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ndice
1.1 Antecedentes
1.2 Definiciones
1.3 Norma Internacional de Contabilidad N 7
1.4 Clasificacin de las actividades a presentar en el Estado de
Flujo de Efectivo
1.5 Mtodo de elaboracin del Estado de Flujo de Efectivo
1.6 Como elaborar el Estado de Flujo de Efectivo por El
Mtodo Directo?
1.7 Como elaborar el Estado de flujo de Efectivo por el
Mtodo Indirecto?
1.1 ANTECEDENTES
El Estado de Usos y Aplicacin de Fondos, podra considerarse que es la primera
etapa del surgimiento del Estado de Flujo de Efectivo, el cual tuvo su origen en un
sencillo anlisis denominado Estado de donde se obtuvo y donde fue a parar
posteriormente se cambio el nombre a Estado de recursos.
1.3.2 Objetivo
Mtodo Directo:
segn el cual se presenta por separado las principales categoras de cobros y pagos en
trminos brutos; o bien.
Mtodo Indirecto:
segn el cual se comienza presentando la ganancia o perdida en trminos netos, cifra que se
corrige luego por los efectos de las transacciones no monetarias, por todo tipo de partidas de
pago diferido y acumulaciones (o devengos) que son la causa de cobros y pagos en el pasado
o en el futuro, as como las partidas de perdidas o ganancias asociadas con flujos de efectivo
NOMBRE DE LA EMPRESA
REVERSIONES
SALDOS AL SALDOS CONVERTIDOS SALDOS AL AUMENTOS O EFECTOS SOBRE
N CUENTAS
31/12/200X2 AL 31-12-200X2 31/12/200X1 DISMINUCIONES EL EFECTIVO
DEBE HABER
d) El cuarto paso es llenar la hoja de clculo trasladando a ella
los datos del balance actual y el balance anterior y el estado
de resultados del presente ao. Luego las partidas de
reversin, posteriormente a cada cuenta se le suman o
restan saldos dependiendo del efecto de las partidas de reversin
y se obtienen los nuevos saldos, estos se comparan con los del
ao anterior para efecto de determinar los aumentos o
disminuciones en las cuentas sean estas de: activo, pasivo,
patrimonio, ingresos o gastos y luego se determina el efecto
sobre el efectivo de la siguiente manera:
ACTIVO
ACTIVO CORRIENTE $ 116,690.00
Efectivo y equivalentes de efectivo $ 64,000.00
Cuentas por cobrar $ 36,000.00
(-) Estimacin para cuentas incobrables $ 2,000.00
Documentos por cobrar $ 4,000.00
Inventario $ 12,000.00
Gastos pagados por adelantado $ 2,690.00
PASIVO
PASIVO CORRIENTE $ 60,400.00
Cuentas por pagar comerciales $ 35,000.00
Documentos por pagar $ 6,000.00
Prestamos por pagar $ 10,000.00
Cuentas por pagar $ 9,000.00
Intereses por pagar $ 400.00
PATRIMONIO $ 114,290.00
Capital social $114,290.00
TOTAL PASIVO + PATRIMONIO $ 174,690.00
___________________________
Lic. Oscar Ayala Estrada Lic. Nelson Wilfredo Escoto Lic. Jos Noel Argueta
Representante Legal Contador Auditor Externo
La empresa realiza las siguientes operaciones
durante el ao 2007
1. Inicio de Operaciones
FECHA CONCEPTO FM PARCIAL CARGO ABONO
01/01/2007 PARTIDA # 1
1101 Efectivo y equivalentes de efectivo 1 $ 64,000.00
1103 Cuentas por cobrar 2 36,000.00
1105 Documentos por cobrar 3 4,000.00
1109 Inventario 4 12,000.00
1111 Gastos Pagados por Adelantado 5 2,690.00
1201 Propiedad, planta y equipo 6 50,000.00
1205 Inversiones permanentes 7 18,000.00
1104 R Estimacin para Cuentas 8 $ 2,000.00
Incobrables 9 10,000.00
1202 R Depreciacin Acumulada 10 35,000.00
2102 Cuentas por pagar comerciales 11 6,000.00
2104 Documentos por pagar 12 10,000.00
2105 Prestamos por pagar 13 9,000.00
2112 Cuentas por pagar 14 400.00
2113 Intereses por pagar 15 114,290.00
3101 Capital social
V/ Por apertura de operaciones
2. Se efectan compras de mercadera por $100,000.00 ms IVA al
crdito el 50% y el resto al contado.
