EVIDENCIAS

“El auditor debe obtener evidencia de auditoría suficiente

y apropiada para ser capaz de extraer conclusiones
razonables sobre las cuales basar la opinión de auditoría”
 1.- INSPECCION FÍSICA u OBSERVACIÓN

• Es cuando el auditor examina

las cosas en particular para
asegurarse de que existen. La
evidencia física permite al
auditor constatar la existencia
real de los activos y la calidad
de los mismos. El examen le
brinda lo que podría llamarse
la prueba o procedimiento del
testimonio ocular o inspección
ocular.

• La inspección física exige ante todo el item que se está examinando,

vinculándolo posteriormente con los registros contables.
• Usualmente la inspección física está asociado con el inventario y el
efectivo. También se aplica a la verificación de valores, documentos por
cobrar y los activos.
2.- DOCUMENTOS FEHACIENTES

Esta evidencia es obtenida a

través del examen de
documentos y archivos
importantes de la empresa, para
apoyar la información que es o
debe ser incluida en los estados
financieros.
Son clasificados en
INTERNOS (creadas dentro de la
empresa) y EXTERNOS (creadas
fuera de la empresa).
 3.- CÁLCULOS EFECTUADOS POR EL AUDITOR

• Este tipo de evidencia es obtenida

a través de un conjunto de
procedimientos que implican la
realización de cálculos aritméticos
y comprobaciones matemáticas.
Es decir son los recómputos o
recálculo que el auditor realiza
sobre una partida en particular
con el objeto de cerciorar la
corrección aritmética de un total.

• Esta operación se realiza comúnmente en los saldos de las cuentas de

los libros contables, las multiplicaciones y sumas de los inventarios, los
cálculos de la depreciación y de los créditos incobrables, los cálculos de
aguinaldos, descargos de los seguros pagados por adelantado y
muchos otros cálculos que requieren ser verificados.
 4.- DECLARACIONES FORMALES E INFORMALES
• Las declaraciones se obtienen a
través del contacto personal con los
distintos funcionarios responsables y
demás empleados de la empresa, así
como de terceras personas
independientes. Estas declaraciones
pueden tener carácter formal e
informal. Sirven para detectar
puntos débiles y conflictivos en el
sistema permitiendo iniciar
posteriormente una investigación
sobre los mismos.

• Este tipo de evidencia permite poner por escrito y autenticar con la

firma de los interesados el resultado de las investigaciones realizadas
por el auditor.
• Estas declaraciones forman una gama de investigaciones que van
desde afirmaciones formales a comentarios casuales hechos en
conversaciones.
 5.- CONFIRMACIONES ESCRITAS DE TERCEROS

• La confirmación consiste en obtener

una afirmación escrita de alguien
que proviene de fuentes
independientes de la misma.
• Estas ratificaciones por parte de una
persona ajena a la empresa, se
refieren a la autenticidad de un
saldo, hecho u operación, en la que
participó y por lo cual está en
condiciones de informar
válidamente.

• Usualmente estas confirmaciones provienen de los bancos, clientes,

proveedores o acreedores, firma de abogados, compañías de
seguros, etc, pudiendo ser las mismas, certificaciones Positivas,
cuando se le pide al receptor que proporción cierta información
solicitada. Negativas, cuando la información es incorrecta.
 6.- SISTEMA DE CONTROL INTERNO SATISFACTORIO

• El examen del sistema de control interno está orientado a la revisión, evaluación

y análisis de los instrumentos de la gestión empresarial, en la medida que
permitan opinar sobre dicho sistema de control interno y su plan de
organización.
• La evidencia de un sistema de control interno satisfactorio condiciona el alcance
del trabajo de auditoría. Es decir, establecer la base para confiar en el sistema
con el fin de determinar la naturaleza, extensión y oportunidad de las pruebas
de auditoría que deban aplicarse en su examen. Su evaluación determina el
nivel de pruebas que el auditor debe realizar. Este tipo de evidencia permite al
auditor considerarla válida para el correcto funcionamiento de la empresa. La
eficiencia del sistema del control interno es un factor fundamental para
determinar la magnitud de la evidencia que el auditor necesita obtener de
documentos, registros , respuesta y otras fuentes.
 7.- INTERRELACIÓN DE LAS INFORMACIONES
EXAMINADAS (COMPARACIONES E ÍNDICES)
• A través de los procedimientos
analíticos de auditoría se utilizan
una serie de comparaciones y
relaciones para determinar si los
saldos en cuenta u otros datos son
razonables.
• Los procedimientos analíticos
tienen la función de comparar
relaciones entre información
financiera y no financiera.

• Este tipo de evidencia se realiza a

través de ciertas comparaciones e
índices de las cantidades de cada
una de las cuentas de los activos,
pasivos, ingresos y gastos con los
saldos correspondientes al período
precedente.
• Mediante sus variaciones o
tendencias permitirá localizar los
cambios significativos.
 REGLAS DE VALIDEZ DE LAS EVIDENCIAS
Según el estudio realizado por María de Fátima da Silva, establece que:
“La evidencia se manifiesta al auditor a través del resultado de las
pruebas de auditoría necesarias para la obtención de una evidencia
suficiente y competente. No es necesario obtener toda la evidencia
existente, sino aquella que cumpla a su juicio con los objetivos de su
verificación y les permita formar una opinión”.

FUERTE DÉBIL
• Objetiva. • Subjetiva.
• Documentos. • Opiniones.
• Opiniones fundamentadas o
• Opiniones desinformadas.
expertas.
• Directa. • Indirecta.
• Proveniente de sistema con • Proveniente de sistema de
buen control interno. control interno pobre.
• Muestras estadísticas. • Muestreo no estadístico.
• Corroborado. • No corroborado.
• De registros preparados • De registros preparados con
oportunamente. demora.
LAS TÉCNICAS DE AUDITORÍA
Son mecanismos o métodos básicos
disponibles aplicados o utilizados por el
auditor durante el curso de su trabajo, para
obtener la evidencia necesaria a fin de
formar su juicio profesional. Vienen a ser
las herramientas del auditor, y su empleo
se basa en el juicio del auditor según las
circunstancias. Algunos son empleados con
más frecuencia que otros.
Las técnicas representan un método o
detalle de procedimientos, factibles
mediante los cuales los auditores recopilan
para obtener material de evidencia de
auditoría
 CLASIFICACIÓN DE LAS TÉCNICAS DE AUDITORÍA
CLASIFICACION TÉCNICAS
Las técnicas de auditoría más utilizadas para reunir
evidencias se pueden clasificar en:

- Observación (Examen Físico) ; y

• Verificación Ocular
- Comparación

- Investigación;
• Verificación Oral - Manifestaciones Formales; y
- Manifestaciones Informales

• Verificación Escrita - Análisis (Saldos y Movimientos) ; y

- Confirmación.

- Comprobación;
• Verificación Documental
- Cálculo; y
- Rastreo

• Verificación Física
- Inspección
 LOS PROCEDIMIENTOS DE AUDITORÍA

Los procedimientos de auditoría

representan actos que se realizan
durante el curso de un examen
mediante la aplicación de técnicas
apropiadas. Un método o plan de acción
usado para determinar la validez de los
principios y normas.

Es un conjunto de técnicas de aplicación simultánea o sucesiva de

hechos o circunstancias, es decir, aspectos específicos de una auditoría
(técnicas apropiadas para una determinada investigación), con el objetivo
de obtener las evidencias de auditoría. Los procedimientos de auditoría son
necesarios para el desarrollo de todo el proceso de auditoría.
 LOS PROCEDIMIENTOS DE AUDITORÍA

LOS PROCEDIMIENTOS
MÍNIMOS DE AUDITORÍA

Los principales procedimientos,

considerados como mínimos que el
departamento de auditoría interna
debe tener en cuenta serían los
siguientes:

1. Lectura e interpretación de los estados financieros.

2. Inspecciones oculares.
3. Arqueos de valores.
4. Obtención de confirmaciones de terceros y preguntas a funcionarios
y empleados de la empresa
5. Exámenes de estados de cuentas y conciliaciones.
6. Comprobaciones matemáticas.
7. Comprobaciones de informaciones relacionadas.
8. Exámenes de documentos legales importantes y lecturas de
manuales.
 EXÁMENES DE LOS ESTADOS DE CUENTA Y CONCILIACIONES

LOS PROCEDIMIENTOS DE AUDITORÍA

Este tipo de procedimiento, es un seguimiento del anterior procedimiento y

es necesario examinar:
a) Los estados de cuentas que los terceros dirigen a la empresa de acuerdo
con sus propias rutinas de control.
b) Las conciliaciones practicadas por la empresa entre los datos que figuran en
tales estados de cuenta y en sus registro contables.
La realización de estas conciliaciones es parte del control interno de la
empresa.
Debe tenerse presente que los estados de cuenta dirigidos a la empresa
materia de auditoría, son de fácil falsificación mediante el empleo de scanners y
software de autoedición, así que en su examen no debe considerarse un
sustituto de obtención de confirmación de saldos.
 EL PLANEAMIENTO DE LA AUDITORÍA
“Primero pienso, luego actúo - si no hay planificación, el trabajo del auditor va
a ser ineficiente, artesanal”
Consiste en decidir previamente cuáles son los procedimientos de auditoría que se
van a emplear en el examen de los estados financieros. Cuál es la extensión que va a
darse a esas pruebas, en qué oportunidad se van a aplicar y cuáles son los papeles de
trabajo en que van a registrarse sus resultados.
 LA EJECUCIÓN DE AUDITORÍA

Comprende la ejecución de los procedimientos de auditoría, para

determinar la probabilidad de que haya errores en los estados
financieros
 LA
FINALIZACIÓN
DE AUDITORÍA

Comprende la ejecución
de pruebas de auditoría
de transacciones, saldos
e información en las
notas a los estados
financieros y otros
procedimientos de
auditoría necesarios
para formar una opinión
y emitir el dictamen de
auditoría. El objetivo de
esta fase, es satisfacer
la información sobre la
cual se va a dictaminar.