HALLAZGOS

1.

HALLAZGOS DE AUDITORÍA

El diccionario de la Lengua Española publicado por la Real Academia Española considera que el término hallazgo tiene tres acepciones: a). Cosa hallada; b). Acción y efecto de hallar; y c). Encuentro casual de cosa mueble ajena que no sea tesoro o cuotas; propio del campo del derecho. Apreciamos que la segunda acepción sobre acción y efecto de hallar, define con mayor precisión la naturaleza del hallazgo que se refiere al efecto de detectar algo importante; sin embargo, este término tiene muchos significados y transmite uno diferente a distintas personas.

El hallazgo. HALLAZGOS DE AUDITORÍA Generalmente. abarca hechos y otra información obtenida por el auditor que merecen ser comunicados a los empleados y funcionarios de la organización auditada y a otras personas interesadas. . el término hallazgo es empleado en un sentido crítico y se refiere a debilidades en el Sistema control interno detectadas por el auditor.1.

criterio. Se denomina hallazgo de auditoría al resultado de la comparación que se realiza entre un CRITERIO y la SITUACIÓN actual encontrada durante el examen a un departamento. Es toda información que a juicio del auditor le permite identificar hechos o circunstancias importantes que inciden en la gestión de recursos en la organización. una área. programa o proyectos bajo examen que merecen ser comunicados en el informe. Sus elementos son: condición. . DEFINICIÓN DE HALLAZGO DE AUDITORÍA. causa y efecto. actividad u operación.2.

(obrar con objetividad. equidad y realismo) ‡ Convincente para una persona que no ha participado en la auditoría. que amerite ser ‡ Basado en hechos y evidencias precisas que figuran en los papeles de trabajo. REQUISITOS PRINCIPALES HALLAZGO DE AUDITORÍA DE UN Los requisitos que deben reunir un hallazgo de auditoría son: ‡ Importancia relativa comunicado. ‡ Objetivo. .3.

‡ Integridad del trabajo de auditoría. ‡ Análisis crítico de cada hallazgo importante.4. conclusiones y recomendaciones. FACTORES A CONSIDERAR EN EL DESARROLLO DE HALLAZGO DE AUDITORÌA. complejidad y magnitud administrativa y financiera de las operaciones examinadas. El auditor debe estar capacitado en las técnicas para desarrollar hallazgos en forma objetiva y realista. Al realizar su trabajo debe considerar los factores siguientes: ‡ Condiciones al momento de ocurrir el hecho ‡ Naturaleza. . ‡ Autoridad legal. ‡ Diferencia de opinión.

(QUIEN. es decir deben incluir los elementos o características siguientes: SITUACIÓN CRITERIO. CONSTITUIDA POR LA CONDICIÒN ENCONTRADA (LO QUE ÉS). ELEMENTOS O CARACTERÍSTICAS HALLAZGO DE AUDITORÌA DEL Para que los hallazgos de auditoria puedan cumplir con los objetivos que persigue el Auditor.5. (DIFERENCIA ENTRE LO QUE ES Y LO QUE DEBE SER). deben estar adecuadamente redactadas. O QUE LO ORIGINÓ) EFECTO. ACTUAL REPRESENTADO POR LA NORMA O LA UNIDAD DE MEDIDA QUE SE COMPARA CON LA CONDICIÓN O ³LO QUE DEBE SER´ COSECUENCIA O IMPACTO POSIBLE PASADO O FUTURO (CUANDO SEA APLICABLE). RAZÓN O LAS RAZONES POR LA QUE OCURRIÓ LA CONDICIÓN. CAUSA .