PARTIDA # 6
1201 Propiedad, planta y equipo 6 $ 40,000.00
1101 Efectivo y equivalentes de efectivo 1 $ 40,000.00
V/ por compra de un terreno
6. Se compran acciones con nimo de poseerlas ms
de un ao por $3,000.00 y se cancela con cheque.
FECHA CONCEPTO FM PARCIAL CARGO ABONO
PARTIDA # 7
1205 Inversiones permanentes 7 3,000.00
1101 Efectivo y equivalentes de efectivo 1 3,000.00
V/ por compra de acciones
7 Se efectan los siguiente cobros:
Cuentas por cobrar $ 25,000.00
Documentos por cobrar $ 3,000.00
FECHA CONCEPTO FM PARCIAL CARGO ABONO
PARTIDA # 8
1101 Efectivo y equivalentes de efectivo 1 $ 28,000.00
1103 Cuentas por cobrar 2 $ 25,000.00
1105 Documentos por cobrar 3 3,000.00
V/ por cobros efectuados
8. Se cancela a la cuentas por pagar comerciales $22,000.00 con cheque
PARTIDA # 9
2102 Cuentas por pagar comerciales 10 $ 22,000.00
1101 Efectivo y equivalentes de efectivo 1 $ 22,000.00
V/ por pago de cuentas por pagar comerciales
9. Se adquiere papelera y tiles por $ 2,000.00 mas IVA y se cancela
con cheque que se contabiliza como gasto pagado por adelantado.
FECHA CONCEPTO FM PARCIAL CARGO ABONO
PARTIDA # 10
1111 Gastos pagados por anticipado 5 $ 2,000.00
1112 IVA crdito fiscal 16 260.00
1101 Efectivo y equivalentes de efectivo 1 $ 2,260.00
V/ Por compra de papelera y tiles
10. Se registran gastos de administracin por $15,000.00, gastos de venta por
$25,000.00 y gastos financieros por $ 200.00 los cuales se cancelan con
cheque.
PARTIDA # 11
4201 Gastos de Administracin 20 $ 15,000.00
4202 Gastos de Venta 21 25,000.00
4301 Gastos Financieros 22 $ 200.00
1101 Efectivo y equivalentes de efectivo 1 $ 40,200.00
V/ por contabilizacin de los gastos pagados
en efectivo
11. Se contabilizan depreciaciones por $12,000.00 de las cuales $6,000.00
son consideradas gastos de administracin y el resto gastos de venta
FECHA CONCEPTO FM PARCIAL CARGO ABONO
PARTIDA # 12
4201 Gastos de Administracin 20 $ 6,000.00
4202 Gastos de Venta 21 6,000.00
1202R Depreciacin Acumulada 9 $ 12,000.00
V/ por depreciacin del ao
12. Se establece una estimacin para cuentas incobrables por $ 1,500.00 para
el presente ao
PARTIDA # 13
4201 Gastos de Administracin 20 $ 1,500.00
1104 R Estimacin para cuentas incobrables 8 $ 1,500.00
V/ por el registro de la estimacin para el
presente ao.
13. Se efectan ajustes de IVA.
PARTIDA # 14
2109 IVA Debito Fiscal 17 $ 13,260.00
1112 IVA crdito Fiscal 16 $ 13,260.00
V/ por eliminacin del IVA crdito fiscal
PARTIDA # 15
2109 IVA Debito Fiscal 17 12,740.00
2110 IVA por pagar 23 12,740.00
V/ por determinacin del IVA por pagar
14. Se Efectan las partidas de cierre
PARTIDA # 16
5101 Ventas 18 $ 200,000.00
4101 Costo de ventas 19 $ 80,000.00
4201 Gastos de Administracin 20 22,500.00
4202 Gastos de Venta 21 31,000.00
4301 Gastos Financieros 22 200.00
6101 Perdidas y Ganancias 24 66,300.00
V/ por determinacin de resultados
PARTIDA # 17
6101 Perdidas y Ganancias 24 $ 4,641.00
3102 Reserva Legal 25 $ 4,641.00
V/ por determinacin de reserva legal
PARTIDA # 18
4303 Gastos por Impuesto $ 15,790.00
2114 Impuesto sobre la renta por pagar 26 $ 15,790.00
V/ por determinacin de impuesto sobre la 27
renta
PARTIDA # 19
6101 Prdidas y Ganancias 24 $ 15,790.00
4303 Gastos por Impuesto 26 $ 15,790.00
V/ por eliminacin de gastos por impuesto
PARTIDA # 20
6101 Perdidas y Ganancias 24 $ 45,869.00
3105 Utilidad del Ejercicio 28 $ 45,869.00
V/ por determinacin de la utilidad del ejercicio.
