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UNIVERSIDAD SAN CARLOS DE GUATEMALA USAC

CENTRO UNIVERSITARIO DEL SUR CUNSUR


FACULTAD DE CIENCIAS ECONOMICAS
LICENCIATURA EN CONTADURIA PBLICA Y AUDITORIA
AUDITORIA IV

EVIDENCIAS DE AUDITORIA

ROSA MARIA DEAPAN SOTO


CARNE: 2009-40496

ESCUINTLA, NOVIEMBRE 2014

I.

INTRODUCCION

A continuacin se presenta el tema de evidencia de auditoria. Las evidencias son


necesarias para corroborar

o contradecir las afirmaciones que contienen los

estados financieros y proporcionar as al auditor una base para expresar su opinin,


La evidencia interna es la ms econmica de todas, aunque es menos confiable que
el resto de las fuentes de evidencias de auditoria, ya que puede ser manipulada por
la direccin o los empleados. La calidad de esta fuente se encuentra relacionada
con la fortaleza del control interno. El ICAC advierte que los datos contables y, en
general, toda la informacin interna, no puede considerarse por s mismo, evidencia
suficiente y adecuada, siendo preciso su confirmacin con otras piezas de evidencia
cuya fuente sea ajena a la empresa.

II.

JUSTIFICACION

El presente trabajo tiene como propsito enriquecer los conocimientos de los alumnos
del curso de auditoria IV de Contadura Pblica y Auditora, en lo referente a las
evidencias de auditoria, debido a que es primordial que pongan en prctica la
clasificacin de cada una de ellas, esto con el objetivo de ponerlas en prctica al
momento de realizar una auditora y as mismo en los papeles de trabajo, sus informes
etc.

III.

OBJETIVOS

Conocer y estudiar la clasificacin y tipos de evidencia que existen para


aplicarlos al momento de realizar los papeles de trabajo

Identificar las fuentes de evidencia de auditoria y el concepto de cada una de


ellas para poder aplicarlas al momento de auditar una empresa.

EVIDENCIA EN AUDITORIA

Las evidencias son un elemento clave en una auditora, razn por la cual el auditor
le debe prestar especial atencin en su consecucin y tratamiento.
La auditora tiene como objetivo evaluar los diferentes procesos e identificar las
posibles falencias y errores que estn sucediendo, hallazgos que naturalmente
deben estar soportados con evidencias vlidas y suficientes. Cuando se emite un
informe de auditora, se resean los aspectos positivos y negativos identificados en
la auditora, y cualquiera sea el caso, los hechos y situaciones planteados en el
informe deben estar soportados.
Las evidencias recobran mayor y especial importancia, cuando lo reportado en el
informe de auditora trata sobre hechos irregulares encontrados en el proceso de
auditora, por lo que con mayor razn deben estar suficientemente respaldados por
evidencias, documentos y pruebas que garanticen la veracidad de lo informado.
No hay que perder de vista que del informe de auditora puede derivar serias
decisiones por parte de las directivas de la empresa, decisiones que no pueden
estar basadas en hechos que no fueron debidamente comprobados, puesto que ello
podra derivar situaciones negativas para la empresa. Supongamos que por ejemplo
al realizar una auditora se detecta un posible fraude, hecho que se reporta en el
informe, y con base a ello la empresa decide despedir a los responsables o
implicados en posible fraude segn el informe de auditora, pero luego resulta que el
fraude no existi o que quienes lo cometieron no fueron los despedidos, y en
consecuencia se pueda configurar un despido injustificado que acarrea un costo
econmico enorme a la empresa por concepto de indemnizaciones.

Una situacin similar pude suceder por no disponer de evidencias contundentes que
respalden el informe de auditora.
El auditor debe ser muy profesional y responsable a la hora de valorar los hechos y
las evidencias antes de emitir un informe que ser la base para la toma de
decisiones.
En la auditora no se puede cometer el error de informar un hecho irregular que no
existe, u omitir informar un hecho irregular que si existe, situacin que se evita si el
trabajo de auditora se basa en evidencias claras, contundentes y pertinentes.

