CONTABILIDAD

GENERAL
UNIDAD 2. PROCESO CONTABLE
Pasos del Proceso Contable - PARTE IV

CPA Elizabeth Macías Chuto, MCF

CONTENIDO:
◦ PASO 4.- COMPROBACIÓN
◦ QUE SON LOS AJUSTES.
◦ AJUSTES POR DEPRECIACIÓN – AM ORTIZACIÓN
Durante el ejercicio económico se deben
elaborar distintos documentos que se integrarán
en los libros contables. Estos documentos son:

◦ BALANCE DE SITUACIÓN INICIAL.

◦ ASIENTO DE APERTURA – Libro Diario y Mayor Contable.
◦ LIBROS DIARIOS - Asientos Contables
◦ LIBROS MAYORES. – Movimientos de $$ Operaciones
◦ BALANCE DE COMPROBACIÓN.
◦ Operaciones Previas a la determinación del resultado de la
Empresa.
◦ Asientos de Regularización.
◦ BALANCE DE COMPROBACIÓN AJUSTADO.
◦ ESTADOS FINANCIEROS.
◦ Asientos de Cierre. CUENTAS DE BALANCE Y RESULTADOS
PASO 4: COMPROBACIÓN
– AJUSTES POR DESGASTE
DE PP&E
La depreciación es el desgaste que sufren los activos fijos, por uso,
obsolescencia o destrucción. Este desgaste se debe reportar periódicamente a
fin de:
❑Depurar resultados.
❑Actualizar el valor del activo fijo.

El calculo de la depreciación aproximada de un bien durante un periodo se

efectúa por medio de métodos (lineal, de unidades producidas, acelerado o
sumatoria de dígitos) 6
PASO 4: COMPROBACIÓN
– AJUSTES POR DESGASTE
DE PP&E
Costo de adquisición (histórico): es el valor pagado por el bien.
Vida útil: es el tiempo que se espera que el activo contribuya a la generación
de ingresos o que sea económicamente productivo para la empresa.
Vida residual: Valor estimado, de última recuperación, es decir precio en el
que se podrá vender el bien cuando se encuentre obsoleto o fuera de uso,
puede incluso ser cero.

Fórmula de cálculo:

Depreciación año = (Valor de adquisición – Valor residual) / Vida útil 7

 PASO 4: COMPROBACIÓN
– AJUSTES POR DESGASTE
DE PP&E
Art. 28 RLORTI:
a) La depreciación de los activos fijos se realizará de acuerdo a la naturaleza de
los bienes, a la duración de su vida útil y la técnica contable. Para que este gasto
sea deducible, no podrá superar los siguientes porcentajes:
I.Inmuebles (excepto terrenos), naves, aeronaves, barcazas y similares 5% anual.
II.Instalaciones, maquinarias, equipos y muebles 10% anual.
III.Vehículos, equipos de transporte y equipo caminero móvil 20% anual.
IV.Equipos de cómputo y software 33% anual.
En caso de que los porcentajes establecidos como máximos en este Reglamento
sean superiores a los calculados de acuerdo a la naturaleza de los bienes, a la
duración de su vida útil o la técnica contable, se aplicarán estos últimos. 52
 PASO 4: COMPROBACIÓN
– AJUSTES POR DESGASTE
DE PP&E
b) Cuando el contribuyente haya adquirido repuestos destinados exclusivamente
al mantenimiento de un activo fijo podrá, a su criterio, cargar directamente al
gasto el valor de cada repuesto utilizado o depreciar todos los repuestos
adquiridos, al margen de su utilización efectiva, en función a la vida útil restante
del activo fijo para el cual están destinados, pero nunca en menos de cinco años.
Si el contribuyente vendiere tales repuestos, se registrará como ingreso gravable
el valor de la venta y, como costo, el valor que faltare por depreciar. Una vez
adoptado un sistema, el contribuyente solo podrá cambiarlo con la autorización
previa del respectivo Director Regional del Servicio de Rentas Internas;

