HALLAZGOS

1.

HALLAZGOS DE AUDITORÍA

El diccionario de la Lengua Española publicado por la Real Academia Española considera que el término hallazgo tiene tres acepciones: a). Cosa hallada; b). Acción y efecto de hallar; y c). Encuentro casual de cosa mueble ajena que no sea tesoro o cuotas; propio del campo del derecho. Apreciamos que la segunda acepción sobre acción y efecto de hallar, define con mayor precisión la naturaleza del hallazgo que se refiere al efecto de detectar algo importante; sin embargo, este término tiene muchos significados y transmite uno diferente a distintas personas.

abarca hechos y otra información obtenida por el auditor que merecen ser comunicados a los empleados y funcionarios de la organización auditada y a otras personas interesadas. . el término hallazgo es empleado en un sentido crítico y se refiere a debilidades en el Sistema control interno detectadas por el auditor. HALLAZGOS DE AUDITORÍA Generalmente. El hallazgo.1.

Sus elementos son: condición. . DEFINICIÓN DE HALLAZGO DE AUDITORÍA. criterio. Es toda información que a juicio del auditor le permite identificar hechos o circunstancias importantes que inciden en la gestión de recursos en la organización. programa o proyectos bajo examen que merecen ser comunicados en el informe. actividad u operación. Se denomina hallazgo de auditoría al resultado de la comparación que se realiza entre un CRITERIO y la SITUACIÓN actual encontrada durante el examen a un departamento. causa y efecto.2. una área.

‡ Objetivo. equidad y realismo) ‡ Convincente para una persona que no ha participado en la auditoría. . REQUISITOS PRINCIPALES HALLAZGO DE AUDITORÍA DE UN Los requisitos que deben reunir un hallazgo de auditoría son: ‡ Importancia relativa comunicado.(obrar con objetividad. que amerite ser ‡ Basado en hechos y evidencias precisas que figuran en los papeles de trabajo.3.

conclusiones y recomendaciones. ‡ Integridad del trabajo de auditoría. FACTORES A CONSIDERAR EN EL DESARROLLO DE HALLAZGO DE AUDITORÌA. El auditor debe estar capacitado en las técnicas para desarrollar hallazgos en forma objetiva y realista. Al realizar su trabajo debe considerar los factores siguientes: ‡ Condiciones al momento de ocurrir el hecho ‡ Naturaleza. ‡ Autoridad legal. ‡ Diferencia de opinión. . complejidad y magnitud administrativa y financiera de las operaciones examinadas. ‡ Análisis crítico de cada hallazgo importante.4.

RAZÓN O LAS RAZONES POR LA QUE OCURRIÓ LA CONDICIÓN. ACTUAL REPRESENTADO POR LA NORMA O LA UNIDAD DE MEDIDA QUE SE COMPARA CON LA CONDICIÓN O ³LO QUE DEBE SER´ COSECUENCIA O IMPACTO POSIBLE PASADO O FUTURO (CUANDO SEA APLICABLE). O QUE LO ORIGINÓ) EFECTO. es decir deben incluir los elementos o características siguientes: SITUACIÓN CRITERIO. (DIFERENCIA ENTRE LO QUE ES Y LO QUE DEBE SER). CAUSA . CONSTITUIDA POR LA CONDICIÒN ENCONTRADA (LO QUE ÉS). (QUIEN. ELEMENTOS O CARACTERÍSTICAS HALLAZGO DE AUDITORÌA DEL Para que los hallazgos de auditoria puedan cumplir con los objetivos que persigue el Auditor.5. deben estar adecuadamente redactadas.

debe identificarse claramente la naturaleza del problema. ‡ ‡ LA CONDICIÓN PUEDE ADOPTAR TRES FORMAS: ‡ ‡ ‡ Los criterios no vienen lográndose en forma satisfactoria. Al efectuarse el examen de las operaciones. CONDICIÓN. o de cualquier asunto correspondiente a la administración de la empresa.1. Refleja la manera en que el criterio está siendo logrado. (lo que es) ‡ Es la explicación de la situación del problema actual. tal como la encuentra el Auditor. Los criterios no se logran. Los criterios se están logrando parcialmente.5. .

