HALLAZGOS

1.

HALLAZGOS DE AUDITORÍA

El diccionario de la Lengua Española publicado por la Real Academia Española considera que el término hallazgo tiene tres acepciones: a). Cosa hallada; b). Acción y efecto de hallar; y c). Encuentro casual de cosa mueble ajena que no sea tesoro o cuotas; propio del campo del derecho. Apreciamos que la segunda acepción sobre acción y efecto de hallar, define con mayor precisión la naturaleza del hallazgo que se refiere al efecto de detectar algo importante; sin embargo, este término tiene muchos significados y transmite uno diferente a distintas personas.

1. HALLAZGOS DE AUDITORÍA Generalmente. El hallazgo. abarca hechos y otra información obtenida por el auditor que merecen ser comunicados a los empleados y funcionarios de la organización auditada y a otras personas interesadas. . el término hallazgo es empleado en un sentido crítico y se refiere a debilidades en el Sistema control interno detectadas por el auditor.

2. causa y efecto. Es toda información que a juicio del auditor le permite identificar hechos o circunstancias importantes que inciden en la gestión de recursos en la organización. Sus elementos son: condición. programa o proyectos bajo examen que merecen ser comunicados en el informe. una área. DEFINICIÓN DE HALLAZGO DE AUDITORÍA. . actividad u operación. criterio. Se denomina hallazgo de auditoría al resultado de la comparación que se realiza entre un CRITERIO y la SITUACIÓN actual encontrada durante el examen a un departamento.

3. equidad y realismo) ‡ Convincente para una persona que no ha participado en la auditoría. que amerite ser ‡ Basado en hechos y evidencias precisas que figuran en los papeles de trabajo. REQUISITOS PRINCIPALES HALLAZGO DE AUDITORÍA DE UN Los requisitos que deben reunir un hallazgo de auditoría son: ‡ Importancia relativa comunicado. ‡ Objetivo. .(obrar con objetividad.

‡ Análisis crítico de cada hallazgo importante. El auditor debe estar capacitado en las técnicas para desarrollar hallazgos en forma objetiva y realista. Al realizar su trabajo debe considerar los factores siguientes: ‡ Condiciones al momento de ocurrir el hecho ‡ Naturaleza. complejidad y magnitud administrativa y financiera de las operaciones examinadas.4. ‡ Integridad del trabajo de auditoría. conclusiones y recomendaciones. FACTORES A CONSIDERAR EN EL DESARROLLO DE HALLAZGO DE AUDITORÌA. ‡ Diferencia de opinión. . ‡ Autoridad legal.

ACTUAL REPRESENTADO POR LA NORMA O LA UNIDAD DE MEDIDA QUE SE COMPARA CON LA CONDICIÓN O ³LO QUE DEBE SER´ COSECUENCIA O IMPACTO POSIBLE PASADO O FUTURO (CUANDO SEA APLICABLE). RAZÓN O LAS RAZONES POR LA QUE OCURRIÓ LA CONDICIÓN. ELEMENTOS O CARACTERÍSTICAS HALLAZGO DE AUDITORÌA DEL Para que los hallazgos de auditoria puedan cumplir con los objetivos que persigue el Auditor. (QUIEN.5. CONSTITUIDA POR LA CONDICIÒN ENCONTRADA (LO QUE ÉS). (DIFERENCIA ENTRE LO QUE ES Y LO QUE DEBE SER). deben estar adecuadamente redactadas. CAUSA . O QUE LO ORIGINÓ) EFECTO. es decir deben incluir los elementos o características siguientes: SITUACIÓN CRITERIO.

