INGRESOS ACUMULABLES

ENERO

a)    Ventas a crédito por $ 108,300 más IVA

b)    Ventas de contado por $ 135,200 más IVA $135,200.00

c)   Lleva a cabo un contrato de arrendamiento financiero por

un año otorgando el uso o goce de mobiliario de oficina,
$8,000.00
estableciendo el pago mensual de $8,000 más IVA. El mes de
enero es efectivamente cobrado.

d) Vendió por $ 115,000 más IVA una camioneta que adquirió

el 15 de julio de 2021 por un MOI de $155,000. Se vende el $7,226.56
30 de enero de 2023.

e)    Vende a crédito por $230,000, firmando un documento y $11,500.00

pactando el cobro de intereses mensuales por 5% los días 30
de cada mes y liquidando la deuda el 31 de diciembre de
2023. El mes de enero es efectivamente cobrado.
FEBRERO
a)    Ventas al contado por $ 28,000 más IVA $28,000.00
b)    Cobra parte de las ventas a crédito del mes de enero $80,000.00
$80,000 más IVA
c)    Del contrato de arrendamiento factura y cobra la parte $8,000.00
mensual correspondiente a febrero.
d)    Cobra los intereses correspondientes del mes de febrero $11,500.00
del documento por cobrar firmado.
MARZO
a)    Ventas al contado por $ 95,000 más IVA $95,000.00

b)    Ventas a crédito por $ 50,000 más IVA

c)    Recibió un anticipo de clientes por $ 33,000 más IVA, los $33,000.00
cuales entregará en el mes de abril.

d)    Vendió un terreno por un importe de $210,000, que fue

adquirido por $185,000. Se adquirió el 1 de enero 2019.

e)    Del contrato de arrendamiento financiero factura la parte

mensual correspondiente, pero ésta no es efectivamente
cobrada.
f)     Cobra los intereses correspondientes del mes de marzo $11,500.00
del documento por cobrar.
ABRIL
a)    Ventas al contado por $ 130,000 más IVA $130,000.00
b)    Cobra de ventas a crédito de meses anteriores por
$45,500 más IVA $45,500.00

c)    Se entregan los muebles del anticipo de clientes con valor $47,000.00
total de $80,000 más IVA. El cliente liquida la compra.

d)    Del contrato de arrendamiento financiero factura la parte

mensual correspondiente. Cobra las mensualidades $16,000.00
pendientes.

Los intereses correspondientes del mes de abril del

documento por cobrar quedan pendientes de cobro. Por lo $11,500.00
que se generan intereses moratorios del 10%.
Moratorios Abril
MAYO
a)    Ventas al contado por $ 62,000 más IVA $62,000.00
b)    Ventas a crédito por $ 70,000 más IVA
c)    Recibe por parte de la aseguradora, la recuperación de
$95,000 por la pérdida de un automóvil siniestrado.
d)    Del contrato de arrendamiento financiero factura la parte
mensual correspondiente. Se cobra efectivamente.
$8,000.00
e)    Los intereses correspondientes del mes de mayo del
documento por cobrar quedan pendientes de cobro. Por lo
que se generan intereses moratorios del 10%.
Moratorios mayo
Moratorios Abril
JUNIO
a)    Del contrato de arrendamiento financiero factura la parte
mensual correspondiente. Se cobra efectivamente. $8,000.00

b)    Los intereses correspondientes del mes de junio del

documento por cobrar quedan pendientes de cobro. Por lo
que se generan intereses moratorios del 10%.

Moratorios Junio
Moratorios mayo
Moratorios Abril

c)    Vende su cartera de clientes por $95,000 más IVA

(Factoraje financiero) al Banco, el cual le cobra una tasa de
8% más IVA y el resto se lo deposita en su cuenta.

d)    De la cantidad recuperada del seguro se adquirió un

automóvil por $ 70,000 más IVA. El resto se utilizará para $25,135.20
pago de derechos vehiculares.
e)    Cobra la exportación de muebles a una compañía
extranjera por $185,000, le retienen Impuesto Sobre la Renta $185,000.00
del país extranjero del 20%. (ANUAL)
NO ACUMULABLES d) Art 31-36
CALCULO DE DEPRECIACION

$108,300.00 1 MOI $ 155,000.00

(x) (25%/12)*18

$ 58,125.00

e) Intereses: $ 230,000.00 5%

Intereses= $ 11,500.00

d) Monto Original de la Inversion

INPC mes inmedianto anterior

(x) FACTOR
$50,000.00 INPC mes de adquisic
(=) Monto Original de la Inversion ACTUALIZADO