‡ ‡ ‡ Las comunicaciones escritas. son inoperantes en las sucursales de la empresa. tanto internas como externas. El incremento de los costos de producción. LA CONDICIÓN PUEDE IDENTIFICARSE APLICANDO LAS PREGUNTAS SIGUIENTES. para enmarcar la gestión gerencial del área de producción.1.5. CONDICIÓN. ‡ ‡ ‡ ‡ ¿Cuál es el problema o situación? ¿Qué es lo que está equivocado o está en error? ¿Qué es lo que es deficiente? ¿Qué es lo que está sucediendo? LAS PRUEBAS DE AUDITORÍA DEBEN SER SUFICIENTES PARA EVIDENCIAR LA ³CONDICIÓN´ . (lo que es) EJEMPLOS DE CONDICIÓN A MANERA DE SÌNTESIS. está originando una disminución de las ventas. Se aprecia ausencia de políticas y estrategias.

2. ‡ Es también la meta que la organización está tratando de alcanzar o representa la unidad de medida que permite la evaluación de la condición actual. se denomina criterio a la norma transgredida de carácter legal ± operativo o de control que regula el accionar de la organización examinada. contra el cual se mide o se compara la situación encontrada. (lo que debe ser) ‡ El Criterio. dentro de un proceso de evaluación de las acciones administrativas. CRITERIO. ‡ Comprende la norma con la cual el auditor mide la condición. el patrón de medida ó. representa la norma apropiada. ‡ Igualmente. el criterio propiamente dicho. ‡ El plan de auditoría debe señalar los criterios que se van a utilizar.5. .

Directivas. Políticas u órdenes ejecutivas. Instrucciones verbales.5. reglamentos etc. Sentido común. Experiencia del Auditor. Prácticas prudentes.2. Índices o ratios. (lo que debe ser) EJEMPLO DE CRITERIOS. Experiencia de hechos administrativos de empresas similares.) Manuales. ‡ ‡ ‡ ‡ ‡ ‡ ‡ ‡ ‡ ‡ ‡ ‡ ‡ ‡ ‡ Dispositivos legales (leyes. . Opiniones de consultores o expertos. La Lógica y otros. CRITERIO. memorandums. Metodología procedimental de las empresas. Objetivos. Normas.

debe obtenerse información suficiente a fin de corregir ese vacío y. tengan sentido lógico.2. . realmente sean parámetros para medir las Observaciones. (lo que debe ser) ‡ Cuando algunos de los Criterios señalados no se han establecido por escrito.5. sean convincentes y. lograr en consecuencia un Criterio sólido. el sentido común u otros patrones de medida de tipo subjetivo. ‡ Cuando se usan Criterios como. CRITERIO. debe tenerse mucho cuidado de que.

‡ Puede decirse asimismo que. de la Situación.5. es el resultado final. ‡ Al conocer el Efecto. (diferencia entre lo que es y lo que debe ser) ‡ El Efecto.3. es la consecuencia de la acción. inacción o. con el Criterio o norma pertinente. se dará paso inmediato a la emisión de Recomendaciones pertinentes. es decir. EFECTO. el Efecto es el resultado de la comparación de la Situación de cualquier asunto administrativo. se podrá apreciar la trascendencia de la deficiencia y. acción inadecuada de alguna actividad dentro del proceso de administración. favorable o desfavorable. tal como lo encuentra el Auditor. .

el Efecto se expresa en términos de moneda. actividades. en cantidad de procedimientos. y algunos efectos pueden ser de carácter intangible. EFECTO. en unidades de medida.5. especialmente por su incidencia en la toma de decisiones ‡ No debe omitírsele al señalar una deficiencia.3. es un elemento muy importante de la Observación. sin embargo pueden ser de gran trascendencia . ‡ Por lo general. (diferencia entre lo que es y lo que debe ser) ‡ El efecto.

en la medida de lo posible. EFECTO. por su efecto. . (diferencia entre lo que es y lo que debe ser) La importancia de un hallazgo es evaluada.3. generalmente.5. deben exponerse en términos monetarios o en número de transacciones. Los efectos sean actuales o potenciales en el futuro.

