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HALLAZGOS

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HALLAZGOS

1.

HALLAZGOS DE AUDITORÍA

El diccionario de la Lengua Española publicado por la Real Academia Española considera que el término hallazgo tiene tres acepciones: a). Cosa hallada; b). Acción y efecto de hallar; y c). Encuentro casual de cosa mueble ajena que no sea tesoro o cuotas; propio del campo del derecho. Apreciamos que la segunda acepción sobre acción y efecto de hallar, define con mayor precisión la naturaleza del hallazgo que se refiere al efecto de detectar algo importante; sin embargo, este término tiene muchos significados y transmite uno diferente a distintas personas.

el término hallazgo es empleado en un sentido crítico y se refiere a debilidades en el Sistema control interno detectadas por el auditor. abarca hechos y otra información obtenida por el auditor que merecen ser comunicados a los empleados y funcionarios de la organización auditada y a otras personas interesadas. El hallazgo.1. HALLAZGOS DE AUDITORÍA Generalmente. .

Sus elementos son: condición. . Es toda información que a juicio del auditor le permite identificar hechos o circunstancias importantes que inciden en la gestión de recursos en la organización. actividad u operación. programa o proyectos bajo examen que merecen ser comunicados en el informe. una área.2. Se denomina hallazgo de auditoría al resultado de la comparación que se realiza entre un CRITERIO y la SITUACIÓN actual encontrada durante el examen a un departamento. DEFINICIÓN DE HALLAZGO DE AUDITORÍA. criterio. causa y efecto.

3. ‡ Objetivo. que amerite ser ‡ Basado en hechos y evidencias precisas que figuran en los papeles de trabajo. . REQUISITOS PRINCIPALES HALLAZGO DE AUDITORÍA DE UN Los requisitos que deben reunir un hallazgo de auditoría son: ‡ Importancia relativa comunicado. equidad y realismo) ‡ Convincente para una persona que no ha participado en la auditoría.(obrar con objetividad.

. conclusiones y recomendaciones. ‡ Análisis crítico de cada hallazgo importante. ‡ Diferencia de opinión. ‡ Integridad del trabajo de auditoría. El auditor debe estar capacitado en las técnicas para desarrollar hallazgos en forma objetiva y realista. ‡ Autoridad legal.4. FACTORES A CONSIDERAR EN EL DESARROLLO DE HALLAZGO DE AUDITORÌA. complejidad y magnitud administrativa y financiera de las operaciones examinadas. Al realizar su trabajo debe considerar los factores siguientes: ‡ Condiciones al momento de ocurrir el hecho ‡ Naturaleza.

ELEMENTOS O CARACTERÍSTICAS HALLAZGO DE AUDITORÌA DEL Para que los hallazgos de auditoria puedan cumplir con los objetivos que persigue el Auditor.5. deben estar adecuadamente redactadas. RAZÓN O LAS RAZONES POR LA QUE OCURRIÓ LA CONDICIÓN. O QUE LO ORIGINÓ) EFECTO. (QUIEN. ACTUAL REPRESENTADO POR LA NORMA O LA UNIDAD DE MEDIDA QUE SE COMPARA CON LA CONDICIÓN O ³LO QUE DEBE SER´ COSECUENCIA O IMPACTO POSIBLE PASADO O FUTURO (CUANDO SEA APLICABLE). es decir deben incluir los elementos o características siguientes: SITUACIÓN CRITERIO. (DIFERENCIA ENTRE LO QUE ES Y LO QUE DEBE SER). CONSTITUIDA POR LA CONDICIÒN ENCONTRADA (LO QUE ÉS). CAUSA .

