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EVIDENCIAS DE AUDITORIA
I.
INTRODUCCION
II.
JUSTIFICACION
El presente trabajo tiene como propsito enriquecer los conocimientos de los alumnos
del curso de auditoria IV de Contadura Pblica y Auditora, en lo referente a las
evidencias de auditoria, debido a que es primordial que pongan en prctica la
clasificacin de cada una de ellas, esto con el objetivo de ponerlas en prctica al
momento de realizar una auditora y as mismo en los papeles de trabajo, sus informes
etc.
III.
OBJETIVOS
EVIDENCIA EN AUDITORIA
Las evidencias son un elemento clave en una auditora, razn por la cual el auditor
le debe prestar especial atencin en su consecucin y tratamiento.
La auditora tiene como objetivo evaluar los diferentes procesos e identificar las
posibles falencias y errores que estn sucediendo, hallazgos que naturalmente
deben estar soportados con evidencias vlidas y suficientes. Cuando se emite un
informe de auditora, se resean los aspectos positivos y negativos identificados en
la auditora, y cualquiera sea el caso, los hechos y situaciones planteados en el
informe deben estar soportados.
Las evidencias recobran mayor y especial importancia, cuando lo reportado en el
informe de auditora trata sobre hechos irregulares encontrados en el proceso de
auditora, por lo que con mayor razn deben estar suficientemente respaldados por
evidencias, documentos y pruebas que garanticen la veracidad de lo informado.
No hay que perder de vista que del informe de auditora puede derivar serias
decisiones por parte de las directivas de la empresa, decisiones que no pueden
estar basadas en hechos que no fueron debidamente comprobados, puesto que ello
podra derivar situaciones negativas para la empresa. Supongamos que por ejemplo
al realizar una auditora se detecta un posible fraude, hecho que se reporta en el
informe, y con base a ello la empresa decide despedir a los responsables o
implicados en posible fraude segn el informe de auditora, pero luego resulta que el
fraude no existi o que quienes lo cometieron no fueron los despedidos, y en
consecuencia se pueda configurar un despido injustificado que acarrea un costo
econmico enorme a la empresa por concepto de indemnizaciones.
Una situacin similar pude suceder por no disponer de evidencias contundentes que
respalden el informe de auditora.
El auditor debe ser muy profesional y responsable a la hora de valorar los hechos y
las evidencias antes de emitir un informe que ser la base para la toma de
decisiones.
En la auditora no se puede cometer el error de informar un hecho irregular que no
existe, u omitir informar un hecho irregular que si existe, situacin que se evita si el
trabajo de auditora se basa en evidencias claras, contundentes y pertinentes.
1. Na 500
Esta Norma Internacional de Auditora (NIA) trata del empleo por parte del auditor
de procedimientos de confirmacin externa para obtener evidencia de auditora de
conformidad con los requerimientos de la NIA 330 y de la NIA 500
No trata de las indagaciones sobre litigios y reclamaciones, las cuales se
contemplan en la NIA 501 Procedimientos de confirmacin externa para obtener
evidencia de auditora La NIA 500 indica que la fiabilidad de la evidencia de
auditora se ve afectada por su origen y naturaleza, y depende de las circunstancias
concretas en las que se obtiene Dicha NIA tambin Incluye las siguientes
generalizaciones aplicables a la evidencia de auditora
La
independientes externas
Esta NIA
2.2 Anlisis: Es el estudio de los componentes de un todo para concluir con base
en aquellos respecto de este. Esta tcnica se aplica concretamente al estudio de las
cuentas o rubros genricos de los estados financieros.
4 Hallazgos
Hallazgo de auditora es un hecho relevante que se constituye en un resultado
determinante en la evaluacin de un asunto en particular, al comparar la condicin
[situacin detectada] con el criterio [deber ser]. Igualmente, es una situacin
determinada al aplicar pruebas de auditora que se complementar estableciendo
sus causas y efectos.
Clasificacin:
4.1 Conforme: cumplen con los requisitos
4.2 No conforme: incumplimiento con los requisitos especificados. Puede originar no
conformidades de consecuencias limitadas o mayores
4.3 Observacin: se entiende como observacin a un aspecto de un requisito que
podra mejorarse y que no se requiere que se haga de manera inmediata
5 Evidencias
Son
5.1.1 Evidencia documental: puede ser de carcter fsica o electrnica. Pueden ser
externas o internas a la organizacin.
5.1.2 Evidencia fsica: se obtiene mediante inspeccin y observacin directa de las
actividades, bienes o sucesos; esta evidencia puede presentarse en forma de
documentos, fotografas, grficos, cuadros, mapas o muestras materiales. Cuando
la evidencia fsica es decisiva para lograr los objetivos de la Auditora Interna, debe
ser confirmada adecuada y oportunamente por los auditores internos.
CALIDAD DE LA EVIDENCIA
La calidad de la evidencia est influida por su fuente de procedencia. Las que son
independientes de la empresa, en principio, ofrecen mayores garantas que las que
estn bajo el control de la misma. La evidencia obtenida directamente por el auditor
es ms persuasiva que la que procede de un tercero o de la propia empresa. Si la
Las evidencias deben guardar relacin con los objetivos de la auditora y las
declaraciones de la gerencia. Por ejemplo, al examinar las afirmaciones de la
partida o componente de existencias del balance general efectuada por la gerencia,
se debe comprobar la existencia en almacenes, integridad de los saldos, propiedad;
mtodo y los procedimientos aplicados en su valuacin y los costos de este rubro.
Esta evidencia de auditora debe ser de tal ndole que se puede confiar en ella, debe
ser apropiada, y debe ser suficiente, para que las conclusiones obtenidas en cada
caso soporten de forma razonable la opinin sobre los estados financieros.
Los mtodos se conocen como tcnicas de auditora utilizados por el auditor para
obtener evidencia.
Los procedimientos explican cmo se aplican esas tcnicas en el proceso de
obtencin de evidencia.
9 PRUEBAS SUSTANTIVAS
Una prueba sustantiva es un procedimiento diseado para probar o verificar errores
o irregularidades que afecten la precisin de los saldos de las cuentas de los
estados financieros.
9.1 Pruebas sustantivas analticas: implican comparaciones de montos registrados
en los saldos con las expectativas que desarrolla el auditor.
9.2 Pruebas sustantivas de detalle de saldos: se concentran en los saldos finales del
mayor
10 PROCEDIMIENTOS DE AUDITORIA
Un procedimiento de auditora es la instruccin detallada para la recopilacin de un
tipo de evidencia, que se ha de obtener en cierto momento durante la auditora.
Los procedimientos de auditora deben estar respaldados por la evidencia de
auditora y la utilizacin de una u otra va a depender del tamao de la naturaleza de
la muestra, la cantidad de partidas a escoger y de la oportunidad de las pruebas.
PROCEDIMIENTOS DE AUDITORIA
10.1 Arqueo: Principal procedimiento, consiste en efectuar un recuento fsico.
Confirmacin bancaria: Enviar una carta al banco donde se maneja la cuenta
bancaria, para solicitar el saldo. Adicionalmente se deber lo siguiente:
10.2 Conciliacin de saldos de banco: Determinar y analizar las partidas que
establecen la diferencia entre el saldo en libros y el banco.
10.3 Corte de ingreso y egreso de cheques: Se determinan claramente los ltimos
ingresos y los ltimos pagos para concluir si el ejercicio examinado incluye las
operaciones que le correspondan y no que se estn registrando en periodos
diferentes de los de su recepcin o pago real.
10.4 Inventario fsico: Verificar que los activos adquiridos durante el ejercicio estn
debidamente respaldados con documentos.
10.5 Estudio del concepto y plazo de amortizacin: Examinar el concepto que se
pretende diferir para establecer si existe la caracterstica de beneficio futuro.
10.6 Verificacin de pagos posteriores o Egresos posteriores: Revisin de los
desembolsos efectuados para liquidar pasivos.
10.7 Revisin de actas y contratos: Revisar los acuerdos de la Asamblea de
Accionistas y de juntas de Consejo as como contratos especiales.
Concepto y definicin.
Las marcas de auditoria son aquellos smbolos convencionales que el auditor
adopta y utiliza para identificar, clasificar y dejar constancia de las pruebas y
tcnicas que se aplicaron en el desarrollo de una auditoria. Son los smbolos que
posteriormente permiten comprender y analizar con mayor facilidad una auditoria.
Objetivos de las marcas de auditoria.
Entre los objetivos de las marcas de auditoria tenemos:
1. Dejar constancia del trabajo realizado.
2. Facilitar el trabajo y ayudar a que se aproveche al mximo el espacio de la
cdula, pues evitan describir detalladamente las actividades efectuadas para la
revisin de varias partidas.
2. PAPELES DE PLANIFICACION
CONCLUSION
La evidencia de Auditoria interna es una funcin que tiene como propsito llegar a
ciertas conclusiones a respecto de las condiciones dos recursos, procesos y
resultados de la entidad que se examen. Especficamente el auditor interno luego de
aplicar las respectivas evidencias determinar: si se estn aplicando los sistemas y
procedimientos
adecuadamente
as
tambin
los
controles
que
estn
RECOMENDACIONES
BIBLIOGRAFIA
http://www.gestiopolis.com/canales6/fin/evidencias-y-papeles-de-una-auditoria.htm
http://www.gerencie.com/las-evidencias-en-la-auditoria.html