‡ Uso antieconómico o ineficiente del potencial humano. (diferencia entre lo que es y lo que debe ser) EJEMPLO DE EFECTO ‡ Dinero gastado indebidamente. ‡ Falta de seguridad de que el trabajo se cumpla realmente . ‡ Ausencia de información.5. ‡ Labores que no se ejecutan conforme a lo planeado. ‡ Control inadecuado de los recursos. ‡ Pérdida potencial de fondos. etc. ‡ Violación de dispositivos legales. los recursos materiales o financieros. EFECTO.3.

5. CAUSA. . ‡ Representa la razón básica o las razones por la cual ocurrió la condición. la evaluación de la performance efectuada. las Causas pueden ser acciones o inacciones provenientes de: Las labores de planear. e inclusive de las acciones positivas y. o que lo originó) ‡ La Causa. constituye la razón o el origen de las deficiencias y desviaciones.4. (Quien. en este sentido. proviene de la ejecución del proceso administrativo. de la ejecución de las operaciones y. o también el motivo del incumplimiento del criterio o norma.

CAUSA. ‡ Su identificación requiere de la habilidad y el buen juicio del auditor y.4. es indispensable para el desarrollo de una recomendación constructiva que prevenga la recurrencia de la condición. las otras Causas que afectan al problema son secundarias y giran alrededor de la Causa principal. debe encontrar las Causas de las deficiencias para que pueda proyectar recomendaciones sólidas y útiles en la solución de los problemas (condición) de la empresa. ‡ Generalmente. o que lo originó) ‡ El Auditor. (Quien. . todo problema tiene una Causa fundamental.5.

ES DE GRAN IMPORTANCIA IDENTIFICAR LA CAUSA DE LAS DEFICIENCIAS. (Quien. ‡ Identificar al responsable de la deficiencia. ‡ Investigar los efectos adversos o distintos que han ocurrido. trascendencia. porqué. CAUSA. cómo. PARA DETERMINAR LAS CAUSAS SE DEBERÁ: ‡ Identificar el problema con precisión. . cuándo.5. ‡ Identificar el problema en términos del tiempo y alcance o.4. o que lo originó) DETERMINACIÓN DE LAS CAUSAS. ‡ Responder a las preguntas que empiezan con: Quién. ‡ Averiguar porqué ocurrieron y porqué continúan existiendo los resultados negativos. dónde. ‡ Rastrear el problema a través de todo el proceso que ha seguido. SERÍA SUMAMENTE DIFÍCIL TOMAR LA ACCIÓN CORRECTIVA PARA ELIMINAR LA SITUACIÓN NEGATIVA EXISTENTE. qué. PORQUE DE OTRO MODO.

4. ‡ Falta de conocimiento de las normas ‡ Decisión consciente de desviarse de las normas. ‡ Funcionamiento deficiente del órgano de auditoría interna. .5. o que lo originó) DENTRO DE LAS CAUSAS POSIBLES IDENTIFICADAS PUEDEN REFERIRSE LAS SIGUIENTES: ‡ Inadecuada segregación de funciones. ‡ Falta de honestidad en los empleados. CAUSA. ‡ Insuficiente capacitación de personal clave. inexistencia u obsoletas. ‡ Carencia de personal o de recursos financieros o materiales. ‡ Negligencia o descuido en el desarrollo de tareas ‡ Insuficiente supervisión del trabajo. (Quien. ‡ Normas internas inadecuadas.

