Asignatura:

Contabilidad Superior I

Tema:
TRATAMIENTO CONTABLE DEL IMPUESTO
SOBRE LA RENTA.

Nombre:
Afrian Rodriguez

Matricula:
100211489

Maestro:
Juan Félix Calderón Guerrero
1. Defina el concepto y propó sito del impuesto sobre la renta para
la contabilidad financiera.

El Impuesto Sobre la Renta es un impuesto anual que carga o

grava todo ingreso, utilidad o ganancia obtenido por personas
físicas, sociedades y sucesiones indivisas, conocido como unos de
los impuestos má s importantes y regido por el có digo tributario
(ley 11-92) y sus modificaciones, específicamente el título II del
mismo.

La reforma tributaria fue establecida mediante la Ley 1819 de

2016 e introdujo una gran cantidad de normas para definir có mo
se determina el impuesto de renta y el ahora denominado
impuesto de sociedades. Un primer interrogante es si bastará la
contabilidad financiera para determinar las bases gravables en
todos los impuestos o só lo en algunos porque, segú n el texto de
la ley, está pensada principalmente para el impuesto a la renta.

De acuerdo con lo establecido en el “Artículo 21-1. Para la

determinació n del impuesto sobre la renta y complementarios,
en el valor de los activos, pasivos, patrimonio, ingresos, costos y
gastos, los sujetos pasivos de este impuesto obligados a llevar
contabilidad aplicará n los sistemas de reconocimientos y
medició n, de conformidad con los marcos técnicos normativos
contables vigentes en Colombia, cuando la ley tributaria remita
expresamente a ellas y en los casos en que esta no regule la
materia…”, no hay una claridad para liquidar aquellos impuestos
diferentes de la renta, como el de industria y comercio y otros.

2. Explique el reconocimiento de los ingresos y gastos para fines de

la contabilidad financiera y de impuestos.

Los impuestos corrientes y diferidos, deberá n reconocerse como

ingreso o gasto, y ser incluirlos en el resultado, excepto en la
medida en que hayan surgido de:

(a) una transacció n o suceso que se reconoce, en el mismo

periodo o en otro diferente, fuera del resultado, ya sea en otro
resultado integral o directamente en el patrimonio (véase los
pá rrafos 61A a 65); o
(b) una combinació n de negocios (véanse los pá rrafos 66 a 68).
 59 la mayoría de los pasivos y de los activos por impuestos
diferidos aparecerá n cuando los ingresos y gastos, que se
incluyen en la ganancia contable de un determinado
periodo, se computen dentro de la ganancia fiscal en otro
diferente. El correspondiente impuesto diferido se reconocerá en
el resultado del periodo.

3. Diferencia entre la contabilizació n del impuesto sobre la renta

por la contabilidad financiera y la fiscal.

La base fiscal de un elemento es el concepto clave para

contabilizar el efecto impositivo de acuerdo con la NIC 12
Impuestos a las Ganancias, ya que las divergencias entre la base
fiscal y el importe en libros de los activos y pasivos dan lugar
a diferencias temporarias.

Aplicando el tipo de gravamen a las diferencias temporarias se

determinan el impuesto diferido.

Por tanto, en el enfoque de balance, la base fiscal es el punto

de partida para el cá lculo y contabilizació n del impuesto
diferido.
En algunos casos el cá lculo de la base fiscal es casi intuitivo,
pero en otros resulta difícil.

La NIC 12 en su pá rrafo 10 previene que en el supuesto de que la

base fiscal de un elemento no resulte fá cilmente aparente, es
ú til considerar el principio fundamental sobre el que se basa la
dicha Norma, o sea, una empresa debe, con ciertas excepciones
muy limitadas, reconocer un pasivo o activo por impuesto
diferido si al recuperar o pagar el valor contable del activo o
pasivo, el pago de impuestos en el futuro es mayor o menor de lo
que sería si tal recuperació n o pago no tuviese consecuencias
fiscales.

4. Presente có mo se aplica el pasivo para contabilizar el impuesto

sobre la renta diferido.
 Se reconocerá un pasivo por impuestos diferidos por causa de
cualquier diferencia temporaria imponible, a menos que la
diferencia haya surgido por:

(a) el reconocimiento inicial de un fondo de comercio; o

(b) el reconocimiento inicial de un activo o un pasivo en una

transacció n que:

(i) no sea una combinació n de negocios; y

(ir) en el momento de realizarla, no haya afectado ni al resultado

contable ni a la ganancia (pérdida) fiscal.

Sin embargo, debe ser reconocido un pasivo por impuestos

diferidos, con las precauciones establecidas en el pá rrafo 39, por
diferencias temporarias imponibles asociadas con inversiones en
empresas dependientes, sucursales y asociadas, o con
participaciones en negocios conjuntos.

5. Explique las retenciones fiscales sobre los dividendos segú n la

NIC 12.

El impuesto a las ganancias incluye también otros tributos, tales

como las retenciones sobre dividendos, que se pagan por parte
de una entidad subsidiaria, asociada o negocio conjunto, cuando
proceden a distribuir ganancias a la entidad que informa.

6. Describa la forma de presentació n del impuesto sobre la renta

diferido en los estados financieros.

Los activos y pasivos por impuestos diferidos deben ser

incluidos en el estado de situació n financiera. Ademá s, no se
pueden compensar entre sí, es decir, el pasivo por impuesto
diferido debe reconocerse en la categoría de pasivos, y el activo
por impuesto diferido en la de activos.

El activo y pasivo generados por el impuesto diferido se originan

a partir de las diferencias que presenta la informació n preparada
bajo Está ndares Internacionales y la norma fiscal.
7. Indique la informació n a revelar respecto al impuesto sobre la
renta.

Los componentes principales del gasto (ingreso) por el impuesto

a las ganancias se revelará n por separado en los estados
financieros.
Los componentes del gasto (ingreso) por el impuesto a las
ganancias pueden incluir:

(a) gasto (ingreso) por impuesto corriente;

(b) cualesquiera ajustes reconocidos en el periodo para el

impuesto corriente de periodos anteriores;

(c) el importe del gasto (ingreso) por impuestos diferidos

relacionado con el nacimiento y reversió n de diferencias
temporarias;

(d) el importe del gasto (ingreso) por impuestos diferidos

relacionado con cambios en las tasas fiscales o con la aparició n
de nuevos impuestos;

(e) el importe de los beneficios de cará cter fiscal procedentes de

pérdidas fiscales, créditos fiscales o diferencias temporarias, no
reconocidos en periodos anteriores, que se han utilizado para
reducir el gasto por impuestos del presente periodo;

(f) el importe de los beneficios de cará cter fiscal procedentes de

pérdidas fiscales, créditos fiscales o diferencias temporarias, no
reconocidos en periodos anteriores, que se han utilizado para
reducir el gasto por impuestos diferidos;

(g) el impuesto diferido surgido de la baja, o la reversió n de bajas

anteriores, de saldos de activos por impuestos diferidos, de
acuerdo con lo establecido en el pá rrafo 56; y

(h) el importe del gasto (ingreso) por el impuesto, relacionado

con los cambios en las políticas contables y los errores que se
han incluido en la determinació n del resultado del periodo, de
acuerdo con la NIC 8, porque no ha podido ser contabilizado de
forma retroactiva