HALLAZGOS

1.

HALLAZGOS DE AUDITORÍA

El diccionario de la Lengua Española publicado por la Real Academia Española considera que el término hallazgo tiene tres acepciones: a). Cosa hallada; b). Acción y efecto de hallar; y c). Encuentro casual de cosa mueble ajena que no sea tesoro o cuotas; propio del campo del derecho. Apreciamos que la segunda acepción sobre acción y efecto de hallar, define con mayor precisión la naturaleza del hallazgo que se refiere al efecto de detectar algo importante; sin embargo, este término tiene muchos significados y transmite uno diferente a distintas personas.

El hallazgo. .1. el término hallazgo es empleado en un sentido crítico y se refiere a debilidades en el Sistema control interno detectadas por el auditor. abarca hechos y otra información obtenida por el auditor que merecen ser comunicados a los empleados y funcionarios de la organización auditada y a otras personas interesadas. HALLAZGOS DE AUDITORÍA Generalmente.

DEFINICIÓN DE HALLAZGO DE AUDITORÍA. Se denomina hallazgo de auditoría al resultado de la comparación que se realiza entre un CRITERIO y la SITUACIÓN actual encontrada durante el examen a un departamento. Es toda información que a juicio del auditor le permite identificar hechos o circunstancias importantes que inciden en la gestión de recursos en la organización. criterio. . programa o proyectos bajo examen que merecen ser comunicados en el informe. Sus elementos son: condición. una área. causa y efecto. actividad u operación.2.

REQUISITOS PRINCIPALES HALLAZGO DE AUDITORÍA DE UN Los requisitos que deben reunir un hallazgo de auditoría son: ‡ Importancia relativa comunicado. . equidad y realismo) ‡ Convincente para una persona que no ha participado en la auditoría. ‡ Objetivo.(obrar con objetividad.3. que amerite ser ‡ Basado en hechos y evidencias precisas que figuran en los papeles de trabajo.

. Al realizar su trabajo debe considerar los factores siguientes: ‡ Condiciones al momento de ocurrir el hecho ‡ Naturaleza. ‡ Análisis crítico de cada hallazgo importante. El auditor debe estar capacitado en las técnicas para desarrollar hallazgos en forma objetiva y realista. ‡ Integridad del trabajo de auditoría.4. ‡ Autoridad legal. ‡ Diferencia de opinión. FACTORES A CONSIDERAR EN EL DESARROLLO DE HALLAZGO DE AUDITORÌA. conclusiones y recomendaciones. complejidad y magnitud administrativa y financiera de las operaciones examinadas.

(QUIEN. (DIFERENCIA ENTRE LO QUE ES Y LO QUE DEBE SER). RAZÓN O LAS RAZONES POR LA QUE OCURRIÓ LA CONDICIÓN. CONSTITUIDA POR LA CONDICIÒN ENCONTRADA (LO QUE ÉS). ACTUAL REPRESENTADO POR LA NORMA O LA UNIDAD DE MEDIDA QUE SE COMPARA CON LA CONDICIÓN O ³LO QUE DEBE SER´ COSECUENCIA O IMPACTO POSIBLE PASADO O FUTURO (CUANDO SEA APLICABLE). CAUSA . O QUE LO ORIGINÓ) EFECTO.5. ELEMENTOS O CARACTERÍSTICAS HALLAZGO DE AUDITORÌA DEL Para que los hallazgos de auditoria puedan cumplir con los objetivos que persigue el Auditor. es decir deben incluir los elementos o características siguientes: SITUACIÓN CRITERIO. deben estar adecuadamente redactadas.

‡ ‡ LA CONDICIÓN PUEDE ADOPTAR TRES FORMAS: ‡ ‡ ‡ Los criterios no vienen lográndose en forma satisfactoria. . (lo que es) ‡ Es la explicación de la situación del problema actual. tal como la encuentra el Auditor. Al efectuarse el examen de las operaciones. o de cualquier asunto correspondiente a la administración de la empresa. Los criterios no se logran. debe identificarse claramente la naturaleza del problema. Refleja la manera en que el criterio está siendo logrado. Los criterios se están logrando parcialmente.5. CONDICIÓN.1.

