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Apropiación indebida de activos.

Antecedentes de la empresa.
Grupo de concesionarios de automóviles y maquinaria agrícola e industriales, Facturación
anual estimada 120 M USD anual.

A través de una acumulación de funciones y de gran cantidad de errores administrativos, el


tesorero de la casa central de un grupo de concesionarias de automóviles y maquinaria
agrícola e industriales, genero un gran desfalco de aproximadamente 80.000 USD, el
tesorero era el respectivo encargado de recibir los fondos en efectivo de las cobranzas
generadas por la venta de vehículos y maquinarias, es de destacar que en interior del país
tales operaciones se materializan en efectivo por lo que las sumas son realmente
significativas.
Conjuntamente tenia las funciones de controlar y entregar tales cobranzas de transportes de
valores, quien depositaba las mismas las cuentas bancaras indicadas por el tesorero, el
mismo sustraía un cierto monto de las cobranzas de forma diaria para su beneficio personal
y entregaba el resto al transporte de valores, posteriormente registraba en el sistema de la
empresa el monto total de la cobranza recibida originalmente.
El fraude se encontraba cubierto ya que el tesorero tenia a cargo la realización de las
conciliaciones bancarias por lo que mantenía el control de las partidas pendientes de
conciliación que se iban acumulando.
Debido que al tesorero tenía como habito el juego, una persona conocida de la empresa
noto su cambio y vio que seguido apostaba en grandes e importantes sumas de dinero en el
cual esta persona decidió en hablar al gerente esos cambios y movimientos mayores que el
tesorero hacía por lo que el gerente tomo la decisión de realizar una auditoria interna.

Impacto
El esquema comentado anteriormente permitió desviar fondos por aproximadamente
80.000.-USD.
Las oportunidades de brechas de control que permitieron la realización del esquema
mencionado fueron las siguientes:
 Existía una incorrecta segregación de funciones considerando las que le
correspondía al tesorero dela firma.
 Se observó que los arqueos de control de fondos que se realizaban periódicamente
por el área de administración, controlaban solamente el efectivo en caja, sin
considerar la cobranza depositada en el día, por lo que llevaban adelante en forma
incorrecta.

 El área contable no controlaba las conciliaciones bancarias, más allá de la


asignación incorrecta de las funciones.

Consecuencias.
Los abogados de la firma documentaron a través de un perito el faltante de dinero
proveniente de las cobranzas y de los registros contables falsos realizados por el imputado,
se inició una demanda penal contra el tesorero que fue separado de sus funciones, y
también se iniciaron las acciones tendientes a verificar la posibilidad de recuperar los
fondos sustraídos se segregaron las funciones de la tesorería conforme a las mejores
prácticas de control interno y se diseñó un esquema de control periódico sobre las
operaciones de tesorería.

 Si nos guiamos en la NIA 240 anexo 1 podemos analizar que hay varios factores de
riesgo que en nuestro caso se pueden dar o presentar ya que podemos determinar
circunstancias que pueden llegar aumentar el grado de riesgo y exposición de
activos, en nuestro ejemplo de fraude podemos observar que hay un grado de
Mantenimiento en caja o manipulación de grandes cantidades de efectivo.

 Un control interno inadecuado también puede ser la falta de conciliación completa y


oportuna de los activos, la ausencia de documentación sobre las transacciones
oportunas y adecuadas.

 La falta de observación y de análisis con cada procedimiento ya sea por ambas


partes tenemos que tomar en cuenta cada uno de nuestros principios personales por
más que sea las tentaciones no debemos de saltarnos muchos pasos ni criterios la
norma nos puede establecer varios procesos, condiciones y reglas pero si nuestras
intenciones son otras considero que cada proceso no es importante.
 Controles inadecuados de acceso a los registros automatizados, incluidos los
controles sobre los registros de incidencias de los sistemas informáticos y su
revisión.

Como auditor es importante tener en claro cada uno de los problemas o situaciones que
vamos a encontrar pueden ser buenas o malas pero tenemos que tener una actitud de
responsabilidad y de debida discreción una de las opciones que como auditora tomaría es
verificar cada movimiento contable de aproximadamente de un año o meses anteriores
dependiendo de qué mes fue que notaron diferencias o desnivel económico en la entidad en
este caso verificaría cada movimiento de efectivo y transacciones de cualquier tipo y que
tenga relación con la cobranza.
Analizar los cobros relativos a cuentas canceladas contablemente, revisión de cada
estadística de los pre cierres y cierres de las entradas y salidas de dinero. Una de las cosas
que también tomaría en cuenta es verificar el control de llamadas y de registros de pagos
que ingresaron en meses anteriores, analizar la proyección de lo que tenía que ingresar en el
mes presente y todas las proyecciones de los meses anteriores para ver el ingreso más alto y
más bajo que la entidad obtuvo.

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