1. Refleja la manera en que el criterio está siendo logrado. debe identificarse claramente la naturaleza del problema. ‡ ‡ LA CONDICIÓN PUEDE ADOPTAR TRES FORMAS: ‡ ‡ ‡ Los criterios no vienen lográndose en forma satisfactoria. (lo que es) ‡ Es la explicación de la situación del problema actual. Los criterios no se logran. tal como la encuentra el Auditor. . CONDICIÓN. Al efectuarse el examen de las operaciones.5. o de cualquier asunto correspondiente a la administración de la empresa. Los criterios se están logrando parcialmente.

tanto internas como externas. (lo que es) EJEMPLOS DE CONDICIÓN A MANERA DE SÌNTESIS. LA CONDICIÓN PUEDE IDENTIFICARSE APLICANDO LAS PREGUNTAS SIGUIENTES. CONDICIÓN.5. ‡ ‡ ‡ ‡ ¿Cuál es el problema o situación? ¿Qué es lo que está equivocado o está en error? ¿Qué es lo que es deficiente? ¿Qué es lo que está sucediendo? LAS PRUEBAS DE AUDITORÍA DEBEN SER SUFICIENTES PARA EVIDENCIAR LA ³CONDICIÓN´ . El incremento de los costos de producción. son inoperantes en las sucursales de la empresa. está originando una disminución de las ventas. para enmarcar la gestión gerencial del área de producción. Se aprecia ausencia de políticas y estrategias.1. ‡ ‡ ‡ Las comunicaciones escritas.

CRITERIO. contra el cual se mide o se compara la situación encontrada.5. representa la norma apropiada. ‡ El plan de auditoría debe señalar los criterios que se van a utilizar. ‡ Comprende la norma con la cual el auditor mide la condición. dentro de un proceso de evaluación de las acciones administrativas. ‡ Es también la meta que la organización está tratando de alcanzar o representa la unidad de medida que permite la evaluación de la condición actual. (lo que debe ser) ‡ El Criterio. . el patrón de medida ó.2. el criterio propiamente dicho. se denomina criterio a la norma transgredida de carácter legal ± operativo o de control que regula el accionar de la organización examinada. ‡ Igualmente.

Experiencia de hechos administrativos de empresas similares. CRITERIO. Experiencia del Auditor. Sentido común. Directivas. Metodología procedimental de las empresas.) Manuales. . (lo que debe ser) EJEMPLO DE CRITERIOS. Objetivos. Políticas u órdenes ejecutivas. Instrucciones verbales.2. reglamentos etc.5. Opiniones de consultores o expertos. memorandums. Normas. La Lógica y otros. Prácticas prudentes. ‡ ‡ ‡ ‡ ‡ ‡ ‡ ‡ ‡ ‡ ‡ ‡ ‡ ‡ ‡ Dispositivos legales (leyes. Índices o ratios.

realmente sean parámetros para medir las Observaciones. el sentido común u otros patrones de medida de tipo subjetivo. tengan sentido lógico. debe tenerse mucho cuidado de que. sean convincentes y. CRITERIO. debe obtenerse información suficiente a fin de corregir ese vacío y. lograr en consecuencia un Criterio sólido.2. (lo que debe ser) ‡ Cuando algunos de los Criterios señalados no se han establecido por escrito.5. . ‡ Cuando se usan Criterios como.

de la Situación. tal como lo encuentra el Auditor. favorable o desfavorable. (diferencia entre lo que es y lo que debe ser) ‡ El Efecto. ‡ Puede decirse asimismo que.5. EFECTO. el Efecto es el resultado de la comparación de la Situación de cualquier asunto administrativo.3. inacción o. . ‡ Al conocer el Efecto. se dará paso inmediato a la emisión de Recomendaciones pertinentes. acción inadecuada de alguna actividad dentro del proceso de administración. es decir. se podrá apreciar la trascendencia de la deficiencia y. con el Criterio o norma pertinente. es el resultado final. es la consecuencia de la acción.