1. Na 500
Esta Norma Internacional de Auditora (NIA) trata del empleo por parte del auditor
de procedimientos de confirmacin externa para obtener evidencia de auditora de
conformidad con los requerimientos de la NIA 330 y de la NIA 500
No trata de las indagaciones sobre litigios y reclamaciones, las cuales se
contemplan en la NIA 501 Procedimientos de confirmacin externa para obtener
evidencia de auditora La NIA 500 indica que la fiabilidad de la evidencia de
auditora se ve afectada por su origen y naturaleza, y depende de las circunstancias
concretas en las que se obtiene Dicha NIA tambin Incluye las siguientes
generalizaciones aplicables a la evidencia de auditora

La

evidencia de auditora es ms fiable cuando se obtiene de fuentes

independientes externas

a la entidad. La evidencia de auditora obtenida

directamente por el auditor es ms fiable que la evidencia de auditora obtenida


indirectamente o por inferencia. La evidencia de auditora es ms fiable cuando
existe en forma de documento, ya sea en formato papel, soporte electrnico u otro
medio. Por consiguiente, dependiendo de las circunstancias de la auditora, la
evidencia de auditora en forma de confirmaciones externas recibidas directamente
por el auditor procedentes de las partes confirmantes puede ser ms fiable que la
evidencia generada internamente por la entidad.

Esta NIA

tiene como finalidad facilitar al auditor el diseo y la aplicacin de

procedimientos de confirmacin externa para obtener evidencia de auditora fiable y


relevante. La evidencia de auditora es necesaria para corroborar o contradecir las
afirmaciones que contiene los estados financieros y proporcionar as al auditor una
base para expresar su opinin, se obtiene diseando y aplicando pruebas de
auditora.

2. Los tipos de evidencia son:


1. estudio general
2. anlisis
3. inspeccin
4. confirmacin
5. investigacin
6. declaraciones y certificaciones
7. observacin
8. calculo

2.1 Estudio general: Es la apreciacin y juicio de las caractersticas generales de


la empresa, las cuentas y las operaciones, a travs de sus elementos ms
significativos para concluir si se ha de profundizar en su estudio y la forma en que
ha de hacerse.

2.2 Anlisis: Es el estudio de los componentes de un todo para concluir con base
en aquellos respecto de este. Esta tcnica se aplica concretamente al estudio de las
cuentas o rubros genricos de los estados financieros.

2.3 Inspeccin: Es la verificacin fsica de las cosas materiales en que se


tradujeron las operaciones. Se aplica al estudio de las cuentas cuyos saldos tienen
una representacin material. (Efectivos, mercancas, bienes, etc.)

2.4Confirmacin: Es la ratificacin por parte de una persona ajena a la empresa,


de la autenticidad de un saldo, hecho u operacin, en la que particip y por la cual
esta en condiciones de informar vlidamente sobre ella.

2.5Investigacin: Es la recopilacin de informacin mediante platicas con los


funcionarios y empleados de la empresa. Generalmente se aplica al estudio del
control interno en su fase inicial y de las operaciones que no aparecen muy claras
en los registros.

2.6Declaraciones y Certificaciones: Es la formalizacin de la tcnica anterior,


cuando, por su importancia resulta conveniente que las afirmaciones recibidas
deban quedar escritas (declaraciones) y en algunas ocasiones certificadas por una
autoridad (certificaciones).

2.7Observacin: Es una manera de inspeccin, menos formal, y se aplica


generalmente a operaciones para verificar como se realiza en la practica (como se
paga la nomina, como se efecta el recuento de los inventarios, etc.)

2.8Clculo: Es la verificacin de la correccin aritmtica de aquellas cuentas y


operaciones que se determinan fundamentalmente por clculos sobre bases
precisas. (Intereses pagados o cobrados, depreciaciones, etc.)