5. Al efectuarse el examen de las operaciones. debe identificarse claramente la naturaleza del problema. ‡ ‡ LA CONDICIÓN PUEDE ADOPTAR TRES FORMAS: ‡ ‡ ‡ Los criterios no vienen lográndose en forma satisfactoria. (lo que es) ‡ Es la explicación de la situación del problema actual. Los criterios no se logran.1. tal como la encuentra el Auditor. . Refleja la manera en que el criterio está siendo logrado. CONDICIÓN. Los criterios se están logrando parcialmente. o de cualquier asunto correspondiente a la administración de la empresa.

(lo que es) EJEMPLOS DE CONDICIÓN A MANERA DE SÌNTESIS.5. está originando una disminución de las ventas. tanto internas como externas. LA CONDICIÓN PUEDE IDENTIFICARSE APLICANDO LAS PREGUNTAS SIGUIENTES. son inoperantes en las sucursales de la empresa. CONDICIÓN.1. El incremento de los costos de producción. para enmarcar la gestión gerencial del área de producción. ‡ ‡ ‡ Las comunicaciones escritas. ‡ ‡ ‡ ‡ ¿Cuál es el problema o situación? ¿Qué es lo que está equivocado o está en error? ¿Qué es lo que es deficiente? ¿Qué es lo que está sucediendo? LAS PRUEBAS DE AUDITORÍA DEBEN SER SUFICIENTES PARA EVIDENCIAR LA ³CONDICIÓN´ . Se aprecia ausencia de políticas y estrategias.

el criterio propiamente dicho. ‡ Igualmente.2.5. ‡ El plan de auditoría debe señalar los criterios que se van a utilizar. representa la norma apropiada. CRITERIO. contra el cual se mide o se compara la situación encontrada. se denomina criterio a la norma transgredida de carácter legal ± operativo o de control que regula el accionar de la organización examinada. el patrón de medida ó. ‡ Es también la meta que la organización está tratando de alcanzar o representa la unidad de medida que permite la evaluación de la condición actual. dentro de un proceso de evaluación de las acciones administrativas. . ‡ Comprende la norma con la cual el auditor mide la condición. (lo que debe ser) ‡ El Criterio.

Opiniones de consultores o expertos. Políticas u órdenes ejecutivas. CRITERIO. La Lógica y otros. Objetivos. Índices o ratios. Metodología procedimental de las empresas. (lo que debe ser) EJEMPLO DE CRITERIOS.2. Directivas.) Manuales. reglamentos etc. . ‡ ‡ ‡ ‡ ‡ ‡ ‡ ‡ ‡ ‡ ‡ ‡ ‡ ‡ ‡ Dispositivos legales (leyes. Prácticas prudentes. Sentido común. Experiencia del Auditor. Instrucciones verbales. Normas. memorandums.5. Experiencia de hechos administrativos de empresas similares.

‡ Cuando se usan Criterios como. CRITERIO. .2. realmente sean parámetros para medir las Observaciones. el sentido común u otros patrones de medida de tipo subjetivo. (lo que debe ser) ‡ Cuando algunos de los Criterios señalados no se han establecido por escrito. debe obtenerse información suficiente a fin de corregir ese vacío y. tengan sentido lógico. sean convincentes y.5. lograr en consecuencia un Criterio sólido. debe tenerse mucho cuidado de que.

acción inadecuada de alguna actividad dentro del proceso de administración. es la consecuencia de la acción. inacción o. se dará paso inmediato a la emisión de Recomendaciones pertinentes. (diferencia entre lo que es y lo que debe ser) ‡ El Efecto. el Efecto es el resultado de la comparación de la Situación de cualquier asunto administrativo. tal como lo encuentra el Auditor. se podrá apreciar la trascendencia de la deficiencia y. ‡ Al conocer el Efecto. favorable o desfavorable. de la Situación. es el resultado final. EFECTO.3. ‡ Puede decirse asimismo que. con el Criterio o norma pertinente. . es decir.5.

actividades. en cantidad de procedimientos. especialmente por su incidencia en la toma de decisiones ‡ No debe omitírsele al señalar una deficiencia. y algunos efectos pueden ser de carácter intangible. en unidades de medida. es un elemento muy importante de la Observación. ‡ Por lo general.5. el Efecto se expresa en términos de moneda. EFECTO. (diferencia entre lo que es y lo que debe ser) ‡ El efecto. sin embargo pueden ser de gran trascendencia .3.

