PROGRAMA DE AUDITORIA PARA CUENTAS POR PAGAR Y OTROS PASIVOS

Completado por:

Cliente: Perodo terminado: rea de auditora: Compras de inventarios

Objetivo Referencia a P/T Revisado por:

Procedimientos

de auditora

Aseveraciones a los estados financieros

1) Existencia o ocurrencia 2) Integridad o corte 3) Derechos y obligaciones 4) Valuacin o asignacin 5) Presentacin o revelacin:

Objetivos de auditora
A. Las cuentas por pagar que muestra el balance general son reales y representan obligaciones de la entidad por artculos recibidos, vendidos o servicios prestados. Las cuentas por pagar han sido apropiadamente clasificadas dentro del pasivo circulante y existe suficiente revelacin en el caso de cuentas por pagar con partes relacionadas, cuentas por pagar sujetas a trminos de pago especficos o activos pignorados. Las cuentas por pagar han sido adecuadamente clasificadas, descritas y reveladas en los estados financieros, incluyendo sus notas, de acuerdo con PCGA (aseveraciones 1,2,3,4,y 5).

B. Las provisiones de pasivo representan la totalidad de los costos y gastos por los cuales ya se recibi su beneficio en el perodo actual, pero que a la fecha del balance general no han sido pagados. Dicha provisiones han sido adecuadamente calculadas, clasificadas y reveladas sobre bases consistentes (aseveraciones 1,2,3,4 y 5).

Procedimientos bsicos
1. Pruebe las sumas de la integracin de cuentas por pagar y cotjela con el libro mayor. 2. Seleccione la cuentas por pagar por las que enviar confirmacin:

A, 2

PROGRAMA DE AUDITORIA PARA CUENTAS POR PAGAR Y OTROS PASIVOS

Completado por:

Cliente: Perodo terminado: rea de auditora:

Revisado por:

Compras de inventarios
Objetivo Referencia a P/T

Procedimientos

de auditora

a. Revise los otorgantes de crdito seleccionados con la administracin. Si el cliente establece objeciones con alguno de de ellos, investigue las razones y considere la aplicacin de procedimiento alternativos para su examen. b. Solicite al cliente su apoyo para la preparacin de las confirmaciones. Se recomienda utilizar el formato de confirmacin ciega (no requiere envo del saldo segn registros del cliente y estado de cuenta). c. Prepare un cdula control de confirmaciones enviadas. d. Asegrese que las confirmaciones sern devueltas directamente al domicilio del auditor, para ello incluya un sobre que contenga los datos precisos de su ubicacin. e. Controle el envo de las cartas de confirmacin. f. Enve una segunda solicitud si en un plazo razonable no ha recibido respuesta. Determine las causas posibles de la falta de respuesta.

3. Investigue con el personal de contabilidad si se entregaron todos cheques que fueron expedidos al cierre del ao y antes del cierre de libros. Si no fueron entregados considere la reclasificacin a banco y cuentas por pagar. 4 Al cierren del ao investigue con el personal de compras y contabilidad la probabilidad de que existan o pasivos no registrados y
revise los reportes de recepcin de mercancas no prcesados y las facturas no procesadas, con objeto de detectar pasivos no registrados. 5. Realiced la busqueda de pasivos no registrados: a. Realice la busqueda de pasivos no registrados a travs de la revisin de partidas importantes o inusuales del libro de egresos por los 30 das siguientes al cierre del ao, o hasta la fecha de conclusin del trabajo de campo.

A,2

A, 2

A,2

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Completado por:

Cliente: Perodo terminado: rea de auditora:

Revisado por:

Compras de inventarios
Objetivo Referencia a P/T

Procedimientos 6. Obtenga la siguiente informacin relativa al cierre del ao: a. El ltimo nmero de cheque de todas las cuentas bancarias. b.El ltimo nmero de reporte de recepcin de mercancas (reporte usado para la recepcin de bienes). c. El ltimo nmero (s) de transferencia(s) intersucursales o intercompaas. c. Prepare un cdula control de confirmaciones enviadas. 7. Verifique que la fecha de pago del ltimo cheque fue en o antes del cierre de ao. 8. Verifique que la fecha de pago del siguiente nmero al ltimo cheque utilizado fue depus del cierre de ao. 9. Usando com referencia el ltimo nmero de reporte de recepcin de mercancas: a. Identifique recepciones de mercancas importantes a travs de la revisin de los ltimos reporte de recepcin del ao.

de auditora

A,2

A,2

A,1,2

A,1

b. Verifique que los bienes recibidos fueron incluidos en las por pagar. 10. Pruebe la suma y extensiones del inventario de materia prima como sigue: a. Pruebe la suma de los totales de pginas seleccionadas y la
suma de todas las pginas del listado completo de inventarios b. Coteje con el libro mayor.

A,1

11. Pruebe la suma y extensiones del inventario de produccin en proceso como sigue: a. Pruebe la suma de los totales de pginas seleccionadas y la
suma de todas las pginas del listado completo de inventarios

A,1

PROGRAMA DE AUDITORIA PARA CUENTAS POR PAGAR Y OTROS PASIVOS

Completado por:

Cliente: Perodo terminado: rea de auditora:

Revisado por:

Compras de inventarios
Objetivo Referencia a P/T

Procedimientos b. Coteje con el libro mayor. 12. Pruebe la suma y extensiones de productos terminados como sigue:

de auditora

A,1

a. Pruebe la suma de los totales de pginas seleccionadas y la

suma de todas las pginas del listado completo de inventarios b. Coteje con el libro mayor. 13. Verifique si existen operaciones entre nuestro cliente y partes relacionadas que: a. No correspondan al curso normal de operaciones. b. Sean inusuales o no se les haya dado el apropiados

A,1,3,4.5

14. Al cierre del ejercicio o cerca de este, seleccione los artculos para prueba de los registros de inventarios (de todas clases significativas incluidas en el conteo fsico): revisin de los ltimos reporte de recepcin del ao.

A,

b. Verifique que los bienes recibidos fueron incluidos en las cuentas por pagar. 10. Pruebe la suma y extensiones del inventario de produccin en proceso como sigue: a. Pruebe la suma de los totales de pginas seleccionadas y la
suma de todas las pginas del listado completo de inventarios b. Coteje con el libro mayor. 11. Pruebe la suma y extensiones de productos terminados como sigue:

A,1

a. Pruebe la suma de los totales de pginas seleccionadas y la

suma de todas las pginas del listado completo de inventarios A,2 b. Coteje con el libro mayor.

Fecha:

Fecha:

Iniciales y fecha

2/
Fecha: Fecha:

Iniciales y fecha

3/
Fecha: Fecha:

Iniciales y fecha

4/
Fecha: Fecha:

Iniciales y fecha

P-N
Completado por: Fecha:

FACTOR OPTIMO, SA DE CV SOFOM ENR

Revisado por: Fecha:

rea de auditora:

DEUDA FINANCIERA
Objetivo Referencia a P/T Iniciales y fecha

Procedimientos
Aseveraciones a los estados financieros 1) Existencia o ocurrencia 2) Integridad o corte 3) Derechos y obligaciones 4) Valuacin o asignacin 5) Presentacin o revelacin: Objetivos de auditora A. Las cuentas por pagar, a largo plazo, o deudas equivalentes han sido incluidas en su totalidad en el balance general. Las deudas han sido apropiadamente clasificadas en corto y largo plazo y su revelacin es suficiente en los estados financieros de acuerdo PCGA, respecto a (aseveraciones 1,2,3,4 y 5): 1. Trminos de contratacin de la deuda: Condiciones pago. Plazo. Tasas de inters, en su caso. Fechas de vencimiento.

y aseveracin

2. 3. 4.

Condiciones especiales otorgadas para garantizar su pago. Descripcin de los activos pignorados. Requisitos impuestos a la entidad para mantener determinados niveles de capital de trabajo, utilidades retenidas o cumplir con ciertas razones financieras. Procedimientos bsicos

1. Obtenga, prepare o actualice la cdula del archivo permanente de de prstamos por pagar y otros contratos financieros: a. Obtenga copia de todos los contratos de prstamos y resuma la la informacin relevante, incluyendo, en su caso, las clusulas de cumplimiento.

A,1 (2,3,4)

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FACTOR OPTIMO, SA DE CV SOFOM ENR rea de auditora: DEUDA FINANCIERA

Objetivo Referencia a P/T Iniciales y fecha

Procedimientos
b. Sume y coteje los saldos del resumen con el libro mayor. c. Examine la evidencia de nuevos prstamos en las minutas del comit de directores, consejo de administracin o accionistas. d. En el caso que observe que se han rentado equipos bajo el esquema de arrendamiento financiero, investigue si todos ellos han sido identificados y reconocidos apropiadamente en la contabilidad. 2. Revise si posibles transacciones financieras llevadas a cabo entre nuestro cliente y partes relacionadas: a. Fuera de curso ordinario de las operaciones del negocio. b. Inusuales o no se les ha dado el apropiado reconocimiento contable. 3. Compare el gasto por intereses al cierre del ao con las cdulas del archivo permanente y concilie cualquier diferencia. 4. Examine las clusulas de cumplimiento de los contratos de prstamo relativas a limitaciones o incumplimiento que sean determinables objetivamente (Ej. Aquellas que pueden ser matemticamente cuantificables y probadas). 5. Verifique si ha habido violaciones a las clusulas o restricciones de los contratos de prstamo: a. Actualice o prepare una cdula para el archivo permanente que describa las diferentes clusulas o restricciones de los contratos de prstamo. b. Pruebe cada clculo o partida involucrada para determinar si el cliente se encuentra en cumplimiento. c. Examine la evidencia de situaciones de incumplimiento en las confirmaciones de los prstamos

y aseveracin

A,1 (3,4,5)

A,1

A,3

A,3

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FACTOR OPTIMO, SA DE CV SOFOM ENR rea de auditora: DEUDA FINANCIERA

Objetivo Referencia a P/T Iniciales y fecha

Procedimientos
d. Considere la revisin de correspondencia para obtener informacin relativa a prstamos, tal como modificaciones, dispensas y notificaciones de eventos importantes. e. Si basados en la revisin anterior, aparentemente existe una violacin a una clusula o restriccin, con respecto a algn contrato de prstamo: . Determine el efecto de tal violacin en los contratos relativos o en: otros contratos (Ej. Incumplimientos cruzados). . Determine y documente cualquier procedimiento adicional a ser llevado a cabo (Ej. Si es necesario, dispensas escritas obtenidas por el cliente o acuerdos contractuales que sean establecidos para asegurar que la violacin ser corregida dentro de un perodo de gracia). 6. Verifique que la informacin que requiere ser revelada por separado en los estados financieros, est adecuadamente identificada en los papeles de trabajo y presentada en los estados financieros: a. Porcin circulante de la deuda a largo plazo. b. Gasto por intereses. c. Ganancias o prdidas en extincin anticipada de deudas.

y aseveracin

A,5

d. Obligaciones que se espera sean refinanciadas a largo plazo ( las que cumplan con los criterios) sean excluidas del pasivo a corto plazo y revele. e. Revelacin de lo siguiente: . Monto de prstamos a recibirse, pero an no recibidos. . Tasas de inters y fechas de las amortizaciones de la deuda. . Propiedades en garanta. . Subordinacin, fondos compensatorios y fondos de mantenimiento. . Clusulas restrictivas.

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FACTOR OPTIMO, SA DE CV SOFOM ENR rea de auditora: DEUDA FINANCIERA

Objetivo Referencia a P/T Iniciales y fecha

Procedimientos
. Vencimientos, pagos y requerimientos de fondos compensatorios por los siguientes cinco aos. f. Premios o descuentos adicionales o deducidos del monto principal. g. Monto total de la deuda convertible incluida es esta categora. h. Revelacin separada de obligaciones provenientes de arrendamientos financiero. i. Revelacin de consecuencias adversas, en su caso, relativas a

y aseveracin

obligaciones de largo plazo donde la compaa probablemente no cumplir con clusulas de cumplimiento de contratos en el futuro. 7. Proceda a confirmar los prstamos bancarios y cualquier otro compromiso de deuda contrada por la compaa. excepto cuando no corresponden al mismo. Recuerde que la confirmacin se puede realizar conjuntamente al confirmar bancos,

Conclusin: