CURSO: TECNICAS Y PROCEDIMIENTO DE

AUDITORIA
TEMA : HALLAZGO DE AUDITORIA
DOCENTE : BEDON MEDINA ARNALDO ELIAS
ALUMNAS : RASCON VERGARA ROXANA
SALAZAR ARELLANO BELISA
SALAZAR RAMIREZ MANUELA
1. DEFINICIÓN
son hechos o situaciones que
denotan importancia por la
forma como repercuten en la
administración, pueden ser:

HALLAZG
O DE
AUDITOR
ÍA
 DEFINICIÓN
• HALLAZGOS POSITIVOS
Son hechos, aspectos buenos, útiles,
convenientes o destacables de la organización.
• HALLAZGOS NEGATIVOS
Son errores, deficiencias o hechos
irregulares, inconvenientes, perjudiciales,
nocivos en el funcionamiento de la
organización, contrarios a los principios del
estado y la gestión fiscal.
 REQUISITOS PRINCIPALES DE UN
HALLAZGO DE AUDITORIA

LOS REQUISITOS QUE DEBEN REUNIR

UN HALLAZGO DE AUDITORÍA SON:
• Importancia relativa que amerite ser comunicado.

• Basado en hechos y evidencias precisas que figuran en

los papeles de trabajo.

• Objetivo.(obrar con objetividad, equidad y realismo)

• Convincente para una persona que no ha participado en

la auditoría.
 FACTORES A CONSIDERAR EN EL
DESARROLLO DE HALLAZGO DE
AUDITORIA
• Condiciones al momento de ocurrir el hecho

• Naturaleza, complejidad y magnitud administrativa y

financiera de las operaciones examinadas.

• Análisis crítico de cada hallazgo importante.

• Integridad del trabajo de auditoría.

• Autoridad legal.

• Diferencia de opinión, conclusiones y recomendaciones.

 PARTES DEL
HALLAZGO
• la evidencia que encuentra el
auditor sobre el hallazgo debe ser
organizada de manera que
contenga los cuatro atributos del
hallazgo de auditoría, los cuales
son: condición, criterio, causa y
efecto. su redacción será en
párrafos separados. y rigiéndose al
ordenamiento señalado en estos
elementos.
 CONDICIÓN
•• CONDICIÓN

Es la
Es la situación
situación oo hecho
hecho observado
observado
Debe responder
Debe responder aa las
las interrogantes
interrogantes
de Donde,
de Donde, Cómo,
Cómo, Cuando,
Cuando, Quienes
Quienes
 condición. (lo que es)
ejemplos de condición a manera de síntesis.
• las comunicaciones escritas, tanto internas como externas, son
inoperantes en las sucursales de la empresa.
• se aprecia ausencia de políticas y estrategias, para enmarcar la
gestión gerencial del área de producción.
• el incremento de los costos de producción, está originando una
disminución de las ventas.

la condición puede identificarse aplicando las preguntas siguientes.

• ¿cuál es el problema o situación?
• ¿qué es lo que está equivocado o está en error?
• ¿qué es lo que es deficiente?
• ¿qué es lo que está sucediendo?

las pruebas de auditoría deben ser suficientes para evidenciar la

“condición”
 CRITERIO
•• CRITERIO

Es la
Es la Norma
Norma oo Parámetro
Parámetro de
de
medición transgredido
medición transgredido
 1. Leyes
2. Normas
3. Manuales
DÓNDE
ESTÁ

1. Actividades, operaciones, transacciones.

2. Un proceso
CRITERIO 4. Un sistema
QUÉ
5. La organización, nivel local, regional,
CUBRE
nacional, internacional

VIGENCIA 1. Actual
2. Permanente
3. Pasado
 CRITERIO. (LO QUE
DEBE SER)
ejemplo de criterios;

• dispositivos legales (leyes, reglamentos etc.)