(lo que es) ‡ Es la explicación de la situación del problema actual. Al efectuarse el examen de las operaciones. Los criterios no se logran. CONDICIÓN. Refleja la manera en que el criterio está siendo logrado.1. .5. tal como la encuentra el Auditor. ‡ ‡ LA CONDICIÓN PUEDE ADOPTAR TRES FORMAS: ‡ ‡ ‡ Los criterios no vienen lográndose en forma satisfactoria. o de cualquier asunto correspondiente a la administración de la empresa. debe identificarse claramente la naturaleza del problema. Los criterios se están logrando parcialmente.

está originando una disminución de las ventas. El incremento de los costos de producción. tanto internas como externas. Se aprecia ausencia de políticas y estrategias. ‡ ‡ ‡ Las comunicaciones escritas.5. CONDICIÓN. LA CONDICIÓN PUEDE IDENTIFICARSE APLICANDO LAS PREGUNTAS SIGUIENTES.1. para enmarcar la gestión gerencial del área de producción. son inoperantes en las sucursales de la empresa. ‡ ‡ ‡ ‡ ¿Cuál es el problema o situación? ¿Qué es lo que está equivocado o está en error? ¿Qué es lo que es deficiente? ¿Qué es lo que está sucediendo? LAS PRUEBAS DE AUDITORÍA DEBEN SER SUFICIENTES PARA EVIDENCIAR LA ³CONDICIÓN´ . (lo que es) EJEMPLOS DE CONDICIÓN A MANERA DE SÌNTESIS.

(lo que debe ser) ‡ El Criterio. ‡ Igualmente. el patrón de medida ó. ‡ El plan de auditoría debe señalar los criterios que se van a utilizar. . CRITERIO. ‡ Comprende la norma con la cual el auditor mide la condición. contra el cual se mide o se compara la situación encontrada.2. se denomina criterio a la norma transgredida de carácter legal ± operativo o de control que regula el accionar de la organización examinada.5. el criterio propiamente dicho. representa la norma apropiada. ‡ Es también la meta que la organización está tratando de alcanzar o representa la unidad de medida que permite la evaluación de la condición actual. dentro de un proceso de evaluación de las acciones administrativas.

Objetivos.) Manuales. Opiniones de consultores o expertos. Directivas. Índices o ratios. CRITERIO. La Lógica y otros. .2. Prácticas prudentes. memorandums. Sentido común. Instrucciones verbales. reglamentos etc. Metodología procedimental de las empresas. ‡ ‡ ‡ ‡ ‡ ‡ ‡ ‡ ‡ ‡ ‡ ‡ ‡ ‡ ‡ Dispositivos legales (leyes.5. Experiencia de hechos administrativos de empresas similares. (lo que debe ser) EJEMPLO DE CRITERIOS. Normas. Experiencia del Auditor. Políticas u órdenes ejecutivas.

el sentido común u otros patrones de medida de tipo subjetivo.5. . debe obtenerse información suficiente a fin de corregir ese vacío y. (lo que debe ser) ‡ Cuando algunos de los Criterios señalados no se han establecido por escrito. CRITERIO. tengan sentido lógico. debe tenerse mucho cuidado de que. sean convincentes y.2. realmente sean parámetros para medir las Observaciones. lograr en consecuencia un Criterio sólido. ‡ Cuando se usan Criterios como.

5. favorable o desfavorable. se podrá apreciar la trascendencia de la deficiencia y. de la Situación. tal como lo encuentra el Auditor. el Efecto es el resultado de la comparación de la Situación de cualquier asunto administrativo. (diferencia entre lo que es y lo que debe ser) ‡ El Efecto. se dará paso inmediato a la emisión de Recomendaciones pertinentes.3. con el Criterio o norma pertinente. es decir. ‡ Al conocer el Efecto. ‡ Puede decirse asimismo que. inacción o. es el resultado final. EFECTO. es la consecuencia de la acción. acción inadecuada de alguna actividad dentro del proceso de administración. .

