Facultad de Ciencias Administrativas

Licenciatura en Contabilidad y Auditoria

LABORATORIO EN SISTEMAS CONTABLES

UNIDAD 3. PREPARACIÓN DE LOS ESTADOS FINANCIEROS

Estado de Flujo de Efectivo

CPA. Elizabeth Macías Chuto, Mcf

1
2
 CONTENIDO

1.- ESTADOS FINANCIEROS

Flujos de Efectivos

2.- Estructura.

3.- Métodos.

4.- Estructura.

5.- Caso Práctico

3
Estado de Flujos de Efectivo

NIC 7
OBJETIVO

Determinar la capacidad de la
empresa para generar efectivo, con
el cual pueda cumplir con sus
obligaciones y con sus proyectos de
inversión y expansión.
 Estructura

Actividades de
financiamiento
Actividades de
Inversión
Actividades de
operación
 ACTIVIDADES DE OPERACIÓN

• Cobro a Clientes.
• Pago a Proveedores.
• Pago a Trabajadores.
• Pago de Impuesto.

Refiere a cómo se refiere los ingresos ordinarios de las empresas y sobre todo
es importante definir que las empresa tenga excedentes en este aspecto,
dado que con ello podrá cubrir sus pago corrientes y solventarlos. Se podrá
invertir en activos, en acciones, etc.

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 ACTIVIDADES DE INVERSIÓN

• Pago por Adquisición de PPE (Activo Fijo).

• Pago por Adquisición de intangibles.
• Pago por Adquisición de Acciones.
• Pago por Adquisición de bonos de Terceros.
• Préstamos a terceros.

Refiere o refleja en que actividad a invertido la empresa, en recursos que más

adelante van a generar beneficios económicos en un futuro.

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 ACTIVIDADES DE
FINANCIACIÓN
• Cobros por emisión de acciones.
• Cobros por préstamos obtenidos.
• Cobro por emisión de bonos.
• Pagos por Reducción de Capital

Como se obtiene dinero a través de los accionista y a través de entidades

terceras. Es decir, vamos a visualizar como la entidad se ha capitalizado y
como ha venido obteniendo dinero de entidades financieras.

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 Elementos que se
necesitan

Estado de
Estado de
situación
resultados
financiera

Estado de
Notas
cambios del
explicativas
patrimonio
 Definiciones

El efectivo comprende tanto la caja como los depósitos bancarios

a la vista.

Flujos de efectivo son las entradas y salidas de efectivo y

equivalentes al efectivo.

Los equivalentes al efectivo son inversiones a corto plazo de

gran liquidez, que son fácilmente convertibles en importes
determinados de efectivo, estando sujetos a un riesgo poco
significativo de cambios en su valor.
 Presentación
El estado de flujos de efectivo debe informar acerca de los flujos de efectivo
habidos durante el ejercicio, clasificándolos en actividades de explotación, de
inversión o de financiación.
Actividades de explotación son las actividades que constituyen la
principal fuente de ingresos ordinarios de la empresa, así como otras
actividades que no puedan ser calificadas como de inversión o
financiación.

Actividades de inversión son las de adquisición, enajenación o

abandono de activos a largo plazo, así como de otras inversiones no
incluidas en el efectivo y los equivalentes al efectivo.

Actividades de financiación son las actividades que producen

cambios en el tamaño y composición de los capitales propios y de los
préstamos tomados por parte de la empresa.
 ELEMENTOS NECESARIOS PARA SU
ELABORACIÓN
Para poder realzar el Estado de Flujo de Efectivo se hace necesario de los siguientes
elementos:
• Estado de Situación Financiera del Ejercicio anterior
• Estado de Situación Financiera del presente ejercicio
• Estado de Resultado del presente ejercicio.
Maneras en que se
presentan:

