FLUJO DE CAJA AIC-FT-009_0

1.- Alcance:
El presente documento, establecer la metodología para el registro de ingresos y egresos de dinero en un proyecto de
construcción determinado, con el fin de establecer los valores monetarios de gastos reales de un proyecto, que
servirán para definir la curva AC en el análisis del valor ganado EV y del mismo modo visualizar los ingresos del
proyecto.
2.- Referencias:
AIC-FT-001, LINEA BASE
AIC-FT-002, LINEA BASE ALCANCE
AIC-FT-003, LINEA BASE CRONOGRAMA
AIC-FT-004, LINEA BASE COSTO
AIC-FT-005, ESTADO DE PAGO
Youtube, Emprend
3.- Desarrollo:
3.1.- Inicio
Al finalizar este texto seremos capaces de responder a las siguientes preguntas, propias en el desarrollo de un
proyecto:
1. ¿Cuánto dinero se ha gastado?
2. ¿Quién lo ha gastado? ¿y cuánto se le adeuda a cada responsable por dichos gastos?
3. ¿En qué tipo de gasto se ha usado el dinero?
4. ¿Cuánto dinero está quedando, a un determinado periodo de tiempo, durante el proyecto?
5. ¿Cuánto dinero por concepto de impuesto (IVA-Débito), habrá que pagar al final del proyecto?
6. ¿Cuánto dinero por concepto de impuesto (IVA-Crédito), se podrá descontar al final del proyecto?
7. ¿Qué pasa con los gastos que se han realizado y no tengo documento tributario para descontar impuesto por
IVA?
8. Como va el reparto de utilidades por socio

3.2.- Definiciones
IVA, Impuesto al Valor Agregado, como su nombre lo dice es el impuesto que recauda el fisco al valor agregado de
un producto, bien o servicio, un ejemplo para ilustrar esto, sería el siguiente:
“El panadero genera un producto que es el pan, donde para ello necesita invertir en materiales (harina,
levadura, sal), equipos (amasadora), servicios (energía eléctrica, agua y gas) y mano de obra (panadero), para
generar 1kg de pan, el cual después de calcular sus costos y utilidades le da como resultado 1.000 $/kg, pero
cuando lo vende debe agregar el impuesto (IVA), por lo tanto, el valor neto del kg de pan será de $1.190, esos
$190 van para el fisco, siendo el impuesto al producto final. No sería justo que el panadero deba pagar el solo
este impuesto al fisco, cuando hubo otros actores en el proceso, como el molinero que hizo la harina, las
empresas que prestaron los servicios de agua, luz y gas, etc. entre otros y ellos al prestar el servicio también
debieron entregar factura o boleta por esos servicios, pagando en esta acción el IVA correspondiente al fisco. Lo
justo sería que el panadero sólo pagara la proporción de impuesto que le corresponde por dar valor al producto
realizado, que fue transformar la harina en pan. Entonces el fisco dice, ok dame todas las facturas de COMPRA
de aquellos servicios, materiales y mano de obra que te sirvieron para generar 1 kg de pan, y ese IVA que
llamaremos IVA-Crédito te lo descontaré de los $190 que llamaremos IVA-Debito del kg de pan que vendiste y
sólo esa diferencia (IVADEBITO-IVACREDITO= a pagar al fisco), será el aporte del panadero al fisco”.

