Caso No. 1 - El Veloz, S.A.

El Veloz, S.A.
Auditoria de cuentas por cobrar

Indice
Al 31 de diciembre de 2021
DESCRIPCIÓN REFERENCIA
Programa de Auditoria PA
Cuestionario de control interno CCI
Deficiencias de control interno DCI
Sumaria de cuentas por cobrar B
Analitica de Documentos por cobrar B-1
Analitica de Clientes B-2
Analitica de Deudores B-3
Analitica de Anticipo a empleados B-4
Analitica Provisión para cuentas incobrables B-5
Ajustes y reclasificaciones AR
Marcas de Auditoria Marcas
El Veloz, S.A. P.T. PA
Auditoria de cuentas por cobrar Hecho por: JF Fecha
Programa de auditoria Revisado por: FP Fecha
No. PROCEDIMIENTOS HECHO POR Observaciones
1 Procedimientos obligatorios
1.1. Prueba sobre relaciones de cuentas y
documentos por cobrar de fin de año.
1.2. Revisión de la cuenta de control del mayor, fecha
de circulación al fin de año.
1.3 Corte de ventas.
1.4 Pruebas de discusión de la cobrabilidad y
suficiencia de la estimación.
1.5 Circularización de cuentas y documentos por
cobrar y procedimientos supletorios.
1.6 Prueba de ventas, facturación y costo de ventas.
1.7 Pruebas de nota de crédito.
2 Otros procedimientos:
2.1 Comprobar algunas cuentas por cobra
examinando facturas, contra recibos o recibos de
cobradores.
2.2. Compara saldos de clientes a la fecha de

circularización.
2.3 Prueba de intereeses ganados sobre documentos
por cobrar.
2.4 Obtener, revisar e incluir en los papeles de
trabajo una sumario de saldos de clients
clasificados por antigüeda.
vaciones
El Veloz, S.A. P.T. CCI
Auditoria de cuentas por cobrar Hecho por: JF
Cuestionario de control interno Revisado por: FP
No. PROCEDIMIENTOS SI NO
1 ¿Están numeradsa previamente y controladas las
órdenes de trabajo y/o facturas de ventas?
X
2 ¿Se obtienen de forma regular los saldos de los
mayores clientes?
X
3 ¿Se envían informes mensuales a todos los clientes?
X
4 ¿Se revisan los informes antes de enviarlos?
X
5 ¿Existe persona debidamente facultada para
autorizar las devoluciones y reabajas en las cuentas?
X
6 ¿Existe persona debidamente facultada para
autorizar Créditos?
X
Fecha
Fecha
Observaciones
Existe una persona encargada de

dar créditos
El Veloz, S.A. P.T. DCI
Deficiencias de control interno Revisado por: FP Fecha
No. HALLAZGO RECOMENDACIONES

Registro incorrecto de abono a una letra de Lleva un control más adecuado de los abonos de los
DCI - 1 clambio y a un cliente. deudores o clientes.
DCI-2 Se encontrón un saldo desde el 10 de marzo del Se recomienda establecer una política adecuada de
2008, el cual se considera como incobrable cobro, la cual podría considerar con cuentas
debido a su antigüedad y además la empresa no incobrables o generar una privisión a los saldos de las
ha logrado tener comunicación con él. cuentas por cobrar que cuenten con una antigüedad
superior a 60 días o en su caso que sea menor a la
polìtica de cuentas por pagar, adicionalmente llevar
un control estricto de los clientes o saldos que tienen
pendientes.
producto
s de Farmaceutic
primera a (al mayor)
necesida
REF politica de cuentas por cobrar contado 30 dìas
B-1.1 politica de cuentas por pagar 30 dìas 60 dìas
B.2.2
30 30
El Veloz, S.A. P.T. B
Cédula sumaria Revisado por: FP
(Cifras expresadas en QTZ)
Saldo según Ajustes y Reclasificaciones

Concepto REF
contabilidad Debe Haber
Documentos por cobrar B-1 105,000.00 7,500.00 2,000.00
Clientes B-2 140,500.00 2,000.00 27,380.00
Deudores Varios B-3 45,600.00 0.00 0.00
Anticipo Empleados B-4 25,100.00 0.00 2,300.00
( - ) Provisión para cuentas incobrables B-5 5,600.00 4,880.00 6,048.60
TOTAL 310,600.00 14,380.00 37,728.60
Conclusiones
1. Se examinó el rubro de cuentas por cobrar conforme a las Normas Internacionales de Auditoría
2. Se confirmaron las cuentas de documentos por cobrar y clientes , asi como la aplicación de los procedimientos supletorios
3. La provisión para cuentas incobrables se ajustó al 3%, conforme a las políticas establecidas por la administración.
4. Con base en el resultado obtenido en las pruebas de auditoria efectuadas según las guías de auditoria y pruebas de
detectaron inconsistencias para los cuales se realizaron los ajustes y reclasificaciones correspondientes, por lo que el saldo
Cuentas por cobrar es de Q. 287,251.40 al 31 de diciembre del 2020, se concluye que las cifras mostradas en la cédula sumaria
en relación con los Estados Financieros y de acuerdo a los Principios y Normas de Contabilidad aplicables.
Fecha
Fecha
Saldo según
Referencia
Auditoria
110,500.00 CA
115,120.00 CA
45,600.00 CA
22,800.00 CA
6,768.60 CA
287,251.40
Auditoría
n de los procedimientos supletorios para confirmar.
idas por la administración.

