HALLAZGOS

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HALLAZGOS DE AUDITORÍA

El diccionario de la Lengua Española publicado por la Real Academia Española considera que el término hallazgo tiene tres acepciones: a). Cosa hallada; b). Acción y efecto de hallar; y c). Encuentro casual de cosa mueble ajena que no sea tesoro o cuotas; propio del campo del derecho. Apreciamos que la segunda acepción sobre acción y efecto de hallar, define con mayor precisión la naturaleza del hallazgo que se refiere al efecto de detectar algo importante; sin embargo, este término tiene muchos significados y transmite uno diferente a distintas personas.

El hallazgo. abarca hechos y otra información obtenida por el auditor que merecen ser comunicados a los empleados y funcionarios de la organización auditada y a otras personas interesadas. .1. el término hallazgo es empleado en un sentido crítico y se refiere a debilidades en el Sistema control interno detectadas por el auditor. HALLAZGOS DE AUDITORÍA Generalmente.

una área. .2. Sus elementos son: condición. causa y efecto. Es toda información que a juicio del auditor le permite identificar hechos o circunstancias importantes que inciden en la gestión de recursos en la organización. Se denomina hallazgo de auditoría al resultado de la comparación que se realiza entre un CRITERIO y la SITUACIÓN actual encontrada durante el examen a un departamento. criterio. actividad u operación. DEFINICIÓN DE HALLAZGO DE AUDITORÍA. programa o proyectos bajo examen que merecen ser comunicados en el informe.

3. ‡ Objetivo. .(obrar con objetividad. equidad y realismo) ‡ Convincente para una persona que no ha participado en la auditoría. que amerite ser ‡ Basado en hechos y evidencias precisas que figuran en los papeles de trabajo. REQUISITOS PRINCIPALES HALLAZGO DE AUDITORÍA DE UN Los requisitos que deben reunir un hallazgo de auditoría son: ‡ Importancia relativa comunicado.

‡ Integridad del trabajo de auditoría. El auditor debe estar capacitado en las técnicas para desarrollar hallazgos en forma objetiva y realista.4. FACTORES A CONSIDERAR EN EL DESARROLLO DE HALLAZGO DE AUDITORÌA. ‡ Análisis crítico de cada hallazgo importante. ‡ Autoridad legal. ‡ Diferencia de opinión. complejidad y magnitud administrativa y financiera de las operaciones examinadas. . conclusiones y recomendaciones. Al realizar su trabajo debe considerar los factores siguientes: ‡ Condiciones al momento de ocurrir el hecho ‡ Naturaleza.

es decir deben incluir los elementos o características siguientes: SITUACIÓN CRITERIO. (DIFERENCIA ENTRE LO QUE ES Y LO QUE DEBE SER). O QUE LO ORIGINÓ) EFECTO. CONSTITUIDA POR LA CONDICIÒN ENCONTRADA (LO QUE ÉS). ACTUAL REPRESENTADO POR LA NORMA O LA UNIDAD DE MEDIDA QUE SE COMPARA CON LA CONDICIÓN O ³LO QUE DEBE SER´ COSECUENCIA O IMPACTO POSIBLE PASADO O FUTURO (CUANDO SEA APLICABLE). ELEMENTOS O CARACTERÍSTICAS HALLAZGO DE AUDITORÌA DEL Para que los hallazgos de auditoria puedan cumplir con los objetivos que persigue el Auditor. deben estar adecuadamente redactadas. (QUIEN. RAZÓN O LAS RAZONES POR LA QUE OCURRIÓ LA CONDICIÓN. CAUSA .5.

tal como la encuentra el Auditor. Refleja la manera en que el criterio está siendo logrado. Al efectuarse el examen de las operaciones. Los criterios no se logran. debe identificarse claramente la naturaleza del problema. (lo que es) ‡ Es la explicación de la situación del problema actual. ‡ ‡ LA CONDICIÓN PUEDE ADOPTAR TRES FORMAS: ‡ ‡ ‡ Los criterios no vienen lográndose en forma satisfactoria.1. CONDICIÓN. o de cualquier asunto correspondiente a la administración de la empresa. Los criterios se están logrando parcialmente.5. .

