GESTIÓN DE REMUNERACIONES Y COMPENSACIONES

SEMANA 2

8 de abril de 2024
Contabilidad General
DESARROLLO
1. Tabla.

Descuentos previsionales y tributarios de las remuneraciones.

Descuento Tipo de Trabajador 1 Trabajador 2

descuento
Descuentos Previsionales
AFP Obligatorio 10,69% UNO 11,44% CUPRUM
ISAPRE Obligatorio 7% 7%
AFC Obligatorio 0.6% Trabajador, 2.4% Empleador. 3% Empleador. (Contrato
(Contrato Indefinido) Plazo)
APV Voluntario 1,5 UF X
Descuentos Tributarios
Impuesto único de Obligatorio Tramo según factor 0.04% - $33.723 Tramo según factor 0.08% -
segunda categoría cantidad a rebajar. $108663 cantidad a rebajar.
Cuota Sindical Voluntario Valor voluntario inciso 2° articulo 58 X
CT. Regulado y de común acuerdo
entre empleador y empleado.
Tabla 1: Descuentos previsionales y tributarios de las remuneraciones.
Fuente: Elaboración Propia.

2. Identificación y Catalogación de Descuentos.

Trabajador 1:

 Descuentos Previsionales:
o Obligatorios:
 AFP: 10,69% Sobre la Remuneración Imponible.
 ISAPRE: 7% Sobre la Remuneración Imponible.
 AFC: 0.6 % Sobre la remuneración Imponible aporte trabajador, 2,4 %
Aportado por el empleador calculado de la remuneración Imponible, por
concepto contrato indefinido.
o Voluntarios:
 APV: 1,5 UF.
 Descuentos Tributarios:
o Obligatorios:
 Impuesto único de segunda categoría: Descuento y rebaja según factor por
tramo del Total Tributable.
o Voluntarios:
 Cuota Sindical: $5.000.
 Trabajador 2:

 Descuentos Previsionales:
o Obligatorios:
 AFP: 11,44% Sobre la Remuneración Imponible.
 ISAPRE: 7% Sobre la Remuneración Imponible.
 AFC: 3 % Aportado por el empleador calculado de la remuneración
Imponible, por concepto contrato plazo fijo.
 Descuentos Tributarios:
o Obligatorios:
 Impuesto único de segunda categoría: Descuento y rebaja según factor por
tramo del Total Tributable.

3. Tabla 2.

Cálculo de los descuentos asociados a cada trabajador.

Descuento Trabajador 1 Trabajador 2

Remuneración Imponible $1.850.000 $3.200.000
Descuentos Previsionales
$1.850.000 x 10,69% = $2.902.959 x 11,44%= $332.099
AFP $197.765
ISAPRE $1.850.000 x 7% = $129.500 $2.902.959 x 7% = $203.207
AFC $1.850.000 x 0.6% = $11.100 X
APV 1,5 UF x $35.575,48 = $53.363 X
Total, Descuentos
Previsionales $391.728 $535.306
Descuentos Tributarios
Impuesto único de segunda $1.458.272 X 0.04% = $58.331 - $2.664.694 X 0.08% = $213176 -
categoría $33.723 = $24.608 $108663 = $104.513
Cuota Sindical $5.000 X
Total, Descuentos Tributarios $29.608 $104.513
$1.850.000 - $391.728 - $29608 $3.200.000 - $535306 - $104.513
Remuneración Liquida = $1.428664 = $2.560.181
Tabla 2: Cálculo de los descuentos asociados a cada trabajador.
Fuente: Elaboración Propia.
 Cálculo de Descuentos y Legislación Laboral

Trabajador 1:

 AFP: Se calcula sobre la Remuneración Imponible, con tasa de cotización dependiendo de

AFP elegida por el trabajador (en este caso, UNO, con 10,69%).
 ISAPRE: Se calcula sobre la Remuneración Imponible, con tasa según plan de cotización
establecida por la ISAPRE elegida por el trabajador (en este caso, 7%).
 APV: Se calcula como un porcentaje de la Remuneración Bruta o una cantidad fija en UF,
según lo determine el trabajador. En este caso, el trabajador aporta 1,5 UF.
 AFC se descuenta directamente de la remuneración imponible del trabajador con un aporte
del empleador según porcentaje del tipo de contrato.
 Impuesto Único de Segunda Categoría: se calcula del total tributable sobre la
remuneración imponible del trabajador, se aplican las tasas y descuentos según el tramo de
renta.
 Cuota Sindical: Se descuenta un monto fijo establecido por el sindicato al que pertenece
el trabajador. En este caso, la cuota es de $5.000.

Trabajador 2:
 AFP: Se calcula sobre la Remuneración Imponible, con tasa de cotización establecida por
la AFP elegida por el trabajador (en este caso, CUPRUM, con 11,44%).
 ISAPRE: Se calcula sobre la Remuneración Imponible, con tasa según plan de cotización
establecida por la ISAPRE elegida por el trabajador (en este caso, 7%).
 AFC se descuenta directamente de la remuneración imponible del trabajador con un aporte
del empleador según porcentaje del tipo de contrato.
 Impuesto Único de Segunda Categoría: se calcula de total tributable de la remuneración
imponible del trabajador, se aplican las tasas y descuentos según el tramo de renta.
 No aplica cuota sindical: El trabajador no pertenece a un sindicato.

Legislación Laboral:
 Los descuentos previsionales son obligatorios para todos los trabajadores dependientes en
Chile, según lo establecido en el Código del Trabajo (Ley N° 19.088).
 AFP: Obligatorio según ley (D.L. N° 3.500).
 Isapre: Obligatorio si está afiliado a una (Ley N° 18.937).
 APV: Voluntario, con beneficio tributario (Ley N° 18.016).
 El AFC está regulado por la legislación laboral y tributaria de Chile.
 Los descuentos tributarios se encuentran en el Código Tributario (Ley N° 18.287).
 El Impuesto Único de Segunda Categoría está regulado por la legislación laboral y
tributaria se declara y paga mensualmente.
 Cuota Sindical: Voluntario, con posible beneficio tributario (Ley N° 20.275).
 La empresa debe descontar y entregar los montos correspondientes de las cotizaciones
previsionales a las entidades respectivas (AFP e ISAPRE) y descontar la cuota sindical a
los trabajadores afiliados, según corresponda.
 La liquidación de las remuneraciones debe incluir el detalle de todos los descuentos
realizados.
REFERENCIAS BIBLIOGRÁFICAS

IACC (2023). Descuentos de las remuneraciones. Gestión de Remuneraciones y Compensaciones. Semana

2.

Buk blog. (2024). ¿Cuáles son los descuentos en una liquidación de sueldo en Chile?. Recuperado de:
https://www.buk.cl/blog/cuales-son-los-descuentos-en-una-liquidaci%C3%B3n-de-sueldo

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https://www.chileatiende.gob.cl/fichas/5258-pension-de-sobrevivencia-del-sistema-depensiones-afp

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Congreso Nacional de Chile. https://www.bcn.cl/leychile/navegar?idNorma=7147

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previsionales/

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Tesoreria. (1974). Código Tributario (CTRIB). Recuperado de:

https://www.tesoreria.cl/web/Contenido/Documentos/1040/CODIGO%20TRIBUTARIO.pdf

Dierección del Trabajo. (DT). (2018). Código del Trabajo (CT). Recuperado de:
https://dt.gob.cl/portal/1626/articles-95516_recurso_1.pdf