Administración de Remuneraciones, Contratos y Finiquitos

Parte 2: Los descuentos legales u obligatorios

Parte 2 Los descuentos legales

u obligatorios
En este artículo abordaremos los cuatro
descuentos legales u obligatorio faltantes: Salud,
Seguro de Cesantía, Impuesto Único de Segunda
Categoría y Cuota Sindical.

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b) Salud 

Son los descuentos que realiza el empleador/a para el pago de los seguros de salud en Fonasa
y/o Isapres, según corresponda.

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El valor mínimo para los seguros de salud es del 7% del total imponible, con tope cuando corresponde (el tope
es el mismo que se usa para la AFP). Para el caso de los/as cotizantes en Fonasa es este valor único. En el
caso de las Isapres cotizan sus planes en UF y en pesos, pero como mínimo se cotiza el 7%.

Te presentaremos un ejemplo para cotización en Fonasa:

En este ejemplo vemos que el total bruto no excede el tope imponible, por lo tanto, el total imponible para
salud es el mismo $475.000 y le aplicamos el 7% = $33.250.

Ahora un ejemplo para Isapre:

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En este caso vemos que el plan pactado es superior al 7% mínimo legal, por lo que debemos calcular la
diferencia para llegar al pactado ($61.983 - $35.000 = 26.983) que es el adicional Isapre y que se considera un
descuento voluntario.

c) Seguro de Cesantía

Son los descuentos que realiza el empleador/a para el pago de este seguro en las
Administradoras de Fondos de Cesantía (AFC), sobre el que estudiamos en la Unidad 2 de
este curso.

Recordemos que el seguro de cesantía contempla un nanciamiento compartido del trabajador/a, empleador/a
y Estado, y la cotización mensual depende del tipo de contrato del a liado.

R.I. = Renta Imponible

A continuación, un ejemplo:

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Aquí vemos que el trabajador/a tiene un contrato a plazo jo o por faena (CPF), donde del total imponible AFC
$437.500 se calcula el 3% que es de cargo del empleador/a, dando el resultado de $13.125.

d) Impuesto Único de Segunda Categoría

Son los descuentos que realiza el empleador/a para entregarlos en arcas scales, como lo señala
la Ley de la Renta en su artículo 42 Nº1.

Este es un impuesto mensual de carácter progresivo y que se aplica solo a las rentas de trabajo dependiente,
es decir, aquellas que resultan en virtud de un contrato de trabajo.

Recibe el nombre de “único”, porque a las rentas sobre las cuales se aplique el Impuesto Único de Segunda
Categoría no quedan gravadas con ningún otro tributo establecido en la Ley de La Renta.

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Es decir, la persona trabajadora dependiente que cuente solo con

un/a empleador/a y que no reciba ninguna otra renta en un año
tributario, no está obligada a efectuar una declaración anual de
renta. Esto, debido a que el impuesto único que afecta a su
remuneración ha sido retenido mensualmente por el empleador/a.

Este impuesto cuenta con las siguientes características:

Impuesto de Retención

Signi ca que la obligación de retener y enterar el monto de este tributo se radica en las personas que
pagan rentas gravadas con este impuesto. Hay que distinguir entonces, entre la persona que soporta la
carga de este impuesto, que es el/la trabajador/a, y la persona encargada de deducir, retener y enterar
dicho impuesto en arcas scales, que será el/la empleador/a. Este último tiene la obligación de enterarlo
en la forma, condiciones y plazos contemplados en la ley.

Impuesto Progresivo

El impuesto a pagar se determina en base a una escala progresiva de tasas. Donde a mayor base
tributable, mayor será la tasa de impuesto a aplicar sobre dicha base.

Recordemos cómo se calcula el impuesto único a los/as trabajadores/as según la Unidad 2.

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Tabla de impuesto según el SII

Remuneración Tributable

Es aquella parte de la remuneración bruta afecta al pago del Impuesto Único de Segunda
Categoría de los Trabajadores, que se calcula con la tabla que el SII publica mensualmente.

  La Remuneración Tributable es igual a la remuneración bruta menos las cotizaciones previsionales que se
descuentan dentro de los topes imponibles vigentes a cada año de la remuneración imponible.

Por ejemplo:

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Aquí tenemos una renta bruta de $918.542, que al restarle la previsión de cargo del trabajador/a (AFP:
$102.509 – Salud: $64.298) nos entrega la renta tributable de $751.735.

Si esto lo llevamos a la tabla de impuesto:

La tabla de impuesto está conformada en valores expresados en Unidad Tributaria Mensual (UTM) y cambia
mensualmente de acuerdo a la variación de este tipo de moneda.

Para la rebaja de la renta tributable se acepta para los/as a liados/as a Isapre el monto adicional de salud
pactado hasta el tope del 7% del tope imponible.

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e) Cuota Sindical

Son los descuentos que realiza el empleador/a a petición del trabajador/a cuando ingresa a
una organización sindical.

Se entiende por cuota sindical los aportes ordinarios o extraordinarios que los socios de la organización
sindical deben pagar por el solo hecho de encontrarse a liados a ella.

De esta forma, de las aludidas disposiciones se in ere

inequívocamente la intención del legislador, cual es la de asegurar,
mediante el referido descuento, el debido nanciamiento de las
organizaciones sindicales, además de la necesaria certeza y
periodicidad que requieren a este respecto para el cumplimiento
de sus nes".
Inciso 1° del artículo 262 del Código del Trabajo.

Además de los descuentos que acabamos de revisar, existen otros descuentos que son efectuados a solicitud
del trabajador/a. Te invitamos a conocerlos en el siguiente artículo.

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