Méto
do
direct
o
Méto
do
indire
cto
 Método Directo e Indirecto
Directo
• En el método directo, el flujo de
efectivo consiste básicamente en
rehacer el estado de resultado,
utilizando el sistema de caja,
principalmente para determinar el
flujo de efectivo en las actividades de
operación.
Indirecto
• Los cambios durante el período en
los inventarios y en el derecho por
cobrar y obligaciones por pagar de las
actividades de operación
• Las partidas sin reflejo en el efectivo,
tales como depreciación, provisiones,
impuestos diferidos, ingresos
acumulados
• Cualesquiera otras partidas cuyos
efectos monetarios se relacionen con
inversiones o financiación.
Ejemplos Prácticos
Método Indirecto
 PASOS PARA ELABORAR EL FLUJO DE EFECTIVO
METODO INDIRECTO.
Paso 1. Elaboración de la hoja de trabajo

A) Se realiza una comparación de los balances del ejercicio anterior, con los resultados del balance
del presente ejercicio.

B) De dicha comparación se establecen las diferencias en los saldos de las cuentas, a esto proceso
se le denomina establecer variaciones, las cuales pueden ser en su caso positivas o negativas.

C) Como ya conocemos el tipo de variación, en la siguiente columna “efecto neto del efectivo”
realizamos el análisis de cómo afecta cada variación al efectivo y la consideramos como una
entrada o bien una salida.

D) Posteriormente identificamos en la última columna de la hoja de trabajo el tipo de actividad a

considerar, esto con el fin de estructurar el flujo de efectivo en actividades de operación, inversión
o financiamiento.
 OMEGA S.A.
HOJA DE TRABAJO PARA EL ESTADO DE FLUJO DE EFECTIVO, METODO INDIRECTO

EFECTO NETO EN EL EFECTIVO TIPO DE

CUENTAS SALDOS AÑO 2015 SALDOS AÑO 2014 VARIACIONES
ACTIVIDAD
ENTRADA SALIDA
ACTIVO
ACTIVO CORRIENTE 846.000,00 774.000,00
Efectivo y Equivalente 112.500,00 90.000,00 22.500,00 22.500,00
Cuentas y Doc por cobrar com. 369.000,00 301.500,00 67.500,00 67.500,00 Operación
Otras cuentas por cobrar 13.500,00 18.000,00 -4.500,00 4.500,00 Operación
Gastos pagados por anticipado 67.500,00 54.000,00 13.500,00 13.500,00 Operación
Inventarios 283.500,00 310.500,00 -27.000,00 27.000,00 Operación
ACTIVO NO CORRIENTE 729.000,00 749.250,00
Propiedad, planta y equipo 900.000,00 882.000,00 18.000,00 18.000,00 Inversión
Depreciacion acumulada -171.000,00 -132.750,00 -38.250,00 38.250,00 Operación
TOTAL ACTIVO 1.575.000,00 1.523.250,00
PASIVO
PASIVO CORRIENTE 544.500,00 526.500,00
Prestamos Bancarios a c/p 108.000,00 90.000,00 18.000,00 18.000,00 Operación
Cuentas y Doc por pagar com. 369.000,00 378.000,00 -9.000,00 9.000,00 Operación
Provisiones y Retenciones 54.000,00 49.500,00 4.500,00 4.500,00 Operación
Beneficios a empleados 13.500,00 9.000,00 4.500,00 4.500,00 Operación
PASIVO NO CORRIENTE 162.000,00 270.000,00
Prestamos Bancarios a l/p 162.000,00 270.000,00 -108.000,00 108.000,00 Financiamiento
PATRIMONIO 868.500,00 726.750,00
Capital Social 360.000,00 360.000,00 - Financiamiento
Reserva Legal 72.000,00 72.000,00 - Financiamiento
Utilidades acumuladas 294.750,00 90.000,00 204.750,00 204.750,00 Financiamiento
Utilidad del ejercicio 141.750,00 204.750,00 -63.000,00 63.000,00 Financiamiento
TOTAL PASIVO Y PATRIMONIO 1.575.000,00 1.523.250,00
TOTAL 301.500,00 301.500,00

