ASPECTOS LEGALES DE LAS REMUNERACIONES

SEMANA 2

Daniel Jofré
15-01-2024
Ing. En RRHH.
A continuación, responde:

1. Elabora una tabla donde diferencies los descuentos previsionales de los descuentos tributarios de las
remuneraciones que debe aplicar Manuel Miranda a los dos trabajadores referidos en la empresa Los
Álamos Ltda.

2. Identifica y cataloga los tipos de descuentos que debe aplicar Manuel Miranda a cada trabajador para el
cálculo de las remuneraciones en la empresa Los Álamos Ltda.

3. Realiza el cálculo de los descuentos asociados a cada trabajador y describe, ¿cómo se realizan los
descuentos de las liquidaciones de las remuneraciones de cada trabajador según la legislación laboral?
 1) Descuentos previsionales y descuentos tributarios

DESCUENTOS PREVISIONALES DESCUENTOS TRIBUTARIOS

AFP: las Administradoras de Fondos de Pensiones (AFP), nacen en
consideración al Decreto Ley 3.500 del 04/11/1980, y en su Artículo
1 se menciona la creación de un Sistema de Pensiones de Vejez, de
Invalidez y Sobrevivencia derivado de la capitalización individual
que se regirá por las normas de la presente ley. (IACC,2024)
Salud: en Chile se tienen dos tipos de modalidad de Salud, una
salud pública que es el Fondo Nacional de Salud (FONASA), y una
salud privada que corresponde a las instituciones de salud
previsional (ISAPRE). (IACC,2024)
Descuentos de Seguro de Cesantía (AFC): todos los trabajadores
que comenzaron a trabajar desde el 2 de octubre de 2002 se afilian
en forma automática a este seguro, y quienes mantengan un
contrato vigente anterior a esta fecha, podrán afiliarse en forma
voluntaria al mismo, El Seguro de Cesantía tiene un valor de un 3 %
sobre las remuneraciones imponibles: Donde el 2,4 % es de cargo
del empleador y el diferencial 0,6 %, es de cargo del trabajador con
contrato indefinido, Cuando el contrato es plazo fijo, el 3% es de
cargo del empleador. (IACC,2024)
Ahorro previsional voluntario (APV): tiene como principal objetivo,
incrementar el saldo acumulado en la cuenta de capitalización
individual de los trabajadores, a través de recursos adicionales al
ahorro obligatorio.
Impuesto único de segunda categoría: es
uno de los impuestos obligatorios en Chile,
se cobra a las personas que perciben rentas
por el desarrollo de actividad laboral de
forma dependiente. El mismo es de carácter
progresivo, y es descontado por el mismo
empleador.
Es el Impuesto asociado a las
Remuneraciones, y para poder obtener su
cálculo, primero se debe obtener un valor
que se llama “Total Tributable”.
Fórmula:
𝑡𝑜𝑡𝑎𝑙 𝑡𝑟𝑖𝑏𝑢𝑡𝑎𝑏𝑙𝑒 = 𝑡𝑜𝑡𝑎𝑙 𝑖𝑚𝑝𝑜𝑛𝑖𝑏𝑙𝑒 − 𝑡𝑜𝑡𝑎𝑙
𝑑𝑒 𝑑𝑒𝑠𝑐𝑢𝑒𝑛𝑡𝑜𝑠 𝑝𝑟𝑒𝑣𝑖𝑠𝑖𝑜𝑛𝑎𝑙𝑒𝑠

2) Identifica y cataloga los tipos de descuentos que debe aplicar Manuel Miranda a cada trabajador
para el cálculo de las remuneraciones en la empresa Los Álamos Ltda.
TRABAJADOR 1: Remuneración imponible: $1.850.000.

Descuentos Legales:

 AFP UNO 10,69%

 Salud ISAPRE 7%.
 APV: 1,5 UF, (régimen de rebaja de impuestos)
 AFC (Contrato indefinido) 0,6%

Otros descuentos:

 Cuota Sindical

TRABAJADOR 2: Remuneración imponible: $3.200.000.