El incremento de los costos de producción. está originando una disminución de las ventas. CONDICIÓN. ‡ ‡ ‡ Las comunicaciones escritas. (lo que es) EJEMPLOS DE CONDICIÓN A MANERA DE SÌNTESIS. ‡ ‡ ‡ ‡ ¿Cuál es el problema o situación? ¿Qué es lo que está equivocado o está en error? ¿Qué es lo que es deficiente? ¿Qué es lo que está sucediendo? LAS PRUEBAS DE AUDITORÍA DEBEN SER SUFICIENTES PARA EVIDENCIAR LA ³CONDICIÓN´ . para enmarcar la gestión gerencial del área de producción.1. son inoperantes en las sucursales de la empresa. tanto internas como externas.5. Se aprecia ausencia de políticas y estrategias. LA CONDICIÓN PUEDE IDENTIFICARSE APLICANDO LAS PREGUNTAS SIGUIENTES.

(lo que debe ser) ‡ El Criterio. el criterio propiamente dicho. el patrón de medida ó. dentro de un proceso de evaluación de las acciones administrativas. ‡ Es también la meta que la organización está tratando de alcanzar o representa la unidad de medida que permite la evaluación de la condición actual. CRITERIO. contra el cual se mide o se compara la situación encontrada. . ‡ Igualmente. se denomina criterio a la norma transgredida de carácter legal ± operativo o de control que regula el accionar de la organización examinada. ‡ Comprende la norma con la cual el auditor mide la condición.2. ‡ El plan de auditoría debe señalar los criterios que se van a utilizar. representa la norma apropiada.5.

Opiniones de consultores o expertos. ‡ ‡ ‡ ‡ ‡ ‡ ‡ ‡ ‡ ‡ ‡ ‡ ‡ ‡ ‡ Dispositivos legales (leyes. Experiencia de hechos administrativos de empresas similares. Directivas. La Lógica y otros.5. Políticas u órdenes ejecutivas. (lo que debe ser) EJEMPLO DE CRITERIOS. .2. Metodología procedimental de las empresas. reglamentos etc. Índices o ratios. Objetivos. memorandums. Normas.) Manuales. Experiencia del Auditor. Prácticas prudentes. Sentido común. CRITERIO. Instrucciones verbales.

realmente sean parámetros para medir las Observaciones. sean convincentes y. tengan sentido lógico. el sentido común u otros patrones de medida de tipo subjetivo. . (lo que debe ser) ‡ Cuando algunos de los Criterios señalados no se han establecido por escrito. debe obtenerse información suficiente a fin de corregir ese vacío y. debe tenerse mucho cuidado de que.2. ‡ Cuando se usan Criterios como.5. CRITERIO. lograr en consecuencia un Criterio sólido.

3. es decir. EFECTO. es la consecuencia de la acción. tal como lo encuentra el Auditor. ‡ Al conocer el Efecto. se dará paso inmediato a la emisión de Recomendaciones pertinentes. el Efecto es el resultado de la comparación de la Situación de cualquier asunto administrativo. ‡ Puede decirse asimismo que. acción inadecuada de alguna actividad dentro del proceso de administración. favorable o desfavorable. inacción o. se podrá apreciar la trascendencia de la deficiencia y. (diferencia entre lo que es y lo que debe ser) ‡ El Efecto.5. con el Criterio o norma pertinente. es el resultado final. . de la Situación.

especialmente por su incidencia en la toma de decisiones ‡ No debe omitírsele al señalar una deficiencia. el Efecto se expresa en términos de moneda. es un elemento muy importante de la Observación.3. y algunos efectos pueden ser de carácter intangible. en cantidad de procedimientos. (diferencia entre lo que es y lo que debe ser) ‡ El efecto. actividades. ‡ Por lo general.5. EFECTO. sin embargo pueden ser de gran trascendencia . en unidades de medida.