‡ ‡ ‡ Las comunicaciones escritas. ‡ ‡ ‡ ‡ ¿Cuál es el problema o situación? ¿Qué es lo que está equivocado o está en error? ¿Qué es lo que es deficiente? ¿Qué es lo que está sucediendo? LAS PRUEBAS DE AUDITORÍA DEBEN SER SUFICIENTES PARA EVIDENCIAR LA ³CONDICIÓN´ . El incremento de los costos de producción. CONDICIÓN. son inoperantes en las sucursales de la empresa. Se aprecia ausencia de políticas y estrategias. (lo que es) EJEMPLOS DE CONDICIÓN A MANERA DE SÌNTESIS. LA CONDICIÓN PUEDE IDENTIFICARSE APLICANDO LAS PREGUNTAS SIGUIENTES. está originando una disminución de las ventas.1. para enmarcar la gestión gerencial del área de producción. tanto internas como externas.5.

. representa la norma apropiada.5. CRITERIO. ‡ Comprende la norma con la cual el auditor mide la condición. ‡ Igualmente. el patrón de medida ó. (lo que debe ser) ‡ El Criterio. dentro de un proceso de evaluación de las acciones administrativas. contra el cual se mide o se compara la situación encontrada. el criterio propiamente dicho. ‡ El plan de auditoría debe señalar los criterios que se van a utilizar. se denomina criterio a la norma transgredida de carácter legal ± operativo o de control que regula el accionar de la organización examinada.2. ‡ Es también la meta que la organización está tratando de alcanzar o representa la unidad de medida que permite la evaluación de la condición actual.

Opiniones de consultores o expertos. Experiencia de hechos administrativos de empresas similares. memorandums. Prácticas prudentes. . Normas. La Lógica y otros. (lo que debe ser) EJEMPLO DE CRITERIOS. reglamentos etc. ‡ ‡ ‡ ‡ ‡ ‡ ‡ ‡ ‡ ‡ ‡ ‡ ‡ ‡ ‡ Dispositivos legales (leyes. Metodología procedimental de las empresas. Objetivos. Instrucciones verbales. CRITERIO.5.) Manuales. Políticas u órdenes ejecutivas. Índices o ratios.2. Directivas. Sentido común. Experiencia del Auditor.

CRITERIO.5. . debe obtenerse información suficiente a fin de corregir ese vacío y. tengan sentido lógico. sean convincentes y. el sentido común u otros patrones de medida de tipo subjetivo.2. ‡ Cuando se usan Criterios como. lograr en consecuencia un Criterio sólido. debe tenerse mucho cuidado de que. (lo que debe ser) ‡ Cuando algunos de los Criterios señalados no se han establecido por escrito. realmente sean parámetros para medir las Observaciones.

es decir. (diferencia entre lo que es y lo que debe ser) ‡ El Efecto.5. se dará paso inmediato a la emisión de Recomendaciones pertinentes. . favorable o desfavorable.3. tal como lo encuentra el Auditor. inacción o. ‡ Puede decirse asimismo que. con el Criterio o norma pertinente. EFECTO. es el resultado final. acción inadecuada de alguna actividad dentro del proceso de administración. se podrá apreciar la trascendencia de la deficiencia y. es la consecuencia de la acción. ‡ Al conocer el Efecto. el Efecto es el resultado de la comparación de la Situación de cualquier asunto administrativo. de la Situación.

el Efecto se expresa en términos de moneda. en cantidad de procedimientos. y algunos efectos pueden ser de carácter intangible. especialmente por su incidencia en la toma de decisiones ‡ No debe omitírsele al señalar una deficiencia. actividades. es un elemento muy importante de la Observación.5. sin embargo pueden ser de gran trascendencia . EFECTO. en unidades de medida. ‡ Por lo general.3. (diferencia entre lo que es y lo que debe ser) ‡ El efecto.