(diferencia entre lo que es y lo que debe ser) ‡ El efecto. y algunos efectos pueden ser de carácter intangible. especialmente por su incidencia en la toma de decisiones ‡ No debe omitírsele al señalar una deficiencia. en unidades de medida. es un elemento muy importante de la Observación.5. sin embargo pueden ser de gran trascendencia .3. ‡ Por lo general. actividades. en cantidad de procedimientos. EFECTO. el Efecto se expresa en términos de moneda.

(diferencia entre lo que es y lo que debe ser) La importancia de un hallazgo es evaluada. . por su efecto. Los efectos sean actuales o potenciales en el futuro.5. EFECTO. en la medida de lo posible. deben exponerse en términos monetarios o en número de transacciones. generalmente.3.

5. ‡ Pérdida potencial de fondos. ‡ Ausencia de información. ‡ Uso antieconómico o ineficiente del potencial humano. ‡ Labores que no se ejecutan conforme a lo planeado. etc.3. ‡ Falta de seguridad de que el trabajo se cumpla realmente . EFECTO. ‡ Violación de dispositivos legales. ‡ Control inadecuado de los recursos. los recursos materiales o financieros. (diferencia entre lo que es y lo que debe ser) EJEMPLO DE EFECTO ‡ Dinero gastado indebidamente.

‡ Representa la razón básica o las razones por la cual ocurrió la condición.4. de la ejecución de las operaciones y. e inclusive de las acciones positivas y. . o también el motivo del incumplimiento del criterio o norma. la evaluación de la performance efectuada. proviene de la ejecución del proceso administrativo. CAUSA. o que lo originó) ‡ La Causa. (Quien.5. las Causas pueden ser acciones o inacciones provenientes de: Las labores de planear. constituye la razón o el origen de las deficiencias y desviaciones. en este sentido.

es indispensable para el desarrollo de una recomendación constructiva que prevenga la recurrencia de la condición. o que lo originó) ‡ El Auditor. debe encontrar las Causas de las deficiencias para que pueda proyectar recomendaciones sólidas y útiles en la solución de los problemas (condición) de la empresa. (Quien. CAUSA. todo problema tiene una Causa fundamental. ‡ Su identificación requiere de la habilidad y el buen juicio del auditor y. .4. las otras Causas que afectan al problema son secundarias y giran alrededor de la Causa principal. ‡ Generalmente.5.

qué. cómo. CAUSA. ‡ Responder a las preguntas que empiezan con: Quién.5. ‡ Rastrear el problema a través de todo el proceso que ha seguido. PARA DETERMINAR LAS CAUSAS SE DEBERÁ: ‡ Identificar el problema con precisión. PORQUE DE OTRO MODO. SERÍA SUMAMENTE DIFÍCIL TOMAR LA ACCIÓN CORRECTIVA PARA ELIMINAR LA SITUACIÓN NEGATIVA EXISTENTE. trascendencia. ‡ Identificar el problema en términos del tiempo y alcance o. ES DE GRAN IMPORTANCIA IDENTIFICAR LA CAUSA DE LAS DEFICIENCIAS. . ‡ Identificar al responsable de la deficiencia. dónde. cuándo.4. ‡ Investigar los efectos adversos o distintos que han ocurrido. ‡ Averiguar porqué ocurrieron y porqué continúan existiendo los resultados negativos. o que lo originó) DETERMINACIÓN DE LAS CAUSAS. (Quien. porqué.

5. inexistencia u obsoletas. . ‡ Falta de conocimiento de las normas ‡ Decisión consciente de desviarse de las normas. o que lo originó) DENTRO DE LAS CAUSAS POSIBLES IDENTIFICADAS PUEDEN REFERIRSE LAS SIGUIENTES: ‡ Inadecuada segregación de funciones. ‡ Carencia de personal o de recursos financieros o materiales. ‡ Insuficiente capacitación de personal clave. ‡ Falta de honestidad en los empleados. ‡ Normas internas inadecuadas. CAUSA.4. ‡ Funcionamiento deficiente del órgano de auditoría interna. (Quien. ‡ Negligencia o descuido en el desarrollo de tareas ‡ Insuficiente supervisión del trabajo.