(diferencia entre lo que es y lo que debe ser) ‡ El efecto. en unidades de medida.5. actividades. especialmente por su incidencia en la toma de decisiones ‡ No debe omitírsele al señalar una deficiencia. ‡ Por lo general. el Efecto se expresa en términos de moneda. sin embargo pueden ser de gran trascendencia . y algunos efectos pueden ser de carácter intangible.3. en cantidad de procedimientos. es un elemento muy importante de la Observación. EFECTO.

5.3. generalmente. . Los efectos sean actuales o potenciales en el futuro. EFECTO. deben exponerse en términos monetarios o en número de transacciones. en la medida de lo posible. (diferencia entre lo que es y lo que debe ser) La importancia de un hallazgo es evaluada. por su efecto.

los recursos materiales o financieros. EFECTO. ‡ Ausencia de información. (diferencia entre lo que es y lo que debe ser) EJEMPLO DE EFECTO ‡ Dinero gastado indebidamente. ‡ Falta de seguridad de que el trabajo se cumpla realmente .5. ‡ Labores que no se ejecutan conforme a lo planeado. ‡ Violación de dispositivos legales. ‡ Uso antieconómico o ineficiente del potencial humano. etc. ‡ Control inadecuado de los recursos. ‡ Pérdida potencial de fondos.3.

CAUSA. en este sentido. o también el motivo del incumplimiento del criterio o norma. constituye la razón o el origen de las deficiencias y desviaciones. . de la ejecución de las operaciones y. ‡ Representa la razón básica o las razones por la cual ocurrió la condición.4. o que lo originó) ‡ La Causa.5. (Quien. la evaluación de la performance efectuada. proviene de la ejecución del proceso administrativo. las Causas pueden ser acciones o inacciones provenientes de: Las labores de planear. e inclusive de las acciones positivas y.

‡ Generalmente. o que lo originó) ‡ El Auditor. las otras Causas que afectan al problema son secundarias y giran alrededor de la Causa principal. CAUSA.4. todo problema tiene una Causa fundamental. ‡ Su identificación requiere de la habilidad y el buen juicio del auditor y. debe encontrar las Causas de las deficiencias para que pueda proyectar recomendaciones sólidas y útiles en la solución de los problemas (condición) de la empresa.5. es indispensable para el desarrollo de una recomendación constructiva que prevenga la recurrencia de la condición. (Quien. .

trascendencia. PARA DETERMINAR LAS CAUSAS SE DEBERÁ: ‡ Identificar el problema con precisión. porqué. ‡ Averiguar porqué ocurrieron y porqué continúan existiendo los resultados negativos. ‡ Rastrear el problema a través de todo el proceso que ha seguido. dónde. ‡ Responder a las preguntas que empiezan con: Quién. ES DE GRAN IMPORTANCIA IDENTIFICAR LA CAUSA DE LAS DEFICIENCIAS. ‡ Identificar el problema en términos del tiempo y alcance o.4. cómo. ‡ Identificar al responsable de la deficiencia. ‡ Investigar los efectos adversos o distintos que han ocurrido. PORQUE DE OTRO MODO. (Quien. . qué. SERÍA SUMAMENTE DIFÍCIL TOMAR LA ACCIÓN CORRECTIVA PARA ELIMINAR LA SITUACIÓN NEGATIVA EXISTENTE. cuándo. o que lo originó) DETERMINACIÓN DE LAS CAUSAS.5. CAUSA.

inexistencia u obsoletas. ‡ Falta de conocimiento de las normas ‡ Decisión consciente de desviarse de las normas. ‡ Funcionamiento deficiente del órgano de auditoría interna.5. (Quien.4. ‡ Negligencia o descuido en el desarrollo de tareas ‡ Insuficiente supervisión del trabajo. ‡ Falta de honestidad en los empleados. ‡ Insuficiente capacitación de personal clave. o que lo originó) DENTRO DE LAS CAUSAS POSIBLES IDENTIFICADAS PUEDEN REFERIRSE LAS SIGUIENTES: ‡ Inadecuada segregación de funciones. CAUSA. . ‡ Normas internas inadecuadas. ‡ Carencia de personal o de recursos financieros o materiales.