EFECTO.5. en la medida de lo posible. Los efectos sean actuales o potenciales en el futuro. . por su efecto. generalmente. deben exponerse en términos monetarios o en número de transacciones.3. (diferencia entre lo que es y lo que debe ser) La importancia de un hallazgo es evaluada.

5.3. los recursos materiales o financieros. ‡ Control inadecuado de los recursos. EFECTO. ‡ Violación de dispositivos legales. etc. ‡ Ausencia de información. ‡ Falta de seguridad de que el trabajo se cumpla realmente . ‡ Pérdida potencial de fondos. ‡ Labores que no se ejecutan conforme a lo planeado. ‡ Uso antieconómico o ineficiente del potencial humano. (diferencia entre lo que es y lo que debe ser) EJEMPLO DE EFECTO ‡ Dinero gastado indebidamente.

la evaluación de la performance efectuada. en este sentido. las Causas pueden ser acciones o inacciones provenientes de: Las labores de planear. CAUSA. o que lo originó) ‡ La Causa. ‡ Representa la razón básica o las razones por la cual ocurrió la condición. (Quien. o también el motivo del incumplimiento del criterio o norma. proviene de la ejecución del proceso administrativo. . de la ejecución de las operaciones y.5. constituye la razón o el origen de las deficiencias y desviaciones. e inclusive de las acciones positivas y.4.

4. ‡ Generalmente. (Quien. CAUSA. es indispensable para el desarrollo de una recomendación constructiva que prevenga la recurrencia de la condición. ‡ Su identificación requiere de la habilidad y el buen juicio del auditor y.5. . las otras Causas que afectan al problema son secundarias y giran alrededor de la Causa principal. todo problema tiene una Causa fundamental. debe encontrar las Causas de las deficiencias para que pueda proyectar recomendaciones sólidas y útiles en la solución de los problemas (condición) de la empresa. o que lo originó) ‡ El Auditor.

‡ Responder a las preguntas que empiezan con: Quién. cómo. (Quien. ‡ Averiguar porqué ocurrieron y porqué continúan existiendo los resultados negativos. . dónde. ‡ Identificar el problema en términos del tiempo y alcance o. PORQUE DE OTRO MODO. ES DE GRAN IMPORTANCIA IDENTIFICAR LA CAUSA DE LAS DEFICIENCIAS.4. trascendencia. o que lo originó) DETERMINACIÓN DE LAS CAUSAS. SERÍA SUMAMENTE DIFÍCIL TOMAR LA ACCIÓN CORRECTIVA PARA ELIMINAR LA SITUACIÓN NEGATIVA EXISTENTE. cuándo. ‡ Identificar al responsable de la deficiencia. CAUSA. qué.5. PARA DETERMINAR LAS CAUSAS SE DEBERÁ: ‡ Identificar el problema con precisión. ‡ Investigar los efectos adversos o distintos que han ocurrido. porqué. ‡ Rastrear el problema a través de todo el proceso que ha seguido.

‡ Falta de honestidad en los empleados. ‡ Falta de conocimiento de las normas ‡ Decisión consciente de desviarse de las normas. ‡ Negligencia o descuido en el desarrollo de tareas ‡ Insuficiente supervisión del trabajo. inexistencia u obsoletas. o que lo originó) DENTRO DE LAS CAUSAS POSIBLES IDENTIFICADAS PUEDEN REFERIRSE LAS SIGUIENTES: ‡ Inadecuada segregación de funciones. (Quien. ‡ Normas internas inadecuadas. ‡ Insuficiente capacitación de personal clave.5. ‡ Carencia de personal o de recursos financieros o materiales. CAUSA.4. ‡ Funcionamiento deficiente del órgano de auditoría interna. .