(diferencia entre lo que es y lo que debe ser) La importancia de un hallazgo es evaluada. Los efectos sean actuales o potenciales en el futuro. EFECTO. por su efecto.5. generalmente. deben exponerse en términos monetarios o en número de transacciones. en la medida de lo posible.3. .

‡ Uso antieconómico o ineficiente del potencial humano. ‡ Ausencia de información. ‡ Pérdida potencial de fondos. ‡ Falta de seguridad de que el trabajo se cumpla realmente .5. ‡ Violación de dispositivos legales. ‡ Labores que no se ejecutan conforme a lo planeado. ‡ Control inadecuado de los recursos. etc. EFECTO. (diferencia entre lo que es y lo que debe ser) EJEMPLO DE EFECTO ‡ Dinero gastado indebidamente.3. los recursos materiales o financieros.

constituye la razón o el origen de las deficiencias y desviaciones. las Causas pueden ser acciones o inacciones provenientes de: Las labores de planear. o también el motivo del incumplimiento del criterio o norma. . (Quien. proviene de la ejecución del proceso administrativo. e inclusive de las acciones positivas y. CAUSA.5. en este sentido. o que lo originó) ‡ La Causa. la evaluación de la performance efectuada. ‡ Representa la razón básica o las razones por la cual ocurrió la condición.4. de la ejecución de las operaciones y.

.4. las otras Causas que afectan al problema son secundarias y giran alrededor de la Causa principal. todo problema tiene una Causa fundamental. ‡ Generalmente. debe encontrar las Causas de las deficiencias para que pueda proyectar recomendaciones sólidas y útiles en la solución de los problemas (condición) de la empresa. CAUSA. o que lo originó) ‡ El Auditor. (Quien.5. ‡ Su identificación requiere de la habilidad y el buen juicio del auditor y. es indispensable para el desarrollo de una recomendación constructiva que prevenga la recurrencia de la condición.

o que lo originó) DETERMINACIÓN DE LAS CAUSAS. cuándo. ES DE GRAN IMPORTANCIA IDENTIFICAR LA CAUSA DE LAS DEFICIENCIAS. ‡ Responder a las preguntas que empiezan con: Quién. ‡ Rastrear el problema a través de todo el proceso que ha seguido. ‡ Identificar el problema en términos del tiempo y alcance o. ‡ Investigar los efectos adversos o distintos que han ocurrido. CAUSA. ‡ Identificar al responsable de la deficiencia. porqué. trascendencia. . PORQUE DE OTRO MODO.4. SERÍA SUMAMENTE DIFÍCIL TOMAR LA ACCIÓN CORRECTIVA PARA ELIMINAR LA SITUACIÓN NEGATIVA EXISTENTE.5. (Quien. qué. cómo. dónde. ‡ Averiguar porqué ocurrieron y porqué continúan existiendo los resultados negativos. PARA DETERMINAR LAS CAUSAS SE DEBERÁ: ‡ Identificar el problema con precisión.

‡ Carencia de personal o de recursos financieros o materiales. o que lo originó) DENTRO DE LAS CAUSAS POSIBLES IDENTIFICADAS PUEDEN REFERIRSE LAS SIGUIENTES: ‡ Inadecuada segregación de funciones.5. ‡ Insuficiente capacitación de personal clave. . inexistencia u obsoletas. CAUSA.4. ‡ Falta de conocimiento de las normas ‡ Decisión consciente de desviarse de las normas. ‡ Negligencia o descuido en el desarrollo de tareas ‡ Insuficiente supervisión del trabajo. (Quien. ‡ Normas internas inadecuadas. ‡ Funcionamiento deficiente del órgano de auditoría interna. ‡ Falta de honestidad en los empleados.