Paso 2. Elaboración del Estado de
Flujo de Efectivo. Método
Indirecto.
Con los datos de la hoja de
trabajo, estructuramos cada una
de las actividades en entradas y
salidas, presentando el efecto
neto de cada una de las
actividades. Para su desarrollo
final lo iniciamos con la utilidad o
pérdida del ejercicio y ajustamos
esta utilidad restándole la
depreciación (No representa
salida de efectivo, a esta
operación se le conoce como
utilidad ajustada.
 OMEGA S.A.
ESTADO DE FLUJO DE EFECTIVO (METODO INDIRECTO)
AL 31 DE DICIEMBRE DEL 2015

EXPRESADO EN DÓLARES AMERICANOS

UTILIDAD DEL EJERCICIO 141.750,00

DEPRECIACION 38.250,00
UTILIDAD AJUSTADA 180.000,00
ACTIVIDADES DE OPERACIÓN
ENTRADAS 58.500,00
OTRAS CUENTAS POR COBRAR 4.500,00
INVENTARIOS 27.000,00
PROVISIONES Y RETENCIONES 4.500,00
BENEFICIO A EMPLEADOS 4.500,00
PRESTAMOS BANCARIOS A CORTO PLAZO 18.000,00
SALIDAS -90.000,00
CUENTAS Y DOC. POR COBRAR COMERCIALES 67.500,00
GASTOS PAGADOS POR ANTICIPADOS 13.500,00
CUENTAS Y DOC. POR PAGAR COMERCIALES 9.000,00
EFECTIVO NETO DE LAS ACTIVIDADES DE OPERACIÓN…. -31.500,00
ACTIVIDADES DE INVERSION
ENTRADAS -
SALIDAS -18.000,00
PROPIEDAD PLANTA Y EQUIPO 18.000,00
EFECTIVO NETO DE LAS ACTIVIDADES DE INVERSION….. 18.000,00
ACTIVIDADES DE FINANCIAMIENTO
ENTRADAS -
SALIDAS -108.000,00
PRESTAMOS BANCARIOS A LARGO PLAZO -108.000,00
EFECTIVO NETO DE LAS ACTIVIDADES DE FINANCIAMIENTO 108.000,00
FLUJO DE EFECTIVO Y EQUIVALENTE DE EFECTIVO 22.500,00
SALDO INICIAL DE EFECTIVO Y EQUIVALENTE 90.000,00
SALDO FINAL DE EFECTIVO Y EQUIVALENTE 112.500,00

Ver notas explicativas adjuntas

CONTADOR GERENTE
Método Directo
PASOS PARA ELABORAR EL FLUJO DE
EFECTIVO METODO INDIRECTO.
Pasos. Elaboración de la hoja
de trabajo.
Se realiza una comparación de
los balances del ejercicio
anterior, con los resultados del
balance del presente ejercicio.
Posteriormente identificamos
en la última columna de la
hoja de trabajo las variaciones
del efectivo, mediante el
sistema de caja para ver
realmente lo que entro de
efectivo y como se gastó ese
efectivo.
De dicha comparación se
establecen las diferencias en
los saldos de las cuentas, a
esto proceso se le denomina
establecer variaciones, las
cuales pueden ser en su caso
positivas o negativas.
Como ya conocemos el tipo de variación,
en la siguiente columna “eliminaciones”
liquidamos las variaciones de las cuentas
de balance y mediante el sistema de caja
regularizamos el saldo neto de las cuentas
del Estado de Resultado, tomando en
cuenta también las otras causas de los
flujos.
 OMEGA S.A.
HOJA DE TRABAJO PARA EL ESTADO DE FLUJO DE EFECTIVO, METODO DIRECTO

