Nombre:
Rosaura Ramírez Ortiz
Matricula:
100619797
Materia:
Contabilidad Superior I
Sección:
20
Maestro:
Gabriel Navarro De Jesus
CONTABILIDAD SUPERIOR I
CON – 315
UNIDAD VI: TRATAMIENTO CONTABLE DEL IMPUESTO SOBRE LA RENTA.
1. Defina concepto y propósito del impuesto sobre la renta para la
contabilidad financiera.
El Impuesto Sobre la Renta es un impuesto anual que carga o grava
todo ingreso, utilidad o ganancia obtenido por personas físicas,
sociedades y sucesiones indivisas, conocido como unos de los
impuestos más importantes y regido por el código tributario (ley 11-92)
y sus modificaciones.
2. Explique el reconocimiento de ingresos y gastos para fines de la
contabilidad financiera y de impuestos.
Reconocimiento de ingresos. Se reconoce un ingreso cuando este
produce un incremento en los activos, o en la reducción de un pasivo.
Reconocimiento de gastos. Se reconoce un gasto cuando estos
producen decrementos en los activos o un incremento en los pasivos.
3. Exponga la contabilización de las diferencias del impuesto sobre la
renta, entre la contabilidad financiera y la fiscal.
En su aproximación al tema, Giner Incháusti y Mora Enguídanos señalan
que la problemática a enfrentar respecto al impuesto a las ganancias
debe ser subdividida en tres cuestiones:
1) la referente a si el impuesto a las ganancias debe ser considerado
como distribución de utilidades o gasto;
2) la relativa a cómo determinar el importe de dicha partida: realizando
la apropiación corriente (cuota a pagar) o diferida (teniendo en cuenta el
efecto impositivo)
3) la concerniente a cuál es el tratamiento a otorgar a las diferencias
entre los resultados contable e impositivo y cómo deben considerarse en
el Estado de Situación Patrimonial sus efectos impositivos (dentro del
reconocimiento del efecto impositivo) Seguiremos el esquema
precedente en el análisis a efectuar puesto que consideramos que el
mismo resulta sumamente claro desde el punto de vista conceptual.
4. Explique cómo se aplica el pasivo para contabilizar el impuesto
sobre la renta diferido.
Básicamente lo que debemos es comparar nuestro balance (Estado de
situación financiera) contable y fiscal y sacar las diferencias por cada
una de las partidas de activos y pasivo. Imaginémonos una hoja de
cálculo donde tenemos en una primera columna los nombres de las
cuentas, en una segunda columna los saldos contables, enfrente en una
tercera columna los saldos fiscales y en una cuarta columna la
diferencia.
5. Analiza las restricciones fiscales sobre dividendos.
Restricciones legales: hay restricciones legales que afectan a los
dividendos, hay que tener en cuenta estas restricciones en el momento
de fijar la política de dividendos.
Restricciones internas: muchas veces el reparto de dividendos se ve
restringido por la disponibilidad de recursos de la empresa.
6. Explique la forma de presentación de los impuestos sobre la renta
diferidos en los estados financieros.
Los impuestos diferidos se constituyen cuando la entidad económica
adelanta o aplaza el pago de cualquier contribución a la autoridad
administradora, lo cual origina una discrepancia entre la legislación fiscal
y la técnica contable. Siempre que la entidad pueda probar
razonablemente que en el futuro podrá reversar dicho diferimiento, ya
sea por la generación de utilidades, la amortización de pérdidas o el
acreditamiento (aplicación) de créditos fiscales que sean legalmente
compensables.
7. Señale la información a revelar respecto al impuesto sobre la renta.
La información a revelar requerida en el párrafo 81(c), permitirá a los
usuarios de los estados financieros entender si la relación entre el gasto
(ingreso) por el impuesto y la ganancia contable está fuera de lo normal,
así como comprender los factores significativos que pudieran afectar a
tal relación en el futuro. La relación entre el gasto (ingreso) por
impuestos y la ganancia contable puede estar afectada por factores tales
como los ingresos de actividades ordinarias exentos de tributación, los
gastos que no son deducibles al determinar la ganancia o la pérdida
fiscal, el efecto de las pérdidas fiscales o el de las eventuales tasas
impositivas soportadas en el extranjero.