CIELO AZUL S.A
ESTADO DE RESULTADOS DEL 1 DE ENERO AL 31 DE DICIEMBRE DE 2007
(Expresado en dlares de los Estados Unidos de Amrica)
Ventas $ 200,000.00
(-) Costo de Venta $ 80,000.00
(=) Utilidad Bruta $ 120,000.00
(-) Gastos de Operacin $ 53,500.00
F. ______________________________ F_______________________________
Lic. Oscar Ayala Estrada Lic. Nelson Wilfredo Escoto Carrillo
Representante Legal Contador
F.___________________________
Lic.Jos Noel Argueta Iglesias
Auditor Externo
CIELO AZUL S. A.
CEDULA PARA EL CLCULO DEL IMPUESTO SOBRE LA RENTA
PERIODO: DEL 1 DE ENERO AL 31 DE DICIEMBRE DE 2007.
Aproximado a: $ 15,790.00
ACTIVO
CORRIENTE $ 192,830.00
Efectivo y Equivalentes de Efectivo $ 34,640.00
Cuentas por Cobrar $ 124,000.00
(-) Estimacin para Cta. Incobrables $ 3,500.00 $ 120,500.00
Documentos por Cobrar $ 1,000.00
Inventarios $ 32,000.00
Gastos Pagados por Adelantado $ 4,690.00
NO CORRIENTE $ 89,000.00
Propiedad, Planta y Equipo $ 90,000.00
(-) Depreciacin Acumulada $ 22,000.00
Inversiones Permanentes $ 21,000.00
TOTAL ACTIVOS $ 281,830.00
PASIVO
CORRIENTE $ 117,030.00
Cuentas por Pagar Comerciales $ 69,500.00
Documentos por Pagar $ 6,000.00
Prestamos por Pagar $ 4,000.00
Impuestos sobre la Renta por Pagar $ 15,790.00
Cuentas por Pagar $ 9,000.00
IVA por Pagar $ 12,740.00
PATRIMONIO $ 164,800.00
Capital Social $ 114,290.00
Reserva Legal $ 4,641.00
Utilidad del Ejercicio $ 45,869.00
PASIVO MAS PATRIMONIO $ 281,830.00
F. ______________________________ F_______________________________
Lic. Oscar Ayala Estrada Lic. Nelson Wilfredo Escoto Carrillo
Representante Legal Contador
F.___________________________
Lic.Jos Noel Argueta Iglesias
Auditor Externo
FLUJO
2. Se efectan compras de mercadera por $100,000.00 ms IVA al
crdito el 50% y el resto al contado.
REVERSION
PARTIDA # 1
2102 Cuentas por Pagar Comerciales 10 $ 56,500.00
1109 Inventario 4 $ 50,000.00
1112 IVA Crdito Fiscal 16 6,500.00
V/ por reversin de compra al crdito
3. Se vende mercadera por $200,000.00 ms IVA a contribuyentes de IVA al
Contado el 50% y el resto al crdito sin documentos , con un costo de venta
de $80,000.00
REVERSION
PARTIDA # 2
5101 Ventas 18 $ 100,000.00
2109 IVA Debito Fiscal 17 13,000.00
1103 Cuentas por cobrar 2 $ 113,000.00
V/ por reversin de venta al crdito
PARTIDA # 3
1109 Inventario 14 $ 80,000.00
4101 Costo de venta 19 $ 80,000.00
V/ por reversin del costo de ventas
4. Se cancela prstamo por pagar $6,000.00 y adems se pagan $400.00 de
intereses los cuales ya estaban provisionados
FECHA CONCEPTO FM PARCIAL CARGO ABONO
PARTIDA # 5
2105 Prestamos por pagar 12 $ 6,000.00
2113 Intereses por pagar 14 400.00
1101 Efectivo y equivalentes de efectivo 1 $ 6,400.00
V/ por pago de prstamo e intereses
SIN REVERSIN
5. Se adquiere un terreno por $ 40,000.00 y se cancela con
cheque
PARTIDA # 6
1201 Propiedad, planta y equipo 6 $ 40,000.00
1101 Efectivo y equivalentes de efectivo 1 $ 40,000.00
V/ por compra de un terreno
SIN REVERSIN
6. Se compran acciones con nimo de poseerlas ms
de un ao por $3,000.00 y se cancela con cheque.
PARTIDA # 7
1205 Inversiones permanentes 7 3,000.00
1101 Efectivo y equivalentes de efectivo 1 3,000.00
V/ por compra de acciones
SIN REVERSIN
7 Se efectan los siguiente cobros:
Cuentas por cobrar $ 25,000.00
Documentos por cobrar $ 3,000.00
PARTIDA # 8
1101 Efectivo y equivalentes de efectivo 1 $ 28,000.00
1103 Cuentas por cobrar 2 $ 25,000.00
1105 Documentos por cobrar 3 3,000.00
V/ por cobros efectuados
SIN REVERSIN
8. Se cancela a la cuentas por pagar comerciales $22,000.00 con cheque
PARTIDA # 9
2102 Cuentas por pagar comerciales 10 $ 22,000.00
1101 Efectivo y equivalentes de efectivo 1 $ 22,000.00
V/ por pago de cuentas por pagar comerciales
SIN REVERSIN
9. Se adquiere papelera y tiles por $ 2,000.00 mas IVA y se cancela
con cheque que se contabiliza como gasto pagado por adelantado.
FECHA CONCEPTO FM PARCIAL CARGO ABONO
PARTIDA # 10
1111 Gastos pagados por anticipado 5 $ 2,000.00
1112 IVA crdito fiscal 16 260.00
1101 Efectivo y equivalentes de efectivo 1 $ 2,260.00
V/ Por compra de papelera y tiles
SIN REVERSIN
10. Se registran gastos de administracin por $15,000.00, gastos de venta por
$25,000.00 y gastos financieros por $ 200.00 los cuales se cancelan con
cheque.
PARTIDA # 11
4201 Gastos de Administracin 20 $ 15,000.00
4202 Gastos de Venta 21 25,000.00
4301 Gastos Financieros 22 $ 200.00
1101 Efectivo y equivalentes de efectivo 1 $ 40,200.00
V/ por contabilizacin de los gastos pagados
en efectivo
SIN REVERSIN
11. Se contabilizan depreciaciones por $12,000.00 de las cuales $6,000.00
son consideradas gastos de administracin y el resto gastos de venta
FECHA CONCEPTO FM PARCIAL CARGO ABONO
PARTIDA # 12
4201 Gastos de Administracin 20 $ 6,000.00
4202 Gastos de Venta 21 6,000.00
1202R Depreciacin Acumulada 9 $ 12,000.00
V/ por depreciacin del ao
REVERSION
PARTIDA # 4
1202 R Depreciacin Acumulada $ 12,000.00
4201 Gastos de Administracin $ 6,000.00
4202 Gastos de Venta 6,000.00
V/ por reversin de la depreciacin
12. Se establece una estimacin para cuentas incobrables por $ 1,500.00 para
el presente ao
PARTIDA # 13
4201 Gastos de Administracin 20 $ 1,500.00
1104 R Estimacin para cuentas incobrables 8 $ 1,500.00
V/ por el registro de la estimacin para el
presente ao.
REVERSION
PARTIDA # 5
1104 R Estimacin para Cuentas Incobrables 8 $ 1,500.00
4201 Gastos de Administracin 20 $ 1,500.00
V/ por reversin de estimacin para cuentas
13. Se efectan ajustes de IVA.
PARTIDA # 14
2109 IVA Debito Fiscal 17 $ 13,260.00
1112 IVA crdito Fiscal 16 $ 13,260.00
V/ por eliminacin del IVA crdito fiscal
PARTIDA # 15
2109 IVA Debito Fiscal 17 12,740.00
2110 IVA por pagar 23 12,740.00
V/ por determinacin del IVA por pagar
REVERSION
PARTIDA # 6
1112 IVA Crdito Fiscal 16 $ 13,260.00
2109 IVA Debito Fiscal 17 $ 13,260.00
V/ por reversin de ajuste de IVA
PARTIDA # 7
2110 IVA por pagar 23 12,740.00
2109 IVA Debito Fiscal 17 12,740.00
V/ por reversin de IVA por pagar
14. Se Efectan las partidas de cierre
PARTIDA # 16
5101 Ventas 18 $ 200,000.00
4101 Costo de ventas 19 $ 80,000.00
4201 Gastos de Administracin 20 22,500.00
4202 Gastos de Venta 21 31,000.00
4301 Gastos Financieros 22 200.00
6101 Perdidas y Ganancias 24 66,300.00
V/ por determinacin de resultados
PARTIDA # 17
6101 Perdidas y Ganancias 24 $ 4,641.00
3102 Reserva Legal 25 $ 4,641.00
V/ por determinacin de reserva legal
PARTIDA # 18
4303 Gastos por Impuesto $ 15,790.00
2114 Impuesto sobre la renta por pagar 26 $ 15,790.00
V/ por determinacin de impuesto sobre la 27
renta
PARTIDA # 19
6101 Prdidas y Ganancias 24 $ 15,790.00
4303 Gastos por Impuesto 26 $ 15,790.00
V/ por eliminacin de gastos por impuesto
PARTIDA # 20
6101 Perdidas y Ganancias 24 $ 45,869.00
3105 Utilidad del Ejercicio 28 $ 45,869.00
V/ por determinacin de la utilidad del ejercicio.