normas y. técnicos. Deficiente comunicación.5. Objetivos no adecuados a la realidad (no actualiza-dos) Mala utilización del buen juicio o del sentido común. ‡ ‡ ‡ ‡ ‡ ‡ ‡ ‡ ‡ ‡ QUE SE PRESENTAN EN DIFERENTES Insuficiencia. materiales.4. políticas. procedimientos Existencia de reglamentos o directivas incompatibles. obsoletos. Lineamientos. Inobservancia de los principios de contabilidad. etc. Desconocimiento de los requisitos que se necesitan para cumplir una actividad. o que lo originó) EJEMPLO DE CAUSAS CIRCUNSTANCIAS. estrategias. Negligencia o descuido. . financieros. administración. Poco interés o falta de voluntad para hacer algo. etc. una operación. etc. de recursos humanos. una tarea. CAUSA. (Quien. inadecuados u.

‡ Planeamiento deficiente o inexistencia de planes de trabajo.4. o que lo originó) EJEMPLO DE CAUSAS QUE SE PRESENTAN EN DIFERENTES CIRCUNSTANCIAS. la condición fuera cambiada . ‡ Desconocimiento del problema.5. ‡ Desconocimiento de los beneficios potenciales que pue-den recibirse si. (Quien. ‡ Falta de voluntad para hacer los cambios necesarios. ‡ Supervisión inadecuada ‡ Falta de entrenamiento del personal. CAUSA. ‡ Control deficiente. ‡ Decisión consciente para desviarse de los requisitos preestablecidos. ‡ Organización inefectiva.

.. CONDICION. Al respecto se ha verificado lo siguiente. COMPRA DE ROPA DE CAMA HOSPITALARIA EN LA MODALIDAD DE MENOR CUANTÌA A PRECIOS SOBRE VALORADOS. de Chimbote.L los bienes que se mencionan en el cuadro Nº 01.. se han adquirido de la empresa VALEGUS E. ... denominado adquisición de vestuario para el departamento de enfermería del Hospital .. Esta adquisición fue afectada a la especifica del gasto 22 (vestuario) de la fuente de recursos ordinarios.. De la revisión documental de la Orden de Compra Nº 9579 de fecha 03/07/200.. y el correspondiente Comprobante de Pago Nº 203298 de fecha 21/07/200.R.I..EJEMPLO: HALLAZGO 1.

COMPRA DE ROPA DE CAMA HOSPITALARIA EN LA MODALIDAD DE MENOR CUANTÌA A PRECIOS SOBRE VALORADOS.00 P.40 804. Cotiz aciones efectuadas: Organo de Control Institucional . S/. 25.00 0. S/.U.00 21.U.1.U.40 25.00 SABANA DE TELA SAN JACINTO DE 2 PLAZAS JUEGO COMPLETO ESTAMPADO 60 55.00 13.L. P.00 0. P. S/.00 34.00 .00 1260.U.00 TOTAL NUEVOS SOLES = 2064. S/.00 P. Empresa a Total Com ARTÍCULOS para do la que se le compro . 0. CONDICION.2003 VALEGUS E.R. S/.2004 JOMA Comercial ALEJOS Comercial OBREGON DIFE REN CIA Monto Resultante por el pago con precios sobre valuados 60 38.I. FRAZADA DE 1 1/2 PLAZA MARCA: SANTA CATALINA P.U.

