Impuestos diferidos

Diferencias permanentes y temporales

De acuerdo a la NIF D-4 , los impuestos diferidos deben determinarse sobre las diferencias
temporales, pérdidas fiscales y los créditos fiscales. En esta nota a la información financiera se
define como diferencia temporal a la resta entre el valor contable de un activo o pasivo y su valor
fiscal que puede ser deducible o acumulable para efectos fiscales en el futuro. Las diferencias
temporales pueden ser tanto deducibles como acumulables. Una diferencia temporal deducible es
aquella que en el futuro disminuirá la utilidad fiscal o aumentará la perdida fiscal, por lo anterior,
genera una partida de activo por impuesto diferido. Por otro lado, una diferencia temporal
acumulable, es aquella partida que, en periodos futuros, incrementará la utilidad fiscal o
disminuirá la perdida fiscal; por lo anterior, genera una partida de pasivo por impuesto diferido.

Dadas estas definiciones, podemos clasificar las partidas del ejercicio de la siguiente manera. Para
fines de este ejercicio se supe que la tasa de impuesto diferido es del 28%. Este número se obtuvo
del NIF D-4,

Pasivos/Activos
Valor
Valor fiscal Diferencias por impuesto
contable
Concepto temporales diferido
Activos por deducirse
Saldo por dep de M&E $40,000 $45,000 -$5,000 -$1,400
Activos por acumularse
Reserva inventario
$2,000 $0 $2,000 $560
obsoleto
Actualización de saldos a
$7,800 $0 $7,800 $2,184
favor IVA
Suma de activos $49,800 $45,000 $4,800 $1,344 Pasivo

Pasivos por deducirse

Saldo por dep de
$54,000 $51,000 $3,000 $840
Intangibles
Provisión de PTU $75,000 $0 $75,000 $21,000
Anticipo de cliente $35,000 $0 $35,000 $9,800
Provisión de gastos $10,000 $0 $10,000 $2,800
Saldos por pagar $5,000 $0 $5,000 $1,400
Pasivos por acumularse
Provisión de ingresos $0 $100,000 -$100,000 -$28,000
Pasivo
Suma de activos $179,000 $151,000 $28,000 $7,840
Neto
Pasivo
Activos netos -$129,200 -$106,000 -$23,200 $9,184
Neto
En cuanto a diferencias permanentes, se refiere a aquellas que no son deducibles contablemente.
Para este ejercicio se identificaron como diferencias permanentes a las siguientes partidas:

1. Ajuste anual por inflación

2. Prestaciones exentas
3. Sueldos y salarios de adultos mayores
4. Otras deducciones

Análisis de resultados para FEMSA

Instrucciones: Identificar en todo el reporte anual 2019 de FEMSA, incluyendo sus estados
financieros y notas, en donde hacen referencia a os impuestos, cargas fiscales, contingencias
fiscales, etc y precisar cuál fue el objetivo de esa revelación n el informe anual, estado financiero o
sus notas.

Recuperación de los activos por impuestos diferidos, pg. 8

En este apartado se aclara que la compañía había identificado como activo por impuesto diferido
derivado de pérdidas fiscales y por créditos fiscales. En el reporte se estable que la realización de
los activos por impuestos diferidos provenientes de las pérdidas fiscales pendientes por amortizar
y los créditos fiscales por recuperar, implicó un juicio complejo del auditor porque la estimación se
basa en evaluar la probabilidad, el periodo de tiempo y la suficiencia de utilidades gravables
futuras, la reversa esperada de las diferencias temporarias gravables y las oportunidades
disponibles de planeación fiscal que crearán beneficios gravables futuros.

2.3.1.4 Impuestos a la utilidad, pg. 21

En el estado financiero se menciona que los activos y pasivos por impuestos diferidos se
determinan con base en las diferencias temporales entre los valores contables y fiscales de los
activos y pasivos. La Compañía regularmente revisa sus impuestos diferidos por recuperar y otros
créditos, y registra un activo diferido considerando la probabilidad de que un impuesto a la
utilidad gravable histórica continúe en un futuro.

2.3.1.7 Adquisiciones de negocios, pg.22

En este apartado se menciona como se realiza la valuación de los activos adquiridos y pasivos
asumidos. En algunos casos, la compañía adquirida puede tener activos y pasivos diferidos. En
dicho apartado se menciona lo siguiente: “En la fecha de su adquisición, los activos identificables
adquiridos y los pasivos asumidos son reconocidos y medidos a su valor razonable, excepto cuando
los activos y pasivos por impuestos diferidos y los activos o pasivos relacionados con acuerdos de
beneficios a empleados se reconocen y se miden de acuerdo con la NIC 12, Impuestos a la Utilidad
y la NIC 19, Beneficios a Empleados, respectivamente”
3.26.2 Impuestos diferidos pg 47

En este apartado se menciona la definición y cuál es la metodología aplicable en México para el

cálculo de impuestos diferidos.

Dado lo anterior, la compañía presenta en sus estados financieros los diversos activos y pasivos
diferidos provenientes de créditos fiscales, pérdidas fiscales por amortizar.