REVERSION
PARTIDA # 8
3102 Reserva Legal-Balance General $ 4,641.00
3102 Reserva Legal- Estado de Resultados $ 4,641.00
V/ por reversin de reserva legal
PARTIDA # 9
2114 Impuesto sobre la renta por pagar $ 15,790.00
4303 Gastos por Impuesto
V/ por reversin de Impuesto sobre la renta $ 5,790.00
PARTIDA # 10
3105 Utilidad del Ejercicio- Balance general $ 45,869.00
3105 Utilidad del Ejercicio-Estado de $ 45,869.00
Resultados
V/ por reversin de la utilidad del ejercicio
CIELO AZUL S.A
ESTADO DE RESULTADOS DEL 1 DE ENERO AL 31 DE DICIEMBRE DE 2007
(Expresado en dlares de los Estados Unidos de Amrica)
Ventas $ 200,000.00
(-) Costo de Venta $ 80,000.00
(=) Utilidad Bruta $ 120,000.00
(-) Gastos de Operacin $ 53,500.00
F. ______________________________ F_______________________________
Lic. Oscar Ayala Estrada Lic. Nelson Wilfredo Escoto Carrillo
Representante Legal Contador
F.___________________________
Lic.Jos Noel Argueta Iglesias
Auditor Externo
CIELO AZUL S. A.
CEDULA PARA EL CLCULO DEL IMPUESTO SOBRE LA RENTA
PERIODO: DEL 1 DE ENERO AL 31 DE DICIEMBRE DE 2007.
Aproximado a: $ 15,790.00
ACTIVO
CORRIENTE $ 192,830.00
Efectivo y Equivalentes de Efectivo $ 34,640.00
Cuentas por Cobrar $ 124,000.00
(-) Estimacin para Cta. Incobrables $ 3,500.00 $ 120,500.00
Documentos por Cobrar $ 1,000.00
Inventarios $ 32,000.00
Gastos Pagados por Adelantado $ 4,690.00
NO CORRIENTE $ 89,000.00
Propiedad, Planta y Equipo $ 90,000.00
(-) Depreciacin Acumulada $ 22,000.00
Inversiones Permanentes $ 21,000.00
TOTAL ACTIVOS $ 281,830.00
PASIVO
CORRIENTE $ 117,030.00
Cuentas por Pagar Comerciales $ 69,500.00
Documentos por Pagar $ 6,000.00
Prestamos por Pagar $ 4,000.00
Impuestos sobre la Renta por Pagar $ 15,790.00
Cuentas por Pagar $ 9,000.00
IVA por Pagar $ 12,740.00
PATRIMONIO $ 164,800.00
Capital Social $ 114,290.00
Reserva Legal $ 4,641.00
Utilidad del Ejercicio $ 45,869.00
PASIVO MAS PATRIMONIO $ 281,830.00
F. ______________________________ F_______________________________
Lic. Oscar Ayala Estrada Lic. Nelson Wilfredo Escoto Carrillo
Representante Legal Contador
F.___________________________
Lic.Jos Noel Argueta Iglesias
Auditor Externo
FLUJO
CIELO AZUL , S.A.
