EVIDENCIAS

incluyen todas las influencias de la mente de un auditor que afecten su juicio acerca de la
exactitud de proposiciones remitidas a él para su revisión.
el auditor no busca una prueba absoluta. se ocupa de acuerdo con los requerimientos del
encargo, de asegurar a una persona responsable y competente de la razonabilidad de las
manifestaciones financieras de la dirección y/o de la adecuación de las actividades del
control interno.
deben obtenerse evidencias suficientes, competentes y relevantes para fundamentar los
juicios y conclusiones que formule el auditor.
 LAS EVIDENCIAS SE CLASIFICAN EN:
• EVIDENCIA FÍSICA

Se obtiene mediante inspección y observación directa de las actividades, bienes o sucesos

 Las evidencias documentales

se dividen en:

• las evidencias externas • las evidencias internas

abarcan, entre otras, cartas, facturas de tienen su origen en la organización, incluye,
proveedores, contratos, auditorías externas y entre otros, registros contables,
otros informes o dictámenes y confirmaciones correspondencias enviadas, descripciones de
de terceros. puestos de trabajo, planes, presupuestos,
informes internos, políticas y procedimientos
internos.
La Confiabilidad De Las Evidencias
Documentales Tiene Que Valorarse
En Relación Con Los Objetivos De
La Auditoría Interna.
 EVIDENCIA TESTIMONIAL
Se obtiene de otras personas en forma de declaraciones hechas en el curso de
investigaciones o entrevistas.
Se requiere la confirmación si van a utilizarse como prueba, por medio de la:
• Confirmación por escrito del entrevistado;
• El análisis de múltiples fuentes independientes que revelen o expliquen los hechos
analizados; y
• Comprobación posterior en los documentos.
 EVIDENCIA ANALÍTICA

Surge del análisis y verificación de los datos.

 EVIDENCIA INFORMÁTICA

• Puede encontrarse en datos, sistemas de aplicaciones, instalaciones y soportes,

tecnologías y personal informático. Para determinar la confiabilidad de la
evidencia informática, el auditor interno.
REQUISITOS BÁSICOS DE LA EVIDENCIA
• Suficiencia • Competencia • Relevancia.
 LA SUFICIENCIA

• Es la medida de la cantidad de pruebas, comprobaciones o verificaciones a

efectuar, con respecto a determinados criterios y su confiabilidad
Los factores que indican la fuerza de las pruebas, comprobaciones o
verificaciones a efectuar pueden estar vinculados, entre otros, a:

• Nivel de importancia del asunto a comprobar;

• Grado de riesgo asociado con la adopción de una conclusión errónea;
• Resultados mostrados en el expediente único; y
• Sensibilidad de la organización al asunto a comprobar.
LA COMPETENCIA
• Se refiere a que la evidencia debe ser válida y confiable. El auditor interno
debe
considerar cuidadosamente si existen razones para dudar de la validez e
integridad de la evidencia.
• La validez, confiabilidad e integridad de la evidencia puede evaluarse tomando
en consideración los siguientes factores:
• La evidencia que se obtiene de fuentes externas es más confiable que la
obtenida de la propia organización;

• La evidencia que se obtiene cuando se ha establecido un sistema de control

interno adecuado es más confiable que aquélla que se obtiene cuando el sistema
de control interno es deficiente o no se ha establecido;
• La evidencia que se obtiene físicamente mediante un examen, observación,
cálculo o inspección es más confiable que la que se obtiene en forma indirecta;
• Los documentos originales son más confiables que sus copias;

• Las evidencias orales comprobadas por escrito son más confiables que las
evidencias orales; y
• La evidencia testimonial que se obtiene en circunstancias que permite a la
persona expresarse libremente merece más crédito que aquélla que se obtiene en
circunstancias comprometedoras.
 LA RELEVANCIA DE LA EVIDENCIA

• Se refiere a la relación que existe entre la evidencia y su uso. La información que

se utilice para demostrar o refutar un hecho es relevante si guarda una relación
lógica y patente con ese hecho.
• La identificación del nivel de importancia relativa y de riesgo probable por parte
de los auditores internos es un asunto de juicio profesional, que puede
determinarse teniendo en cuenta, entre otras, las cuestiones siguientes:
• La sensibilidad, el interés estratégico o nacional, el impacto social de los productos,
servicios, actividades u operaciones de la organización;
• Requerimientos legales y reguladores aplicables;
• La consideración de cuestiones tales como la actitud, la aptitud, la autoridad y la
responsabilidad de los dirigentes y el resto del personal; e
• Involucran necesariamente consideraciones relacionadas con la calidad (naturaleza)
y cantidad (importe) de la evidencia examinada en su relación con los objetivos
previstos en la auditoría interna.
 Requisitos principales a tener en cuenta
• expresar los objetivos, el alcance, la metodología y los resultados de
la Auditoría Interna
• ser completos y exactos , comprensibles y detallados
• ser legibles y ordenados,
• Deben contener índices y referencias adecuados; contener la
identificación del significado de las marcas de revisión utilizadas por
los Auditores Internos
• contener información relevante,
• cada nivel debe establecer procedimientos para garantizar que los
papeles de trabajo sean salvaguardados y conservados durante el
tiempo establecido por la Ley.
 Propósitos de los papeles de trabajo
• Ayudar a organizar y coordinar las muchas fases de la revisión de auditoría.

• Proporcionar información que será incluida en el informe de auditoría.