as guías de auditoria y pruebas de control interno, se
orrespondientes, por lo que el saldo neto del rubro de
cifras mostradas en la cédula sumaria no son razonables
ilidad aplicables.
El Veloz, S.A. P.T. B-1
Analítica de documentos por cobrar Revisado por: FP Fecha
Saldo según Ajuste o Reclasificaciones Saldo según

Concepto
contabilidad Debe Haber Auditoria
Letras de Cambio
Julio Castro 22,000.00 2,000.00 20,000.00
Mariano Ramìrez 45,000.00 45,000.00
Pablo Valladares 18,700.00 18,700.00
Pagarès
Fernando Flores 8,000.00 5,000.00 13,000.00
Josè Alvarado 2,600.00 2,600.00
Pedro Velásquez 8,700.00 2,500.00 11,200.00
TOTAL 105,000.00 7,500.00 2,000.00 110,500.00

Referencia
B-1.1
B-1.2
B-2.1
El Veloz, S.A. P.T. B-1.1
Sub- analìtica documentos por cobrar Revisado por: FP Fecha
Letras de cambio
Julio Castro
Saldo s/contabilidad 22,000.00
Saldo confirmado/ Según Auditoría 20,000.00 CCE
Diferencia 2,000.00 A/R 1 Contabilizado por error a favor de Sr. Leonel Flores
. Leonel Flores DCI - 1
El Veloz, S.A. P.T. B-1.1.1
Sub- analìtica de confrimaciones Externas Revisado por: FP Fecha
2020
2020
2020
Sub- analìtica Pagarés Revisado por: FP Fecha
Cheque rechazado
Fernando Flores 5,000.00 A/R-6
Cheque rechazado el 4 de enero de 2020, NIA 560 Hechos Posteriores

Analitica de clientes Revisado por: FP Fecha
Saldo según Ajustes o Reclasificaciones Saldo según

Concepto
Leonel Flores 21,000.00 2,000.00 23,000.00
Mariano Godoy 21,000.00 20,000.00 1,000.00
César Belloso 2,500.00 2,500.00 0.00
Leopoldo Vásquez 10,000.00 10,000.00
Rolando Herrera 8,300.00 8,300.00
Ana María Valdéz 52,500.00 52,500.00
Cristina Peñate 20,320.00 20,320.00
Fabricio Corado 4,880.00 4,880.00 0.00
TOTAL 140,500.00 2,000.00 27,380.00 115,120.00
Explicaciones
Referencia
B-1.1
B-2.3
B-2.1
B-2.2
Sub- analìtica clientes Revisado por: FP Fecha
Clientes
César Belloso
Saldo confirmado/ Según Auditoría 0.00 CCE
Diferencia 2,500.00 A/R 2 Contabilizado por error a favor de Sr. Pedro Vasquez
. Pedro Vasquez DCI - 1
El Veloz, S.A. P.T. B-2.1.1
Sub- analìtica de confrimaciones Externas Revisado por: FP Fecha
2020
2020
2020
Sub- analìtica clientes Revisado por: FP Fecha
Clientes
Fabricio Corado
Saldo considerado como incobrable 4,880.00 DCI - 2. A/R - 3
Saldo según auditoría 0.00
P
Saldo considerado como incobrable, debido a que el Sr. Corado se encuentra desaparecido y la antigüedad de dicho saldo
antigüedad de dicho saldo es desde el 10 de marzo del 2009.
Sub- analìtica de clientes Revisado por: FP Fecha
apertura de cuenta
Mariano Godoy 20,000.00 A/R - 5
Se apertura una cuenta en Banco Industrial con cheque emitido por Sr. Mariano Godoy
este depósito no fue registrado por contabilidad.
Analitica de Deudores Revisado por: FP Fecha
Saldo según Reclasificaciones Saldo según

Concepto Referencia
Rolando Guerra 23,000.00 23,000.00
Juana Flores 15,000.00 15,000.00
Elías Argueta 7,600.00 7,600.00
TOTAL 23,000.00 0.00 0.00 45,600.00
Explicaciones:
Analitica de Anticipo empleados Revisado por: FP Fecha
Saldo según Reclasificaciones Saldo según