Ingreso por enajenacion

$8,000.00 (-) Monto Original de la Inversion ACTUALIZADO

(=)
Pérdida enajenacion
 Interes Interes moratorioTasa moratorio

$33,000.00
$11,500.00 $1,150.00 10%

$11,500.00
$1,150.00

$70,000.00 Interes Interes moratorioTasa moratorio

$95,000.00
$11,500.00 $1,150.00 10%

$11,500.00
$1,150.00
$1,265.00

Interes Interes moratorioTasa moratorio

$11,500.00
$11,500.00 $1,150.00 10%
$1,150.00
$1,265.00
$1,391.50

$70,000.00 $95,000.00 $70,000.00 $25,000.00

Jun-23
May-23

$25,000.00
$25,135.20
 Compra 15 de julio 2021 5 2021 Monto Original de la Inversion (M
Venta 30 de enero 2023 12 2022 (-) Depreciacion acumulada.
(=) MOI pendiente de deducir
1 2023

18

(x) FACTOR

(=) MOI por deducir actualizado

Ingreso por enajenacion

(-) MOI por deducir actualizado
(=) Ganancia en enajenacion de a

rsion $ 185,000.00

NPC mes inmedianto anterior enajenacion Feb-23 128.046

$ 1.24
INPC mes de adquisicion Jan-19 103.108
rsion ACTUALIZADO
$ 229,733.00

$ 210,000.00

rsion ACTUALIZADO
$ 229,733.00

-$ 19,733.00
130.88
1.00540806293019
 130.176

* 1.00540806293019
Monto Original de la Inversion (MOI) $ 155,000.00
epreciacion acumulada. $ 58,125.00
MOI pendiente de deducir
$ 96,875.00

INPC último mes 1° mitad

Dec-22 126.478
1.1125
INPC mes adquisición Jul-21

113.682

MOI por deducir actualizado $ 107,773.44

ngreso por enajenacion $ 115,000.00

MOI por deducir actualizado $ 107,773.44
Ganancia en enajenacion de activo. $ 7,226.56

Venta $ 210,000.00

Compra $ 185,000.00
 ENERO
1. Las cuotas pagadas al IMSS patronales mensuales 13,800 y las
cuotas al IMSS obrero fueron de $4,000 mensuales.

2. En el año se pagaron los servicios (luz y teléfono) mensual por

$300 más IVA y se quedan a deber los servicios del mes de JUNIO por
$800 más IVA.

3. La nómina pagada mensual por $25,000 de conceptos gravados y

$10,000 conceptos exentos. Las prestaciones exentas no
disminuyeron del ejercicio inmediato anterior.
Nomina Exenta
4. Se entrega $3,000 de subsidio al empleo mensual a los
trabajadores que les correspondía según la Ley.
5. Pagó ISR mensual por sueldos y salarios por $ 5,000, IVA retenido
$2,000,
IVA Retenido
6. En mayo pagó recargos por $1,000 y actualización por $600.
1. El 16 de Enero se recibieron $7,000 más IVA de mercancías
devueltas por un cliente al contado.
2. El 18 de enero se compró mercancía al contado por $35,000 más
IVA.
3. El 20 de enero se compró una maquinaria por $70,000 más IVA de
contado. (depreciacion)
Depreciacion auto perdido en febrero

FEBRERO
1. Las cuotas pagadas al IMSS patronales mensuales 13,800 y las
cuotas al IMSS obrero fueron de $4,000 mensuales.

2. En el año se pagaron los servicios (luz y teléfono) mensual por

$300 más IVA y se quedan a deber los servicios del mes de JUNIO por
$800 más IVA.

3. La nómina pagada mensual por $25,000 de conceptos gravados y

$10,000 conceptos exentos. Las prestaciones exentas no
disminuyeron del ejercicio inmediato anterior.
Nomina Exenta
4. Se entrega $3,000 de subsidio al empleo mensual a los
trabajadores que les correspondía según la Ley.
5. Pagó ISR mensual por sueldos y salarios por $ 5,000, IVA retenido
$2,000,
IVA Retenido

3. El 20 de enero se compró una maquinaria por $70,000 más IVA de

contado. (depreciacion)
4. El 1 de febrero solicitó un préstamo al banco por $90,000 para
invertir en el negocio a un plazo de 2 años. El banco le cobra $587 de
intereses devengados. El banco retira de la cuenta las mensualidades.

MARZO
1. Las cuotas pagadas al IMSS patronales mensuales 13,800 y las
cuotas al IMSS obrero fueron de $4,000 mensuales.

2. En el año se pagaron los servicios (luz y teléfono) mensual por

$300 más IVA y se quedan a deber los servicios del mes de JUNIO por
$800 más IVA.