financieros. CAUSA. Desconocimiento de los requisitos que se necesitan para cumplir una actividad. estrategias. una operación. Inobservancia de los principios de contabilidad. Negligencia o descuido. (Quien. o que lo originó) EJEMPLO DE CAUSAS CIRCUNSTANCIAS. etc. inadecuados u.5.4. políticas. técnicos. etc. normas y. Poco interés o falta de voluntad para hacer algo. ‡ ‡ ‡ ‡ ‡ ‡ ‡ ‡ ‡ ‡ QUE SE PRESENTAN EN DIFERENTES Insuficiencia. de recursos humanos. obsoletos. . Lineamientos. administración. una tarea. Deficiente comunicación. Objetivos no adecuados a la realidad (no actualiza-dos) Mala utilización del buen juicio o del sentido común. materiales. etc. procedimientos Existencia de reglamentos o directivas incompatibles.

‡ Planeamiento deficiente o inexistencia de planes de trabajo. (Quien.4.5. ‡ Organización inefectiva. ‡ Supervisión inadecuada ‡ Falta de entrenamiento del personal. CAUSA. la condición fuera cambiada . ‡ Falta de voluntad para hacer los cambios necesarios. o que lo originó) EJEMPLO DE CAUSAS QUE SE PRESENTAN EN DIFERENTES CIRCUNSTANCIAS. ‡ Desconocimiento del problema. ‡ Desconocimiento de los beneficios potenciales que pue-den recibirse si. ‡ Control deficiente. ‡ Decisión consciente para desviarse de los requisitos preestablecidos.

Esta adquisición fue afectada a la especifica del gasto 22 (vestuario) de la fuente de recursos ordinarios.... . y el correspondiente Comprobante de Pago Nº 203298 de fecha 21/07/200. se han adquirido de la empresa VALEGUS E. denominado adquisición de vestuario para el departamento de enfermería del Hospital . de Chimbote... De la revisión documental de la Orden de Compra Nº 9579 de fecha 03/07/200.. COMPRA DE ROPA DE CAMA HOSPITALARIA EN LA MODALIDAD DE MENOR CUANTÌA A PRECIOS SOBRE VALORADOS.I. Al respecto se ha verificado lo siguiente.EJEMPLO: HALLAZGO 1..R.. CONDICION.L los bienes que se mencionan en el cuadro Nº 01..

00 34. Cotiz aciones efectuadas: Organo de Control Institucional .U. S/. S/.1.R.2003 VALEGUS E. Empresa a Total Com ARTÍCULOS para do la que se le compro .00 0. COMPRA DE ROPA DE CAMA HOSPITALARIA EN LA MODALIDAD DE MENOR CUANTÌA A PRECIOS SOBRE VALORADOS. S/. 25.U.U. S/.00 0.00 .L. 0.00 1260.I. S/.U.00 SABANA DE TELA SAN JACINTO DE 2 PLAZAS JUEGO COMPLETO ESTAMPADO 60 55.00 P.00 13.2004 JOMA Comercial ALEJOS Comercial OBREGON DIFE REN CIA Monto Resultante por el pago con precios sobre valuados 60 38.00 TOTAL NUEVOS SOLES = 2064.00 P.40 25. P. CONDICION. FRAZADA DE 1 1/2 PLAZA MARCA: SANTA CATALINA P.40 804. P.00 21.U.

