Tarea Semana 8
Robinson Rojas Vega
Impuesto a la Renta
Instituto IACC
25-01-2021
Desarrollo
Identifique, del punto de vista de la tributación que les afecta, a los contribuyentes que emiten
boletas de honorarios por sus ingresos y los que reciben liquidación de sueldo.
1) Con los siguientes datos calcule base imponible de IUSC y retención de honorarios según
corresponda:
a. Hugo Garrido, empleado Bancario, en el mes octubre 2019 presenta los siguientes
antecedentes para determinar su IUSC:
- Total haberes imponibles $1.650.710.-
- Cotiza en AFP Provida y en Fonasa.
- Su contrato es indefinido.
Los contribuyentes afectos al impuesto único de segunda categoría son aquellas personas
naturales cuyas rentas son obtenidas del trabajo dependiente, en otras palabras se le llama
también rentas del trabajo.
Las rentas que percibida deben exceder las 13.5 UTM y que corresponda a sueldo, pensión y
otras rentas accesorias, que provienen de actividades laborales ejercidas en forma dependiente.
Es obligatorio para las personas que perciben rentas del trabajo dependiente.
Es progresivo, en otras palabras, a mayor renta mayor tasa, esto nos indica por qué el
impuesto aumenta la tasa a medida que aumenta también la renta tributable.
Es descontado por el empleador.
Se calcula sobre las rentas imponibles.
Se cobra sobre las rentas efectivamente percibidas.
Se le denomina único porque el trabajador que no percibe otras rentas más que su sueldo,
a través de este impuesto cumple con toda su tributación
Para este caso, se debe deducir del total haberes, los descuentos previsionales, cuyo monto se
transforma en renta afecta a Impuesto único.
Descuentos Previsionales
Total, Haberes Imponibles $1.650.710
AFP Provida $189.006 $1.650.710 *11,45%
Salud $115.550 $1.650.710 *7%
Seguro desempleo $9.904 $1.650.710 *0,6%
Total, Descuentos Previsionales $314.460
IMPUESTO UNICO DE 2da CATEGORIA
Total, haberes Imponibles $1.650.710
Descuentos Previsionales $314.460
Renta Tributable $1.336.250
Determinar la renta tributable.
Impuesto según tasa $53.450 1.336.250 * 0,04
Rebajas al impuesto $26.530,74 Según tabla
Impuesto a pagar $26.919 53.450,40 - 26.530,74
b. Germán Muñoz, ingeniero en Gestión Medioambiental, pacta honorarios líquidos por
$5.000.000, por un estudio de impacto medioambiental en el Cajón del Maipo.
Respecto al caso de don German Muñoz, cuyos honorario es por 5.000.000 valor que fue
acordado por los servicio de estudio de impacto medioambiental en el cajón del Maipo.
En este caso los honorarios son ingresos clasificados en la 2da categoría de la ley de impuesto a
la renta, que percibe un profesional, sociedad de profesionales o alguna persona que realiza una
ocupación lucrativa, el cual se establece en el Articulo 42 numero 2 de la LIR.
Los montos mencionados son sujetos de retención, actualmente corresponde al 10% sobre el
honorario bruto, que se estipula en las boletas de honorarios.
Las características de los contribuyentes afectos a la retención de honorario pueden ser
profesionales o sociedades de profesionales que:
- Ejercen su profesión sin vínculos de subordinación y dependencia
- Solo deben considerar las rentas percibidas
- Sus ingresos se validan con la emisión de las boletas de honorarios.
CALCULO DE RETENCION MONTO LIQUIDO DE
HONORARIOS
Honorario Líquido $5.000.000
Retención de impuesto (10%) -$555.555
HONORARIO BRUTO $5.555.555
2.687.500
25.000.000
7.500.000
17.500.000 2.687.500
Las rentas del año 2020, AT 2021,cuya tasa de Retención es de 10,75.
Cuando los contribuyentes se acogen a gastos presuntos se deduce el 30% a sus honorarios por
impuesto y el resultado se verá reflejado por la tabla de Impuesto Global Complementario.
Base Imponible $ 17.500.000
Impuesto según tasa $ 700.000 17.500.000 * 0,04
Rebaja $ 321.557
Impuesto a pagar $ 378.443 Diferencia
El formulario 22 se llena en su anverso de la siguiente manera.
17.500.000
17.500.000
17.500.000
378.443
378.443
2.687.500 2.687.500
-2.309.057
Base imponible IGC $8.687.965,00
Factor del IGC según tabla $0,04
Impuesto según tabla $347.518,60
Cantidad para rebajar según
$321.557,04
tabla
Impuesto determinado $25.961,56
IUSC retenido durante el año $35.058
Saldo $-9096
