Diapositiva Auditoría de Cumplimiento

CONTROL GUBERNAMENTAL EN LA
GESTIÓN PÚBLICA
AUDITORÍA DE CUMPLIMIENTO
PROGRAMA EN CONTROL GUBERNAMENTAL Y GESTIÓN PÚBLICA

PARA PERSONAL INGRESANTE 2023
Antes de empezar, ten en cuenta lo siguiente:
▪ Apagar el celular o ponerlo en modo Respetar las opiniones de

silencio. los demás.
▪ Verificar que la cámara y el audio de
su equipo se encuentren activos.
▪ Contar con los materiales adicionales
para el desarrollo de las sesiones.
▪ Si desea participar en clase, solicítela
levantando la mano, emplee la
herramienta para este fin y espere la
autorización del docente.
Fuente de imagen: https://emekaonline.wordpress.com/
2
Fuente de imagen: http://blogs.infobae.com/educacion-tecnologias/2013/09/26/no-usaras-el-celular-en-
clase-las-nuevas-reglas-del-aula/
Auditoría de Cumplimiento
Competencia del curso:

Aplica los aspectos conceptuales y metodológicos del proceso
de auditoría de cumplimiento, desde las actividades previas y
las etapas de planificación, ejecución y elaboración del
informe, utilizando las técnicas y procedimientos de auditoría
para la obtención de la evidencia y el logro de los objetivos
establecidos, valorando la oportunidad y calidad del informe Fuente de imagen: http://www.freepik.es/iconos-gratis/ganador-en-el-podio-con-el-
trofeo_726972.htm
de auditoría.
¿Cómo lo lograremos?
Con tu participación activa y buena disposición para aprender.
Auditoría de Cumplimiento
Unidades
1 Planeamiento – Carpeta de Servicio
2 Etapa de Planificación
3 Etapa de Ejecución
4 Etapa de Elaboración del Informe de Auditoría
4
Metodología
✓ Participación activa en clase: individual y

por equipos
✓ Realizar las actividades planteadas por el Sistema de Calificación
docente
✓ Evaluación en línea: 100%
Nota mínima de aprobación: 14
Fuente de imagen: www.sumatealexito.com 5

Unidad I: Planeamiento – Carpeta de Servicio
Capacidad 01
Analiza la normativa de control gubernamental

relacionándola con la auditoría de
cumplimiento para su aplicación en la
elaboración de la Carpeta de Servicio.
http://www.legaltoday.com/blogs/transversal/blog-administracion-publica/la-ley-402015-de-1-de-octubre-de-regimen-juridico-del-sector-publico
6
Mandato legal aplicable respecto a la Auditoría de
cumplimiento
Constitución Política del Perú, 1993 (Artículo 82°)
Ley N° 27785, Ley Orgánica del Sistema Nacional de Control y de la Contraloría General de
la República y modificatorias
Normas Generales de Control Gubernamental (R. C. N° 295-2021-CG de 23.12.2021)
Directiva N° 001-2022-CG/NORM “Auditoría de Cumplimiento” y el “Manual de Auditoría

de Cumplimiento” (R.C. N°001-2022-CG de 7.1.2022)
ISSAI (Normas Internacionales de Entidades Fiscalizadoras Superiores emitidas por la

INTOSAI (Organización Internacional de Entidades Fiscalizadoras Superiores)
Normativa relacionada con la Auditoría
de Cumplimiento
❑ Resolución de Gerencia N° 000001-2022-CG/GJNC de 2.2.2022, Criterios

normativos sobre el perjuicio económico para la identificación de la presunta
responsabilidad civil.
❑ Resolución de Gerencia N° 000001-2022-CG/GDEE de 19.1.2022, Criterios de

excepción para el inicio de una Auditoría de Cumplimiento o un Servicio de
Control Específico a Hechos con Presunta Irregularidad, para una materia de
control relacionada a procesos no misionales.
❑ Resolución de Contraloría N° 284-2022-CG; vigente a partir de 25 de agosto

de 2022, Directiva N° 019-2022-CG/NORM “Servicio Relacionado de
Recopilación de Información”.
8
Normativa relacionada con la Auditoría
de Cumplimiento
❑ Resolución de Contraloría N° 014-2022-CG de 26.1.2022, Establece la nueva
distribución de los encargados de ejecutar servicios de control previo, simultáneo y
posterior, respecto de proyectos de inversión con componentes de infraestructura,
modificada con Resolución de Contraloría N° 026-2022-CG, vigente a partir de 10
de febrero de 2022.
❑ Resolución de Contraloría N° 010-2022-CG de 17.1.2022 Montos o umbrales para

determinar los servicios de control posterior relacionados a procesos no misionales
en las modalidades de Auditoría de Cumplimiento y Servicio de Control Específico a
Hechos con Presunta Irregularidad.
❑ Resolución de Contraloría N° 462-2018-CG de 18 de setiembre de 2018, que

autoriza a los Órganos de Control Institucional de las Municipalidades Provinciales
a acreditar a comisiones de control para ejecutar servicios de control posterior,
simultáneo y servicios relacionados, en las Municipalidades Distritales de su
circunscripción territorial que no cuenten con un Órgano de Control Institucional.
9
Definición de la Auditoría de Cumplimiento
proceso sistemático en el que, de manera objetiva e
independiente, se recopila, obtiene y evalúa evidencia …
… para determinar si los aspectos significativos de los

actos, actividades, procesos, asuntos específicos o
resultados de las operaciones financieras, presupuestales,
operativas y administrativas realizadas por las entidades …
… cumplen con la normativa, disposiciones internas y las

estipulaciones contractuales.
FINALIDAD: fomentar la buena gobernanza sobre los

recursos públicos, la transparencia y rendición de cuentas
y notificar el Informe para que puedan adoptarse medidas
correctivas; así como, identificar las presuntas
responsabilidades.
Objetivo de la Auditoría de Cumplimiento
Objetivo
Determinar si los actos o resultados de las entidades o

dependencias que constituyen la materia de control cumplen
con la normativa, disposiciones internas y las estipulaciones
contractuales aplicables.
Alcance de la Auditoría de Cumplimiento
Es la delimitación clara del Conllevan a la elaboración de un

enfoque, aspectos y los límites de informe de auditoría y deben
la auditoría respecto al ofrecer seguridad limitada.
cumplimiento de los criterios
establecidos para la materia de
control, determinados según la
materialidad y el riesgo
establecido, así como del período
que comprende la revisión y
evaluación.
Normas de Auditoría para el proceso de auditoría
Trabajo
realizado por la
comisión Atención de
auditora Términos de la requerimientos de
auditoría información y
documentación
Desempeño Profesional:
Independencia,
Entrenamiento y Seguridad en la
competencia
Aplicación de las
Diligencia Profesional y
Auditoría de normas del
Cumplimiento INTOSAI
Confidencialidad
Participación de Supervisión de Normas de

expertos la auditoría auditoría
Documentación de Documentar, organizar y registrar los resultados de la auditoría.
auditoría
Responsabilidad de la Derechos y obligaciones del auditado durante el proceso de

entidad auditoría.
Control y aseguramiento Aplicar los conceptos de control de calidad al

de la calidad proceso de auditoría.
Gestión del conocimiento Registrar los resultados de la auditoría en el sistema informático, a
y la generación de valor fin de generar valor y gestión de conocimiento al proceso de la
en la auditoría Auditoría de Cumplimiento.
Aplicable a todo el proceso de la auditoría