4. administración. etc. (Quien. Negligencia o descuido. Inobservancia de los principios de contabilidad. etc. CAUSA.5. Lineamientos. Objetivos no adecuados a la realidad (no actualiza-dos) Mala utilización del buen juicio o del sentido común. una tarea. técnicos. obsoletos. Poco interés o falta de voluntad para hacer algo. ‡ ‡ ‡ ‡ ‡ ‡ ‡ ‡ ‡ ‡ QUE SE PRESENTAN EN DIFERENTES Insuficiencia. financieros. políticas. Desconocimiento de los requisitos que se necesitan para cumplir una actividad. o que lo originó) EJEMPLO DE CAUSAS CIRCUNSTANCIAS. normas y. etc. una operación. estrategias. Deficiente comunicación. inadecuados u. procedimientos Existencia de reglamentos o directivas incompatibles. materiales. de recursos humanos. .

‡ Desconocimiento de los beneficios potenciales que pue-den recibirse si. ‡ Decisión consciente para desviarse de los requisitos preestablecidos.4. ‡ Planeamiento deficiente o inexistencia de planes de trabajo. ‡ Falta de voluntad para hacer los cambios necesarios. la condición fuera cambiada . o que lo originó) EJEMPLO DE CAUSAS QUE SE PRESENTAN EN DIFERENTES CIRCUNSTANCIAS. ‡ Control deficiente. (Quien.5. CAUSA. ‡ Desconocimiento del problema. ‡ Supervisión inadecuada ‡ Falta de entrenamiento del personal. ‡ Organización inefectiva.

de Chimbote.L los bienes que se mencionan en el cuadro Nº 01.EJEMPLO: HALLAZGO 1.. . Al respecto se ha verificado lo siguiente... COMPRA DE ROPA DE CAMA HOSPITALARIA EN LA MODALIDAD DE MENOR CUANTÌA A PRECIOS SOBRE VALORADOS.... y el correspondiente Comprobante de Pago Nº 203298 de fecha 21/07/200.. CONDICION. denominado adquisición de vestuario para el departamento de enfermería del Hospital .. Esta adquisición fue afectada a la especifica del gasto 22 (vestuario) de la fuente de recursos ordinarios. De la revisión documental de la Orden de Compra Nº 9579 de fecha 03/07/200.R. se han adquirido de la empresa VALEGUS E.I..

00 21.00 P.00 1260.00 TOTAL NUEVOS SOLES = 2064. S/. S/.U. S/. S/.U.I. COMPRA DE ROPA DE CAMA HOSPITALARIA EN LA MODALIDAD DE MENOR CUANTÌA A PRECIOS SOBRE VALORADOS. Cotiz aciones efectuadas: Organo de Control Institucional .40 804.00 0.00 P.00 SABANA DE TELA SAN JACINTO DE 2 PLAZAS JUEGO COMPLETO ESTAMPADO 60 55.U.L.U.R. CONDICION.00 0.00 .00 34.40 25. FRAZADA DE 1 1/2 PLAZA MARCA: SANTA CATALINA P. 25.1. P. 0. Empresa a Total Com ARTÍCULOS para do la que se le compro . S/.U.00 13. P.2004 JOMA Comercial ALEJOS Comercial OBREGON DIFE REN CIA Monto Resultante por el pago con precios sobre valuados 60 38.2003 VALEGUS E.