• manuales.
• directivas, memorándums.
• índices o ratios.
• políticas u órdenes ejecutivas.
• normas.
• objetivos.
• opiniones de consultores o expertos.
 EFECTO
•• EFECTO

Es el
Es el Resultado
Resultado Adverso
Adverso oo Riesgo
Riesgo
Potencial identificado.
Potencial identificado.
EFECTO. (DIFERENCIA ENTRE LO QUE
ES Y LO QUE DEBE SER)
ejemplo de efecto

• dinero gastado indebidamente.

• pérdida potencial de fondos.
• control inadecuado de los recursos.
• labores que no se ejecutan conforme a lo planeado.
• ausencia de información.
• falta de seguridad de que el trabajo se cumpla realmente
 CAUSA
•• CAUSA

Es la
Es la razón
razón que
que motivó
motivó el
el hecho
hecho
oo incumplimiento
incumplimiento establecido.
establecido.
 CAUSA. (QUIEN, O QUE LO
ORIGINÓ)
ejemplo de causas que se presentan en diferentes
circunstancias.

• supervisión inadecuada
• falta de entrenamiento del personal.
• falta de voluntad para hacer los cambios necesarios.
• planeamiento deficiente o inexistencia de planes de trabajo.
• desconocimiento del problema.
 LAS CARACTERÍSTICAS MÁS
RELEVANTES DE UN HALLAZGOS

1. Importante o significativo
2. Basado en hechos y evidencias documentadas y
sustentadas
3. Objetivo y completo
4. Convincente y fiable
5.Asegura la recolección del mayor número de
evidencias
 EVIDENCIAS DE AUDITORÍA
• EVIDENCIA:
• Es la “revelación clara e inmediata de algo”, dicha revelación se
efectúa ante la persona que vienen investigando.

• EVIDENCIA DE AUDITORIA:
• Es la información que obtiene el auditor para extraer conclusiones
con los cuales sustente sus opiniones o apreciaciones.
• el propósito de esta norma es ampliar el principio básico relacionado
con la evidencia de auditoria suficiente y adecuada que debe obtener
el auditor para poder arribar a conclusiones razonables en las que
basar su opinión con respecto a la información financiera y los
métodos para obtener dicha evidencia
 NIA-500 EVIDENCIA DE AUDITORIA

• el propósito de esta norma es ampliar el principio básico

relacionado con la evidencia de auditoria suficiente y adecuada
que debe obtener el auditor para poder arribar a conclusiones
razonables en las que basar su opinión con respecto a la
información financiera y los métodos para obtener dicha
evidencia.
 NIA 505- Confirmaciones externas
• la norma señala que el auditor debe determinar si el uso de
confirmaciones externas es necesario para obtener elementos de juicio
válidos y suficientes para respaldar las afirmaciones contenidas en los
estados contables.
 ATRIBUTOS DE LAS EVIDENCIAS

suficiente competente relevante

genera en el auditor la importancia y confiabilidad de la grado de importancia.

convicción de que el acto evidencia
deficiente o irregular existe que tenga relación con alguno
 válida de los objetivos de la auditoría
 completo  real
 adecuado  confiable relación que existe entre la
 convincente  sostenible evidencia y su uso
 que basta para sustentar  integra
los hallazgos  creíble
 SUSTENTA LOS HALLAZGOS DE AUDITORÍA

 FUNDAMENTA RAZONABLEMENTE LOS JUICIOS Y LAS CONCLUSIONES DEL AUDITOR

inspección u observación directa de las actividades, bienes o

sucesos.
FÍSICA puede presentarse en forma de
1. memorándums
2. fotos
3. gráficos
4. mapas
5. muestras de materiales

información elaborada, tales como:

1.cartas
DOCUMENTAL 2.contratos
3.registros de contabilidad
4.comprobantes de pago
5. informes de gestión

TESTIMONIAL se obtiene de otras personas en forma de declaraciones o

entrevistas

comprende cálculos, comparaciones, separación y

ANALÍTICA razonamientos de la información en sus componentes
 EVIDENCIA FÍSICA
 Se obtiene mediante inspección u observación directa
de actividades, bienes o sucesos.
 Puede presentarse en forma de memorándum (donde se
resumen los resultados de la inspección o de la
observación), fotografías, gráficos, mapas o muestras
materiales
 EVIDENCIA DOCUMENTAL
• Puede ser de carácter físico o electrónico y ser externas o internas a la
organización. las evidencias externas abarcan cartas, facturas de provedores,
contratos, auditorias externas y otros informes o dictámenes y confirmaciones de
terceros.

• Las evidencias internas tienen su origen en la organización e incluyen registros

contables, correspondencias enviadas, descripciones de puestos de trabajo, planes,
presupuestos, informes internos, políticas.

• La confiabilidad de las evidencias documentales tiene que valorarse en relación

con los objetivos de la auditoría.
 EVIDENCIA TESTIMONIAL

• Declaraciones obtenidas de otras personas en el curso de

investigaciones o entrevistas.

• Las declaraciones deben ser confirmada o verificadas de ser

posible.

• Determinar si el informante no ha sido sujeto de presión, es

imparcial o tuviera solo conocimiento parcial de los hechos.

• Más sirve como información para obtener otro tipo de

evidencias.
 EVIDENCIA INFORMÁTICA

• puede encontrarse en datos,

sistemas de aplicaciones,
instalaciones y soportes, tecnologías
y personal informático.
CONFIABILIDAD DE LA EVIDENCIA
Al obtener evidencias y evaluarlas el auditor debe tener en cuenta lo siguiente:

• Previamente el auditor debe determinar que tan confiable son los controles
internos.

• La evidencia obtenida por el auditor de fuentes ajenas e independiente a la

entidad auditada provee de mayor seguridad y confiabilidad.

• La evidencia que ha sido producida bajo condiciones satisfactorias de control

interno tiende a ser más confiable.
 FORMAS DE OBTENER LA
EVIDENCIA
1. las pruebas de cumplimiento

2. las pruebas sustantivas o de validación.

 PRUEBAS DE CUMPLIMIENTO
se llevan a cabo para determinar que tan bien están
funcionando ciertos controles internos específicos. su
finalidad es proporcionar al auditor la evidencia de que los
controles están funcionando como el sistema lo prescribe
(ejemplo: sistema de control interno para cuentas por pagar,
verificación de sumas y totales de facturas, verificación de
responsables de dichos controles).
 EJEMPLO
• CONDICION
• en el proceso de auditoría de la entidad pública abc se identifica que en el sistema
contable informantico existe valores estimados sujeto a cambio significante en el corto
plazo sobre cuentas por cobrar y evaluación de inventario
• CRITERIO
• de acuerdo a la norma de auditoria gubernamental 270 auditoria de tecnología de
información y comunicación y las nag 271 planificación numeral 03 de auditoria
gubernamental debe comprender el objeto de auditoría, las políticas de gestión, formas de
registros, niveles de seguridad y error de las comunicaciones para la gestión de la
información y la nag 273 sobre el control interno en su numeral 01 en el cual el auditor
gubernamental debe identificar las áreas críticas que requieren examen profundo y el
numeral 04 que señala que los controles detallados son los aplicables al almacenamiento,
tratamiento, comunicación, registros y presentación de la información.
• CAUSA
• esta situación de manipulación del sistema informático contable produce fraude de
empleados.
• EFECTO
• los valores estimados sujetos a cambio significativo en el corto plazo, tiene un efecto
financieramente perturbador en la empresa sobre la recuperación de las cuentas por
cobrar y en la valuación de inventario, dando lugar a la posibilidad de un alto riesgo de
fraude de empleados por la manipulación de la información financiera
• RECOMENDACIÓN
• se recomienda seguir los procedimiento establecidos por ley y mejorar los controles
internos (art 22 capitulo iii d.s. 23215 de la ley1178) y realizar una auditoria especial
(d.s. 29820) para establecer la responsabilidad administrativa y con el consecuente
proceso interno conforme el art. 21 del d.s. 23318-a
 RECOMENDACIONES

• producto de lo planteado en los

hallazgos, debe ser la presentación de
recomendaciones que se dirijan a
erradicar las causas y corregir los
efectos de las deficiencias
comentadas.