3. La nómina pagada mensual por $25,000 de conceptos gravados y

$10,000 conceptos exentos. Las prestaciones exentas no
disminuyeron del ejercicio inmediato anterior.
Nomina Exenta
4. Se entrega $3,000 de subsidio al empleo mensual a los
trabajadores que les correspondía según la Ley.
5. Pagó ISR mensual por sueldos y salarios por $ 5,000, IVA retenido
$2,000,
IVA Retenido

3. El 20 de enero se compró una maquinaria por $70,000 más IVA de

contado. (depreciacion)
Intereses del prestamo del 1 de febrero
5. El 30 de marzo efectúa una transferencia a la Gasolinera para
consumo del semestre por $15,000 más IVA.
d)Vendió un terreno por un importe de $210,000, que fue adquirido
por $185,000. Se adquirió el 1 de enero 2019.

ABRIL
1. Las cuotas pagadas al IMSS patronales mensuales 13,800 y las
cuotas al IMSS obrero fueron de $4,000 mensuales.

2. En el año se pagaron los servicios (luz y teléfono) mensual por

$300 más IVA y se quedan a deber los servicios del mes de JUNIO por
$800 más IVA.

3. La nómina pagada mensual por $25,000 de conceptos gravados y

$10,000 conceptos exentos. Las prestaciones exentas no
disminuyeron del ejercicio inmediato anterior.
Nomina Exenta
4. Se entrega $3,000 de subsidio al empleo mensual a los
trabajadores que les correspondía según la Ley.
5. Pagó ISR mensual por sueldos y salarios por $ 5,000, IVA retenido
$2,000,
IVA Retenido

3. El 20 de enero se compró una maquinaria por $70,000 más IVA de

contado. (depreciacion)
Intereses del prestamo del 1 de febrero
7. El 15 de abril se compra mercancía a crédito por $40,000 más IVA.

9. El 26 de abril se compra un automóvil por $206,000 más IVA a

crédito. Se empieza a depreciar en el ejercicio actual. (depreciciacion
a partir de mayo)

MAYO
1. Las cuotas pagadas al IMSS patronales mensuales 13,800 y las
cuotas al IMSS obrero fueron de $4,000 mensuales.

2. En el año se pagaron los servicios (luz y teléfono) mensual por

$300 más IVA y se quedan a deber los servicios del mes de JUNIO por
$800 más IVA.

3. La nómina pagada mensual por $25,000 de conceptos gravados y

$10,000 conceptos exentos. Las prestaciones exentas no
disminuyeron del ejercicio inmediato anterior.
Nomina Exenta
4. Se entrega $3,000 de subsidio al empleo mensual a los
trabajadores que les correspondía según la Ley.
5. Pagó ISR mensual por sueldos y salarios por $ 5,000, IVA retenido
$2,000,
IVA Retenido
6. En mayo pagó recargos por $1,000 y actualización por $600.
3. El 20 de enero se compró una maquinaria por $70,000 más IVA de
contado. (depreciacion)
Intereses del prestamo del 1 de febrero
9. El 26 de abril se compra un automóvil por $206,000 más IVA a
crédito. Se empieza a depreciar en el ejercicio actual. (depreciciacion
a partir de mayo)

10. El 15 de mayo compra mercancía al contado por $80,000 más

IVA.
11. El 30 de mayo otorgó obsequios a los clientes que comprarán
mínimo $1,000 con valor total de $7,000 más IVA

JUNIO
1. Las cuotas pagadas al IMSS patronales mensuales 13,800 y las
cuotas al IMSS obrero fueron de $4,000 mensuales.
2. En el año se pagaron los servicios (luz y teléfono) mensual por
$300 más IVA y se quedan a deber los servicios del mes de JUNIO por
$800 más IVA.

3. La nómina pagada mensual por $25,000 de conceptos gravados y

$10,000 conceptos exentos. Las prestaciones exentas no
disminuyeron del ejercicio inmediato anterior.
Nomina Exenta
4. Se entrega $3,000 de subsidio al empleo mensual a los
trabajadores que les correspondía según la Ley.
5. Pagó ISR mensual por sueldos y salarios por $ 5,000, IVA retenido
$2,000,
IVA Retenido

7. El 15 de febrero sufre la pérdida de un automóvil por siniestro. El

auto lo adquirió el 1 de agosto de 2020 con valor de $205,000 más
IVA. En mayo recibió por parte de la aseguradora, la recuperación de
$95,000 por la pérdida, con lo que compró el 20 de junio un
automóvil por $ 70,000 más IVA.

3. El 20 de enero se compró una maquinaria por $70,000 más IVA de

contado. (depreciacion)
Intereses del prestamo del 1 de febrero
9. El 26 de abril se compra un automóvil por $206,000 más IVA a
crédito. Se empieza a depreciar en el ejercicio actual. (depreciciacion
de junio)

12. El 15 de junio rentó un auto por 7 días para realizar actividades

estrictamente indispensables por un importe de $6,000 más IVA.