. EFECTO. (diferencia entre lo que es y lo que debe ser) La importancia de un hallazgo es evaluada. Los efectos sean actuales o potenciales en el futuro. en la medida de lo posible. generalmente.5. por su efecto. deben exponerse en términos monetarios o en número de transacciones.3.

‡ Control inadecuado de los recursos. EFECTO. ‡ Pérdida potencial de fondos. ‡ Ausencia de información. ‡ Labores que no se ejecutan conforme a lo planeado.3. ‡ Violación de dispositivos legales. ‡ Uso antieconómico o ineficiente del potencial humano. (diferencia entre lo que es y lo que debe ser) EJEMPLO DE EFECTO ‡ Dinero gastado indebidamente. etc. los recursos materiales o financieros. ‡ Falta de seguridad de que el trabajo se cumpla realmente .5.

en este sentido. la evaluación de la performance efectuada. constituye la razón o el origen de las deficiencias y desviaciones.5. de la ejecución de las operaciones y. o también el motivo del incumplimiento del criterio o norma. proviene de la ejecución del proceso administrativo. CAUSA. . o que lo originó) ‡ La Causa.4. las Causas pueden ser acciones o inacciones provenientes de: Las labores de planear. ‡ Representa la razón básica o las razones por la cual ocurrió la condición. e inclusive de las acciones positivas y. (Quien.

(Quien. ‡ Su identificación requiere de la habilidad y el buen juicio del auditor y. es indispensable para el desarrollo de una recomendación constructiva que prevenga la recurrencia de la condición.4. las otras Causas que afectan al problema son secundarias y giran alrededor de la Causa principal. . ‡ Generalmente.5. todo problema tiene una Causa fundamental. debe encontrar las Causas de las deficiencias para que pueda proyectar recomendaciones sólidas y útiles en la solución de los problemas (condición) de la empresa. CAUSA. o que lo originó) ‡ El Auditor.

porqué. trascendencia. dónde. (Quien. PARA DETERMINAR LAS CAUSAS SE DEBERÁ: ‡ Identificar el problema con precisión. SERÍA SUMAMENTE DIFÍCIL TOMAR LA ACCIÓN CORRECTIVA PARA ELIMINAR LA SITUACIÓN NEGATIVA EXISTENTE. ‡ Identificar el problema en términos del tiempo y alcance o. ‡ Responder a las preguntas que empiezan con: Quién. ES DE GRAN IMPORTANCIA IDENTIFICAR LA CAUSA DE LAS DEFICIENCIAS. ‡ Rastrear el problema a través de todo el proceso que ha seguido. ‡ Averiguar porqué ocurrieron y porqué continúan existiendo los resultados negativos. ‡ Identificar al responsable de la deficiencia. CAUSA. ‡ Investigar los efectos adversos o distintos que han ocurrido.4. cuándo. PORQUE DE OTRO MODO. . cómo.5. qué. o que lo originó) DETERMINACIÓN DE LAS CAUSAS.

. ‡ Falta de conocimiento de las normas ‡ Decisión consciente de desviarse de las normas. ‡ Insuficiente capacitación de personal clave. (Quien. ‡ Carencia de personal o de recursos financieros o materiales. CAUSA. ‡ Funcionamiento deficiente del órgano de auditoría interna. inexistencia u obsoletas. o que lo originó) DENTRO DE LAS CAUSAS POSIBLES IDENTIFICADAS PUEDEN REFERIRSE LAS SIGUIENTES: ‡ Inadecuada segregación de funciones. ‡ Normas internas inadecuadas. ‡ Falta de honestidad en los empleados.4. ‡ Negligencia o descuido en el desarrollo de tareas ‡ Insuficiente supervisión del trabajo.5.

