Método bajo el impuesto sobre la renta | Lic.

Bayron Smith Cordero

Depreciación según Impuesto sobre la renta

Edificios.
Ejemplo 1
Una compañía farmacéutica adquiere una bodega con un costo de $80,000. Se le pide
encontrar el cargo anual por depreciación y elaborar la tabla correspondiente.
Datos
C= $80,000
n= 20 años
Depreciación anual
80,000
𝐷𝑘 =
20
𝐷𝑘 = $4,000
Tabla
Año Depreciación anual Depreciación acumulada Valor en libros
0 $0.00 $0.00 $80,000.00
1 $4,000.00 $4,000.00 $76,000.00
2 $4,000.00 $8,000.00 $72,000.00
3 $4,000.00 $12,000.00 $68,000.00
4 $4,000.00 $16,000.00 $64,000.00
5 $4,000.00 $20,000.00 $60,000.00
6 $4,000.00 $24,000.00 $56,000.00
7 $4,000.00 $28,000.00 $52,000.00
8 $4,000.00 $32,000.00 $48,000.00
9 $4,000.00 $36,000.00 $44,000.00
10 $4,000.00 $40,000.00 $40,000.00
11 $4,000.00 $44,000.00 $36,000.00
12 $4,000.00 $48,000.00 $32,000.00
13 $4,000.00 $52,000.00 $28,000.00
14 $4,000.00 $56,000.00 $24,000.00
15 $4,000.00 $60,000.00 $20,000.00
16 $4,000.00 $64,000.00 $16,000.00
17 $4,000.00 $68,000.00 $12,000.00
18 $4,000.00 $72,000.00 $8,000.00
19 $4,000.00 $76,000.00 $4,000.00
20 $4,000.00 $80,000.00 $0.00

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Ejemplo 2
Como gerente, le encargan gestionar la compra de un edificio con valor de $250,000; a la vez
la empresa se proyecta buscar otro edificio y llevar todas las operaciones a él dentro de 14
años. Se pide encontrar el valor de venta del edificio al año 14.
Datos
C= $250,000
n= 20 años
Depreciación anual
250,000
𝐷𝑘 =
20
𝐷𝑘 = $12,500
El precio con el que se venderá el edificio será el valor en libros para el año 14, entonces
debemos encontrar el valor en libros para el año 14.

Depreciación acumulada año 14

𝐴𝑘 = 𝐷𝑘 𝑋 𝑘
𝐴14 = 12500 𝑋 14
𝐴14 = $175,000
Calculando Valor en libros para el año 14, es decir el valor de venta para ese año.
𝑉𝐿𝑘 = 𝐶 − 𝐴𝑘
𝑉𝐿14 = 250,000 − 175,000
𝑉𝐿14 = $75,000

Maquinarias.
Ejemplo 1
Una empresa agrícola adquiere una maquinaria con valor de $100,000, y desea saber cuanto
es el valor de depreciación anual que tiene, y necesita su tabla de depreciación. Por ello le
solicitan que haga el cálculo de la misma y elabore la tabla.
Datos
C= $100,000
n= 5 años
Depreciación anual

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100,000
𝐷𝑘 =
5
𝐷𝑘 = $20,000
Tabla
Año Depreciación anual Depreciación acumulada Valor en libros
0 $0.00 $0.00 $100,000.00
1 $20,000.00 $20,000.00 $80,000.00
2 $20,000.00 $40,000.00 $60,000.00
3 $20,000.00 $60,000.00 $40,000.00
4 $20,000.00 $80,000.00 $20,000.00
5 $20,000.00 $100,000.00 $0.00

Ejemplo 2

Si una maquinaria costó $45,000, y se lleva una depreciación según ISR; pero se quiere
vender al año 3, ¿Cuál es su valor de venta?
Datos
C= $45,000
n= 5 años
Depreciación anual
45,000
𝐷𝑘 =
5
𝐷𝑘 = $9,000
Depreciación acumulada año 3
𝐴𝑘 = 𝐷𝑘 𝑋 𝑘
𝐴3 = 9000 𝑋 3
𝐴3 = $27,000
Calculando Valor en libros para el año 3, es decir el valor de venta para ese año.
𝑉𝐿𝑘 = 𝐶 − 𝐴𝑘
𝑉𝐿3 = 45,000 − 27,000
𝑉𝐿3 = $18,000

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Vehículos.
Ejemplo
Se adquiere un vehículo con un costo de $35,000. Se necesita que usted elabore el registro
de depreciación anual y su respectiva tabla.
Datos
C= $35,000
n= 4 años
35,000
𝐷𝑘 =
4
𝐷𝑘 = $8,750

Tabla
Año Depreciación anual Depreciación acumulada Valor en libros
0 $0.00 $0.00 $35,000.00
1 $8,750.00 $8,750.00 $26,250.00
2 $8,750.00 $17,500.00 $17,500.00
3 $8,750.00 $26,250.00 $8,750.00
4 $8,750.00 $35,000.00 $0.00

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Otros.
Ejemplo
Se adquiere una computadora para la asistente de gerencia, la cual tiene un costo de $850.
Elabore la tabla de depreciación correspondiente
Datos
C= $850
n= 2 años
Depreciación anual
850
𝐷𝑘 =
2
𝐷𝑘 = $425
Tabla

Año Depreciación anual Depreciación acumulada Valor en libros

0 $0.00 $0.00 $850.00
1 $425.00 $425.00 $425.00
2 $425.00 $850.00 $0.00

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