 Defina concepto y propósito del impuesto sobre la renta para la contabilidad financiera.

El Impuesto Sobre la Renta es un impuesto anual que carga o grava todo

ingreso, utilidad o ganancia obtenido por personas físicas, sociedades y
sucesiones indivisas, conocido como unos de los impuestos mas importantes
y regido por el código tributario (ley 11-92) y sus modificaciones.

 Explique el reconocimiento de ingresos y gastos para fines de la contabilidad financiera

y de impuestos.

Reconocimiento de ingresos. Se reconoce un ingreso cuando este produce un

incremento en los activos, o en la reducción de un pasivo.

Reconocimiento de gastos. Se reconoce un gasto cuando estos producen

decrementos en los activos o un incremento en los pasivos.

 Exponga la contabilización de las diferencias del impuesto sobre la renta, entre la

contabilidad financiera y la fiscal.

En su aproximación al tema, Giner Incháusti y Mora Enguídanos señalan que la

problemática a enfrentar respecto al impuesto a las ganancias debe ser subdividida en
tres cuestiones:

1) la referente a si el impuesto a las ganancias debe ser considerado como distribución

de utilidades o gasto;

2) la relativa a cómo determinar el importe de dicha partida: realizando la apropiación

corriente (cuota a pagar) o diferida (teniendo en cuenta el efecto impositivo)

3) la concerniente a cuál es el tratamiento a otorgar a las diferencias entre los

resultados contable e impositivo y cómo deben considerarse en el Estado de Situación
Patrimonial sus efectos impositivos (dentro del reconocimiento del efecto impositivo)
Seguiremos el esquema precedente en el análisis a efectuar puesto que consideramos
que el mismo resulta sumamente claro desde el punto de vista conceptual.

 Explique cómo se aplica el pasivo para contabilizar el impuesto sobre la renta diferido.

Básicamente lo que debemos es comparar nuestro balance (Estado de

situación financiera) contable y fiscal y sacar las diferencias por cada una
de las partidas de activos y pasivo. Imaginémonos una hoja de cálculo
donde tenemos en una primera columna los nombres de las cuentas, en
una segunda columna los saldos contables, enfrente en una tercera
columna los saldos fiscales y en una cuarta columna la diferencia.

 Analiza las restricciones fiscales sobre dividendos.

Restricciones legales: hay restricciones legales que afectan a los dividendos, hay
que tener en cuenta estas restricciones en el momento de fijar la política de
dividendos.
 Restricciones internas: muchas veces el reparto de dividendos se ve restringido
por la disponibilidad de recursos de la empresa.

 Explique la forma de presentación de los impuestos sobre la renta diferidos en los

estados financieros.

Los impuestos diferidos se constituyen cuando la entidad económica adelanta o aplaza

el pago de cualquier contribución a la autoridad administradora, lo cual origina una
discrepancia entre la legislación fiscal y la técnica contable. Siempre que la entidad
pueda probar razonablemente que en el futuro podrá reversar dicho diferimiento, ya
sea por la generación de utilidades, la amortización de pérdidas o el acreditamiento
(aplicación) de créditos fiscales que sean legalmente compensables.

 Señale la información a revelar respecto al impuesto sobre la renta.

La información a revelar requerida en el párrafo 81(c), permitirá a los usuarios de los

estados financieros entender si la relación entre el gasto (ingreso) por el impuesto y la
ganancia contable está fuera de lo normal, así como comprender los factores
significativos que pudieran afectar a tal relación en el futuro. La relación entre el gasto
(ingreso) por impuestos y la ganancia contable puede estar afectada por factores tales
como los ingresos de actividades ordinarias exentos de tributación, los gastos que no
son deducibles al determinar la ganancia o la pérdida fiscal, el efecto de las pérdidas
fiscales o el de las eventuales tasas impositivas soportadas en el extranjero.