materiales. etc. de recursos humanos. Poco interés o falta de voluntad para hacer algo.4. (Quien. etc. normas y. Deficiente comunicación. una tarea. políticas. . técnicos. estrategias. Desconocimiento de los requisitos que se necesitan para cumplir una actividad. Inobservancia de los principios de contabilidad. o que lo originó) EJEMPLO DE CAUSAS CIRCUNSTANCIAS. etc. Objetivos no adecuados a la realidad (no actualiza-dos) Mala utilización del buen juicio o del sentido común. inadecuados u. procedimientos Existencia de reglamentos o directivas incompatibles. obsoletos. administración. Lineamientos. CAUSA. ‡ ‡ ‡ ‡ ‡ ‡ ‡ ‡ ‡ ‡ QUE SE PRESENTAN EN DIFERENTES Insuficiencia. Negligencia o descuido. una operación. financieros.5.

‡ Desconocimiento de los beneficios potenciales que pue-den recibirse si. ‡ Decisión consciente para desviarse de los requisitos preestablecidos. ‡ Desconocimiento del problema.4. ‡ Planeamiento deficiente o inexistencia de planes de trabajo. ‡ Falta de voluntad para hacer los cambios necesarios. ‡ Supervisión inadecuada ‡ Falta de entrenamiento del personal. (Quien. ‡ Organización inefectiva. ‡ Control deficiente. o que lo originó) EJEMPLO DE CAUSAS QUE SE PRESENTAN EN DIFERENTES CIRCUNSTANCIAS. CAUSA.5. la condición fuera cambiada .

..L los bienes que se mencionan en el cuadro Nº 01.. De la revisión documental de la Orden de Compra Nº 9579 de fecha 03/07/200. y el correspondiente Comprobante de Pago Nº 203298 de fecha 21/07/200. CONDICION. Al respecto se ha verificado lo siguiente..EJEMPLO: HALLAZGO 1.R..I. de Chimbote.. Esta adquisición fue afectada a la especifica del gasto 22 (vestuario) de la fuente de recursos ordinarios. denominado adquisición de vestuario para el departamento de enfermería del Hospital .... se han adquirido de la empresa VALEGUS E. COMPRA DE ROPA DE CAMA HOSPITALARIA EN LA MODALIDAD DE MENOR CUANTÌA A PRECIOS SOBRE VALORADOS. .

00 .00 P. S/.R.00 34.00 21. FRAZADA DE 1 1/2 PLAZA MARCA: SANTA CATALINA P.2003 VALEGUS E. P.U. COMPRA DE ROPA DE CAMA HOSPITALARIA EN LA MODALIDAD DE MENOR CUANTÌA A PRECIOS SOBRE VALORADOS.1. P. 0. S/. 25.2004 JOMA Comercial ALEJOS Comercial OBREGON DIFE REN CIA Monto Resultante por el pago con precios sobre valuados 60 38.U.40 25.00 P.00 13.U. CONDICION.00 TOTAL NUEVOS SOLES = 2064.00 0.U. S/.00 0. Empresa a Total Com ARTÍCULOS para do la que se le compro .I.00 1260.40 804.U.00 SABANA DE TELA SAN JACINTO DE 2 PLAZAS JUEGO COMPLETO ESTAMPADO 60 55. S/. S/. Cotiz aciones efectuadas: Organo de Control Institucional .L.

y el acta de conformidad de la Orden de Compra Nº 9579 es firmada por la servidora Mariel .. En la adquisición de 60 frazadas de 1 ½ plaza marca Santa Catalina ha sido sobre valoradas cada articulo en S/.00 nuevos soles que en total suma un importe de S/ 2064.. OSCAR CRUZ CRUZ quien solicitó dichos bienes y de la jefa de la Unidad de Lavandería Ropería y Costura. 21.00 nuevos soles pagado en perjuicio de los intereses del Estado como se demuestra en el cuadro Nº 01.40 nuevos soles y de las 60 sabanas de tela San Jacinto de 02 plazas juego completo estampado se ha sobre valorado por articulo en S/. que es DR.1.. y carecen estos documentos de la firma del Jefe del Departamento de «.... CONDICION. COMPRA DE ROPA DE CAMA HOSPITALARIA EN LA MODALIDAD DE MENOR CUANTÌA A PRECIOS SOBRE VALORADOS. El cuadro comparativo Nº 219 de fecha 03/07/200. .... 13.