Deficiente comunicación. estrategias. etc. etc. Objetivos no adecuados a la realidad (no actualiza-dos) Mala utilización del buen juicio o del sentido común. . Lineamientos. CAUSA. ‡ ‡ ‡ ‡ ‡ ‡ ‡ ‡ ‡ ‡ QUE SE PRESENTAN EN DIFERENTES Insuficiencia. materiales. normas y.5. procedimientos Existencia de reglamentos o directivas incompatibles. administración. una operación. técnicos. Desconocimiento de los requisitos que se necesitan para cumplir una actividad. o que lo originó) EJEMPLO DE CAUSAS CIRCUNSTANCIAS. Inobservancia de los principios de contabilidad. políticas. de recursos humanos. inadecuados u. (Quien. Negligencia o descuido. una tarea. Poco interés o falta de voluntad para hacer algo. obsoletos. etc. financieros.4.

CAUSA. ‡ Decisión consciente para desviarse de los requisitos preestablecidos. ‡ Falta de voluntad para hacer los cambios necesarios. ‡ Organización inefectiva. ‡ Control deficiente. ‡ Supervisión inadecuada ‡ Falta de entrenamiento del personal. la condición fuera cambiada .4. o que lo originó) EJEMPLO DE CAUSAS QUE SE PRESENTAN EN DIFERENTES CIRCUNSTANCIAS.5. ‡ Planeamiento deficiente o inexistencia de planes de trabajo. (Quien. ‡ Desconocimiento del problema. ‡ Desconocimiento de los beneficios potenciales que pue-den recibirse si.

.. y el correspondiente Comprobante de Pago Nº 203298 de fecha 21/07/200.I.R.... denominado adquisición de vestuario para el departamento de enfermería del Hospital . Esta adquisición fue afectada a la especifica del gasto 22 (vestuario) de la fuente de recursos ordinarios. CONDICION... De la revisión documental de la Orden de Compra Nº 9579 de fecha 03/07/200... de Chimbote. . se han adquirido de la empresa VALEGUS E.EJEMPLO: HALLAZGO 1.L los bienes que se mencionan en el cuadro Nº 01. Al respecto se ha verificado lo siguiente. COMPRA DE ROPA DE CAMA HOSPITALARIA EN LA MODALIDAD DE MENOR CUANTÌA A PRECIOS SOBRE VALORADOS.

00 0.1.00 . Cotiz aciones efectuadas: Organo de Control Institucional .40 25. P.U. Empresa a Total Com ARTÍCULOS para do la que se le compro .I.U.40 804. 25.2004 JOMA Comercial ALEJOS Comercial OBREGON DIFE REN CIA Monto Resultante por el pago con precios sobre valuados 60 38. S/. P.00 SABANA DE TELA SAN JACINTO DE 2 PLAZAS JUEGO COMPLETO ESTAMPADO 60 55. S/. CONDICION.00 TOTAL NUEVOS SOLES = 2064.00 13. S/. 0.00 21. FRAZADA DE 1 1/2 PLAZA MARCA: SANTA CATALINA P.00 P. S/. COMPRA DE ROPA DE CAMA HOSPITALARIA EN LA MODALIDAD DE MENOR CUANTÌA A PRECIOS SOBRE VALORADOS. S/.00 1260.00 P.U.U.2003 VALEGUS E.00 34.L.R.00 0.U.

que es DR. COMPRA DE ROPA DE CAMA HOSPITALARIA EN LA MODALIDAD DE MENOR CUANTÌA A PRECIOS SOBRE VALORADOS. En la adquisición de 60 frazadas de 1 ½ plaza marca Santa Catalina ha sido sobre valoradas cada articulo en S/. OSCAR CRUZ CRUZ quien solicitó dichos bienes y de la jefa de la Unidad de Lavandería Ropería y Costura.. 21.. y carecen estos documentos de la firma del Jefe del Departamento de «. 13.. .1.00 nuevos soles pagado en perjuicio de los intereses del Estado como se demuestra en el cuadro Nº 01..40 nuevos soles y de las 60 sabanas de tela San Jacinto de 02 plazas juego completo estampado se ha sobre valorado por articulo en S/. El cuadro comparativo Nº 219 de fecha 03/07/200.00 nuevos soles que en total suma un importe de S/ 2064..... y el acta de conformidad de la Orden de Compra Nº 9579 es firmada por la servidora Mariel . CONDICION..