Descuentos Legales:

 AFP CUPRUM 11,44%.

 ISAPRE 7%. = $224.000
 IMPUESTO UNICO DE SEGUNDA CATEGORÍA
 AFC (contrato plazo fijo) = Pagado por empleador.

3) Realiza el cálculo de los descuentos asociados a cada trabajador y describe, ¿cómo se realizan los
descuentos de las liquidaciones de las remuneraciones de cada trabajador según la legislación
laboral?

En base a la legislación laboral Vigente, los descuentos previsionales y tributarios que se deben realizar en
una liquidación de sueldo son los siguientes:

Descuentos previsionales: Los descuentos previsionales se realizan sobre el Total de haberes Imponible
de la Remuneración del Trabajador, pero si la Remuneración Imponible del Trabajador supera un monto
llamado “Tope Imponible”, los descuentos previsionales se realizarán sobre el Tope Imponible. El Tope
Imponible, es el monto máximo sobre el cual se realizan los descuentos previsionales. Este tope se
reajusta anualmente, considerando el Índice de Remuneraciones Reales que informa el Instituto Nacional
de Estadísticas (INE). (IACC, 2024)

Descuentos tributarios: Los descuentos tributarios representan un beneficio que consiste en aplicar la
tasa de impuesto considerando los ingresos sobre una base anual. Aplica como beneficio principalmente
en caso de ser trabajador dependiente y tener un sueldo mensual variable. También, en caso de haber
dejado de percibir ingresos en uno o más meses del año. El Impuesto Único de Segunda Categoría, es uno
de los impuestos obligatorios en Chile, se cobra a las personas que perciben rentas por el desarrollo de
actividad laboral de forma dependiente. El mismo es de carácter progresivo, y es descontado por el
mismo empleador. (IACC, 2024)
Otros descuentos: El empleador tiene la facultad de realizar cualquier tipo de descuento en las
remuneraciones de los trabajadores, siempre y cuando exista un acuerdo escrito y firmado por el
trabajador, en donde conste la autorización expresa del trabajador del descuento respectivo.

A continuación, se realizarán los descuentos de cada trabajador, para ejemplificar el paso a paso de lo
descrito anteriormente.

TRABAJADOR 1: Remuneración imponible: $1.850.000.

Descuentos Legales:

 AFP UNO 10,69% = 197.765

 Salud ISAPRE 7%.= 129.500
 APV: 1,5 UF, (régimen de rebaja de impuestos) = 53.363,22 = 53.363
 AFC (Contrato indefinido) 0,6%= 11.100 (No aparece en la información, pero es de carácter
obligatorio)
 Impuesto único:

Otros descuentos:

 Cuota Sindical = 5.000

Impuesto único: 1.850.000- (197.765+129.500+53.363+11.100)= 1.850.000-391.728= 1.458.272

1.458.272 (total tributable) * 0,04 – 33.723 = 24.607.88 =24.608 (Impuesto Único)

1.850.000 - 197.765 - 129.500 - 53.363 - 11.100 - 24.608 = 1.433.664 – 5.000 = 1.428.664.

El trabajador 1 recibirá 1.428.664 pesos, líquidos.

TRABAJADOR 2: Remuneración imponible: $3.200.000.

Descuentos Legales:

 AFP CUPRUM 11,44%.= 336.080

 ISAPRE 7%. = 224.000
 IMPUESTO UNICO DE SEGUNDA CATEGORÍA =
 AFC (contrato plazo fijo) = Pagado por empleador.

Impuesto único: 3.200.00.- (336.080+224.000) = 3.200.000 – 560.080= 2.639.920

2.639.920 * 0.08 – 108.663 = 102.531 (Impuesto Único)

3.200.00.- 336.080 - 224.000 – 102.531 = $ 2.537.389

El trabajador 2 recibirá 2.537.389 pesos, líquidos.