REVERSIONES SALDOS
SALDOS AL SALDOS AL AUMENTOS O EFECTOS SOBRE
No CUENTAS CONVERTIDOS
31/12/2007 DEBE HABER 31/12/2006 DISMINUCIONES EL EFECTIVO
AL 31-12-07
1 Efectivo y equivalentes de efectivo 34,640.00 34,640.00 64,000.00 -29,360.00
2 Cuentas por Cobrar 124,000.00 113,000.00 11,000.00 36,000.00 -25,000.00 25,000.00
3 Documentos por Cobrar 1,000.00 1,000.00 4,000.00 -3,000.00 3,000.00
4 Estimacin para Cuentas Incobrables -3,500.00 1,500.00 -2,000.00 -2,000.00 0.00 0.00
5 Inventario 32,000.00 80,000.00 50,000.00 62,000.00 12,000.00 50,000.00 -50,000.00
6 Gastos Pagados por Adelantado 4,690.00 4,690.00 2,690.00 2,000.00 -2,000.00
7 Propiedad planta y equipo 90,000.00 90,000.00 50,000.00 40,000.00 -40,000.00
8 Depreciacin Acumulada -22,000.00 12,000.00 -10,000.00 -10,000.00 0.00 0.00
9 Inversiones permanentes 21,000.00 21,000.00 18,000.00 3,000.00 -3,000.00
10 IVA Crdito Fiscal 13,260.00 6,500.00 6,760.00 0.00 6,760.00 -6,760.00
4 Estimacin para Cuentas Incobrables -3,500.00 1,500.00 -2,000.00 -2,000.00 0.00 0.00
5 Inventario 32,000.00 80,000.00 50,000.00 62,000.00 12,000.00 50,000.00 -50,000.00
6 Gastos Pagados por Adelantado 4,690.00 4,690.00 2,690.00 2,000.00 -2,000.00
7 Propiedad planta y equipo 90,000.00 90,000.00 50,000.00 40,000.00 -40,000.00
8 Depreciacin Acumulada -22,000.00 12,000.00 -10,000.00 -10,000.00 0.00 0.00
9 Inversiones permanentes 21,000.00 21,000.00 18,000.00 3,000.00 -3,000.00
10 IVA Crdito Fiscal 13,260.00 6,500.00 6,760.00 0.00 6,760.00 -6,760.00
HOJA
11 Cuentas por Pagar Comerciales -69,500.00 56,500.00 -13,000.00 -35,000.00 -22,000.00 -22,000.00
HOJA
22 Ventas -200,000.00 100,000.00 -100,000.00 -100,000.00 100,000.00
6,000.00
HOJA
CIELO AZUL S.A.
ESTADO DE FLUJO DE EFECTIVO
AO TERMINADO AL 31 DE DICIEMBRE DE 2007
EXPRESADO EN DLARES DE LOS ESTADOS UNIDOS DE AMRICA
FLUJO DE EFECTIVO DE ACTIVIDADES DE OPERACIN
Ingresos por operaciones corrientes $ 100,000.00
Pagos a cuentas por pagar comerciales ($ 22,000.00)
Egresos por gastos de operacin ($ 40,000.00)
Efectivo generado por operaciones 38,000.00
Egresos por gastos financieros (200.00)
Disminucin en cuentas por cobrar 25,000.00
Disminucin en documentos por cobrar 3,000.00
Aumento en gastos pagados por adelantado ( 2,000.00 )
Aumento en inventario ( 50,000.00)
Aumento en crdito fiscal ( 6,760.00)
Disminucin en intereses por pagar ( 400.00)
Aumento en debito fiscal 13,000.00
FLUJO NETO DE EFECTIVO GENERADO POR ACTIVIDADES DE OPERACIN $ 19,640.00
($
6,000.00)
DECREMENTO NETO DE EFECTIVO Y EQUIVALENTES DE EFECTIVO ($ 29,360.00 )
1.7.1 Procedimiento
Lo primero es tener la informacin necesaria para elaborar el flujo de
efectivo y esta es:
El balance general del presente ao y el ao anterior.
El estado de resultados del presente ao.
El segundo paso es elaborar una hoja de clculo que debe tener el
diseo siguiente:
NOMBRE DE
HOJA DE CALCULO ESTADO DE FLUJO DE EFECTIVO METODO INDIRECTO
AOS TERMINADOS AL 31 DE DICIEMBRE DE 200X2 Y 200X1
SALDOS AL SALDOS AL AUMENTOS O EFECTOS SOBRE
CUENTAS
31/12/200X2 31/12/200X1 DISMINUCIONES EL EFECTIVO
El tercer paso es llenar la hoja de clculo
trasladando a ella los datos del balance actual y
el balance anterior, estos se comparan para
efecto de determinar los aumentos o
disminuciones en las cuentas sean estas de:
activo, pasivo y patrimonio y luego se determina el
efecto sobre el efectivo de la siguiente manera: