REPÚBLICA BOLIVARIANA DE VENEZUELA

INSTITUTO UNIVERSITARIO DE
MERCADOTECNIAMATERIA: AUDITORIA II

SECCION: A

“PROGRAMA DE AUDITORIA CUENTAS POR PAGAR A

LARGO PLAZO”

Profesora: Estudiantes:

Sonia Padilla Elvimar Núñez V-27.028.248

Maria Castillo V-26.868.177

Caracas 19, de noviembre del 2023

 CUENTAS POR PAGAR

Cliente: Arlecom Systems C.A Cierre: 31/12/2022

Aseveración
Objetivos
V E P R I X
Que se hayan registrado todas las deudas importantes
X X X X X
con los proveedores

Que las obligaciones en moneda extranjera se hayan

X
registrado adecuadamente.

Que las deudas registradas con proveedores representan

X
obligaciones reales y se han presentado adecuadamente

Que se hayan hecho los apartados necesarios para cubrir

X
las posibles pérdidas por compromisos importantes

Que cualquier garantía existente con los proveedores se

X
haya revelado

V = Valuación, E = Exactitud, P = Propiedad, R = Revelación, I = Integridad, X = Existencia

REF Hecho Por Horas Horas

Estim Reale fecha
s

VISITA FINAL

1 Teniendo en cuenta la oportunidad y alcances previstos en la

estrategia de auditoría (G-7) el encargado debe determinar:
29/12
a. La oportunidad en que se efectuará el trabajo de validación de G-7 MC 3
esta área. En caso de hacerse a una fecha preliminar,
5
b. El trabajo que deberá hacerse para comprobar el movimiento
hasta la fecha de cierre. ______
c. El alcance que se le dará al trabajo

2 Actualice la información contenida en el archivo permanente relativa a

los procedimientos y políticas implementadas por la Compañía para la A.P MC 3
contratación de los proveedores, aprobación de las facturas y el 4 29/12

registro de las obligaciones,

3 Obtenga un archivo en EXCEL de los proveedores y las facturas

pendientes de pago a la fecha de la revisión preliminar, súmelo y SI MC 3 29/12

crúcelo contra la cuenta de control. 4

4 Seleccione algunos proveedores para confirmar el saldo. Hable con

el cliente y haga preparar las cartas de confirmación al cierre del G-12 MC
ejercicio. Seleccione proveedores con saldos importantes, 4 4 29/12

2
 proveedores extraños y proveedores a los cuales se les hacen
compras importantes. Una vez seleccionados los proveedores a ser
confirmados, entréguele la lista al cliente conjuntamente con el
formato de las cartas de confirmación el cual ha sido grabado en
WORD para facilitar este procedimiento.

5 Anote los puntos de recomendación encontrados (G-36) G-36 MC 1 2

29/12

6 Con base en los resultados obtenidos en el trabajo hecho durante la

visita preliminar, el encargado debe determinar si los alcances SI MC 2 3 29/12

previstos originalmente continúan siendo los adecuados.

ENVIO DE CONFIRMACIONES

7 Obtenga del cliente un archivo en EXCEL de los proveedores a la

fecha de cierre, y de las facturas pendientes. Súmelo y crúcelo contra G-12 MC 2 2 29/12

las cuentas de control.

8 De no haber solicitado la preparación de las cartas de confirmación a

los proveedores en la visita preliminar seleccione algunos
proveedores para confirmar el saldo. Hable con el cliente y haga 5 6 29/12

preparar las cartas de confirmación al cierre del ejercicio. Seleccione

proveedores con saldos importantes, proveedores extraños y G-12 MC
proveedores a los cuales se les hacen compras importantes. Una vez
seleccionados los proveedores a ser confirmados, entréguele la lista
al cliente conjuntamente con el formato de las cartas de confirmación
el cual ha sido grabado en WORD para facilitar este procedimiento.

9 Las cartas deben ser preparadas por el cliente en original y dos 2 3 29/12

copias. Solicite al cliente los estados de cuenta que componen el G-12 EÑ

saldo de la cuentas por pagar que van a ser confirmadas.

8 Revisión analítica. Investigue y aclare fluctuaciones significativas

29/12
contra las cifras del año anterior en las cuentas con proveedores. BB-1 EÑ 5 5

CONFIRMACIONES RECIBIDAS

9 Revise las confirmaciones recibidas de los proveedores. Solicite al

cliente que le explique las diferencias, si las hay, observadas en los N/A N/A 5 5 29/12

saldos confirmados por los proveedores.

1 Para las confirmaciones enviadas y no recibidas, efectúe las

0 comprobaciones necesarias para cerciorarse de la razonabilidad de N/A N/A 4 5 29/12

los saldos (envíe correo electrónico si lo considera necesario).

1 Para las confirmaciones recibidas conforme, crúcelas contra los

1 registros del cliente. N/A N/A 3 3 29/12

PAGOS POSTERIORES Y FACTURAS NO PAGADAS

1 Prepare un papel de trabajo para la revisión de las facturas no

2 pagadas al cierre y los pagos posteriores mayores de XXX, que B-1
contenga la siguiente información: B-2 EÑ 29/12

B-3 5 5
 No. Comprobante B-4

3
  Fecha de pago B-5
 No. de cheque B-6
 Banco
 Proveedor o beneficiario.
 Concepto del pago
 Monto del pago.
 Si la factura corresponde al ejercicio bajo revisión
 Si estaba registrada a la fecha de cierre

Nota- Para efectos de este trabajo solicite al cliente la data de los

pagos posteriores en EXCEL

1 Evalúe el trabajo indicado en el punto anterior con el fin de

3 determinar pasivos no registrados o pasivos registrados B-1 EÑ
incorrectamente. B-2
B-3 4 5 29/12

B-4
B-5
B-6
1 Para los saldos importantes que existan al cierre y que no hayan sido B-1 EÑ
4 cubiertos en los puntos anteriores, determine mediante el examen B-2
de los documentos de soporte su autenticidad e investigue las B-3 29/12

causas que han originado la tardanza en su cancelación B-4 3 4

B-5
B-6
1 Con relación a las deudas en moneda extranjera verifique su registro
5 a la tasa de cambio del cierre del año. B-17 EÑ 3 4 29/12

1 Examine compromisos de compra a largo plazo pendientes para EÑ 1 2 29/12

6 determinar la posibilidad de pérdidas potenciales. Revise las actas de

asamblea de Accionistas o de Junta Directiva para determinar SI
contratos o acuerdos firmados con los proveedores que deban ser
revelados en los estados financieros.

1 Determine que acuerdos que duren más de un año, que se

7 relacionen con el financiamiento de equipos o costos de bienes y SI EÑ
servicios y que sean no rescindibles hayan sido debidamente 4 5 29/12

revelados.

1 Determine la necesidad de reclasificar cualquier saldo deudor

8 significativo. Cerciórese que no se trate de obligaciones no N/A N/A
registradas. 4 4 29/12

1 Cerciórese de la adecuada clasificación de las cuentas por pagar en

9 los estados financieros: comerciales, relacionadas, otras, etc. Revise N/A N/A
la presentación de las obligaciones a corto y largo plazo. 3 3 29/12

2 Confirme los saldos con las compañías relacionadas. Revise la

1 adecuada presentación de los saldos con empresas relacionadas y N/A N/A
proponga la reclasificación correspondiente, si aplica. 5 6 29/12

2 Explique variaciones importantes en la revisión analítica. BB-7 EÑ

2 2 2 29/12

2 Indique los puntos de recomendación encontrados (G-36) G-36 EÑ

29/12
3 3 3

4
 CONCLUSION Hecho
SI/NO Firma
1 ¿Todas las obligaciones importantes pendientes de pago con los SI EÑ
proveedores están registradas en los libros?

2 ¿Los saldos en moneda extranjera están registrados al tipo de SI EÑ

cambio de cierre?

3 ¿Corresponden los pasivos registrados a obligaciones reales SI EÑ

pendientes de pago, debidamente aprobadas?

4 ¿Se han hecho los apartados necesarios para cubrir pérdidas SI EÑ

potenciales por compromisos de compra adquiridos?

5 ¿Los pasivos se han clasificado adecuadamente teniendo en cuenta SI EÑ

su naturaleza, documentación y vencimiento?

Si la respuesta a cualquiera de los puntos anteriores es negativa, G-3 MC

indique esta situación en los puntos de atención al Socio (G-3)