IMPUESTO GENERAL A LAS VENTAS

1. CONCEPTO
La Superintendencia Nacional de Administración Tributaria (SUNAT) (2012),
define al IGV, como aquel impuesto que empeña todas las etapas de un proceso,
donde se colecta cierta parte de los ingresos que obtienen los ciudadanos de sus
ventas, los cuales pasan a formar parte de los fondos económicos que posee el país.
El autor RODRÍGUEZ HOYOS, Carlos (2013) señala que el Impuesto General a las
Ventas (IGV) es una forma de contribución indirecta, es decir aquello que proviene
las actividades que realizan todos los ciudadanos que dirigen un negocio o
empresas, donde parte de sus ingresos que obtiene, deben ser restados para sumar a
los fondos que maneja el Estado.
2. MARCO LEGAL
Decreto legislativo N° 821 Corresponde a una ley, que se aprobó mediante el
Decreto Legislativo Nº 821, publicado el 15 abril 1999.
3. LA OBLIGACIÓN TRIBUTARIA
Todas las personas naturales o jurídicas que desarrollan actividades empresariales
por la venta de bienes y servicios o realicen importaciones afectas al impuesto.
4. IGV PERÚ 2021
La Superintendencia Nacional de Aduanas y de Administración Tributaria
(SUNAT) estableció para 2021 una tasa de 16% en las operaciones gravadas con el
IGV y a dicho monto se le aplica una tasa de 2% del Impuesto de Promoción
Municipal (IPM), por lo que cada operación gravada se le aplica un total del 18%.
5. DETERMINACION DEL IMPUESTO
La SUNAT (2015) expresa el procedimiento mediante el cual se estima el valor del
IGV, con la representación del siguiente esquema para su mejor comprensión:

a. Base Imponible: Valor numérico sobre el cual se aplica la tasa del tributo. La
base imponible está constituida por:
 La estimación de venta, cuando esta se trate de bienes.
 El total de la compensación, en la asistencia o empleo de servicios.
 El valor de edificación, que se propongan en los cuerdos.
 El valor de la entrada percibida en las negociaciones de inmuebles, con excepción
del precio del terreno.
 con respecto a las importaciones, la estimación en aduana, establecido con ajuste a
la norma correspondiente, más los derechos y tributos que alteren la importación,
salvo del IGV. 20
b. Tasa del Impuesto: 18% (16 % + 2% de Impuesto de Promoción Municipal).
c. Impuesto Bruto: Es el valor que resulta de adjudicar la tasa de tributo sobre la
base imponible.
d. Impuesto a pagar: Este valor es estimado de manera mensual, interpretándose
derivándose del impuesto bruto de cada etapa del crédito fiscal semejante, excepto
aquellos que tienen que ver con el empleo de servicios dentro del país,
proporcionados por individuos no domiciliados y de la importación de bienes en los
cuales la contribución a abonar es el impuesto bruto.
6. OPERACIONES
6.1. OPERACIONES GRAVADAS
- La venta en el país de bienes muebles.
-La prestación o utilización de servicios en el país.
-Los Contratos de construcción.
-La primera venta de inmuebles que realicen los constructores de los mismos.
-La importación de bienes.
6.2. OPERACIONES NO GRAVADAS
-Transferencia de bienes instituciones educativas.
-Juegos de azar.
-Importación de bienes donados a entidades religiosas.
-Importación de bienes donados en el exterior, etc.
7. EXONERACIONES DEL I.G.V
APÉNDICE I: Operaciones de venta e importación en el país
 Pescados, crustáceos, moluscos y demás invertebrados acuáticos, excepto
pescados destinados al procesamiento de harina y aceite de pescado.
 Tomates frescos, papas, zanahorias, nabos.
 Aceitunas, alverjas, garbanzos entre otros.
APÉNDICE II: SERVICIOS
  Servicios transportes dentro del país excepto transporte publico ferroviario
de pasajeros y el transporte aéreo
 Descarga o embarque de carga o contenedores vacíos.
 Navegación área en ruta.
 Estacionamiento de la aeronave.
 La exportación de bines o servicios, así como los contratos de construcción
ejecutados en el exterior.
8. CARACTERÍSTICAS DEL IGV:
Según SUNAT (2015), las características son las siguientes:
1. Indirecto (Fenómeno de la traslación).
2. De carácter general (Grava volúmenes globales de transacciones de bienes y
servicios).
3. Plurifasico (Alcanza a todas las transacciones del proceso de producción y
distribución).
4. No acumulativo (Permite deducir el impuesto abonado en la adquisición de bienes
y servicios).
5. Neutral en la configuración de los precios (Evitas los efectos de piramidación y
acumulación).
8. SUJETOS DEL IMPUESTO
Contribuyente: Aquél que realiza la actividad gravada, es decir, aquel que vende
bienes, presta servicios, importa bienes afectos, etc
Responsable: Aquella persona, natural o jurídica que, sin tener la condición de
contribuyente, debe cumplir con la obligación de pagar el impuesto. Por ejemplo, el
comprador de bienes, cuando el vendedor no sea domiciliado, los comisionistas,
subastadores, martilleros, etc.
9. CRÉDITO FISCAL
Está constituido por el IGV consignado separadamente en el comprobante de pago
que respalda la adquisición de bienes, servicios y contratos de construcción o el
pagado en la importación del bien. Deberá ser utilizado mes a mes, deduciéndose
del impuesto bruto para determinar el impuesto a pagar. Para que estas
adquisiciones otorguen el derecho a deducir como crédito fiscal el IGV pagado al
efectuarlas, deben ser permitidas como gasto o costo de la empresa, de acuerdo a la
legislación del Impuesto a la Renta y se deben destinar a operaciones gravadas con
el IGV.
Solo se le otorga derecho a crédito fiscal a las operaciones que cumplan con los
siguientes requisitos:
a) Requisitos Sustanciales:
 Sean aprobados como egresos de la organización, en conformidad con la norma del
Impuesto a la Renta.
 Se asignen a operaciones en las cuales que debe abonar el tributo.
b) Requisitos Formales:

 En cuanto el tributo general esté establecido independiente en el comprobante

de abono que demuestre la negociación del bien, el servicio efecto, el acuerdo de
edificación o, de ser el caso, en la nota de débito, o en la copia veraz por el
intermediario de aduanas o el fedatario de este mismo, pero de los documentos
que son emitidos por la SUNAT, que confirme el pago del aporte tributario en la
adquisición de un bien.

 Los comprobantes de abono o documentos donde se encuentren datos como el

nombre y número del RUC del transmisor, permiten evitar el desconcierto al
constatarlos con la información que se obtengan por medio del acceso público de
la SUNAT y de la información que proceda del emisor.

 Los comprobantes donde se constante el pago del tributo y el registro donde se

encuentre, debe estar previamente autorizado y en conformidad con el
reglamento. (Ídem., p. 26) 22 Según La SUNAT (2015) indica que los
documentos que deben proteger el crédito fiscal del IGV son: los comprobantes
de pago, la copia autentica de un intermediario de aduanas y de la liquidación
del abono o cobranza, entre otros que son emitidos por la Aduana, y en la que se
constate el pago del tributo. En el caso del comprobante de pago sobre un
servicio, debe estar descrito el valor de la asistencia. Las reformas en la
estimación de las operaciones de negociación, asistencia o acuerdos de
construcción, se soportarán con la originalidad de la nota de débito o crédito
correspondientemente y los cambios en el valor de las adquisiciones con la
anulación de cobranza u otros documentos que fueron emitidos a
responsabilidad de las ADUANAS que justifique el valor mayor del tributo.

Respecto a la prorrata del crédito fiscal LA SUNAT (2015) indica que las
especificaciones son aplicables cuando el aportante tributario efectué
colectivamente las operaciones gravadas y no gravadas. Para dicho caso, el
procedimiento que se sigue es:

 Contabilizar de forma independiente la compra que es característico de las

operaciones gravadas y de exportación, las que son referente a las operaciones
no gravadas.

 Cuando se trate de crédito fiscal orientado a operaciones gravadas y de

exportación, se procederá a sumar el crédito fiscal que resulte del siguiente
procedimiento, cuando el individuo no pueda precisar las negociaciones que han
sido asignadas a efectuar operaciones gravadas o no, con el tributo, se tendrá en
cuenta los siguientes:
 a. Determinar el valor de las operaciones gravadas con el tributo, así como las
exportaciones de los últimos doce meses, incluyendo el mes al que
corresponde el crédito.

b. Se establecerá el valor total de las operaciones de la misma etapa, tomando

como referencia a las gravadas y a las no gravadas, insertando a las
exportaciones.

c. Se calculará el valor obtenido y el resultado será multiplicado por 100. El

valor porcentual que resulte, será expresado por lo menos con dos decimales.

d. El valor porcentual será aplicado sobre el monto del tributo que haya
gravado la negociación de los bienes, servicios, acuerdos de construcción e
importaciones que proporcionan derecho a crédito fiscal.

9.1. REINTEGRO DEL CRÉDITO FISCAL

Venta de bienes depreciables destinados a formar parte del activo fijo.
La desaparición, destrucción o pérdida de bienes cuya adquisición generó un crédito
fiscal (insumos), etc.
Para calcular el reintegro del crédito fiscal surge de la variación de la venta del bien. En
caso de exceder dicho monto, el exceso deberá ser deducido en los períodos siguientes
hasta agotarlo.