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IVADEBITO, es el impuesto que “debo” al fisco producto de las ventas, fuera este un 1kg de pan como el panadero o la
construcción de una casa en el caso de una constructora. Por cada factura o boleta que se emite un porcentaje es de
impuesto 19% si se emite Factura, 13,75% si fueran Boletas.
IVACREDITO, es el impuesto que me descuenta el fisco de mis ventas, el cual obtengo de la recepción de Facturas o
Boletas de Honorarios a nombre de la empresa, no cualquier boleta sirve sólo aquellas que van dirigidas a la
empresa, es decir la boleta que me da el almacenero no me sirve para descontar impuestos.
VENTAS, el proceso de recibir retribución monetaria por la entrega de algún producto terminado o una parcialidad
de este, el cual se evidencia con la entrega de un documento tributario (factura/boleta).
INGRESOS (IN), son los recursos monetarios que aporta el cliente al prestador de servicios (particular o empresa)
en cada estado de pago EDP (VENTA), de este recurso la empresa debe pagar los gastos propios del proyecto
(EGRESOS). También podemos considerar ingreso la devolución del IVA, aunque este no es inmediato, debe
esperar el cierre del año tributario, este sería el IVACREDITO.
EGRESOS (E), son los recursos monetarios necesarios para desarrollar el proyecto que se dividen en al menos los
siguientes ítems:
 MOD, Mano de Obra Directa (sueldos, leyes sociales, bonos, finiquitos, etc., de los trabajadores)
 MAT, Materiales
 SC, Subcontratos
 GG, Traslados, comidas, art. de oficina, sueldo mano de obra indirecta (MOI), etc.
 MOI, Mano de Obra Indirecta, supervisión, gestión administrativa, Gerencia.
 IVADEBITO, El impuesto deducido de cada factura de venta emitida
Para cada EGRESO que incurra el responsable de los gastos, este debe indicar a que corresponde esto es:
 MOD
 MAT
 SC
 MOI
 Ut
 GG
Con esto podremos responder a la pregunta (3). -
RESPONSABLE, Es el o los profesionales, que se hacen cargo de la administración del proceso productivo del
proyecto, estos pueden ser los dueños de la empresa o quien la empresa designe.
Documentos de Transacción, son todos aquellos documentos que evidencian una gestión donde existe transacción
de dinero, tales como:
 Contrato (CC), convenio oral o escrito, hecho de manera formal, entre dos o más partes que se obligan a
cumplir sobre una materia determinada.
 Factura (F), documento tributario generado por empresas, que indica La compraventa de un bien o servicio
donde se incluye el detalle de la transacción, cuyo impuesto (IVA) es de un 19%, documento que “SI”
sirve para obtener IVA CREDITO, cuando es recibido por una compra.
 Boleta de Venta (B), documento tributario, emitido por empresas o pequeños negocios, por la venta de
bienes o servicios, este documento “NO” sirve para rescatar IVA CREDITO.
 Boleta de Honorarios (BH), documento tributario, emitido por contribuyente de 2 da categoría, como
profesionales o sociedades profesionales que desarrollen actividades lucrativas producto de su actividad
comercial, documento que “SI” sirve para obtener IVA CREDITO, cuando es recibido por una compra.
Si bien es cierto, existen ciertos servicios exentos de IVA (ver Anexo), las actividades de servicios que, si
deben pagar IVA a través de boletas, pagarán un porcentaje que ha ido y seguirá variando cada año, según
la siguiente tabla.

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Año IVA %
2020 10.75
2021 11.5
2022 12.25
2023 13
2024 13.75
2025 14.5
2026 15.25
2027 16
2028 17
ref.: SII

 Guía de Despacho (GD), documento tributario que se emite cuando la prestadora de servicios opta por
postergar la entrega de la factura y moviliza el bien, al margen de que constituya o no una venta. Su
principal objetivo es respaldar el traslado y entrega material o simbólica de la mercadería, documento que
“SI” sirve para obtener IVA CREDITO. Tenemos que ser cuidadosos respecto a las GD, ya que estas
aparecen antes que las facturas por lo tanto en nuestro control de dinero debemos anularlas cuando la
factura aparezca, si no estaremos contando 2 veces el gasto.
 Nota de Crédito (NC), es un documento que se emite para corregir errores en las facturas, acreditar una
devolución o brindar descuentos y bonificaciones. Como este documento representa una devolución
debemos considerarlo como un descuento al gasto es decir no se suma se RESTA.
En nuestro flujo de caja, debemos ingresar TODOS LOS GASTOS, incluso aquellos donde no tengamos como
evidenciar el gasto o tengamos pendiente el documento tributario, para ello usaremos las siguientes siglas:
 NA, No aplica, en estos casos nunca obtendremos ningún documento que acredite el gasto, ya que el
proveedor de servicios no tiene inicio de actividades, como el viejito que transportó los porcelanatos desde
la ferretería a la obra.
 BP, Boleta pendiente
 FP, Factura pendiente
UTILIDADES (Ut), Es la diferencia entre los INGRESOS y los EGRESOS los cuales serán repartidos entre los
interesados según un factor a.
Descripción INGRESO (IN) EGRESO (E)
VENTA IN
GASTOS GG+MAT+SC+MOD
IVA DEBITO Imp. Por la VENTA
IMPUESTO Imp. Gastos sin DT
IVA CREDITO IVA Credito
DT, Documento Tributario
UTILIDAD (Ut)= IN-E

TRANSFERENCIAS (TI), llamaremos transferencias internas, todo el dinero que la empresa transfiere a los
responsables del proyecto, cuyo uso es exclusivo para los gastos directos del proyecto (MAT+SC+MOD) más los
gastos generales (GG).