Concepto
María Duarte 2,100.00 2,100.00
Teofilo Herrera 3,500.00 3,500.00
Luis Hernández 8,000.00 800.00 7,200.00
Gustavo Guevara 5,300.00 1,000.00 4,300.00
Juan Carlos de León 6,200.00 500.00 5,700.00
TOTAL 25,100.00 0.00 2,300.00 22,800.00
Explicaciones:
Referencia
B-4.1
B-4.1
B-4.1
Sub- analìtica anticipo a empleados Revisado por: FP Fecha
Anticipo a empleados
Saldos no contabilizados
Juan Carlos de León 500.00
Luis Hernández 800.00
Gustavo Guevara 1,000.00
Total 2,300.00 A/R - 4
P
Analitica de Provisión para cuentas incobrables Revisado por: FP
DESCRIPCIÓN VALOR REFERENCIA
Saldo según contabilidad 5,600.00 B

( - ) Ajuste cuentas incobrables del Sr. Fabricio Corado 4,880.00 B-2.2
Saldo según auditoría 720.00
Cálculo de provisión al 2020
Saldos según auditoría

Documentos por cobrar 110,500.00 B-1
Clientes 115,120.00 B-2
Total 225,620.00
% provisión cuentas incobrables según ley 3%
Provisión 6,768.60 Este monto debe debe de ser el saldo
( - ) Saldo provisionado 720.00
Valor ajuste 6,048.60 A/R - 7
P
Explicaciones
Se ajustaron las cuentas incobrables sobre el saldo de Documento por Cobrar y Clientes al porcentaje establecido por la ley (3
Sumado
Totalizado
Fecha
Fecha
be debe de ser el saldo según auditoría
entaje establecido por la ley (3%).

El Veloz, S.A. P.T. AR
Ajustes y reclasificaciones Revisado por: FP Fecha
Cuenta Debe Haber Referencia

Partida No. 1
Clientes
Leonel Flores 2,000.00 B-2
Documentos por cobrar
Letras de cambio
Julio Castro 2,000.00 B-1
Registro contable por la reclasifación de un
abono contabilizado de forma incorrecta al
cliente Leonel Flores por Q2,000.00.
2,000.00 2,000.00
Partida No. 2
Pagaré
Pedro velasquez 2,500.00 B-1
Clientes
Cesar Belloso 2,500.00 B-2
Registro contable por la reclasifación de un
abono contabilizado de forma incorrecta al
Sr. Pedro Vasquez por Q2,500.00.
2,500.00 2,500.00
Partida No. 3
Provisión para cuentas incobrables 4,880.00 B-5 PENDIENTE DE AJUSTAR CON
Clientes
Fabricio Corado 4,880.00 B-2
Registro de la cuenta incobrable del Sr.
Fabricio Corado.
4,880.00 4,880.00
Partida No. 4
Caja y Bancos 2,300.00 A-1
Anticipo a empleados
Juan Carlos de León 500.00 B-4
Luis Hernández 800.00 B-4
Gustavo Guevara 1,000.00 B-4
Registro de descuento a empleados no
contabilizados por la administración
2,300.00 2,300.00
Partida No. 5
Bancos 20,000.00 A-1
Clientes
Mariano Godoy 20,000.00 B-2.3
Depósito no contabilizado, cliente Mariano
Godoy
20,000.00 20,000.00
Partida No. 6
Fernando Flores 5,000.00 B-1.2
Bancos 5,000.00 A-1
Registro de cheque rechazado el 4 de
enero de 2020.
5,000.00 5,000.00
Partida No. 7
Cuentas incobrables 6,048.60 B-1.2
Provisión para cuentas incobrables 6,048.60 A-1
Se realiza el cálculo y ajuste de la provisión
cuentas incobrables del período 2019.
6,048.60 6,048.60
NDIENTE DE AJUSTAR CON LA CÈDULA ANALÌTICA DE LA PROVISIÓN
El Veloz, S.A.
AUDITORÍA DE ESTADOS FINANCIEROS
CÉDULA DE MARCAS
Marca Significado
T/< Suma comprobada
P Cálculo verificado
R Cotejado contra documento físico
f Coincide con el Diario Mayor General
CCE Confirmado con externo
O Revisado en original

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No. PROCEDIMIENTOS HECHO POR Observaciones

1.7 Pruebas de nota de crédito.

2.2. Compara saldos de clientes a la fecha de

Existe una persona encargada de

No. HALLAZGO RECOMENDACIONES

B-1.1 politica de cuentas por pagar 30 dìas 60 dìas

Saldo según Ajustes y Reclasificaciones

idas por la administración.

Saldo según Ajuste o Reclasificaciones Saldo según

TOTAL 105,000.00 7,500.00 2,000.00 110,500.00

Cheque rechazado el 4 de enero de 2020, NIA 560 Hechos Posteriores

Saldo según Ajustes o Reclasificaciones Saldo según

Saldo según Reclasificaciones Saldo según

Saldo según Reclasificaciones Saldo según

DESCRIPCIÓN VALOR REFERENCIA

Saldo según contabilidad 5,600.00 B

Cálculo de provisión al 2020

Saldos según auditoría

be debe de ser el saldo según auditoría

entaje establecido por la ley (3%).

Cuenta Debe Haber Referencia

T/< Suma comprobada

R Cotejado contra documento físico

f Coincide con el Diario Mayor General

CCE Confirmado con externo

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