Proceso de la Auditoría de Cumplimiento
Elaboración del
Planificación Ejecución Informe
Etapas: Cierre
• Desarrollar • Elaborar el
• Acreditar a
comisión auditora o
la
procedimientos de informe de de la
auditoría.
comunicar el inicio auditoría.
• Revisar, aprobar y
auditoría
de la Auditoría de • Determinar las
Planea Cumplimiento. Desviaciones de notificar el
cumplimiento y evaluar Informe de •Evaluar el
miento • Comprender la
los comentarios o Auditoría. proceso de
entidad y la materia
Elaborar la de control. aclaraciones. auditoría.
•Registrar el
Carpeta de • Aprobar el Plan de • Registrar el cierre de la
informe,
Auditoría. ejecución del trabajo
Servicio de campo. archivo de la
documentación
y cierre de
auditoría.
DOCUMENTACIÓN DE LA AUDITORÍA
Servicio Relacionado de Recopilación de Información
Es el proceso por medio del cual, se recaba, obtiene, reúne, documenta y

evalúa información que puede servir de insumo para fines de planeamiento
de los servicios de control (CGR-OCIS).
No constituye una actividad previa necesaria para determinar el inicio de los

servicios de control.
No debe comprender aspectos sujetos a una evaluación de denuncias o que

están comprendidos en el alcance de un servicio de control en curso o
concluido.
Directiva N° 019-2022-CG/GMPL, aprobada por Resolución de Contraloría n.° 284-2022-CG de 23 de agosto de 2022
Equipo mínimo de profesionales: 2 y máximo: 4. Previa aprobación con

documento: más de 4.
Equipo de
Recopilación • Jefe de Equipo
• Integrante(s)
Las comunicaciones y notificaciones que efectúan los Equipos de Recopilación, se realizan a través de la
“Casilla Electrónica”.
Etapas
❑ Puede recomendar la realización de un servicio de control,

Informe de especificando el tipo y modalidad, señalándose en las “Conclusiones” el
sustento que da mérito a dicha recomendación.
Recopilación de
Información ❑ Cuando no se han identificado posibles situaciones irregulares o
adversas, se concluye que no existe mérito para su inicio.
Carpeta de Servicio
Montos objeto del servicio de control
Corresponde
Servicio de Control Posterior a: Importe Mínimo S/
modalidad de:
Auditoría de
Operaciones Procesos Actividades 10 000 000,00
Cumplimiento
Priorizando los Procesos Misionales o inversiones en general.
Resolución de Contraloría n.° 010-2022-CG de 17 de enero de 2022
Excepcionalmente, para Procesos No Misionales, se puede efectuar la AC para

importes menores a los S/ 10 millones, cuando cumplen:
Res. Gerencia N° 000001-2022-CG/GDEE
✓ Mínimo un criterio de complejidad.
De 19 de enero de 2022 ✓ Mínimo un criterio de impacto.
Se debe justificar, mediante Hoja Informativa, que la materia de control cumple
con los criterios de complejidad e impacto.
Montos objeto del servicio de control
a) Origen de la solicitud del servicio de control. Cuando el servicio sea solicitado
expresamente en forma individual o conjunta por los congresistas de la República,
titulares de las entidades del Poder Ejecutivo, Judicial o de los Organismos
Criterios de Constitucionalmente Autónomos.
Complejidad b) Exposición mediática del hecho identificado. Hecho materia de control que ha sido
investigado y expuesto por los medios de comunicación social y han presentado o
expuesto evidencias de presunta irregularidad.
a) Político. Afectación a la alguna de las políticas nacionales, sectoriales o regionales

b) Social
• Afectación a población vulnerable.
• Afectación a población en localidades en estado de emergencia o impactadas
Criterios de por desastre natural.
c) Ambiental. Afectación al ambiente de al menos una provincia.
Impacto
d) Cultural. Afectación al patrimonio cultural de la Nación.
e) De presuntos responsables. Gestión y ejecución de recursos, bienes y operaciones
institucionales en los que estén presuntamente involucrados funcionarios de confianza,
autoridades elegidas por votación popular o titulares de entidad.
Res. Gerencia N° 000001-2022-CG/GDEE de 19 de enero de 2022
Unidad II: Etapa de Planificación
Capacidad 02:
Explica las actividades generales que se

desarrollan en la etapa de planificación para la
elaboración y aprobación del Plan de
Auditoría.
http://www.legaltoday.com/blogs/transversal/blog-administracion-publica/la-ley-402015-de-1-de-octubre-de- 23
regimen-juridico-del-sector-publico
Etapa de Planificación
La etapa de planificación de la auditoría de cumplimiento, comprende:
Acreditar a la
comisión auditora
o Comprender la
Entidad y la Aprobar el Plan
comunicar el inicio
de Materia de de Auditoría
control
la Auditoría de
Cumplimiento
Acreditar e Instalar a la Comisión Auditora
Titular dispone por escrito, la Titular debe facilitar las

atención de la información, a instalaciones y recursos
Comisión auditora solicita
más tardar al día siguiente logísticos solicitados por la
información y ambiente de
hábil de recibido el documento comisión auditora (plazo no
trabajo.
de acreditación de la comisión mayor a 3 días hábiles a la
auditora. fecha de acreditación).
Comprender la Entidad y la Materia de control
Determinación de la Conocer los elementos del Analizar la implementación

materialidad ambiente de control de un sistema de gestión de
riesgos
• Cuantitativa y cualitativa de • Filosofía de la dirección, • Que les permita
la materia a examinar. integridad y valores identificar y evaluar los
• Con la intención de éticos, administración riesgos relevantes para el
determinar el alcance estratégica, estructura logro de los objetivos de
apropiado de los organizativa, la entidad.
procedimientos; detectar e
informar desviaciones de
administración de los • Esta evaluación es clave
cumplimiento y obtener recursos humanos, para determinar el riesgo
evidencia suficiente y competencia profesional, de auditoría.
apropiada. asignación de autoridad
• Es una cuestión de juicio y responsabilidad y OCI.
profesional.
Identificar a los • Con los cuales se interactúa en el proceso de la

funcionarios - personal auditoría para el conocimiento de la entidad y la
clave materia de control.
Labor realizada por el OCI • Constituye un factor para determinar la naturaleza,

oportunidad y alcance de los procedimientos.
• Determinado sobre la base de la comprensión de la

Materia de control asociada estructura del negocio de la entidad.
a un macroproceso o • En los casos que no se haya establecido una estructura de
proceso crítico negocios basada en procesos, la materia de control puede
derivarse de las desviaciones de los sistemas administrativos
y funcionales o de las denuncias atendidas.
Valorar los riesgos de • Efectuar los procedimientos de auditoría y evaluar sus

auditoría al momento de resultados con base a sus componentes: riesgo
diseñar los procedimientos inherente, riesgo de control y riesgo de detección.
Instalaciones y recursos
• La Comisión Auditora comprueba que sean seguras y/o
logísticos facilitadas por la
permitan su adecuada operación.
entidad
Riesgos de Auditoría
Riesgo inherente
•Vinculado directamente a la actividad que se realiza, independientemente de los
sistemas de control interno que allí se estén aplicando.
•Fuera del control de un auditor por lo que difícilmente se pueden tomar decisiones
para desaparecer el riesgo ya que es algo innato de la actividad realizada.
Fuente de imagen: http://www.encuentos.com/cuentos-de-
amistad/el-francotirador/
Riesgo de control
•Vinculado a los sistemas de control interno que estén implementados en la
organización y que influyen en la detección oportuna de deficiencias.
•Son factores relevantes los sistemas de información, contabilidad y control.
Fuente de imagen:
https://www.flickr.com/photos/3029409
7@N08/4157271699
Riesgo de detección
•Relacionado directamente con los procedimientos de auditoría planificados.
•La responsabilidad de llevar a cabo una auditoria con procedimientos adecuados es
total responsabilidad del grupo auditor.
Evaluación del diseño de los controles
Pruebas de Recorrido
• ¿El control es apropiado para
mitigar riesgo?
Evaluar el diseño de • ¿Quién es el responsable de
controles para ejecutar el control?
establecer: • ¿Con qué periodicidad se aplica?
• ¿Está documentado el control?
Parcialmente Criterios de
Adecuado Inadecuado
adecuado valoración
Porcentaje de
30% ponderación
Evaluación Criterios Puntaje