SALDOS AÑO 2015 SALDOS AÑOS 2014 VARIACIONES ELIMINACIONES VARIACIONES EN EFECTIVO
CUENTAS
DEBE HABER DEBE HABER DEUDOR ACREEDOR DEUDOR ACREEDOR DEUDOR ACREEDOR
Efectivo y Equivalente 112.500,00 90.000,00 22.500,00 22.500,00
Cuentas y Doc por cobrar com. 369.000,00 301.500,00 67.500,00 67.500,00
Otras cuentas por cobrar 13.500,00 18.000,00 4.500,00 4.500,00
Gastos pagados por anticipado 67.500,00 54.000,00 13.500,00 13.500,00
Inventarios 283.500,00 310.500,00 27.000,00 27.000,00
Propiedad, planta y equipo 900.000,00 882.000,00 18.000,00 18.000,00
Depreciacion acumulada -171.000,00 -132.750,00 38.250,00 38.250,00
Prestamos Bancarios a c/p 108.000,00 90.000,00 18.000,00 18.000,00
Cuentas y Doc por pagar com. 369.000,00 378.000,00 9.000,00 9.000,00
Provisiones y Retenciones 54.000,00 49.500,00 4.500,00 4.500,00
Beneficios a empleados 13.500,00 9.000,00 4.500,00 4.500,00
Prestamos Bancarios a l/p 162.000,00 270.000,00 108.000,00 108.000,00
Capital Social 360.000,00 360.000,00
Reserva Legal 72.000,00 72.000,00
Utilidades acumuladas 294.750,00 90.000,00 204.750,00 204.750,00
Utilidad del ejercicio 141.750,00 204.750,00 63.000,00 63.000,00
SUMAS 1.575.000,00 1.575.000,00 1.523.250,00 1.523.250,00 301.500,00 301.500,00
Causas de los cambios en el efectivo
Estados de resultados al 31/12/2015
Ventas 2.848.590,00 67.500,00 2.781.090,00
Costo de ventas 1.842.840,00 9.000,00 45.000,00 1.806.840,00
Gastos de Depreciacion 749.250,00 42.750,00 706.500,00
Gastos no operacionales (intereses) 54.000,00 54.000,00
Impuesto sobre la renta 60.750,00 60.750,00
SUMAS 2.706.840,00 2.848.590,00
Utilidad Neta 141.750,00 141.750,00
TOTALES 2.848.590,00 2.848.590,00
OTRAS CAUSAS DE FLUJOS
Pagos de Impuestos 60.750,00 60.750,00
Acciones Activo fijo 18.000,00 18.000,00
Pagos anticipados 13.500,00 13.500,00
Otras cuentas por cobrar 4.500,00 4.500,00
Disminucion Prestamos a l/p 108.000,00 108.000,00
Incremento Provisiones y Rentenciones 4.500,00 4.500,00
TOTALES 578.250,00 578.250,00 2.790.090,00 2.790.090,00
 OMEGA S.A.
ESTADO DE FLUJOS DE EFECTIVO (MÉTODO DIRECTO)
AL 31 DE DICIEMBRE DEL 2015
EXPRESADO EN DÓLARES AMERICANOS

ACTIVIDADES DE OPERACIÓN
ENTRADAS 2.790.090,00
Efectivo recibidos de los clientes 2.781.090,00
Efectivo recibido en otras cuentas por cobrar 4.500,00
Efectivo recibido por provisiones y retenciones 4.500,00
SALIDAS -2.641.590,00
Efectivo pagado a los proveedores y gastos -2.513.340,00
Pago de intereses -54.000,00
Pago de Impuesto sobre la Renta -60.750,00
Efectivo pagado aen gastos anticipados -13.500,00
Efectivo neto de las actividades de operación 148.500,00
ACTIVIDADES DE INVERSIÓN
ENTRADAS -
SALIDAS -18.000,00
Propiedad, Planta y Equipo -18.000,00
Efcetivo neto de las actividades de inversión -18.000,00
ACTIVIDADES DE FINANCIAMIENTO
ENTRADAS -
SALIDAS -108.000,00
Préstamos Bancarios a largo plazo -108.000,00
Efectivo neto de las actividades de financiamiento -108.000,00
Flujo neto de efectivo y equvalente de efectivo 22.500,00
Saldo inicial de efectivo y equivalente 90.000,00
Saldo final de efectivo y equivalente 112.500,00

Ver notas explicativas adjuntas

CONTADOR GERENTE
 Práctica

CASO DE ANÁLISIS
PRESENTACIÓN DE LOS
ESTADOS FINANCIEROS

26
 Bibliografía

• Norma Internacional de Contabilidad NIC 1 – Presentación de estados

financieros
• Norma Internacional de Contabilidad Nic 8 – Políticas Contables.