.00 nuevos soles pagado en perjuicio de los intereses del Estado como se demuestra en el cuadro Nº 01... CONDICION... y carecen estos documentos de la firma del Jefe del Departamento de «.00 nuevos soles que en total suma un importe de S/ 2064.. 21. En la adquisición de 60 frazadas de 1 ½ plaza marca Santa Catalina ha sido sobre valoradas cada articulo en S/. COMPRA DE ROPA DE CAMA HOSPITALARIA EN LA MODALIDAD DE MENOR CUANTÌA A PRECIOS SOBRE VALORADOS.. que es DR. . y el acta de conformidad de la Orden de Compra Nº 9579 es firmada por la servidora Mariel . 13..1.40 nuevos soles y de las 60 sabanas de tela San Jacinto de 02 plazas juego completo estampado se ha sobre valorado por articulo en S/.. El cuadro comparativo Nº 219 de fecha 03/07/200. OSCAR CRUZ CRUZ quien solicitó dichos bienes y de la jefa de la Unidad de Lavandería Ropería y Costura.

. mediante el Informe Nº 479 -03-UBAS-CPCCH-UL-RC de fecha 24/07/200. por no cumplir con los requerimientos técnicos y medidas correspondientes«´.. La servidora Maria . Recibido el . Espero que al adquirir lo que se requiera en el futuro me permita dar mi opinión técnica en el momento de la elección al mejor proveedor«´ . Así mismo manifiesta que ³«Las frazadas también no son de buena calidad.. de julio del .. ³« creo esta mala adquisición a ocurrido por no hacer participar a esta jefatura para enunciar los criterios correctos... COMPRA DE ROPA DE CAMA HOSPITALARIA EN LA MODALIDAD DE MENOR CUANTÌA A PRECIOS SOBRE VALORADOS......1.. CONDICION.. se deterioran con facilidad lo que se hace necesario su devolución las que en ningún momento he solicitado ya que tenemos frazadas suficiente«´ y finalmente manifiesta.. en la Oficina de Abastecimiento solicito en el citado informe al Jefe de Abastecimiento que se devuelvan de inmediato afirmando que ³« las sabanas por ser muy delgadas y de mala calidad..

economía. 95º Evaluación de propuestas y 96º Notificación de la Buena Pro del Decreto Supremo Nº 013-2001-PCM Reglamento de la Ley de Contrataciones y Adquisiciones del Estado. vigencia tecnológica y trato justo e igualitario. transparencia. El proceso de las Adjudicaciones de Menor Cuantía de bienes esta normado en los artículos 92º Bases. Texto Único Ordenado de la Ley Nº 26850 ± Ley de Contrataciones y Adquisiciones del Estado. libre competencia. servicios y obras de la calidad requerida. 94º Presentación de propuestas. COMPRA DE ROPA DE CAMA HOSPITALARIA EN LA MODALIDAD DE MENOR CUANTÌA A PRECIOS SOBRE VALORADOS. Y los procesos de Adquisiciones y contrataciones regulados por este Reglamento se rigen por los principios de moralidad. . en forma oportuna y a precios o costos adecuados. 93º Convocatoria.1. teniendo como finalidad garantizar que las entidades obtengan bienes. Articulo 3º del Decreto Supremo Nº 012-2001-PCM. eficiencia. CRITERIO. imparcialidad.

COMPRA DE ROPA DE CAMA HOSPITALARIA EN LA MODALIDAD DE MENOR CUANTÌA A PRECIOS SOBRE VALORADOS. EFECTO Las consecuencias de la presente situación se expresa en que se han adquirido SABANAS Y FRAZADAS a precios sobrevaluados por un monto de S/.1. 2.00 nuevos soles como se demuestran en el cuadro Nº 039 Adquisición de Vestuario para el Departamentos De Enfermería del Hospital La Caleta de Chimbote .064.

1. desviación de las normas de Contrataciones y Adquisiciones del Estado y la falta de honestidad en la adquisición de bienes y por no programar la adquisición de dichos bienes para que sean adquiridos mediante el proceso de selección que corresponda de acuerdo a Ley de Contrataciones y Adquisiciones del Estado. COMPRA DE ROPA DE CAMA HOSPITALARIA EN LA MODALIDAD DE MENOR CUANTÌA A PRECIOS SOBRE VALORADOS.. CAUSA Las razones que han originado esta condición es por negligencia. .