00 nuevos soles pagado en perjuicio de los intereses del Estado como se demuestra en el cuadro Nº 01.. y carecen estos documentos de la firma del Jefe del Departamento de «.. CONDICION.40 nuevos soles y de las 60 sabanas de tela San Jacinto de 02 plazas juego completo estampado se ha sobre valorado por articulo en S/. y el acta de conformidad de la Orden de Compra Nº 9579 es firmada por la servidora Mariel .. En la adquisición de 60 frazadas de 1 ½ plaza marca Santa Catalina ha sido sobre valoradas cada articulo en S/. OSCAR CRUZ CRUZ quien solicitó dichos bienes y de la jefa de la Unidad de Lavandería Ropería y Costura.. 13. El cuadro comparativo Nº 219 de fecha 03/07/200.. COMPRA DE ROPA DE CAMA HOSPITALARIA EN LA MODALIDAD DE MENOR CUANTÌA A PRECIOS SOBRE VALORADOS..00 nuevos soles que en total suma un importe de S/ 2064...1. 21. que es DR.. .

³« creo esta mala adquisición a ocurrido por no hacer participar a esta jefatura para enunciar los criterios correctos.. por no cumplir con los requerimientos técnicos y medidas correspondientes«´.1. COMPRA DE ROPA DE CAMA HOSPITALARIA EN LA MODALIDAD DE MENOR CUANTÌA A PRECIOS SOBRE VALORADOS. en la Oficina de Abastecimiento solicito en el citado informe al Jefe de Abastecimiento que se devuelvan de inmediato afirmando que ³« las sabanas por ser muy delgadas y de mala calidad.... Así mismo manifiesta que ³«Las frazadas también no son de buena calidad. mediante el Informe Nº 479 -03-UBAS-CPCCH-UL-RC de fecha 24/07/200. de julio del .. CONDICION........ se deterioran con facilidad lo que se hace necesario su devolución las que en ningún momento he solicitado ya que tenemos frazadas suficiente«´ y finalmente manifiesta. Recibido el . La servidora Maria ... Espero que al adquirir lo que se requiera en el futuro me permita dar mi opinión técnica en el momento de la elección al mejor proveedor«´ ..

93º Convocatoria. Y los procesos de Adquisiciones y contrataciones regulados por este Reglamento se rigen por los principios de moralidad. economía.1. . eficiencia. 95º Evaluación de propuestas y 96º Notificación de la Buena Pro del Decreto Supremo Nº 013-2001-PCM Reglamento de la Ley de Contrataciones y Adquisiciones del Estado. libre competencia. El proceso de las Adjudicaciones de Menor Cuantía de bienes esta normado en los artículos 92º Bases. vigencia tecnológica y trato justo e igualitario. Texto Único Ordenado de la Ley Nº 26850 ± Ley de Contrataciones y Adquisiciones del Estado. teniendo como finalidad garantizar que las entidades obtengan bienes. CRITERIO. 94º Presentación de propuestas. Articulo 3º del Decreto Supremo Nº 012-2001-PCM. COMPRA DE ROPA DE CAMA HOSPITALARIA EN LA MODALIDAD DE MENOR CUANTÌA A PRECIOS SOBRE VALORADOS. en forma oportuna y a precios o costos adecuados. imparcialidad. servicios y obras de la calidad requerida. transparencia.

COMPRA DE ROPA DE CAMA HOSPITALARIA EN LA MODALIDAD DE MENOR CUANTÌA A PRECIOS SOBRE VALORADOS. 2.1.064. EFECTO Las consecuencias de la presente situación se expresa en que se han adquirido SABANAS Y FRAZADAS a precios sobrevaluados por un monto de S/.00 nuevos soles como se demuestran en el cuadro Nº 039 Adquisición de Vestuario para el Departamentos De Enfermería del Hospital La Caleta de Chimbote .

. COMPRA DE ROPA DE CAMA HOSPITALARIA EN LA MODALIDAD DE MENOR CUANTÌA A PRECIOS SOBRE VALORADOS. desviación de las normas de Contrataciones y Adquisiciones del Estado y la falta de honestidad en la adquisición de bienes y por no programar la adquisición de dichos bienes para que sean adquiridos mediante el proceso de selección que corresponda de acuerdo a Ley de Contrataciones y Adquisiciones del Estado. CAUSA Las razones que han originado esta condición es por negligencia.1..

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