.. de julio del . mediante el Informe Nº 479 -03-UBAS-CPCCH-UL-RC de fecha 24/07/200... Recibido el . CONDICION..... Así mismo manifiesta que ³«Las frazadas también no son de buena calidad.... Espero que al adquirir lo que se requiera en el futuro me permita dar mi opinión técnica en el momento de la elección al mejor proveedor«´ ...1.. COMPRA DE ROPA DE CAMA HOSPITALARIA EN LA MODALIDAD DE MENOR CUANTÌA A PRECIOS SOBRE VALORADOS.. La servidora Maria . ³« creo esta mala adquisición a ocurrido por no hacer participar a esta jefatura para enunciar los criterios correctos. se deterioran con facilidad lo que se hace necesario su devolución las que en ningún momento he solicitado ya que tenemos frazadas suficiente«´ y finalmente manifiesta. por no cumplir con los requerimientos técnicos y medidas correspondientes«´. en la Oficina de Abastecimiento solicito en el citado informe al Jefe de Abastecimiento que se devuelvan de inmediato afirmando que ³« las sabanas por ser muy delgadas y de mala calidad.

Texto Único Ordenado de la Ley Nº 26850 ± Ley de Contrataciones y Adquisiciones del Estado. 93º Convocatoria. imparcialidad. 95º Evaluación de propuestas y 96º Notificación de la Buena Pro del Decreto Supremo Nº 013-2001-PCM Reglamento de la Ley de Contrataciones y Adquisiciones del Estado. eficiencia. transparencia. 94º Presentación de propuestas. El proceso de las Adjudicaciones de Menor Cuantía de bienes esta normado en los artículos 92º Bases. Articulo 3º del Decreto Supremo Nº 012-2001-PCM. servicios y obras de la calidad requerida. COMPRA DE ROPA DE CAMA HOSPITALARIA EN LA MODALIDAD DE MENOR CUANTÌA A PRECIOS SOBRE VALORADOS. Y los procesos de Adquisiciones y contrataciones regulados por este Reglamento se rigen por los principios de moralidad. .1. teniendo como finalidad garantizar que las entidades obtengan bienes. vigencia tecnológica y trato justo e igualitario. CRITERIO. libre competencia. economía. en forma oportuna y a precios o costos adecuados.

064. EFECTO Las consecuencias de la presente situación se expresa en que se han adquirido SABANAS Y FRAZADAS a precios sobrevaluados por un monto de S/.1. 2. COMPRA DE ROPA DE CAMA HOSPITALARIA EN LA MODALIDAD DE MENOR CUANTÌA A PRECIOS SOBRE VALORADOS.00 nuevos soles como se demuestran en el cuadro Nº 039 Adquisición de Vestuario para el Departamentos De Enfermería del Hospital La Caleta de Chimbote .

CAUSA Las razones que han originado esta condición es por negligencia. COMPRA DE ROPA DE CAMA HOSPITALARIA EN LA MODALIDAD DE MENOR CUANTÌA A PRECIOS SOBRE VALORADOS. desviación de las normas de Contrataciones y Adquisiciones del Estado y la falta de honestidad en la adquisición de bienes y por no programar la adquisición de dichos bienes para que sean adquiridos mediante el proceso de selección que corresponda de acuerdo a Ley de Contrataciones y Adquisiciones del Estado.1.. .