de calidad.

Manual de la Manual de Manual de Manual de

calidad de la salud y procedimientos organización y
gestión seguridad funciones
ocupacional
 CRITERIOS DE AUDITORIA
Conjunto de políticas, procedimientos o requisitos utilizados como referencia
para llevar a cabo una auditoria.

1.1 Identificación de criterios de auditoria

Las fuentes de criterio de auditoria son determinados por todo el fundamento
legal, normativo u operativo que regula u orienta las diversas áreas sujetas de
examen.

1. Leyes, reglamentos, instructivos y 2. Manuales operativos y

demás normativa que regule el de procedimientos de la
funcionamiento de la entidad. entidad.
1. Leyes, reglamentos, instructivos y demás normativa que regule el
funcionamiento de la entidad:

 Decreto legislativo 1053 - Ley general de aduanas : Que establece los

procedimientos de exportación.
 TUO De La ley del IGV e ISC : Establece los plazos y requisitos a cumplir para
que se consideren una exportación.
 Reglamento de la Ley General de Aduanas: Establece de manera detallada la
documentación, procedimientos y agentes en la exportación.

2. Manuales operativos y de procedimientos de la entidad :

 Nota de pedido
 Contrato de compraventa internacional ( INCOTERMS Términos en el comercio
internacional)
 1.2 Identificación de criterios generales
de auditoria
Proporcionan normas razonables para la evaluación del diseño y el rendimiento
de los sistemas

1. Identificar
el desarrollo 3. Construir
del 2. Evaluación las bases de 4. Identificación
procedimient del proceso evaluación de funcionarios y
o de de de la empleados
exportación exportación estructura relacionados con
de la orgánica de las operaciones y
entidad. la entidad actividades.
1. Identificar el desarrollo del procedimiento de exportación de la entidad:

 Recepcionar la nota de pedido

 Realizar el contrato de compraventa internacional.
 Despacho
 Trámites de aduanas
 Trámites de certificación – SENASA

2. Evaluación del proceso de exportación

 Verificación de los requerimientos de la nota de pedido
 Acondicionamiento de la mercancía para la administración
 Verificación de plazos y documentos para el tramite de aduanas
 Verificación de requisitos y documentos para la certificación.
3. Construir las bases de evaluación de la estructura orgánica de la entidad

 Establece las funciones específicas, periodo auditado,

responsabilidades, líneas de autoridad y requisitos mínimos de los
cargos dentro de la Estructura Orgánica del Centro de Exportación y
Comercialización.

 Sirve como un instrumento de control, que elimina la incertidumbre al

ocupar los cargos y reduce la duplicidad de esfuerzos en el desempeño
de funciones.

4. Identificación de funcionarios y empleados relacionados con las

operaciones y actividades.

 Área de ventas: Administrador

 Área de logística: Contador y administrador
 Comprensión
General
Conciliación Confirmación

Investigación
Rastreo

Técnicas de
Conteo Auditoria Análisis

Cálculo
Inspección

Declaración Observación
INSTRUMENTOS DE APLICACIÓN
EN EL PROCEDIMIENTO DE
AUDITORIA
 CUESTIONARIOS
PERIODO: 01.01.2019 al 31.12.2019
RUBRO: Cuentas por cobrar

PREGUNTAS SI NO N/A OBSERVACIONES

1. ¿Existe políticas de otorgamientos de créditos? X Se realizan otorgamientos de
créditos a 15 días
2. ¿Se tiene establecido un procedimiento de control de la X Únicamente como esta
facturación por las exportaciones de la empresa? numerada la DUA(Declaración
aduanera de mercancía)
3. ¿Los documentos sustentarios de las cuentas por cobrar se X En contabilidad
encuentran físicamente en la empresa?
4. ¿se realiza estimaciones de cobranzas en los créditos que realiza X Las cobranzas son a 15 días por
la empresa? tal motivo no se realizan
estimaciones.
5. ¿Se preparan mensualmente informes de cuentas por cobrar por X No mantienen un orden
antigüedad de saldos?
Fortalezas:

 Aplica políticas de otorgamientos de créditos .

 La documentación sustentatoria de cuentas por cobrar se ubican en el
archivo permanente.
 Se controla la cuentas por cobrar en base a las DUAs

Debilidades:

 Las cuentas por cobrar no son revisadas periódicamente

 No se aplican técnicas de auditoria de confirmación de saldos por cobrar
con los saldos de nuestros clientes.
 CUESTIONARIOS
PERIODO: 01.01.2019 al 31.12.2019
RUBRO: Ventas
PREGUNTAS SI NO N/A OBSERVACIONES
1. ¿Están definidas las funciones de :
a. Vendedores X Existen un manual de
b. Facturación X responsabilidades.
c. Créditos X

2. ¿Aplica la normativa interna vigente para el control del proceso de X El área de ventas si aplica la
ventas? normativa interna al momento
de llevar acabo el proceso de
exportación

3. ¿El área de ventas esta preparada para efectos sociales como las X No está preparado para las
paralizaciones? paralizaciones
4. ¿Existe un archivo único para las exportaciones? X Por cada DUA
5. ¿Antes del embarque del producto :
a. Establecen acuerdo previo X Responsabilidad de la gerencia
b. Confirman pedido vía digital X
c. Apertura la carta de crédito con el banco de su preferencia X
Fortalezas
 Los documentos de exportaciones son revisadas por el área contable
 Las DUAs se mantienen en un archivo permanente
 Los importadores están totalmente identificados
 Antes de realizar el embarque se negocia el acuerdo, se recibe el pedido y
se gestiona la carta de crédito.
 La empresa tiene información sobre los beneficios arancelarios
(DRAWBACK)

Debilidades
 No mantiene un programa de contabilidad de costos que le permita un
control eficiente del costo y el margen de operación
PLAN DE AUDITORIA
 PROGRAMA DE AUDITORIA
EMPRESA: MIKACRIEDU S.CIVIL
PERIODO: 01.01.2019 al 31.12.2019
AREA: CUENTAS POR COBRAR
PROGRAMAS RUBRO O PROCEDIMIENTO METODO MUESTRA
CUENTAS
CUENTAS Verificar físicamente junto con la
1 POR persona responsable de las cuentas INSPECCIÓN Jefe de Cobranzas
COBRAR por cobrar los documentos que lo
respaldan.
2 Revisar si existen cuentas por cobrar a INSPECCIÓN
CUENTAS los accionistas que son diferentes a lo Jefe de Cobranza y
POR que todavía deban del capital que contabilidad
COBRAR suscribieron.
3 CUENTAS Analizar y conciliar el saldo de esta INSPECCIÓN
POR partida con el saldo del libro mayor de
COBRAR clientes , Documentos por cobrar, Jefe de Cobranza y
Deudores varios , Documentos y contabilidad
cuentas por cobrar.
 PROGRAMA DE AUDITORIA
EMPRESA: MIKACRIEDU S.CIVIL
PERIODO: 01.01.2019 al 31.12.2019
AREA: VENTAS
PROGRAMAS RUBRO O PROCEDIMIENTO METODO MUESTRA
CUENTAS
Obtener evidencia suficiente y
1 VENTAS adecuada de que la integridad, RECOLECCIÓN E
exactitud, presentación y revelación de INSPECCIÓN Jefe de Ventas y
las ventas, no contengan errores e contabilidad
irregularidades significativas.
2 VENTAS Verificar que la guía de remisión esté
firmada por el cliente, para tener INSPECCIÓN Jefe de Logística
constancia de que han recibido el
producto
3 VENTAS Comprobar el monto de las
transferencias bancarias que les han INSPECCIÓN Jefe de Contabilidad
sido realizadas, por motivos de las
ventas al exterior
 CHECK LIST
. Conocer sobre los requisitos y
principios del sistema de gestión .
. Fundamentos de las disciplinas y
sectores relacionados con el sistema
de gestión auditado .
La aplicación de métodos, técnicas,
. procesos y practicas de la disciplina y
el sector
Principios, métodos y técnicas de la
.
disciplina y sector.
Planear y hacer seguimiento a todos
.
los pasos de la auditoría
. Conducir la auditoría.
 CHECK LIST
 . Acompañar en la selección del equipo.
Conducir y controlar las reuniones con
 . el equipo auditado.