Adecuado Cumple con todos los criterios 1
Parcialmente
Cumple con el criterio apropiado pero incumple algún otro de los criterios 2
adecuado
Inadecuado Incumple con el criterio apropiado o no cumple con ninguno de los criterios 3
*La evaluación del diseño, implementación y efectividad de los controles internos establecidos por la entidad, para determinar
los procedimientos de auditoría, se ejecuta cuando por la naturaleza, alcance, significancia, entre otros criterios, de la materia de
control corresponda realizar dicha evaluación. MAC-74
Evaluación de la efectividad del control interno
Definición de procesos
significativos
Selección de controles
a probar
Aplicar los procedimientos de
Evaluación de auditoría con pruebas de
controles asociados a cumplimiento y sustantivas para
la materia a examinar determinar si los controles son
efectivos.
Criterios de
Efectivo Con deficiencias Inefectivo
valoración
Porcentaje de
70% ponderación
Evaluación Criterios Puntaje
Efectivo Cumple con los criterios 1
Con deficiencias Incumple uno de los criterios 2
Inefectivo Incumple los criterios 3
Cómo realizar una Prueba de Recorrido
Preguntar al
personal de la Tratamiento
entidad sobre Corroborar la de las
Frecuencia
su información incidencias
comprensión detectadas
del proceso
Recorrer el Grado de Hacer

detalle Cuestiones a preguntas de Documentación
proceso
requerido considerar seguimiento
completo
Aprobar el Plan de Auditoría
Comisión Auditora en un plazo máximo de 15 Responsable UO CGR o el Jefe

días hábiles, establece los objetivos específicos de OCI, aprueba el Plan de
y procedimientos finales, elaborando el Plan de Auditoría en el plazo máximo
Auditoría y remitiéndolo para su aprobación. de dos (2) días hábiles.
Aprobar el Plan de Auditoría

Estructura del Plan de Auditoría
I. Origen
II. Información de la Entidad o Dependencia
III. Denominación del Proceso Significativo o Línea de Auditoría
IV. Alcance
V. Objetivos
VI. Procedimientos de Auditoría
VII. Riesgo Inherente
VIII. Plazo de la Auditoría de Cumplimiento y Cronograma
IX. Criterios de Auditoría
X. Materialidad
XI. Información Administrativa
XI.1. Comisión Auditora
XI.2. Costos directos estimados
XII. Documento a Emitir
Objetivos de la auditoría
Objetivo General Objetivos Específicos
• Descripción objetiva y concisa • Se encuentra dentro del marco del

• Expresando el propósito global e objetivo general
integral de lo que se pretende • Describen lo que desea lograrse en
alcanzar con la auditoría términos concretos
• Sustentado en el desarrollo de
comprensión de la entidad y la
materia a examinar
*Los objetivos se redactan en forma afirmativa, utilizando verbos de acción de modo imperativo,
ejemplo: Determinar o Establecer.
Procedimiento de Auditoría
1 2 3
Técnica de
auditoría
Procedimiento
de auditoría 1
Técnica de
Objetivo auditoría
Específico
Procedimiento Técnica de
de auditoría 2 auditoría
Procedimientos de auditoría
Pruebas de controles / cumplimiento
• Diseñados para obtener evidencia sobre el diseño, implementación y efectividad de los controles de
cumplimiento establecidos. En general para cada objetivo de control el auditor deberá:
✓Identificar los procedimientos de control importantes.
✓Ejecutar pruebas para asegurar el funcionamiento de los controles.
✓Documentar los controles por ser aprobados.
✓Determinar la naturaleza, oportunidad y alcance de las pruebas de controles.
Pruebas sustantivas
• Diseñados para obtener evidencia y confirmar las desviaciones de cumplimiento en la materia a examinar.
Generalmente están asociadas a montos o importes y comprenden:
✓Procedimientos analíticos: implica el análisis de la materia a examinar o sus componentes para identificar
diferencias significativas. Abarca también, la investigación de fluctuaciones y relaciones identificadas que
son inconsistentes o que difieren significativamente.
✓Pruebas de detalle: aplicación de una o más técnicas de auditoría a la materia examinada, tales como:
comparación, cálculos, confirmación, inspección física, indagación y observación.
https://www.google.com/search?q=pruebas+de+controles&rlz=1C1GCEU_esPE819PE819&source=lnms&tbm=isch&sa=X&ved=2ahUKEwit7pmG7ofqAhUXHLkGHSUvDGM
Q_AUoAXoECA4QAw&biw=1920&bih=915#imgrc=aVvzGb_dk_63YM&imgdii=eu6OOFmPLbeB7M
Ejecutar el Plan de Auditoría
Obtención y valoración de Clasificación de las Clasificación de las técnicas
la evidencia evidencias de auditoría
Física • Inspección
• Observación
• Relevamiento
• Comprobación
Documental
• Rastreo
Técnicas • Revisión selectiva Guía de
de • Indagación Técnicas de
• Entrevista
Obtención Auditoría
Testimonial • Encuesta
de Evidencia • Cuestionario
• Declaración
• Confirmación
• Análisis
• Conciliación
Analítica • Tabulación
• Cálculo
• Comparación
Fuente: Guía “Técnicas de Auditoría” (GU-SCPACU-02) vigente a partir de 15 de abril de 2015

Unidad III: Etapa de Ejecución
Capacidad 03:
Explica el empleo de las técnicas y procedimientos

de auditoría consignados en el Plan de Auditoría,
para la obtención de las evidencias de auditoría, la
determinación de las observaciones y registro del
cierre del trabajo de campo.
Fuente de imagen: www.avanzaentucarrera.com

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Ejecución de la Auditoría
Con la aprobación del plan de auditoría se inicia la etapa de ejecución de la auditoría de

cumplimiento, que comprende:
II. Determinar las

I. Desarrollar los desviaciones de III. Registrar el cierre de la
Procedimientos de cumplimiento y evaluar los ejecución del trabajo
Auditoría comentarios o de campo
aclaraciones
Ejecución de la Auditoría
I.1 Evidencia de
Auditoría
I. Desarrollar los
Procedimientos I.2 Definir la
de muestra de
auditoría
Auditoría
I.3 Obtención y
valoración de la
evidencia de
auditoría
Evidencia de Auditoría
La evidencia de auditoría es toda la información obtenida por la Comisión Auditora para sustentar
objetivamente su conclusión u opinión, recomendaciones y acciones legales que correspondan.
La cantidad de la evidencia requerida depende del

Suficiente riesgo de auditoría (a mayor riesgo, mayor evidencia) y
de la calidad de la evidencia (a mayor calidad, menor
Medida cuantitativa evidencia).
Evidencias de Apropiada
Auditoría Grado en que la evidencia guarda una relación con el
Medida cualitativa: tema específico abordado en el procedimiento y
(Requisitos)
• Relevancia resulta relevante.
La evidencia es confiable si cumple con los requisitos

• Fiabilidad
necesarios para la credibilidad.
• Validez La evidencia representa aquello que se pretende que

represente.
Definir la muestra de auditoría
❑Para determinar la muestra de auditoría, la comisión auditora

define los criterios para la estimación del tamaño y selección
de la muestra(*); en función de la evaluación del control
interno a la materia de control y la estimación de los riesgos
de auditoría.
❑Esta metodología permite discriminar las situaciones en las
cuales se aplican técnicas de “Muestreo Estadístico”, tanto por
atributos como por unidades monetarias, y otras situaciones
en las que se aplica el “Muestreo Discrecional” (Juicio de
Experto).
(*) Metodología para la selección de la muestra: Anexo 7 del MAC.