3 Pruebas de auditoria Son tcnicas o procedimientos que atiza el auditor para


obtener la evidencia que compruebe y fundamente su dictamen u opinin de la
auditoria
Clasificacin de pruebas de auditoria

3.1Pruebas de auditora de cumplimiento: Un auditor interno lleva a cabo una


prueba de cumplimiento para asegurar que los procedimientos de una empresa
cumplan con los requisitos reglamentarios, prcticas de la industria o polticas
corporativas y la funcin segn lo previsto. Una auditora de prueba de cumplimiento
puede cubrir riesgos operativos, sistemas de tecnologa, controles financieros o
directrices reguladoras. Un consultor externo a menudo puede ayudar a establecer
los procedimientos de pruebas adecuados.
1.2 Pruebas sustantivas: Las pruebas sustantivas tienen como objeto obtener
evidencias relacionadas con la existencia, integridad, propiedad, valuacin, y
presentacin de la informacin auditada. La caracterstica principal de la prueba
sustantiva es que la misma est diseada para llegar a una conclusin con respecto
a un saldo de una cuenta, sin importar los controles internos sobre los flujos de
transacciones que se reflejan en el saldo. Las pruebas sustantivas incluyen tcnicas
tales como: confirmaciones, observacin fsica, clculo, inspeccin, investigacin,
etc.

4 Hallazgos
Hallazgo de auditora es un hecho relevante que se constituye en un resultado
determinante en la evaluacin de un asunto en particular, al comparar la condicin
[situacin detectada] con el criterio [deber ser]. Igualmente, es una situacin
determinada al aplicar pruebas de auditora que se complementar estableciendo
sus causas y efectos.
Clasificacin:
4.1 Conforme: cumplen con los requisitos
4.2 No conforme: incumplimiento con los requisitos especificados. Puede originar no
conformidades de consecuencias limitadas o mayores
4.3 Observacin: se entiende como observacin a un aspecto de un requisito que
podra mejorarse y que no se requiere que se haga de manera inmediata
5 Evidencias
Son

registros, declaraciones de hechos o cualquier otra informacin que son

pertinentes para los criterios de auditora y que son verificables.


5.1 Fuentes de evidencia de auditora

5.1.1 Evidencia documental: puede ser de carcter fsica o electrnica. Pueden ser
externas o internas a la organizacin.
5.1.2 Evidencia fsica: se obtiene mediante inspeccin y observacin directa de las
actividades, bienes o sucesos; esta evidencia puede presentarse en forma de
documentos, fotografas, grficos, cuadros, mapas o muestras materiales. Cuando
la evidencia fsica es decisiva para lograr los objetivos de la Auditora Interna, debe
ser confirmada adecuada y oportunamente por los auditores internos.

5.1.3 Evidencia testimonial: se obtiene de otras personas en forma de declaraciones


hechas en el curso de investigaciones o entrevistas.
5.1.4 Evidencia analtica: surge del anlisis y verificacin de los datos. El anlisis
puede realizarse sobre clculos, indicadores de rendimiento y tendencias reportadas
en los informes financieros
5.1.5 Evidencia informtica: puede encontrarse en datos, sistemas de aplicaciones,
instalaciones y soportes, tecnologas y personal informtico.

5.2 CARACTERSTICAS DE LA EVIDENCIA

La evidencia obtenida por el auditor debe reunir las siguientes caractersticas:


5.2.1 Competencia.- Es la medida de la calidad de evidencia de la auditora y su
relevancia para una particular afirmacin y su confiabilidad. La evidencia ser ms
confiable cuando se base en hechos ms que en criterios.
5.2.2 Suficiencia.- Es la medida de la cantidad de evidencia de la auditora. El
auditor, a su criterio profesional, obtiene evidencia suficiente al tener en cuenta los
factores como: posibilidad de informacin errnea, importancia y costo de la
evidencia.

Una evidencia se considera competente y suficiente si cumple las caractersticas


siguientes:
5.1.3 Relevancia.- La evidencia es relevante cuando ayuda al auditor a llegar a una
conclusin respecto a los objetivos especficos de auditora.
5.1.4 Autenticidad.- La evidencia es autntica cuando es verdadera en todas sus
caractersticas.
5.1.5 Verificabilidad.- Es el requisito de la evidencia que permite que dos o ms
auditores lleguen por separado a las mismas conclusiones, en iguales
circunstancias. Si diferentes auditores llegaran a distintas conclusiones
examinando el mismo asunto, entonces no habra el requisito de
verificabilidad.
5.1.6 Neutralidad.- Es el requisito que est libre de prejuicios. Si el asunto bajo
estudio es neutral, no debe haber sido diseado para apoyar intereses
especiales.

