CÁLCULO DE FINIQUITO Y LIQUIDACIÓN

Cálculo de finiquito y liquidación

Existen muchos “mitos” o creencias acerca de la liquidación o finiquito que se debe de entregar a un trabajador
cuando éste se separa de la empresa, ya que puede ser mediante despido justificado o despido injustificado.
Revisamos estos conceptos.

El despido justificado está establecido en el artículo 47 de la Ley Federal del Trabajo (LFT), y en estos casos, al
trabajador no se le entrega indemnización, sino solamente partes proporcionales: del aguinaldo de ese año y de
la prima vacacional correspondiente a su antigüedad.

Lo mismo sucede cuando el trabajador renuncia, es decir, cuando la separación es voluntaria, al trabajador no se le
entrega nada de indemnización, sino solamente partes proporcionales.

Excepto cuando tiene más de 15 años de trabajo en la misma empresa, el monto a pagar será el equivalente a 12
días por año trabajado, de acuerdo con lo establecido en el artículo 162 de la ley citada anteriormente.

Para el caso de un despido injustificado, el finiquito consta de:

 Parte proporcional de aguinaldo

 Parte proporcional de prima vacacional

 3 meses de sueldo

 20 días por año trabajado, considerando fracciones de 6 meses o más como un año más

Al respecto, también se tiene que hacer el cálculo del ISR que habrá de retenerse por el ingreso en cuestión. Veamos
un caso práctico:
Cálculos:

A esto hay que agregar el sueldo percibido hasta el momento y, si suponemos que el pago es quincenal, en ese
momento tendría que recibir 12,500.00

Hasta ahí podemos considerar como calculado el finiquito de esta persona; sin embargo, puedo mencionar que a
veces se negocia con la prima de antigüedad, ya que hay quien la considera como un pago de 12 días por año en
lugar de 20 como lo marca el artículo 50 de la LFT.

Para el cálculo del ISR, continuemos con el caso práctico:

Si calculamos el impuesto directamente sobre los ingresos gravados, tendríamos un impuesto a retener
por: 35,876.70.

Pero el artículo 96 de la LISR nos muestra el procedimiento que se puede seguir para el cálculo del ISR a retener en
caso de indemnizaciones o finiquitos:

En este caso, se tiene que calcular una tasa, correspondiente al resultado de dividir el impuesto mensual que se
retiene al trabajador, de acuerdo con su último sueldo, y esta tasa se multiplica por el total de pagos correspondientes
a los pagos por separación tal como se ilustra a continuación.

Como podemos observar, la retención calculada de esta manera es mucho menor y más justa para el trabajador.

http://www.nominax.com/CalculadoraFiniquitoLiquidaci%C3%B3n/tabid/132/
 Exenciones de ISR sobre Finiquito

Aquí debemos leer cómo aplica el ISR sobre el finiquito o indemnizaciones yéndonos al artículo 93 de la Ley del
Impuesto sobre la Renta (LISR), donde expresa que existen las siguientes exenciones:

 Prima vacacional: exención 15 días de Unidad de Medida y Actualización (UMA)

 Aguinaldo: 30 días de UMA

 Prima de antigüedad – Indemnización (tres meses y, en su caso, 20 días por año) u otros pagos por
separación: 90 veces la UMA por cada año de servicios

Retención del ISR sobre Finiquito

Otro punto interesante es que tras reducir la parte exenta del finiquito o indemnización laboral, se deberá efectuar
una retención al trabajador, la cual tendrá el carácter de pago provisional. La misma dependerá de:

Ingreso gravado se le aplicará directamente la tarifa del artículo 96 de la LISR para el caso del finiquito. En el caso de
la indemnización laboral, al ingreso gravado se le aplicará la siguiente mecánica (artículo 96, sexto párrafo, de la
LISR):

Ingreso total gravado por prima de antigüedad, indemnización u otros pagos por separación

 (×) Tasa

 (=) ISR a retener por prima de antigüedad, indemnización u otros pagos por separación

Donde:

ISR del último sueldo mensual ordinario (artículo 96 de la LISR)

 (÷) Último sueldo mensual ordinario

 (=) Proporción

 (×) Constante 100

 (=) tasa

ISR del ejercicio

Como ya sabemos, el cálculo de ISR se hace normalmente cuando se obtengan ingresos por concepto de primas de
antigüedad, retiro e indemnizaciones u otros pagos por separación según el artículo 95 de la ley.