Negligencia o descuido. de recursos humanos. o que lo originó) EJEMPLO DE CAUSAS CIRCUNSTANCIAS. financieros. CAUSA.5. procedimientos Existencia de reglamentos o directivas incompatibles. etc. inadecuados u. Poco interés o falta de voluntad para hacer algo. Lineamientos. Objetivos no adecuados a la realidad (no actualiza-dos) Mala utilización del buen juicio o del sentido común. estrategias. políticas. Deficiente comunicación. una tarea. ‡ ‡ ‡ ‡ ‡ ‡ ‡ ‡ ‡ ‡ QUE SE PRESENTAN EN DIFERENTES Insuficiencia. materiales. Desconocimiento de los requisitos que se necesitan para cumplir una actividad. una operación. etc. Inobservancia de los principios de contabilidad. . obsoletos. técnicos. etc. (Quien.4. normas y. administración.

CAUSA. ‡ Desconocimiento de los beneficios potenciales que pue-den recibirse si. ‡ Control deficiente.5.4. ‡ Falta de voluntad para hacer los cambios necesarios. ‡ Decisión consciente para desviarse de los requisitos preestablecidos. (Quien. ‡ Supervisión inadecuada ‡ Falta de entrenamiento del personal. ‡ Organización inefectiva. ‡ Planeamiento deficiente o inexistencia de planes de trabajo. la condición fuera cambiada . ‡ Desconocimiento del problema. o que lo originó) EJEMPLO DE CAUSAS QUE SE PRESENTAN EN DIFERENTES CIRCUNSTANCIAS.

.I.R.. denominado adquisición de vestuario para el departamento de enfermería del Hospital . De la revisión documental de la Orden de Compra Nº 9579 de fecha 03/07/200.. Al respecto se ha verificado lo siguiente. de Chimbote..L los bienes que se mencionan en el cuadro Nº 01...EJEMPLO: HALLAZGO 1. CONDICION. . COMPRA DE ROPA DE CAMA HOSPITALARIA EN LA MODALIDAD DE MENOR CUANTÌA A PRECIOS SOBRE VALORADOS. y el correspondiente Comprobante de Pago Nº 203298 de fecha 21/07/200.... se han adquirido de la empresa VALEGUS E. Esta adquisición fue afectada a la especifica del gasto 22 (vestuario) de la fuente de recursos ordinarios.

U.00 .U. Empresa a Total Com ARTÍCULOS para do la que se le compro .2003 VALEGUS E.00 13.2004 JOMA Comercial ALEJOS Comercial OBREGON DIFE REN CIA Monto Resultante por el pago con precios sobre valuados 60 38.R.40 25.1.00 21.L. P. Cotiz aciones efectuadas: Organo de Control Institucional .U.00 SABANA DE TELA SAN JACINTO DE 2 PLAZAS JUEGO COMPLETO ESTAMPADO 60 55. S/. 0. COMPRA DE ROPA DE CAMA HOSPITALARIA EN LA MODALIDAD DE MENOR CUANTÌA A PRECIOS SOBRE VALORADOS. 25.U.00 0.00 TOTAL NUEVOS SOLES = 2064. S/. CONDICION.I.40 804.00 1260.00 P.00 0. P.U.00 P. S/. S/. FRAZADA DE 1 1/2 PLAZA MARCA: SANTA CATALINA P. S/.00 34.