.40 nuevos soles y de las 60 sabanas de tela San Jacinto de 02 plazas juego completo estampado se ha sobre valorado por articulo en S/. El cuadro comparativo Nº 219 de fecha 03/07/200. COMPRA DE ROPA DE CAMA HOSPITALARIA EN LA MODALIDAD DE MENOR CUANTÌA A PRECIOS SOBRE VALORADOS.. que es DR.. y el acta de conformidad de la Orden de Compra Nº 9579 es firmada por la servidora Mariel . CONDICION..1.. En la adquisición de 60 frazadas de 1 ½ plaza marca Santa Catalina ha sido sobre valoradas cada articulo en S/. ..00 nuevos soles pagado en perjuicio de los intereses del Estado como se demuestra en el cuadro Nº 01..00 nuevos soles que en total suma un importe de S/ 2064. y carecen estos documentos de la firma del Jefe del Departamento de «.. OSCAR CRUZ CRUZ quien solicitó dichos bienes y de la jefa de la Unidad de Lavandería Ropería y Costura. 13.. 21.

.. en la Oficina de Abastecimiento solicito en el citado informe al Jefe de Abastecimiento que se devuelvan de inmediato afirmando que ³« las sabanas por ser muy delgadas y de mala calidad..... por no cumplir con los requerimientos técnicos y medidas correspondientes«´.... Así mismo manifiesta que ³«Las frazadas también no son de buena calidad.. COMPRA DE ROPA DE CAMA HOSPITALARIA EN LA MODALIDAD DE MENOR CUANTÌA A PRECIOS SOBRE VALORADOS. se deterioran con facilidad lo que se hace necesario su devolución las que en ningún momento he solicitado ya que tenemos frazadas suficiente«´ y finalmente manifiesta.. de julio del ... La servidora Maria . CONDICION. Recibido el ... Espero que al adquirir lo que se requiera en el futuro me permita dar mi opinión técnica en el momento de la elección al mejor proveedor«´ . mediante el Informe Nº 479 -03-UBAS-CPCCH-UL-RC de fecha 24/07/200.1. ³« creo esta mala adquisición a ocurrido por no hacer participar a esta jefatura para enunciar los criterios correctos.

94º Presentación de propuestas. COMPRA DE ROPA DE CAMA HOSPITALARIA EN LA MODALIDAD DE MENOR CUANTÌA A PRECIOS SOBRE VALORADOS. economía. Texto Único Ordenado de la Ley Nº 26850 ± Ley de Contrataciones y Adquisiciones del Estado. 95º Evaluación de propuestas y 96º Notificación de la Buena Pro del Decreto Supremo Nº 013-2001-PCM Reglamento de la Ley de Contrataciones y Adquisiciones del Estado. vigencia tecnológica y trato justo e igualitario. servicios y obras de la calidad requerida. teniendo como finalidad garantizar que las entidades obtengan bienes. CRITERIO. en forma oportuna y a precios o costos adecuados. 93º Convocatoria. transparencia. Y los procesos de Adquisiciones y contrataciones regulados por este Reglamento se rigen por los principios de moralidad. eficiencia. imparcialidad. . Articulo 3º del Decreto Supremo Nº 012-2001-PCM. libre competencia. El proceso de las Adjudicaciones de Menor Cuantía de bienes esta normado en los artículos 92º Bases.1.

2. EFECTO Las consecuencias de la presente situación se expresa en que se han adquirido SABANAS Y FRAZADAS a precios sobrevaluados por un monto de S/. COMPRA DE ROPA DE CAMA HOSPITALARIA EN LA MODALIDAD DE MENOR CUANTÌA A PRECIOS SOBRE VALORADOS.064.00 nuevos soles como se demuestran en el cuadro Nº 039 Adquisición de Vestuario para el Departamentos De Enfermería del Hospital La Caleta de Chimbote .1.

. COMPRA DE ROPA DE CAMA HOSPITALARIA EN LA MODALIDAD DE MENOR CUANTÌA A PRECIOS SOBRE VALORADOS. . desviación de las normas de Contrataciones y Adquisiciones del Estado y la falta de honestidad en la adquisición de bienes y por no programar la adquisición de dichos bienes para que sean adquiridos mediante el proceso de selección que corresponda de acuerdo a Ley de Contrataciones y Adquisiciones del Estado. CAUSA Las razones que han originado esta condición es por negligencia.1.

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