13. El 30 de junio el Administrador invita a nuevos clientes a comer

en un restaurant de la ciudad, facturando por $2,000 más IVA, paga
con tarjeta de crédito. (8.5%)

16. El 5 de junio paga la prima anual del seguro del auto adquirido en
abril por $15,000 más IVA.
17. El 31 de junio se paga un anticipo para compra de mercancía por
$9,000 más IVA.
18. El 12 de junio se paga mantenimiento de automóvil adquirido en
abril por $4,000 más IVA.
DEDUCIBLE NO DEDUCIBLE

$13,800.00 $4,000.00

$300.00

$25,000.00

$5,300.00 $4,700.00

$3,000.00

$5,000.00

$2,000.00

$7,000.00

$35,000.00

$70,000.00

$4,274.74

$13,800.00 $4,000.00

$300.00

$25,000.00

$5,300.00 $4,700.00

$3,000.00

$5,000.00

$2,000.00

$583.33
 $587.00

$45,570.33 $18,700.00

$13,800.00 $4,000.00

$300.00

$25,000.00

$5,300.00 $4,700.00

$3,000.00

$5,000.00

$2,000.00

$1,173.08

$587.00

$15,000.00

$19,733.00

$13,800.00 $4,000.00

$300.00

$25,000.00

$5,300.00 $4,700.00

$3,000.00
 $5,000.00

$2,000.00

$1,759.63

$587.00

$40,000.00

$206,000.00

$13,800.00 $4,000.00

$300.00

$25,000.00

$5,300.00 $4,700.00

$3,000.00

$5,000.00

$2,000.00
$1,000.00 $600.00

$2,359.23

$587.00

$3,645.83

$80,000.00

$7,000.00

$13,800.00 $4,000.00
 $800.00

$25,000.00

$5,300.00 $4,700.00

$3,000.00

$5,000.00

$2,000.00

Depreciacion a partir de julio limite 65,625

$2,949.04

$587.00

$7,331.99

$1,400.00 $4,600.00

$170.00 $1,830.00

$12,742.50 $2,257.50

$9,000.00

$3,398.00 $602.00
 175000
(25%/12(1)) 0.0208333333

3645.83333

DIC22/AGO20
1.1725
4274.73958

3) Calcular depreciacion
FEBRERO MARZO ABRIL MAYO JUNIO

$ 70,000.00 $ 70,000.00 $70,000.00 $ 70,000.00 $ 70,000.00

(x) 10%/12*(1) 10%/12*(2) 10%/12*(3) 10%/12*(4) 10%/12*(5)
$ 583.33 $ 1,166.67 $ 1,750.00 $ 2,333.33 $ 2,916.67
(x)Factor
Jan-23 Feb-23 Feb-23 Mar-23 Mar-23
Jan-23 Jan-23 Jan-23 Jan-23 Jan-23
127.336 128.046 128.046 128.76 128.76
127.336 127.336 127.336 127.336 127.336

1 1.0055 1.0055 1.0111 1.0111

(=) $ 583.33 $ 1,173.08 $ 1,759.63 $ 2,359.23 $ 2,949.04

d) Monto Original de la Inversion $ 185,000.00

INPC mes inmedianto anterior enajenacion
(x) FACTOR $ 1.24
INPC mes de adquisicion
(=) Monto Original de la Inversion ACTUALIZADO $ 229,744.64
Ingreso por enajenacion
$ 210,000.00

(-) Monto Original de la Inversion ACTUALIZADO

$ 229,744.64

(=)
Pérdida enajenacion -$ 19,744.64
 9) Calcular depreciacion

MAYO JUNIO

(x) $ 175,000.00 $ 175,000.00

25%/12*(1) 25%/12*(1)
(=) $ 3,645.83 $ 7,291.67

(x)Factor Apr-23 May-23

Apr-23 Apr-23
127.336 130.176

127.336 129.46
 1 1.00553066584

(=) $ 3,645.83 $ 7,331.99

7) Calcular depreciacion
$ 175,000.00 2020 5 Agosto
(x) 25%/12*30 2021 12
$ 109,375.00 2022 12
2023 1 Febrero
$ 175,000.00 30
(-) $ 109,375.00

$ 65,625.00 MOI por deducir (limite de deduccion)

12)
Importe Renta 6000

dias 7

Renta 200

Monto total deducible 1400

Monto total no deducible 4600

16) PRIMA ANUAL 18) MANTENIMIENTO

175000 limite 175000 limite
(/) 206000 (/) 206000
(=) 0.8495 (=) 0.8495
(x) 15000 (x) 4000
$12,742.50 $3,398.00
 Venta $ 210,000.00
Feb-23 128.046 Compra $ 185,000.00
Jan-19 103.108