Para la selección de la muestra la comisión auditora aplica muestreo estadístico
o Muestreo Discrecional (Juicio de Experto).
• Implica la aplicación de Metodología para la

procedimientos técnicos a efecto de selección de la muestra
Muestreo
obtener y evaluar la evidencia sobre
Estadístico
alguna característica de las partidas
seleccionadas.
• Establecer a qué procesos, cuentas, contratos,
facturas, partidas u otra información, se debe
Le aplicar los procedimientos y sustentar los
resultados de la auditoría.
permite:
• Inferir estadísticamente sobre el universo.
• Se ha seleccionado según su experiencia,

“instinto”, conocimiento del tema, alcance
Muestreo del servicio de control, consideraciones
Discrecional sobre el tiempo y recursos, y las
(Juicio de circunstancias del entorno.
Experto) • No constituyen parte de la muestra
estadística y sus resultados no son
extrapolables de la que son extraídos.
http://actualicese.com/actualidad/2015/03/19/un-buen-
contador-forense-descubre-ilicitos-y-previene-
• La existencia de partidas clave focaliza las comportamientos-criminales/
Partidas claves investigaciones, son determinadas a partir de

información de denuncias en el SNC o investigaciones
realizadas por los medios de prensa.
Obtención y valoración de la evidencia de auditoría
Consiste obtener Recopilar la evidencia mediante la aplicación de

evidencia procedimientos de auditoría establecidos en el plan de
suficiente y auditoría.
apropiada, que
permita al auditor Valorar si la evidencia obtenida es suficiente (cantidad) y
llegar a una apropiada (calidad).
conclusión con un
nivel de seguridad
limitada, que Reevaluar el riesgo y reunir evidencia adicional, de ser
involucra: necesario.
Determinar las desviaciones de cumplimiento y evaluar los
comentarios o aclaraciones
DESVIACIÓN DE
• Elaborar la Matriz de Desviaciones de CUMPLIMIENTO
Cumplimiento
• Elaborar y Notificar las Desviaciones de

Cumplimiento
• Evaluar los Comentarios o Aclaraciones

Determinar las desviaciones de cumplimiento y evaluar los comentarios o
aclaraciones
MATRIZ DE DESVIACIONES DE CUMPLIMIENTO
Entidad auditada: Alcance:

Sistema administrativo: Orden de Servicio:
Materia a examinar: Fecha:
[Descripción de la sumilla]
Funcionario(s) Interviniente(s) Responsabilidad proyectada

Adm inis trativa
Tipo
Desviación de cumplimiento Evidencias
(*) Nombre y Cargo Desde Hasta Civil Penal
Entidad PAS
Condición
Criterio
Efecto
Causa
(*) Indicar si: (1) deficiencia de control interno, (2) Desviación de cumplimiento
…………………………………………. ………………………………………………...... ………………...………………………………… …………………………...…………… …………………………...……………

Nombres y Apellidos Nombres y Apellidos Nombres y Apellidos Nombres y Apellidos Nombres y Apellidos
Código Código Código Código Código
Gerente UO/Jefe ORC u OCI Supervisor Jefe de comisión Abogado Integrante o experto
Elaborar las Desviaciones de Sumilla
Cumplimiento Título o encabezamiento que identifica
el hecho o situación deficiente
detectada.
Se formulan cuando se
Presentación del Condición
advierten actos u
Hecho
omisiones que denotan la
inobservancia de: Redactar el hecho o situación
Breve desarrollo de los hechos en deficiente detectada, con un lenguaje
a) Normativa aplicable sencillo y entendible; su contenido
forma ordenada, con indicación de los
b) Disposiciones elementos de la desviación de debe ser presentado en orden
internas cumplimiento. cronológico, en forma objetiva,
c) Estipulaciones concreta y concisa, sustentada en
evidencia.
contractuales
establecidas
Criterio
Citar el criterio ordenadamente, empezando con la norma de mayor rango, y debe consignarlas en la forma
siguiente:
✓ Señalar el número, título y fecha de emisión de la norma utilizada.

✓ Señalar el número y título del artículo de la norma utilizada.
✓ Citar entre comillas y en letra cursiva la parte pertinente de la norma transgredida.
✓ El criterio debe corresponder a la norma, disposición o parámetro de medición aplicable a la condición y
encontrarse vigente a la fecha en que ocurrieron los hechos observados.
✓ Debe citarse ordenadamente en función a cada hecho observado, y dentro de esta en función a su jerarquía
normativa (de mayor a menor).
✓ No debe únicamente consignarse normativa general o principios.
✓ No incluir normas de regímenes laborales o estatutarios de los involucrados.
✓ No constituye criterio de la observación los artículos, que regulan las infracciones por responsabilidad
administrativa funcional.
Consecuencia real o potencial, cuantitativa o cualitativa, ocasionada por el

Efecto hecho o situación deficiente detectada. El resultado adverso o riesgo
potencial identificado.
Razón o motivo que dio lugar al hecho o situación deficiente detectada;

Causa
que se consigna cuando haya podido ser determinada a la fecha de la
comunicación.
Motivo Descripción detallada de las circunstancias que motivaron la comunicación

a quienes están comprendidos en la situación deficiente detectada.
Actos Previos al proceso de notificación de desviaciones de cumplimiento
La Comisión Auditora verifica que la documentación que sustenta y acredita las desviaciones de
cumplimiento están debidamente autenticadas, legalizadas o certificadas.
Devolver la documentación original al funcionario responsable de la unidad orgánica que la

proporcionó, salvo que se encuentre comprendido en las desviaciones, en cuyo caso la documentación
es remitida al Titular de la entidad y si él está comprendido, comunica mediante oficio al Ministerio
Público para que disponga las medidas necesarias para el aseguramiento de la custodia de las
evidencias.
La Comisión Auditora comunica al Titular el inicio del proceso de notificación de desviaciones de

cumplimiento, solicitando se disponga que los órganos, unidades orgánicas o áreas correspondientes,
brinden las facilidades a las personas notificadas.
Notificar las Desviaciones de Cumplimiento
Se realizan obligatoriamente a través de la casilla electrónica.
La Comisión Auditora notifica de manera reservada las desviaciones de cumplimiento a través de

cédulas de notificación a la que se adjunta la desviación de cumplimiento visada y suscrita por el
Supervisor y el Jefe de Comisión, así como la documentación que sustenta la misma.
Excepcionalmente, cuando no sea posible efectuar la notificación electrónica, la Comisión Auditora

realiza la comunicación personal mediante medios físicos, debiendo fundamentar por escrito esta
situación, requiriendo la conformidad previa del órgano desconcentrado o unidad orgánica de la
Contraloría del cual depende dicha Comisión. En el caso del OCI, el Jefe del Comisión solicita al Jefe de
OCI la conformidad.
aclaraciones
Comunicar Desviaciones de Cumplimiento
Auditor comunica en forma escrita y Personas comprendidas

reservada Documentación sustentante
en los hechos
(copia o medio magnético)
Desviación de
cumplimiento
Cédula de
Notificación
• No mayor de 10 días hábiles más el término de la distancia.

• Excepcionalmente, a pedido de parte, debidamente sustentado, se concede plazo adicional no mayor a 5 días hábiles.
Plazo: • La solicitud se formula dentro de los 3 días hábiles de recibida la cédula de Notificación de la desviación de
cumplimiento.
• Si la comisión auditora no emite respuesta antes del vencimiento del plazo inicial, se entenderá por otorgada la
ampliación solicitada.
Si se negase o no puede firmar, el auditor deja constancia de lo actuado y da por comunicada la desviación de cumplimiento.
54
aclaraciones
Comunicar Desviaciones de Cumplimiento
Auditor
comunica en forma No encuentra a la persona comprendidas en
escrita y reservada los hechos
Aviso de Notificación
• Persona debe apersonarse a recabar la cedula de Notificación de la desviación de

cumplimiento en un plazo máximo de 3 días hábiles a partir del día siguiente de haber dejado
la notificación.
• La persona puede designar mediante carta poder con firma legalizada representante para
recabar comunicación.
• Si no concurre a recabar la cedula de Notificación de la desviación de cumplimiento, se da por
comunicada la desviación de cumplimiento.
aclaraciones
Comunicar las Desviaciones de Cumplimiento
Comunicar Desviaciones de Cumplimiento Por: edicto / extranjero
Por Edicto
• Cuando no exista el último domicilio declarado por la

persona en la entidad o el domicilio que figura en el DNI, o
no sea posible ubicar dicho domicilio.
Cuando la persona reside en el extranjero • Publicación por un (1) día hábil en el diario oficial El Peruano
✓ La comisión auditora efectúa las coordinaciones o de mayor circulación.
necesarias con el OCI del Ministerio de RREE, a fin de • Plazo de 3 días hábiles para recabar Cédula y Desviación.
cautelar que el proceso de comunicación se desarrolle en • Adicionalmente Cédula de Notificación será publicada en
forma efectiva y oportuna. Portal Web de la CGR.
https://es.slideshare.net/IselaGuerreroPacheco/normas-legales-diario-el-
peruano-contrato-docente-2015-13-de-diciembre-del-2014
56
✓ La persona comunicada en sus comentarios debe proporcionar
Evaluar Comentarios obligatoriamente su “Casilla Electrónica” asignada por la Contraloría, a fin de
que se le comunique, en el caso que corresponda, que su participación ha
sido desvirtuada, una vez que el informe esté aprobado y notificado a la
entidad.
Presentación de ✓ Se presentan de manera individual, adjuntando como sustento, aquellos

documentos no considerados por la Comisión Auditora en la desviación
comentarios de personas notificada, la misma que cuando corresponda, debe proporcionarse en copias
comprendidas autenticadas o legalizadas.
en los hechos ✓ La presentación debe realizarse por mesa de partes virtual o física indicados
por la Comisión en el documento de notificación. Sin perjuicio de recibir
dichos comentarios en forma física.
✓ se puede efectuar mediante declaración prestada en virtud de citación previa
y oportuna de la Comisión Auditora, en cuyo caso es registrada en acta.
✓ Si es conjunta se recibe, pero se evalúa en forma individual.
✓ Si no remiten respuesta o es extemporánea, tal situación se consigna en el
informe.
58
Evaluar comentarios
Evaluar comentarios
• Incluir en el informe de auditoría, como observaciones y se formulan
recomendaciones.
• Si la desviación subsiste, señalar que la responsabilidad será identificada en el

Informe de Auditoría y desarrollada en el Apéndice de argumentos jurídicos
SI prosperan como de la responsabilidad respectiva, en el cual se verificará el computo de los
observación plazos de prescripción de la citada responsabilidad.
Evaluar comentarios
Evaluar
comentarios • Se presentan nuevos elementos de juicio que modifiquen la percepción
inicial de la comisión auditora.
• La demostración equívoca de la aplicación del criterio de auditoría.
• Existen normas específicas no consideradas en la evaluación de la
desviación notificada.
• La demostración que el nivel de participación en las desviaciones de
NO prosperan como cumplimiento corresponde a otra persona, en cuyo caso la comisión
observación debe trasladar esta desviación a tal persona.
• Se evidencie la ausencia de algunos de los elementos que configuran una
desviación de cumplimiento.
Los argumentos que las desvirtúan, se consignan y archivan en la

documentación de auditoría y en los medios informáticos.
aclaraciones
Evaluar los comentarios

Si como resultado de la evaluación de comentarios,
se advierten nuevos hechos o evidencias referidas a la primera comunicación
FORMULA Y COMUNICA
Desviación de
cumplimiento
complementaria
o
Garantizar el actualizada
debido proceso
Registrar el cierre de la ejecución del trabajo de campo
El supervisor y jefe de la comisión auditora o personal autorizado para tal fin, registra en
el sistema informático, el cierre del trabajo de campo de la forma siguiente:
❑ Fecha de su conclusión y los comentarios.
❑ Acta o documento dirigido al titular o persona encargada de la custodia y archivo

de la información por la devolución de toda la documentación original.
❑ Las limitaciones en la entrega de información que dieron mérito a las infracciones

previstas (CGR y Ministerio Público).
❑ La comisión auditora puede llevar a cabo una reunión con el titular de la entidad
con la finalidad de evaluar sus recomendaciones de mejora para la gestión referidas
a la materia de control.
Unidad IV: Etapa de Elaboración de Informe de Auditoría
Capacidad 04:
Describe la estructura del informe de auditoría

siguiendo el proceso establecido en la
normativa de control gubernamental, para su
revisión, aprobación, emisión y notificación
respectiva, permitiendo el cierre de la
auditoría.
Fuente de imagen: www.avanzaentucarrera.com 63

Elaboración de informe
1. Elaborar el informe 2. Revisar, aprobar y notificar el

de auditoría Informe de Auditoría
Elaborar el informe de auditoría
Ley N° 27785
Ley Orgánica del Sistema Nacional de Control y de la Contraloría
General de la República
Artículo 24º.- Carácter y revisión de oficio de los Informes de Control
Los Informes de Control emitidos por el Sistema constituyen actos de la

administración interna de los órganos conformantes de éste, y pueden ser
revisados de oficio por la Contraloría General, quien podrá disponer su
reformulación, cuando su elaboración no se haya sujetado a la normativa de
control, dando las instrucciones precisas para superar las deficiencias, sin
perjuicio de la adopción de las medidas correctivas que correspondan.
Elaborar el informe de auditoría
Numeral 7.39 de las NGCG, precisa que:

En concordancia con lo establecido por la Ley, los
informes de auditoría emitidos por el Sistema
constituyen actos de administración interna de los
órganos conformantes de este, por lo cual no están
sujetos a recursos impugnativos.
Únicamente pueden ser revisados de oficio por la

Contraloría, a efectos de determinar el cumplimiento de
estas Normas Generales, las disposiciones que las
desarrollan y aquellas sobre gestión de la calidad que se
emitan sobre el particular.
Características del informe de auditoría
Ordenado, sistemático y lógico

• Redactado en forma secuencial
• Los componentes de su estructura se encuentran relacionados entre sí y contribuyen
a un mismo objetivo
• Las conclusiones arribadas se desprenden de los hechos expuestos
Concisión
• No debe ser más extenso de lo necesario para transmitir su mensaje
Exactitud
• La evidencia presentada fluya de la documentación de auditoría y que las
observaciones sean correctamente expuesta
Características del informe de auditoría
Objetividad
• Los hechos deben ser presentados de manera objetiva y ponderada, es decir,
consignando suficiente y apropiada información obtenida como producto de una
debida e imparcial evaluación de los hechos.
Oportunidad
• La comisión de auditoría debe adecuarse a los plazos estipulados en el plan de
auditoría correspondiente, a fin que el informe pueda emitirse en el tiempo previsto.
Estructura del Informe de Auditoría
I. Antecedentes
• 1) Origen
• 2) Objetivos
• 3) Materia de control, Materia Comprometida y Alcance
• 4) De la Entidad o dependencia
• 5) Notificación de las Desviaciones de Cumplimiento
• 6) Aspectos Relevantes de la Auditoría
II. Deficiencias de Control Interno
III. Observaciones
IV. ARGUMENTOS JURÍDICOS
V. IDENTIFICACIÓN DE PERSONAS COMPRENDIDAS EN LAS OBSERVACIONES
VI. Conclusiones
VII. Recomendaciones
VIII. Apéndices
I. Antecedentes
1.1 Origen
❑ Es programada o no programada
❑ N° orden de Servicio (SCG)
❑ Documento de acreditación – CGR / Documento de
comunicación de inicio de la auditoría al titular de
la entidad.
I. Antecedentes
1.2. Objetivos
❖ Objetivo general y específicos

❖ Consignados en el Plan de Auditoría
❖ Redactado en forma positiva, verbos de
acción en modo imperativo: “determinar Fuente de imagen: https://www.lifeder.com/objetivos-empresa/
o establecer”.
I. Antecedentes
1.3. Materia de Control, Materia Comprometida

y Alcance
▪ Materia de Control: operaciones, proceso, componente, rubro,

segmento, transacciones que fueron materia de la auditoría.
▪ Materia Comprometida: objeto o tema específico que
comprende las observaciones y que puede ser cuantificada.
▪ Alcance: período y unidades orgánicas examinadas, ámbito
geográfico donde se realizó la auditoría.
▪ Llevada a cabo de acuerdo con NGCC y la Directiva de Auditoría
de Cumplimiento.
▪ Las limitaciones de información u otras referidas al objetivo o
alcance, de ser pertinente.
Fuente de imagen :https://www.pinterest.com/pin/700591285757206936/

I. Antecedentes
• Señala de manera concisa la

naturaleza y el nivel de gobierno al
que pertenece la entidad, la
función que por norma expresa
tiene asignada y su estructura
orgánica en forma gráfica.
1.4. De la entidad o
dependencia
I. Antecedentes
• Conforme a las NGCG, Directiva “Auditoría de Cumplimiento” y demás

que regula notificación electrónica.
• Consignar los casos en que no fue posible realizar la notificación
electrónica y se realizó a través de medios físicos.
• Se consignan los casos en que la casilla electrónica fue creada, pero las
personas no lo activaron.
• Y en que casos se ha logrado notificar las desviaciones de manera
presencial.
1.5. Notificación de las desviaciones

de cumplimiento
Fuente de imagen:
https://programas.cuaed.unam.mx/repositorio/moodle/pluginfile.php/152/mod_resource/content/2/clas
es-normas/index.html
I. Antecedentes
1.6. Aspectos relevantes de la auditoría
✓ El reconocimiento de las dificultades o limitaciones, de carácter

excepcional y logros significativos, en las que se desenvolvió la
gestión de la entidad.
✓ La adopción de correctivos por la propia administración, durante la
auditoría ha permitido superar hechos observables.
✓ Informar asuntos importantes que requieran un trabajo adicional, no
vinculados a los objetivos de la Auditoría.
I. Antecedentes
1.6. Aspectos relevantes

❖ Eventos posteriores a la ejecución del trabajo de campo que
hayan sido de conocimiento de la comisión auditora y que
afecten o modifiquen el funcionamiento de la entidad o de las
áreas examinadas.
❖ La indicación de los informes que se hubieran emitido
previamente a la culminación de la etapa de ejecución de la
auditoría, para la adopción oportuna de acciones pertinentes
para la implementación de las recomendaciones o en atención
de solicitudes de organismos autónomos cuando corresponda.
❖ Puede admitirse otros supuestos.
❖ Si demandara una exposición extensa, se incluye como Fuente de imagen: https://cadesoluciones.blog/2015/06/04/aspectos-
relevantes-de-la-carta-de-encargo-de-auditoria-de-estados-financieros/
Apéndice del Informe.

Condición
Dan lugar a la
formulación de
conclusiones con
las respectivas
recomendaciones,
que deben ser
factibles de ser Causa Elementos Criterio
implementadas en
el corto plazo.
Efecto
• Cuando la comisión
auditora no ha
realizado la evaluación
del diseño,
implementación y
efectividad del control
interno a la materia
objeto de control, se
redacta el párrafo
siguiente (…)
Fuente de imagen: https://www.lucidchart.com/blog/es/que-es-el-analisis-de-deficiencias
“Teniendo en cuenta la [naturaleza, alcance, significancia u otro criterio identificado] de la materia

de control, la comisión auditora no ha realizado la evaluación del diseño, implementación y
efectividad del control interno a la misma.”
• Cuando la comisión auditora ha

realizado la evaluación del diseño,
implementación y efectividad del CI a la
materia objeto de control, debe
incorporar en informe de auditoría en
el párrafo siguiente:
“Cabe señalar, que las deficiencias reveladas no constituyen necesariamente

todos los aspectos de control interno que podrían ser situaciones reportables,
debido a que estas fueron identificadas como resultado de la evaluación de
las operaciones, procesos, actividades y sistemas relacionados con los
objetivos de la auditoría, y no con el propósito de evaluar en su conjunto la
estructura de control interno de la entidad”.
III. Observaciones
• Título o encabezamiento.
1. Sumilla • Identifica el asunto materia de la observación:
condición y efecto.
Breve desarrollo de la sumilla, con indicación de los

2. Presentación atributos de la observación.
del hecho Si es obra -> Ficha técnica de obra.
Fuente de imagen: https://economiaresponsable.com/impuestos/que-es-el-hecho-imponible-definicion-y-ejemplos/

III. Observaciones
3. Elementos de la
observación
Consecuencia real,
Hecho o situación deficiente
Criterio cuantitativa o cualitativa, Causa
detectada.
ocasionada por el hecho o
Lenguaje sencillo y
situación observada que
entendible. Evitar el uso de Norma, disposiciones Razón o motivo que
supone perjuicio al Estado o
calificativos. Presentarse en internas, estipulaciones dio lugar al hecho o
afectación al servicio público.
forma objetiva, concreta y contractuales, situación observada.
puede ser potencial, pero que
cronológica, identificando la términos de referencia, bases
pueda generar un perjuicio.
evidencia. administrativas u otras
análogas transgredidas.
Condición Efecto
III. Observaciones
5. Evaluación de los comentarios o

aclaraciones de las personas
Respuestas brindadas a la notificación de comprendidas en los hechos
las desviaciones de cumplimiento, por el
personal comprendido en la Resultado del análisis y evaluación efectuado
observación. a los comentarios o aclaraciones y
documentación presentada por las personas
4. Comentarios o aclaraciones de comprendidas en los hechos.
las personas comprendidas en
los hechos
IV. Argumentos Jurídicos
Señalamiento de presunta responsabilidad administrativa funcional, penal y/o civil,

que se deriven de los hechos revelados en la observación, teniendo en cuenta:
Señalamiento • La identificación del deber incumplido
de presunta • La reserva
responsabilidad
• La presunción de licitud
• Relación causal
Los argumentos jurídicos por presuntas responsabilidades son desarrollados en los apéndices del informe.
Por cada partícipe, se debe verificar que no se haya cumplido el plazo de prescripción para cada tipo de responsabilidad.
Si se advierte que alguna responsabilidad se encuentra prescrita, se debe revelar esta circunstancia.
V. Identificación de las personas comprendidas en las
observaciones
Se identifican:
• Nombres y apellidos
• DNI
Identificación • Cargo desempeñado
de personas • Periodo de gestión de los funcionarios o servidores públicos
involucradas • Condición de vínculo laboral o contractual
• Casilla electrónica o dirección domiciliaria, según corresponda
• Tipo de presunta responsabilidad identificada
En caso de haberse advertido la participación de terceros que no tienen la condición de

funcionarios o servidores públicos se describe de manera breve su participación en los
hechos.
VI. Conclusiones
• Juicios del auditor de carácter profesional a los que arriba como producto
de las observaciones.
• En casos debidamente justificados, podrá también formular conclusiones

sobre aspectos distintos a las observaciones, verificados en el curso de la
auditoría.
Medidas específicas y posibles, pueden ser:
❑ Recomendaciones para la mejora de la gestión:
✓ Orientadas a promover la superación de las causas y las

deficiencias evidenciadas durante la Auditoría.
✓ Para su formulación aplica la metodología desarrollada en el Anexo

N° 20 - Metodología para la formulación de las recomendaciones
orientadas a mejorar la gestión de la entidad.
✓ Por cada observación, deficiencia de control interno o aspecto

relevante (cuando corresponda), se formula la “Matriz de
formulación de recomendaciones orientadas a mejorar la gestión
de la entidad” (Anexo 21 del MAC).
❑ Recomendaciones por señalamiento de presuntas responsabilidades administrativas funcionales,
civiles y/o penales
Presunta responsabilidad
administrativa no sujeta a la
potestad sancionadora de la
Contraloría, se redacta el
párrafo siguiente:
Al Titular de la
Entidad/Responsable de la
Dependencia:
Realizar el procesamiento de los funcionarios y servidores públicos de la [entidad/dependencia] comprendidos

en los hechos observados del presente Informe de Auditoría, de acuerdo a su competencia. (Conclusiones n.°s )
A la Autoridad u Órgano Colegiado que en el marco de sus competencias esté a cargo del procedimiento y
deslinde de responsabilidades que correspondan (por ejemplo: Concejo Municipal o Consejo Regional):
1. Poner en conocimiento el presente Informe de Auditoría, a fin que disponga el inicio de las acciones que
correspondan. (Conclusiones n.°s )
civiles y/o penales
Presunta responsabilidad
administrativa funcional sujeta a
la potestad sancionadora de la
Contraloría, se redacta el párrafo
siguiente:
Al Órgano Instructor:
“Realizar las acciones tendentes a fin que el órgano competente efectúe el deslinde de las responsabilidades
que correspondan, de los funcionarios y servidores públicos de la [entidad/dependencia] comprendidos en los
hechos observados del presente Informe de Auditoría, de acuerdo a las normas que regulan la materia.
(Conclusiones n.°s) .”
civiles y/o penales
Presunta responsabilidad civil

y/o penal, se redacta el párrafo
siguiente:
A la Procuraduría Pública de la
[CGR/del Sector/de la entidad
/Especializada en Delitos de
Corrupción], o el representante
legal de la entidad:
Iniciar la(s) acción(es) [civil(es) y/o penal(es)] contra los funcionarios y servidores comprendidos en los hechos
de la(s) observación(es) [número de las observaciones con señalamiento de responsabilidad civil y/o penal] del
Informe de Auditoría con la finalidad que se determinen las responsabilidades que correspondan.
(Conclusiones n.°s )
civiles y/o penales
Presunta responsabilidad penal

a las autoridades que cuentan
con prerrogativa de antejuicio
político, se redacta el párrafo
siguiente:
Poner en conocimiento de la Comisión Permanente del Congreso de la República, a través del Despacho del
Contralor General de la República, el presente Informe de Auditoría que identifica presunta responsabilidad de
autoridades que cuentan con prerrogativa de antejuicio político, para su conocimiento y fines correspondientes.
(Conclusiones n.°s )
VIII. Apéndices
2. Argumentos jurídicos por […]. Argumentos jurídicos por

1. Relación de personas presunta responsabilidad presunta responsabilidad
administrativa no sujeta administrativa funcional
comprendidas en los a la potestad sujeta a la potestad
hechos. sancionadora de la sancionadora de la
Contraloría. Contraloría.
[...]Argumentos
[...]Argumentos jurídicos […]Evidencias que
jurídicos por presunta
por presunta sustentan las
responsabilidad civil. responsabilidad
observaciones.
penal.
VIII. Apéndices
[…] Por cada involucrado en

los hechos se incorpora: el […] Conformidad para
cargo de la cédula de notificación de la desviación
notificación, los comentarios de cumplimiento a través de
o aclaraciones presentados y medios físicos.
la evaluación.
[…] Documentos de gestión

de la entidad que sustenta
el incumplimiento funcional
de las personas involucradas
en los hechos.
Revisar, aprobar y notificar el Informe de Auditoría
El Supervisor revisa el proyecto de Informe:

• Verificando que los comentarios y/o aclaraciones se encuentran
adecuadamente sustentados, con la información contenida en la
respectiva documentación de auditoría.
• Es responsable que el proyecto de Informe de Auditoría revele
todos los aspectos de interés que contribuyan al objetivo
fundamental de la auditoría.
• Proyecto de Informe que es suscrito por:

✓ Jefe de comisión
✓ Supervisor
✓ Abogado
✓ Otro integrante de la Comisión Auditora, dependiendo de la
materia de control (Por ejemplo Ing.).
• Proyecto de informe una vez suscrito, es sujeto de revisión

por el responsable del OD o la UO , o del Jefe del OCI a
cargo de la Auditoría, se verifica:
✓ Que ha sido desarrollada dentro de los plazos

establecidos.
✓ Que el Supervisor y el Jefe de Comisión han realizado
los controles de calidad correspondientes .
• El Informe, es aprobado, mediante la suscripción respectiva

en un plazo máximo de 10 días hábiles contados desde la
recepción del proyecto.
❑ La Comisión Auditora gestiona ante la unidad orgánica de la Contraloría la

digitalización con valor legal del informe de auditoría previo a su notificación.
❑ El Informe y sus respectivos apéndices, en función a las recomendaciones, es

notificado:
• Al Titular de la entidad para la implementación de las recomendaciones

orientadas a la mejora de gestión.
• A la Procuraduría Pública/ especializada en delitos de Corrupción/ Contraloría y
al Órgano Instructor competente.
• Autoridad u órgano colegiado que, en el marco de sus competencias, esté a
cargo del procesamiento y deslinde de responsabilidades que correspondan.
• Congreso de la República, para presuntas responsabilidades penales a las
autoridades que cuentan con prerrogativa del antejuicio político.
El Informe emitido por los OD, UO de la Contraloría, es remitido al OCI de la entidad

o dependencia para el seguimiento de la implementación de las recomendaciones.
De acuerdo a la entidad, se remitirá copia del Informe de Auditoría a:

✓ Titular Despacho Ministerial
✓ Presidente Poder Judicial
✓ Titular del Organismo Constitucionalmente Autónomo
✓ Gobernador Regional o alcalde
✓ Consejo Regional o Concejo Municipal
Fuente de imagen: https://www.javiercantos.net/2019/10/notificaciones-agrupadas-en-android-con-

xamarin.html
Empresas del Estado, los resultados se remiten a:

✓ Presidente del Directorio del FONAFE
Comunicación de resultados de la auditoría por participación
desvirtuada sobre hechos notificados
Cuando el Informe de Auditoría ha sido notificado al Titular de la entidad, la Comisión

Auditora inicia la comunicación de los resultados de la auditoría a las personas a quienes
se les notificó la desviación de cumplimiento, a través de la casilla electrónica, cuya
participación ha sido desvirtuada en los hechos notificados, en un plazo máximo de cinco
(5) días hábiles desde el día siguiente a la emisión del Informe.
Metodología para la formulación de las recomendaciones
orientadas a mejorar la gestión de la entidad
Por cada: Comisión

• Observación
Registra en la “Matriz de Formulación de
Auditora
Recomendaciones Orientadas a mejorar la
• Deficiencia de control gestión de la entidad”, todas las causas
interno probables identificadas que dieron origen
• Aspecto relevante (de Para la a las recomendaciones, así como los
corresponder) formulación de medios posibles de su implementación.
recomendaciones
El supervisor de las comisiones de auditoría antes de aprobar el informe, puede realizar una reunión de
trabajo con el titular de la entidad y los responsables de las dependencias involucradas en el hecho o
deficiencia detectada, para exponer las causas y recomendaciones para obtener sus comentarios.
✓ La metodología establecida por la CGR, es la técnica de resolución de

problemas "Los 5 por qué", la referida técnica radica en examinar
cualquier problema y realizar la pregunta: ¿Por qué?, cuya respuesta va
a generar otro "por qué", y así sucesivamente, a fin de identificar la
causa que origina el problema.
✓ La técnica de resolución de problemas, es una herramienta de fácil

aplicación, eficaz para identificar las causas de un problema. En la
auditoría de cumplimiento, los problemas se evidencian a través de la
condición identificada en la Matriz de Desviaciones.
✓ A fin de identificar las causas raíces, se sugiere la aplicación de la

presente herramienta desde el proceso de determinación de
observaciones (Matriz de Desviaciones), la misma que incluye la
identificación de causas.
• Paso 1: Completar los datos generales de la Matriz.