CALIDAD DE LA EVIDENCIA

La calidad de la evidencia est influida por su fuente de procedencia. Las que son
independientes de la empresa, en principio, ofrecen mayores garantas que las que
estn bajo el control de la misma. La evidencia obtenida directamente por el auditor
es ms persuasiva que la que procede de un tercero o de la propia empresa. Si la

evidencia de una prueba se corrobora con la de otras, la confianza es superior. Se


puede distinguir entre:

1. Evidencia obtenida directamente por el auditor.


2. Evidencia externa.
3. Evidencia interna.

El orden anterior determina la calidad de la evidencia. La independencia entre la


fuente de evidencia y la empresa es importante, ya que permite evitar que el
auditado distorsione la informacin que sirve de referencia al efectuar la prueba.
Asimismo, al valorar la evidencia externa e interna, se debe considerar la
competencia de quin se ha encargado de elaborarla. En ocasiones, el
conocimiento directo del auditor ser considerado el ms competente.

La evidencia interna es la ms econmica de todas, aunque es menos fiable que el


resto de las fuentes, ya que puede ser manipulada por la Direccin o los empleados.
La calidad de esta fuente se encuentra relacionada con la fortaleza del control
interno. La coincidencia de distintas fuentes provoca un efecto ms persuasivo que
el que producen individualmente cada una de ellas. El grado de coincidencia
determina el efecto multiplicador producido cuando dos fuentes conducen a
conclusiones similares.

La calidad de la evidencia es un factor importante cuando se disea el programa de


auditora. Los mtodos y fuentes a partir de los que se extrae dicha evidencia no
ofrecen una fiabilidad homognea. Por lo tanto, el auditor no se enfrenta slo al
riesgo de que exista un error significativo y ste no sea detectado porque las
pruebas son selectivas, sino que tambin asume el riesgo de que la debilidad de sus
mtodos le conduzcan a conclusiones errneas.

La calidad de la evidencia proporcionada por los diversos mtodos depende de la


afirmacin contable que se est verificando, de la fiabilidad de la fuente de
evidencia, as como de las circunstancias concretas del trabajo. Asimismo, la
adopcin de determinados mtodos impone restricciones temporales en cuanto a su
ejecucin, cuando stos exigen la inmediatez de las operaciones a estudiar; otros
mtodos sin embargo son ms flexibles en este aspecto.

Por ltimo, cuando una afirmacin es probada a travs de diversos mtodos, la


fortaleza de las conclusiones es superior a la que proporciona la simple agregacin
de la evidencia. Por el contrario, si la evidencia es contradictoria, es necesario
extender el trabajo inicialmente planificado.

7. Objetivo de la evidencia de auditora

El auditor debe obtener evidencia suficiente y competente mediante la aplicacin de


pruebas y procedimientos sustantivos y/o mtodos (tcnicas) para fundamentar su
opinin y conclusiones sobre los estados financieros y otras actividades materia de
la auditora y son verdaderos y exactos.

a) Pruebas de control.- Se realizan con el objeto de obtener evidencia sobre la


idoneidad del sistema de control interno y contabilidad.
b) Pruebas sustantivas.- Consiste en examinar las transacciones y la informacin
producida por la entidad bajo examen, aplicando los procedimientos de auditora,
con el objeto de validar las afirmaciones y para detectar las distorsiones materiales
contenidas en los estados financieros.

Las evidencias deben guardar relacin con los objetivos de la auditora y las
declaraciones de la gerencia. Por ejemplo, al examinar las afirmaciones de la
partida o componente de existencias del balance general efectuada por la gerencia,
se debe comprobar la existencia en almacenes, integridad de los saldos, propiedad;
mtodo y los procedimientos aplicados en su valuacin y los costos de este rubro.

Esta evidencia de auditora debe ser de tal ndole que se puede confiar en ella, debe
ser apropiada, y debe ser suficiente, para que las conclusiones obtenidas en cada
caso soporten de forma razonable la opinin sobre los estados financieros.

La evidencia necesita de un conocimiento profundo de la empresa y de todas las


transacciones que origina. Las fuentes de la evidencia de auditora abarcan desde
los sistemas contables y la documentacin en que se fundamentan hasta el contacto
con los clientes y proveedores y otros terceros que, de alguna forma, operan con la
empresa o tienen conocimiento de sus actividades.

Lo normal es que el auditor disponga de mltiples fuentes de evidencia de auditora,


pero no es prctico ni necesario utilizarlas todas, sino slo aqullas que se
consideran suficientes para sustentar las opiniones. Lo deseable es obtener la
evidencia a partir de las fuentes que, en conjunto, proporcionan la necesaria
satisfaccin de auditora. Las decisiones sobre qu fuentes y qu "cantidad" de
evidencia se debe obtener dependern de la importancia del punto que se est
analizando y el tiempo que se requiere para obtenerla.

En un trabajo de auditora es imposible obtener la certeza absoluta, es decir, el


grado mximo de seguridad. Lo que se intenta es alcanzar el grado de seguridad
suficiente que permita que el juicio del auditor se efecte con la plena confianza de
que sus afirmaciones no son arriesgadas.

Como ya hemos comentado anteriormente, el trabajo del auditor debe guiarse en


base a los criterios de "importancia relativa" y de riesgo. Estos criterios deben estar
presentes tanto en la ejecucin del trabajo como en la preparacin del informe.

MTODOS Y PROCEDIMIENTOS PARA OBTENER EVIDENCIA.

Los mtodos se conocen como tcnicas de auditora utilizados por el auditor para
obtener evidencia.
Los procedimientos explican cmo se aplican esas tcnicas en el proceso de
obtencin de evidencia.

El auditor debe obtener evidencia en la auditora por uno o ms de los siguientes


procedimientos: Inspeccin (documental y examen fsico), observacin, entrevista o
interrogatorio, confirmacin, clculo, procedimientos analticos y comparaciones.

9 PRUEBAS SUSTANTIVAS
Una prueba sustantiva es un procedimiento diseado para probar o verificar errores
o irregularidades que afecten la precisin de los saldos de las cuentas de los
estados financieros.
9.1 Pruebas sustantivas analticas: implican comparaciones de montos registrados
en los saldos con las expectativas que desarrolla el auditor.
9.2 Pruebas sustantivas de detalle de saldos: se concentran en los saldos finales del
mayor

10 PROCEDIMIENTOS DE AUDITORIA
Un procedimiento de auditora es la instruccin detallada para la recopilacin de un
tipo de evidencia, que se ha de obtener en cierto momento durante la auditora.
Los procedimientos de auditora deben estar respaldados por la evidencia de
auditora y la utilizacin de una u otra va a depender del tamao de la naturaleza de
la muestra, la cantidad de partidas a escoger y de la oportunidad de las pruebas.

PROCEDIMIENTOS DE AUDITORIA
10.1 Arqueo: Principal procedimiento, consiste en efectuar un recuento fsico.
Confirmacin bancaria: Enviar una carta al banco donde se maneja la cuenta
bancaria, para solicitar el saldo. Adicionalmente se deber lo siguiente:
10.2 Conciliacin de saldos de banco: Determinar y analizar las partidas que
establecen la diferencia entre el saldo en libros y el banco.
10.3 Corte de ingreso y egreso de cheques: Se determinan claramente los ltimos
ingresos y los ltimos pagos para concluir si el ejercicio examinado incluye las
operaciones que le correspondan y no que se estn registrando en periodos
diferentes de los de su recepcin o pago real.

10.4 Inventario fsico: Verificar que los activos adquiridos durante el ejercicio estn
debidamente respaldados con documentos.
10.5 Estudio del concepto y plazo de amortizacin: Examinar el concepto que se
pretende diferir para establecer si existe la caracterstica de beneficio futuro.
10.6 Verificacin de pagos posteriores o Egresos posteriores: Revisin de los
desembolsos efectuados para liquidar pasivos.
10.7 Revisin de actas y contratos: Revisar los acuerdos de la Asamblea de
Accionistas y de juntas de Consejo as como contratos especiales.