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3.2.- desarrollo
El flujo de caja no es más que el control, a través de una planilla, de los ingresos de dinero versus los egresos y a si
saber, cómo va la situación financiera del proyecto, aspecto muy importante para hacer seguimiento de la
rentabilidad del negocio.

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El resultado de estos análisis servirá también para conocer si las estimaciones de costos iniciales fueron correctas o
deben ser mejoradas para el siguiente proyecto de iguales características. Sin este control es como si fuéramos
caminando con los ojos cerrados al borde de un precipicio. Como dijo el físico y matemático británico William
Thomson Kelvin “Lo que no se define no se puede medir. Lo que no se mide no se puede mejorar. Lo que no se
mejora, se degrada siempre.”
Las acciones, que deben seguir los responsables del proceso son:
Cada gasto incurrido en el proyecto debe ser ingresado en la planilla del “Fujo de Caja” que tiene 13 casillas a
llenar:

Casilla Tabulación Descripción

1 resp Se ponen las iniciales del responsable del proceso AG o IM
2 ingreso Valor del ingreso a Amulen transferencia del Cliente
3 egreso P. Gasto
4 Egreso Gasto final, este se modifica según el factor (casilla 10)
5 Fecha fecha de la transacción
6 Descripción Descripción de la transacción
7 Tipo T. Tipo de transacción
8 Proveedor Nombre del proveedor
9 RUT RUT del proveedor
10 factor Factor contable, ver definición
11 Doc. Transacción Tipo de documento generado en la transacción
12 GDC Indica si existe factura que anule a la guía de despacho
13 Número número del doc. Tributario

Definición de algunas casillas:

Casilla 1, Aquí se indican:

 Las iniciales del responsable del gasto
 Transferencia de utilidades a los responsables, UA ó UI (Utilidades Antonio o utilidades Iván
respectivamente)
 Transferencia de dinero por parte de Amulen a los responsables TA ó TI
 Transferencia de dinero por del Cliente T (INGRESO)

Casilla 7, describe el tipo de transacción, esto nos ayudará

a conocer en que se están gastando los dineros y en la
planilla en el momento de pinchar la celda aparecerá a la
derecha un triángulo invertido que al pincharlo se
despliega una ventana con opciones de selección.

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Casilla 10, En esta casilla existe una fórmula, luego no se puede llenar y funciona de la siguiente forma:
Si el tipo de transacción es una transferencia interna la celda tomará el valor “0”, si es cualquier otro tipo de
transacción irá a revisar la casilla de guías de despacho (GD), si está tiene un “1” la celda tomará el valor “0”, para
cualquier otro valor revisará la casilla Tipo de Documento, si aquí la sigla es NC (Nota de Crédito) la celda tomará
el valor “-1”, para cualquier otro testo el valor “1”. El diagrama lógico se muestra a continuación.

Este factor nos ayuda a:

 Descontar el valor monetario de la transacción
si fuese una Nota de Crédito (NC)
 No considerar en la cuenta de gastos si es una
Transferencia interna
 Descontar el valor monetario si la Guía de
Despacho ya tiene su factura disponible para no
repetir esta cuenta.
Casilla 11, describe el tipo de documento generado para
la transacción, esto nos ayudará a conocer cómo vamos
con los IVA de crédito que podemos descontar de
impuestos.
.
Casilla 12, Aquí hay que hacer un poco más de trabajo,
consiste en revisar si las guías de despacho existentes en
nuestras cuentas tienen su respectiva factura, una vez verificado lo anterior, se deben marca con un “1” aquella GD
que tengan factura, de esta forma las cantidades de estas GD se harán cero en la cuenta, evitando agregar dos veces
al flujo de caja.
Casilla 4, Aquí hay fórmula, luego no se deben ingresar datos en estas celdas, es el egreso real de nuestras cuentas y
resulta de multiplicar el egreso incorporado en la planilla (casilla 3) por el factor de la casilla 10.

¡¡¡¡IMPORTANTE!!!! LAS CELDAS AMARILLAS NO DEBEN SER LLENADAS POR QUE TIENEN
FÓRMULA

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