53
 PASO 4: COMPROBACIÓN –
AJUSTES POR DESGASTE DE
PP&E
c) En casos de obsolescencia, utilización intensiva, deterioro acelerado u otras
razones debidamente justificadas, el respectivo Director Regional del Servicio
de Rentas Internas podrá autorizar depreciaciones en porcentajes anuales
mayores a los indicados, los que serán fijados en la resolución que dictará para
el efecto. Para ello, tendrá en cuenta la técnica contable y los parámetros
técnicos de cada industria y del respectivo bien. Podrá considerarse la
depreciación acelerada exclusivamente en el caso de bienes nuevos, y con una
vida útil de al menos cinco años, por tanto, no procederá para el caso de bienes
usados adquiridos por el contribuyente. Tampoco procederá depreciación
acelerada en el caso de bienes que hayan ingresado al país bajo regímenes
suspensivos de tributos. Mediante este régimen, la depreciación no podrá
exceder del doble de los porcentajes señalados en letra a);
PASO 4: COMPROBACIÓN
– AJUSTES POR DESGASTE
DE PP&E
FECHA DETALLE DEBE HABER
DD/MM/AA - 1-
Gastos de depreciación del Activo Fijo XXX
Depreciación acumulada del activo fijo X
X
X
Ref.: registro de la depreciación anual del activo
fijo

11
GRACIAS POR SU ATENCIÓN!

VAMOS
A
PRACTICAR
 PASO 4: COMPROBACIÓN –
AJUSTES
PRÁCTICA
Chan Audio Co. Es un detallista de equipo estéreo, inició operaciones hace
un mes. Al 31 de enero de 20XX, su balanza de comprobación no ajustada
incluía las siguientes cuentas:

13
 PRÁCTICA
DETALLE DEBE HABER
Efectivo 71.700,00
Cuentas por cobrar 160.300,00
Documentos por cobrar 40.000,00
Inventario de mercadería 350.100,00
Arriendo pagada por anticipado 15.000,00
Equipo de la tienda 15.000,00
Documentos pagar 100.000,00
Cuentas por pagar 117.100,00

Arriendo cobrados por anticipado 3.000,00

Capital pagado 400.000,00

Ventas 160.000,00

Costo de Ventas 100.000,00

Gastos por sueldos 28.000,00

TOTAL 780.1 5
780.10
00,00 0,00 7
 PRÁCTICA
AUTÓNOMA
Analice los siguientes ajustes del 31 de enero:
a.Depreciación de enero $1.000
b. El 2 de enero de pagó alquiler de local por anticipado por $15.000, correspondiente al primer trimestre de
20XX, como aparece en el saldo deudor de la cuenta Arriendo pagado por anticipado. Realice el ajuste del
arriendo del mes de enero.
c.Los sueldos devengados por los empleados en enero, pero no pagados el 31de enero fueron de $3.750
d.El 1 de enero, la compañía obtuvo un préstamo bancario por $100.000. esta transacción explicita se registró
cuando inició operaciones, según se observa en el saldo acreedor de la cuenta documentos por pagar. El capital y
el interés de 9% deben pagarse al cabo de un año (1 de enero del próximo año). No obstante, ahora se requiere un
ajuste del gasto por intereses de 1/12x0.09 x $100.000= 750 en enero
e.El 1 de enero se le concedió un préstamo en efectivo de $40.000 a un proveedor local, como se aprecia en el
saldo deudor de la cuenta documentos por cobrar. En el pagaré se estipula que la deuda será liquidada en el plazo
de un año (1 de enero del próximo año) junto con un interés de 12% anual. El 31 de enero se requiere un ajuste
que reconozca el interés ganado sobre el documento por pagar.
f.El 15 de enero, una compañía cercana le pagó a Chan Audio Co. $3.000 en efectivo como alquiler anticipado de
su espacio de almacenamiento y equipo, que usará temporalmente del 15 de enero al 15 de abril (3 meses). Esa
cantidad es el saldo acreedor en la cuenta arriendo cobrados por anticipado. El 31 de enero hace falta un ajuste para
reconocer los ingresos por alquiler ganado correspondiente al periodo.
 PRÁCTICA

❑ Contabilice los ajustes a-f en el libro diario, transfiera los asientos al libro
mayor. Identifique los asientos por la letra de transacción.
❑ Prepare el balance de comprobación ajustado al 31 de enero de 20XX