11 OTRAS TEMAS QUE SE RELACIONAN CON EVIDENCIAS DE AUDITORIA

11.1 La auditora como entidad observadora


Algunos autores consideran que la auditora debe ser bsicamente una entidad
observadora, escrutadora, que no le est permitido entrometerse en lo que se est
haciendo ni en el cmo se est haciendo.
Se asume que la auditora tiene como finalidad observar y luego presentar un
informe al interesado en el que se expongan detalladamente los hallazgos
determinados, y hasta algunas recomendaciones para que sea el interesado quien
tome las decisiones que considere pertinentes.
Segn lo anterior, no es de recibo que el auditor se siente al lado del cajero para
decirle que lo que est haciendo est mal y a darle instrucciones respecto a que es
lo correcto y adecuado.
11. 2 MARCAS DE AUDITORIA

Concepto y definicin.
Las marcas de auditoria son aquellos smbolos convencionales que el auditor
adopta y utiliza para identificar, clasificar y dejar constancia de las pruebas y
tcnicas que se aplicaron en el desarrollo de una auditoria. Son los smbolos que
posteriormente permiten comprender y analizar con mayor facilidad una auditoria.
Objetivos de las marcas de auditoria.
Entre los objetivos de las marcas de auditoria tenemos:
1. Dejar constancia del trabajo realizado.
2. Facilitar el trabajo y ayudar a que se aproveche al mximo el espacio de la
cdula, pues evitan describir detalladamente las actividades efectuadas para la
revisin de varias partidas.

3. Agilizar la supervisin, ya que permiten comprender de inmediato el trabajo


realizado.
4. Identificar y clasificar las tcnicas y procedimientos utilizados en la auditoria.
Clasificacin de las marcas de auditoria.
Por las caractersticas especiales de cada una, las marcas de auditoria pueden ser
de dos tipos:
Marcas de auditoria estndar.
Las marcas estndar se utilizan para hacer referencia a tcnicas o procedimientos
que se aplican constantemente en las auditorias y son interpretadas de la misma
manera por todos los auditores que las emplean. Son de utilizacin y aceptacin
general.
Marcas de auditoria especficas.
Las marcas especficas no de uso comn; en la medida en que se adopten debern
integrarse al ndice de marcas correspondiente y sealarse con toda claridad al pie
o calce de los papeles de trabajo. Estas dependen de cada auditoria especfica y
segn el usuario. No son las mismas marcas en una empresa que en otra, ni son las
mismas en un tipo de auditoria que en otro.
Ejemplo de marcas de auditoria.
A manera de ejemplo, se incluyen los siguientes smbolos con sus respectivos
significadosooodescripciones:

12 PAPELES DE TRABAJO (wps)


Se conoce como papeles de trabajo a los registros de los diferentes tipos de
evidencia acumulada por el auditor, cualquiera que sea la forma de la evidencia y
cualesquiera sean los mtodos utilizados para obtenerla
Algunos ejemplos de papeles de auditora son: los programas de auditora, los
anlisis del cliente, memorndum, cartas de confirmacin, resmenes de
documentos, etc.
13 PAPELES DE TRABAJO (P.T /Wps)
El objetivo global de los papeles de trabajo es ayudar al auditor a garantizar en
forma adecuada que la auditora se realiz de acuerdo con las normas de auditora
generalmente aceptadas (NAGAS). Los propsitos ms especficos se detallan ms
adelante:
1. Organizacin y coordinacin del examen de auditora
2. Informacin a incluir en el informe de auditora
3. Respaldo de la opinin del auditor
4. Evidencia Legal
5. Base para Informes especializados
6. Gua para auditoras subsecuentes

12. 1 OBJETIVO DE LOS PAPELES DE TRABAJO


Organizacin y coordinacin del examen de auditora: a travs de los papeles se
puede revisar y supervisar el trabajo en terrenos de las distintas etapas de la
auditora y verificar hallazgos.
2. Informacin a incluir en el informe de auditora: la evidencia para la preparacin
de los estados financieros bsicos que componen el informe, estn respaldados por
los papeles de trabajo.
3. Respaldo de la opinin del auditor: tienen evidencia sobre que: el trabajo fue
planeado y se baso sobre la revisin de los controles internos, que hubo una
correcta supervisin y que se revis suficiente evidencia competente.