....40 nuevos soles y de las 60 sabanas de tela San Jacinto de 02 plazas juego completo estampado se ha sobre valorado por articulo en S/.. OSCAR CRUZ CRUZ quien solicitó dichos bienes y de la jefa de la Unidad de Lavandería Ropería y Costura. El cuadro comparativo Nº 219 de fecha 03/07/200.. . 13..00 nuevos soles pagado en perjuicio de los intereses del Estado como se demuestra en el cuadro Nº 01. 21..00 nuevos soles que en total suma un importe de S/ 2064. COMPRA DE ROPA DE CAMA HOSPITALARIA EN LA MODALIDAD DE MENOR CUANTÌA A PRECIOS SOBRE VALORADOS. y el acta de conformidad de la Orden de Compra Nº 9579 es firmada por la servidora Mariel . y carecen estos documentos de la firma del Jefe del Departamento de «. que es DR. CONDICION. En la adquisición de 60 frazadas de 1 ½ plaza marca Santa Catalina ha sido sobre valoradas cada articulo en S/..1.

... por no cumplir con los requerimientos técnicos y medidas correspondientes«´.. de julio del .... CONDICION.. Espero que al adquirir lo que se requiera en el futuro me permita dar mi opinión técnica en el momento de la elección al mejor proveedor«´ . Recibido el . La servidora Maria . se deterioran con facilidad lo que se hace necesario su devolución las que en ningún momento he solicitado ya que tenemos frazadas suficiente«´ y finalmente manifiesta. mediante el Informe Nº 479 -03-UBAS-CPCCH-UL-RC de fecha 24/07/200.....1... ³« creo esta mala adquisición a ocurrido por no hacer participar a esta jefatura para enunciar los criterios correctos.. Así mismo manifiesta que ³«Las frazadas también no son de buena calidad. en la Oficina de Abastecimiento solicito en el citado informe al Jefe de Abastecimiento que se devuelvan de inmediato afirmando que ³« las sabanas por ser muy delgadas y de mala calidad. COMPRA DE ROPA DE CAMA HOSPITALARIA EN LA MODALIDAD DE MENOR CUANTÌA A PRECIOS SOBRE VALORADOS.

economía. eficiencia. vigencia tecnológica y trato justo e igualitario. 94º Presentación de propuestas. 95º Evaluación de propuestas y 96º Notificación de la Buena Pro del Decreto Supremo Nº 013-2001-PCM Reglamento de la Ley de Contrataciones y Adquisiciones del Estado. Y los procesos de Adquisiciones y contrataciones regulados por este Reglamento se rigen por los principios de moralidad. . en forma oportuna y a precios o costos adecuados. imparcialidad.1. CRITERIO. Articulo 3º del Decreto Supremo Nº 012-2001-PCM. transparencia. El proceso de las Adjudicaciones de Menor Cuantía de bienes esta normado en los artículos 92º Bases. Texto Único Ordenado de la Ley Nº 26850 ± Ley de Contrataciones y Adquisiciones del Estado. servicios y obras de la calidad requerida. 93º Convocatoria. libre competencia. teniendo como finalidad garantizar que las entidades obtengan bienes. COMPRA DE ROPA DE CAMA HOSPITALARIA EN LA MODALIDAD DE MENOR CUANTÌA A PRECIOS SOBRE VALORADOS.

COMPRA DE ROPA DE CAMA HOSPITALARIA EN LA MODALIDAD DE MENOR CUANTÌA A PRECIOS SOBRE VALORADOS. 2.1.00 nuevos soles como se demuestran en el cuadro Nº 039 Adquisición de Vestuario para el Departamentos De Enfermería del Hospital La Caleta de Chimbote .064. EFECTO Las consecuencias de la presente situación se expresa en que se han adquirido SABANAS Y FRAZADAS a precios sobrevaluados por un monto de S/.

COMPRA DE ROPA DE CAMA HOSPITALARIA EN LA MODALIDAD DE MENOR CUANTÌA A PRECIOS SOBRE VALORADOS. . CAUSA Las razones que han originado esta condición es por negligencia. desviación de las normas de Contrataciones y Adquisiciones del Estado y la falta de honestidad en la adquisición de bienes y por no programar la adquisición de dichos bienes para que sean adquiridos mediante el proceso de selección que corresponda de acuerdo a Ley de Contrataciones y Adquisiciones del Estado..1.

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