• Paso 2: Completar la sumilla y condición de la observación / deficiencia de control interno
identificadas en la Auditoría de Cumplimiento.
Desarrollo de la • Paso 3: Primer cuestionamiento - Por qué 1: ¿Por qué ocurre la condición detallada?
Metodología: • Paso 4: Responder y consignar la causa probable 1.
Se aplican los pasos
• Paso 5: Segundo cuestionamiento - Por qué 2: ¿Por qué ocurre la causa probable 1?
siguientes:
• Paso 6: Responder y colocar la causa probable 2.
• Paso 7: Tercer cuestionamiento - Por qué 3: ¿Por qué ocurre la causa probable 2?
• Paso 9: Cuarto cuestionamiento - Por qué 4: ¿Por qué ocurre la causa probable 3?
• Paso 11: Quinto cuestionamiento - Por qué 5: ¿Por qué ocurre la causa probable 4?
• Paso 12: Responder y colocar la causa probable 5. La comisión evaluará la continuidad de los cuestionamientos;
De manera excepcional no será necesario llegar hasta el quinto cuestionamiento.
Desarrollo de la • Paso 13: Identificada la causa raíz, deberá formularse la recomendación para mejora de la gestión, considerando:
Metodología: i. Verbo de acción: La recomendación implica la ejecución de un acto determinado que permita superar la
causa y deficiencia evidenciada, todo acto está definido por un verbo en infinitivo. No debe utilizarse más
Se aplican los pasos de un verbo.
siguientes: ii. Acción específica propuesta: Elemento central de la recomendación, el cual representa la solución o
medida concreta de factibilidad técnica o legal planteada.
iii. Resultados esperados: Elementos que describen los resultados o beneficios que se espera lograr con la
implementación de la solución.
• Paso 14: Registrar en la Matriz los documentos u otros medios que permitan comprobar o demostrar las acciones
adoptadas por la Entidad para la implementación de la recomendación planteada.
Matriz de Formulación de Recomendaciones Orientadas a
Mejorar la Gestión de la Entidad
Estructura
Cierre de la Auditoría
2. Registrar el informe, archivo de

1. Evaluar el proceso de la documentación y cierre de la
auditoría auditoría de cumplimiento
Evaluar el proceso de auditoría
La unidad orgánica u órgano desconcentrado de la Contraloría, o el OCI que aprobó el

Informe de Auditoría, realiza la evaluación general de la auditoría, con la finalidad de:
❑ Determinar el desempeño de la Comisión Auditora.
❑ Tomar acciones sobre aquellos aspectos identificados durante la Auditoría de

Cumplimiento que requieren ser mejorados.
❑ Evaluar la efectividad de los criterios técnicos utilizados por el responsable de

formular la Carpeta de Servicio para el desarrollo de la Auditoría.
Registrar el informe, archivo de la documentación y cierre de la auditoría de cumplimiento
❑ Al día hábil siguiente de notificado el Informe de Auditoría, el Jefe de la Comisión o el personal

que tenga acceso al sistema informático establecido por la Contraloría, realiza el registro del
Informe de Auditoría en el sistema informático.
❑ Dentro de los tres (3) días hábiles siguientes de la notificación del Informe, el Jefe de la Comisión o
algún integrante designado por este, remite el Informe al órgano competente de la Contraloría
para la publicación en el Portal Web de la Contraloría. Dicha publicación se efectúa en un plazo
máximo de dos (2) días hábiles.
❑ Previo al cierre de la Auditoría y en un plazo máximo de cinco (5) días hábiles posteriores al
registro del Informe de Auditoría en el sistema Informático, la Comisión Auditora debe enviar la
documentación de auditoría al archivo documentario de la institución.
❑ Después de haber completado el registro de la información requerida por la orden de servicio y

haber regularizado las rendiciones de cuentas de viáticos, se procede al cierre de la orden de
servicio en el sistema informático, con lo cual se cierra la Auditoría de Cumplimiento.
http://buscar.miarroba.es/#!q=type%3Aimages+graciashttp://buscar.miarroba.es/#!q=type%3Aimages+gracias

Diapositiva Auditoría de Cumplimiento

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CONTROL GUBERNAMENTAL EN LA

PROGRAMA EN CONTROL GUBERNAMENTAL Y GESTIÓN PÚBLICA

▪ Apagar el celular o ponerlo en modo Respetar las opiniones de

Competencia del curso:

1 Planeamiento – Carpeta de Servicio

4 Etapa de Elaboración del Informe de Auditoría

✓ Participación activa en clase: individual y

✓ Evaluación en línea: 100%

Nota mínima de aprobación: 14

Fuente de imagen: www.sumatealexito.com 5

Analiza la normativa de control gubernamental

Normas Generales de Control Gubernamental (R. C. N° 295-2021-CG de 23.12.2021)

Directiva N° 001-2022-CG/NORM “Auditoría de Cumplimiento” y el “Manual de Auditoría

ISSAI (Normas Internacionales de Entidades Fiscalizadoras Superiores emitidas por la

❑ Resolución de Gerencia N° 000001-2022-CG/GJNC de 2.2.2022, Criterios

❑ Resolución de Gerencia N° 000001-2022-CG/GDEE de 19.1.2022, Criterios de

❑ Resolución de Contraloría N° 284-2022-CG; vigente a partir de 25 de agosto

❑ Resolución de Contraloría N° 010-2022-CG de 17.1.2022 Montos o umbrales para

❑ Resolución de Contraloría N° 462-2018-CG de 18 de setiembre de 2018, que

… para determinar si los aspectos significativos de los

… cumplen con la normativa, disposiciones internas y las

FINALIDAD: fomentar la buena gobernanza sobre los

Determinar si los actos o resultados de las entidades o

Es la delimitación clara del Conllevan a la elaboración de un

Participación de Supervisión de Normas de

Responsabilidad de la Derechos y obligaciones del auditado durante el proceso de

Control y aseguramiento Aplicar los conceptos de control de calidad al

Aplicable a todo el proceso de la auditoría

Es el proceso por medio del cual, se recaba, obtiene, reúne, documenta y

No constituye una actividad previa necesaria para determinar el inicio de los

No debe comprender aspectos sujetos a una evaluación de denuncias o que

Equipo mínimo de profesionales: 2 y máximo: 4. Previa aprobación con

❑ Puede recomendar la realización de un servicio de control,

Excepcionalmente, para Procesos No Misionales, se puede efectuar la AC para

a) Político. Afectación a la alguna de las políticas nacionales, sectoriales o regionales

Explica las actividades generales que se

La etapa de planificación de la auditoría de cumplimiento, comprende:

Titular dispone por escrito, la Titular debe facilitar las

Determinación de la Conocer los elementos del Analizar la implementación

Identificar a los • Con los cuales se interactúa en el proceso de la

Labor realizada por el OCI • Constituye un factor para determinar la naturaleza,

• Determinado sobre la base de la comprensión de la

Valorar los riesgos de • Efectuar los procedimientos de auditoría y evaluar sus

Evaluación Criterios Puntaje

Recorrer el Grado de Hacer

Comisión Auditora en un plazo máximo de 15 Responsable UO CGR o el Jefe

Aprobar el Plan de Auditoría

Objetivo General Objetivos Específicos

• Descripción objetiva y concisa • Se encuentra dentro del marco del

Fuente: Guía “Técnicas de Auditoría” (GU-SCPACU-02) vigente a partir de 15 de abril de 2015

Explica el empleo de las técnicas y procedimientos

Fuente de imagen: www.avanzaentucarrera.com

Con la aprobación del plan de auditoría se inicia la etapa de ejecución de la auditoría de

II. Determinar las

La cantidad de la evidencia requerida depende del

La evidencia es confiable si cumple con los requisitos

• Validez La evidencia representa aquello que se pretende que

❑Para determinar la muestra de auditoría, la comisión auditora

(*) Metodología para la selección de la muestra: Anexo 7 del MAC.

• Implica la aplicación de Metodología para la

• Se ha seleccionado según su experiencia,

Partidas claves investigaciones, son determinadas a partir de

Consiste obtener Recopilar la evidencia mediante la aplicación de