OBJETIVO DE LOS PAPELES DE TRABAJO

4. Informes especializados: los papeles pueden entregar informacin necesaria para


la preparacin de informes a la administracin, informes a instituciones
gubernamentales o porque el cliente necesita informacin.
5. Gua para auditoras subsecuentes: los papeles del ao anterior sirven como
base para el trabajo de auditora del ao siguiente. Esto tambin se hace aplicable
entre distintas firmas de auditora.
6. Evidencia Legal:

usar papeles de trabajo para apoyar su afirmacin de que

realizaron la auditora de un modo profesional, que ejercieron el debido cuidado y


que no fueron negligentes en la realizacin de la revisin.

12. 2 ACCESO A LOS PAPELES DE TRABAJO


En distintas ocasiones se puede recurrir a los papeles de trabajo. Los papeles de
trabajo son de propiedad del auditor, y por lo tanto cuando se permite al acceso a
ellos se debe tener en cuenta:
1. No deben ser entregados sin la autorizacin previa por escrito del cliente. 2.
Los papeles de trabajo deben permanecer en control del auditor 3. No debe
aceptarse que sean copiados de ninguna forma 4. Asegurarse que no existan
temas confidenciales que puedan ser incorrectamente interpretados.

13 ESTRUCTURA PROPUESTA PARA LOS PAPELES DE TRABAJO

1. PAPELES DE ARCHIVO PERMANENTE

2. PAPELES DE PLANIFICACION

3. PAPELES DE AUDITORIA CORRIENTES O DEL AO EN CURSO

ESPECFICAS POR RUBRO


EJEMPLO DE SUBCATEGORIAS PARA ORGANIZA

CONCLUSION

La evidencia de Auditoria interna es una funcin que tiene como propsito llegar a
ciertas conclusiones a respecto de las condiciones dos recursos, procesos y
resultados de la entidad que se examen. Especficamente el auditor interno luego de
aplicar las respectivas evidencias determinar: si se estn aplicando los sistemas y
procedimientos

adecuadamente

as

tambin

los

controles

que

estn

adecuadamente trazados y que se estn operando con eficiencia y eficacia; que la


informacin sea adecuada para la toma de decisiones. Las evidencias son un
elemento clave en una auditora al momento de proporcionar informacin
indispensable debidamente utilizada en el proceso que el auditor tome decisiones,
razn por la cual el auditor le debe prestar especial atencin en su consecucin y
tratamiento a continuacin se explica brevemente los tipos de evidencia de
auditoria: examen fsico, confirmacin, documentacin, observacin, consulta al
cliente, desempeo y procedimientos analticos. La evidencia de auditoria se
encuentra contemplada en lo que es la norma internacional de auditoria La Norma
Internacional (NIA) 500,

RECOMENDACIONES

Se Recomienda a los auditores aplicar las respectivas evidencias de auditora para


tener un mejor control interno as tambin el rgano auditor debe llevar a cabo una
revisin y evaluacin de los procedimientos de control interno, con el fin de
establecer el alcance y profundidad de las tcnicas de auditora.

Se recomienda que al momento de realizar una auditoria se apliquen los tipos de


evidencias que existen las cuales son: examen fsico, confirmacin, documentacin,
observacin, consulta al cliente, desempeo, procedimientos analticos.

As mismo se recomienda hacer el uso de la tcnica de observacin ya que este


tipo de recomendacin es el uso de los sentidos para evaluar ciertas actividades ya
que es necesario hacer un seguimiento de las impresiones iniciales. Tambin Se
utilizan comparaciones y relaciones para determinar si los saldos de las cuentas u
otros datos son razonables.

BIBLIOGRAFIA

http://www.gestiopolis.com/canales6/fin/evidencias-y-papeles-de-una-auditoria.htm
http://www.gerencie.com/las-evidencias-en-la-auditoria.html

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