. Tomar decisiones de la auditoría.

Comunicar los resultados de las

.
auditorías.
Comunicar los mayores obstáculos
 . encontrados.
Comunicar las no conformidades
 . encontradas.
 CHECK LIST
. Tener habilidades de comunicación
eficaces.

Informar los resultados, conclusiones

. recomendaciones finales de la
auditoría.
COMUNICACIÓN DE HALLAZGOS

HALLAZGO N° 01: “SE HA ENCONTRADO DEFICIENCIAS EN EL CRUCE

DE INFORMACION Y MONITOREO DE LAS AREAS DE LOGISTICA Y
VENTAS

•CONDICION:
Se ha encontrado deficiencia en los documentos de exportación del mes de
Enero del 2019, muestra deficiencias en las recepciones y el registro no está
actualizado (hay exportaciones que ya se realizaron, pero falta algunos
documentos cuando hemos auditado como: el ticket balanza, la guía de
remisión ).
Esta situación constituye un riesgo potencial para el buen desempeño de la
Gestión de Logística y Ventas, debido a que no realiza sus funciones de
manera eficiente y eficaz.
•CRITERIO:

El Señor Juan Roque Yacila – del Área de Logística de la empresa comercializadora D

& R SAC en su Oficio Nº 001, afirmó: “Durante el mes de Enero hizo uso de su
descanso físico vacacional siendo reemplazado señor José Siancas Alvarado,
designado por la gerencia de la Empresa; y que a su retorno y en el relevo de cargo no
se efectúo el conteo físico de los documentos recepcionados debido al volumen de las
mismas ni tampoco el monitoreo al jefe de Ventas.
La Señora Eda Moscól Farfán, Contadora de empresa comercializadora SAC y el Sr.
Protacio Fernández García, Jefe de Ventas de la empresa COMERCIALIZADORA SAC
no cumplió con presentar su descargo.

•CAUSA:
En nuestra opinión el descargo presentado no desvirtúa la observación planteada. En
consecuencia existe Responsabilidad Administrativa del trabajador Juan Roque Yacila
– Área de Logística
Hallazgo 02 : NO SE EFECTUÁN VERIFICACIONES PERIÓDICAS Y SORPRESIVAS DE LOS
DOCUMENTOS QUE SUSTENTAN LAS CUENTAS PENDIENTES DE COBRO A CADA
DEUDA.
 
No se están efectuando las verificaciones de forma periódica y sorpresiva de los documentos
que sustentan las cuentas pendientes de cobro a cada deuda, por lo cual podría realizarse
opinión o situación económica de la empresa con cifras que no son las correctas.
 
RECOMENDACIÓN:
Se Recomienda al Gerente en coordinaciones con el Jefe del área de Caja y Bancos, que se
efectúen verificaciones sorpresivas y periódicamente para verificar los documentos que
sustentar las cuentas pendientes de cobro a deuda, para estar actualizados y así ver la manera
más fácil de poder pagara esas deudas, para beneficio de la empresa.
 
Hallazgo 3 : NO EXISTE VIGILANCIA PERMANENTE Y EFECTIVA SOBRE COBROS
 
No se realizan supervisiones sobre los vencimientos de nuestros proveedores ni cobros por parte
de nuestros clientes para verificar que se están venciendo los plazos a pagar a dichos
proveedores, no se cumple con lo establecido en el Manual de Procedimientos de la empresa.
 
RECOMENDACIÓN:
Se Recomienda al Gerente en coordinaciones con el Jefe del área de Inventarios, se hagan
cumplir con lo establecido en el Manual de Procedimientos de la empresa que establece que se
deben realizar las supervisiones sobre los vencimientos y cobros, mediante la elaboración de
análisis de antigüedad de saldos.
GRACIAS