• Servir como respaldo de la opinión del auditor

Los papeles de trabajo también sirven como evidencia en caso de demandas

legales.
 Organización y coordinación del examen
de auditoria
Con frecuencia los auditores no pueden terminar una fase completa de la
auditoría en un momento y los papeles de trabajo registran el trabajo terminado
hasta el punto en que fue interrumpido,

Además, estos deben estar siempre en condiciones para la presentación ante una
supervisión o análisis ante el auditado
 Información a incluir en el informe de
auditoría
• Los papeles de trabajo proporcionan la información que se incluirá en el
informe del auditor. El Expediente de auditoría está integrado por los
estados financieros, notas complementarias y la opinión del auditor,
mostrada en cada papel de trabajo.

• La evidencia en todas sus diversas formas.

• Y si se llegara a necesitar un informe especial.

 Respaldo a la opinión del auditor
• El objetivo final de una auditoría es la expresión de la opinión del auditor.
Los papeles de trabajo sirven para respaldarla.

• El auditor al firmar el dictamen, afirma que la revisión se llevó a cabo de

acuerdo con las normas de auditoría generalmente aceptadas.

• Los papeles de trabajo deben contener evidencia del trabajo realizado y las
conclusiones a que llegó cada una de estas personas, y también evidencia de
que el trabajo a cada nivel fue revisado apropiadamente por el supervisor
inmediato.
 EVIDENCIA LEGAL

Los papeles de trabajo constituyen una forma de evidencia que se puede utilizar
en acciones legales.
Los auditores pueden tener la necesidad de usar los papeles de trabajo para
apoyar su afirmación de que realizaron la auditoría de un modo profesional, que
ejercieron el debido cuidado y que no fueron negligentes en la realización de la
revisión.
 INFORMES ESPECIALIZADOS

Otra función de los papeles de trabajo es proporcionar la información necesaria

para la preparación de informes a la administración sobre la suficiencia de los
controles internos, o para la preparación de declaraciones o informes a otros
órganos gubernamentales.
 GUÍA PARA AUDITORÍAS SUBSECUENTES
• el auditor debe revisar en el Expediente de la entidad los papeles de trabajo de
la auditoría anterior para llevar a cabo la revisión actual.

• El auditor se beneficiará viendo el formato de un análisis en particular de la

vez anterior, pero sólo debe utilizar ese mismo formato si es adecuado para la
situación de la actual.

• La duplicación de los pasos de auditoría señalados en los papeles de trabajo de

la anterior puede muy bien dar como resultado pasos innecesarios e
inadecuados
PROPIEDAD DE LOS PAPELES DE TRABAJO
Los papeles de trabajo que preparan los auditores son de su propiedad y
por lo general se considera confidencial la información que contienen.
Usualmente antes de entregar información que aparece en los papeles de
trabajo el auditor obtiene el consentimiento del auditado.
TIPOS DE PAPELES DE TRABAJO
Los principales tipos de papeles de trabajo son:

 planes de auditoría,
 hoja de trabajo y asientos de ajuste,
 Hojas detalle, confeccionadas para agrupar cuentas de una tema
 sumarios descriptivos, para los casos de auditoría financiera o
certificación de estados financieros
 declaraciones y confirmaciones, y
 actas y otros registros.
• Planes de • Hoja de • Expedientes
auditoría trabajo • requiere una adecuada
• Los papales de trabajo • es la cédula de preparación y ejecución
deben contener la control que muestra, de las diferentes etapas
evidencia de que el las interrelaciones de y/o procesos de la
auditor ha desarrollado todas los demás auditoría
una estrategia general papeles de trabajo
para la conducción y relativos a las cuentas
alcance de la revisión. examinadas, tal vez
agrupadas, con los
otros tipos de
evidencias.
• Una vez terminada la auditoría y después de confeccionado
el informe correspondiente, los papeles de trabajo se organizan para ser
archivados en el archivo permanente, estos pueden ser consultados en auditorías
futuras, o supervisados por otras organizaciones o personal especializado de la
organización.
• Los expedientes de trabajo, deben permanecer en las oficinas por no menos de
cinco años, y llevar los más antiguos para un archivo pasivo que se determine al
efecto.
Objetivos fundamentales de este subproceso

 Organizar la documentación de todos los papeles de trabajo

originados en la realización de la auditoría correspondiente a:
 Exploración
 Planeamiento
 Ejecución
 Informe
• Permitir la localización inmediata de determinado papel de trabajo
• Consultar hallazgos ante comprobaciones de diferentes temas.
• Permitir a los auditores futuros el estudio de las características de la entidad y/o
resultados significativos ante determinados hechos económicos.
• Reconocer la indicación de cada papel, marcas
• Proteger la documentación de la auditoría contra robos, incendios
 Otros documentos.
Los últimos pasos de una Auditoría son los referidos a la Reunión de Información y
Análisis del Informe Final y posteriormente la confección del Plan de Medidas para
erradicar las deficiencias detectadas

Cada Expediente tiene su tapa, la cual se titula en el centro superior: EXPEDIENTE

DE AUDITORÍA y en líneas subsiguientes y a varios espacios se expone:
Categoría. Número de la Orden de Trabajo.
 Nombre de la entidad auditada.
 Organismo a la que está subordinada
 Tipo de auditoría.
 Fecha de inicio y terminación de la auditoría.
 Auditores participantes y sus cargos.
 Estándares
El Expediente constituirá la carpeta de archivo que contiene toda la
documentación de los papeles de trabajo originados en la realización de la
auditoría correspondiente a:
 Exploración
 Planeamiento
 Ejecución
 Informe (Papeles de Trabajo contenidos en la Publicación sobre
"Ejecución")
 RIESGOS:
• Que el auditor no tenga todas las evidencias que soportan el desarrollo de
cada una de las etapas.
• Incumplimiento en la confección de los papeles de trabajo de la auditoría.
• Cumplimiento de tareas extemporáneas
• Inadecuada organización del archivo de los papeles de trabajo.
• Imposibilidad de que un tercero compruebe el Informe y la
correspondencia con los exámenes.
GRACIAS