. Recibido el ... se deterioran con facilidad lo que se hace necesario su devolución las que en ningún momento he solicitado ya que tenemos frazadas suficiente«´ y finalmente manifiesta. de julio del . por no cumplir con los requerimientos técnicos y medidas correspondientes«´.. CONDICION...1. Espero que al adquirir lo que se requiera en el futuro me permita dar mi opinión técnica en el momento de la elección al mejor proveedor«´ .. ³« creo esta mala adquisición a ocurrido por no hacer participar a esta jefatura para enunciar los criterios correctos... en la Oficina de Abastecimiento solicito en el citado informe al Jefe de Abastecimiento que se devuelvan de inmediato afirmando que ³« las sabanas por ser muy delgadas y de mala calidad. mediante el Informe Nº 479 -03-UBAS-CPCCH-UL-RC de fecha 24/07/200..... Así mismo manifiesta que ³«Las frazadas también no son de buena calidad. La servidora Maria . COMPRA DE ROPA DE CAMA HOSPITALARIA EN LA MODALIDAD DE MENOR CUANTÌA A PRECIOS SOBRE VALORADOS...

eficiencia. . COMPRA DE ROPA DE CAMA HOSPITALARIA EN LA MODALIDAD DE MENOR CUANTÌA A PRECIOS SOBRE VALORADOS. 93º Convocatoria. transparencia. imparcialidad. 94º Presentación de propuestas. servicios y obras de la calidad requerida. CRITERIO.1. Texto Único Ordenado de la Ley Nº 26850 ± Ley de Contrataciones y Adquisiciones del Estado. Y los procesos de Adquisiciones y contrataciones regulados por este Reglamento se rigen por los principios de moralidad. teniendo como finalidad garantizar que las entidades obtengan bienes. Articulo 3º del Decreto Supremo Nº 012-2001-PCM. 95º Evaluación de propuestas y 96º Notificación de la Buena Pro del Decreto Supremo Nº 013-2001-PCM Reglamento de la Ley de Contrataciones y Adquisiciones del Estado. en forma oportuna y a precios o costos adecuados. vigencia tecnológica y trato justo e igualitario. El proceso de las Adjudicaciones de Menor Cuantía de bienes esta normado en los artículos 92º Bases. libre competencia. economía.

2.00 nuevos soles como se demuestran en el cuadro Nº 039 Adquisición de Vestuario para el Departamentos De Enfermería del Hospital La Caleta de Chimbote . EFECTO Las consecuencias de la presente situación se expresa en que se han adquirido SABANAS Y FRAZADAS a precios sobrevaluados por un monto de S/.064. COMPRA DE ROPA DE CAMA HOSPITALARIA EN LA MODALIDAD DE MENOR CUANTÌA A PRECIOS SOBRE VALORADOS.1.

. CAUSA Las razones que han originado esta condición es por negligencia. desviación de las normas de Contrataciones y Adquisiciones del Estado y la falta de honestidad en la adquisición de bienes y por no programar la adquisición de dichos bienes para que sean adquiridos mediante el proceso de selección que corresponda de acuerdo a Ley de Contrataciones y Adquisiciones del Estado.1. . COMPRA DE ROPA DE CAMA HOSPITALARIA EN LA MODALIDAD DE MENOR CUANTÌA A PRECIOS SOBRE VALORADOS.

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